IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1) Indique al menos cinco requisitos que se deben cumplir para que un R.I. se pueda computar un
crédito fiscal que le ha sido facturado por una compra.
REQUISITOS PARA IMPUTAR EL CF
1. Imputación Temporal: Se debe computar en el período fiscal que se liquida (si el CF es de Oct, se
debe imputar en Oct)
2. Vinculación del CF con operaciones gravadas: el Crédito Fiscal será computable solo en la medida
que se vincule a operaciones gravadas. En los casos en que se vincule a operaciones exentas o no
gravadas, el IVA facturado se convierte en costo y no se puede computar el CF.
Ejemplo: el dueño de una librería compra una estantería y le dan una factura A con IVA
discriminado por $4200, pero hay que ver para qué se va usar la estantería en la librería ya que si se
usa para apoyar los LIBROS “NO” se puede computar el CF pq los libros están exentos en IVA (no es
una operación gravada) y se convierte en costo, pero si se utiliza para mostrar los ARTICULOS de
librería “SI” se puede computar el CF al 100% pq está relacionado con operaciones gravadas). Si la
estantería se utiliza para ambos (libros y artículos de librería) se puede computar sólo una parte,
calculando el coeficiente del prorrateo. VER SIGUIENTE PREGUNTA
3. Facturación y discriminación del impuesto en la factura: la facturación debe decir neto, iva y
total.
4. Cumplimiento con la Regla del Tope: El CF a computar es el menor entre el IVA facturado y el que
se obtiene luego de aplicar la alícuota al neto gravado.
5. Cumplimiento con la Ley Anti evasión: Si se compra algo a un importe mayor a $1000, no se debe
pagar en efectivo pq se pierde el CF.
EXCEPCIONES AL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS
1. Imputación Temporal - EXCEPCIÓN: Una factura de compra de abril del 2021 que no ha sido
computada como crédito fiscal en su momento por no haberse entregado el comprobante a
tiempo, puede considerarse en la declaración jurada del IVA del período julio de 2021 porque no
existe daño material al fisco, incluso cobro por adelantado.
Abril Julio
DF $ 20.000,00 DF $ 30.000,00
CF -$ 10.000,00 CF -$ 10.000,00
Saldo Pagar $ 10.000,00 CF fact abril -$ 2.000,00
Saldo Pagar $ 18.000,00
En abril no se computó los $2000 del CF por ende el fisco cobró de más, y en julio se computó los
$2000 del CF de abril no computados por ende se pagó de menos en Julio pero en Abril cobró por
adelantado.
Un daño al fisco sería que la persona se quede con dinero que debería haber pagado al fisco.
“TEORIA DE LAS CORRECCIONES SIMÉTRICAS”: Cuando existan diferencias a favor y en contra del
contribuyente, estas deben ser compensadas de oficio por la Administración Federal de Ingresos
Públicos. Ejemplo: Cuando da a pagar IVA $9000 y pago $7000, entones afip automáticamente te
avisa que todavía se están adeudando $2000.
2) Comente como se determina el crédito fiscal computable en una empresa que realiza
operaciones gravadas y exentas de IVA.
1
En el caso de sujetos que realizan operaciones gravadas y exentas solo son computables aquellos
créditos fiscales que se relacionan con las operaciones gravadas.
Para el caso de aquellos créditos fiscales que se destinan indistintamente a operaciones gravadas o
exentas (asignación indirecta), el cómputo del mismo deberá realizarse en base a estimaciones
durante el ejercicio económico, para ello se usa el coeficiente: VENTAS GRAVADAS DEL MES /
VENTAS TOTALES DEL MES.
VENTAS
Neto Art librería $ 50.000,00 (OP GRAV)
Exento Libros $ 25.000,00 (OP EXENTA)
Total ventas $ 75.000,00

Coeficiente para el cómputo del CF

VENTA GRAVADA = $ 50.000,00 66,6667%
VENTA TOTAL $ 75.000,00

CF estante Coeficiente CF COMPUTABLE

$ 4.200 66,6667% $ 2.800

Posteriormente se realiza un ajuste anual de la estimación en base al total de operaciones gravadas

y exentas efectuadas en el período, el coeficiente es: VENTAS GRAVADAS DE LOS 12 MESES /
VENTAS TOTALES DE LOS 12 MESES.
El prorrateo deberá efectuarse sobre la base del monto neto de las respectivas operaciones.
3) ¿En qué consiste el régimen de pago anual de IVA agropecuario? ¿En qué momento y que monto
corresponde que ingrese un sujeto que realizo esta opción? ¿Una persona física que desarrolla una
actividad profesional de manera independiente y además tiene una explotación unipersonal, cuya
actividad es agrícola, puede hacer esta opción?
El régimen consiste en que se abone el IVA una vez al año. El pago lo harán por ejercicio comercial o
por año calendario, según corresponda, se deberá efectuar ingresando individualmente el importe
a favor del organismo resultante de cada una de las declaraciones juradas del impuesto,
correspondientes a los períodos fiscales mensuales. Cuando de la liquidación mensual
correspondiente al último mes del ejercicio comercial resulte un saldo a favor del contribuyente y/o
responsable emergente de ingresos directos, podrá utilizarlo como saldo de libre disponibilidad.
Asimismo, si de la liquidación mensual referida en el párrafo anterior surgiera un saldo a favor del
contribuyente y/o responsable, el mismo sólo podrá aplicarse a los débitos fiscales
correspondientes a los períodos fiscales siguientes.

2
 ene-21 $ 10,00 saldo a depositar
feb-21 $ 20,00 saldo a depositar
mar-21 -$ 20,00 saldo a favor
abr-21 $ 15,00 saldo a depositar
may-21 -$ 18,00 saldo a favor
jun-21 $ 10,00 saldo a depositar
jul-21 $ 10,00 saldo a depositar
ago-21 -$ 20,00 saldo a favor
sep-21 $ 10,00 saldo a depositar
oct-21 $ 10,00 saldo a depositar
nov-21 $ 10,00 saldo a depositar
dic-21 -$ 20,00 saldo a favor (SLD)

DF a depositar 2021 $ 95,00

Saldo a favor DIC 21
-$ 20,00
puede tomarse como SLD
Saldo a pagar 2021 $ 75,00

Saldos a favor de otros periodos 2021 puede imputarse para el periodo siguiente (2022)
-$ 58,00 (mar, may, ago)

Una persona física que desarrolla una actividad profesional de manera independiente y además
tiene una explotación unipersonal, cuya actividad es agrícola, NO puede hacer uso de esta opción
(régimen de pago anual de IVA agropecuario) porque realiza dos actividades gravadas por el IVA,
solo se aplica a quienes tienen como única actividad gravada la agropecuaria.
4) Explique que significa que un hecho económico resulta gravado, no gravado, exento y excluido
del objeto: De en el IVA 2 ejemplos de cada caso
Hecho económico gravado: son aquellos hechos que se encuentran dentro del objeto del impuesto.
Ej.: servicio profesional brindado por un contador Responsable Inscripto (R.I.); venta de
electrodomésticos realizadas por un R.I.
Hecho económico no gravado: son aquellos hechos que se encuentran fuera del objeto del
impuesto. Ej.: trabajo en relación de dependencia; ventas de autos de uso particular.
Hecho económico exento: son aquellos hechos que se encentran dentro del objeto del impuesto
pero la ley de iva o una ley nacional lo exime del pago del impuesto. Ej.: venta de libros; honorarios
cobrados por un Director de una S.A.
Hecho económico excluido: son aquellos hechos que en ciertos casos están gravados y en otros
casos no lo están. Ej.: servicio de bar brindado en institución educativa; el estacionamiento en la vía
publica controlado por el estado.
5) Una empresa constructora vende una casa que había recibido como parte de pago por la venta
de un departamento, en el mismo estado en que la adquirió; el precio es pagado en 18 cuotas
mensuales con un interés del 25 % anual. Comente el tratamiento que esta operación tiene en el
impuesto.
El terreno y la obra preexistente no están gravados por el IVA, es decir que el inmueble recibido y
vendido en el mismo estado en que se adquirió NO está gravado.
3
Financiación: Según el artículo 10 del DR, los intereses son un hecho autónomo que siempre está
gravado, sin embargo, existen fallos que declaran inconstitucional este artículo porque va en contra
de lo establecido por la ley. Fallo "Angulo vs AFIP"

DIFERENCIA EMP CONST Y EMP COMERCIAL (ver apunte pág 8)

Un RI

Construye:
Local 1 Local 2
para vender para trabajar en él

EMP CONST. EMP. COMERCIAL

(grav en IVA) (no gravado)

2 años dps lo vende

no gravado

6) En el caso de una empresa que se dedica a la reventa de mercaderías gravadas por Impuestos
Internos, que tributaron este impuesto en la primera venta, ¿El Impuesto Interno forma parte de la
base imponible para el cálculo del IVA para el revendedor? Comente.
El II no forma parte de la base imponible para el cálculo del IVA, siempre que se consignen en la
factura por separado y que sus importes coincidan con los ingresos que se efectúan al fisco.
NETO $ 10.000,00
IVA $ 2.100,00
II $ 1.400,00
TOTAL $ 13.500,00

7) Una persona humana cuya actividad se desarrolla en relación de dependencia, en caso de que
con excedentes que le genera esta actividad decida adquirir un terreno y hacer construir allí tres
locales comerciales ¿cuándo los venda a estos locales estará alcanzado por el IVA? En caso
afirmativo ¿Cuál sería la base imponible? ¿Cuándo se produciría el nacimiento del hecho
imponible?
NHI: Responde a la pregunta ¿En qué mes se imputa la operación?
- Cuando venda estos locales SI estarán alcanzados por el IVA.
- La base imponible estará determinada por la proporción del precio total que las partes asignen a
la construcción, la que no podrá ser inferior a la que surge del avalúo fiscal y a falta de éste, a la que
surge de aplicar lo establecido en la ley de ganancias. El terreno no está gravado.

4
Precio total $ 6.000.000,00 Precio total $ 6.000.000,00

Según las partes 70% es construción Según las partes 70% es construción
Según Avalúo fiscal 80% es costrucción Según IG 65% es contrucción

BI es la proporción según las partes (70%) pero NO
puede ser menor al avalúo fiscal (80%), por ende la
BI en éste caso estará determinada a la que surge
del avalúo fiscal (80%).
BI es la proporción según las partes (70%) pero
NO puede ser menor al avalúo fiscal (no
tengo), a falta del avalúo fiscal se compara con
lo que surge IG (65%) pero al ser menor, la BI
estará determinada según las partes (70%).

Precio total $ 6.000.000,00

Según las partes 70% es construción CONCLUSIÓN: BI es el % del

Según Avalúo fiscal 80% es costrucción precio total. El % será el MAYOR
Según IG 85% es contrucción
entre las PARTES y el AVALÚO
BI es la proporción según las partes (70%) pero NO FISCAL. Si falta el avalúo fiscal, el
puede ser menor al avalúo fiscal (80%), por ende la
BI en éste caso estará determinada a la que surge
% será el MAYOR entre las
del avalúo fiscal (80%). Según IG no se tiene en PARTES y el de IG.
cuenta ya que no falta el % que surge del avalúo
fiscal.

- NHI para VENTA DE INMUEBLE: Con la posesión o la escritura, lo primero.

8) ¿Se puede computar el crédito fiscal de una factura de compras del mes de septiembre en el mes
de octubre? Explique y fundamente su respuesta.
SÍ, se puede computar el crédito fiscal de una factura de compras del mes de septiembre en el mes
de octubre. Es una excepción al criterio de imputación temporal, no existe daño material al fisco, se
considera que cobro por adelantado.
9) Como se computa el crédito fiscal (un porcentaje – el total – no computa crédito fiscal) un
sanatorio que atiende pacientes de obra social, de prepagas y particulares en los siguientes casos:
a. Crédito fiscal facturado por provisión de oxigeno: PORCENTAJE (pq se le puede
proporcionar oxígeno a cualq paciente, por ende, está relacionado con operaciones
gravadas y exentas)
b. Percepción de iva por la provisión de oxigeno: PORCENTAJE
c. Crédito fiscal originado en el decreto 814: PORCENTAJE (pq el personal atiende a todos)
d. Crédito fiscal por la compra de implantes mamarios para cirugía estética: TOTAL (pq
ninguna OS obligat contempla cirugías estétitcas, por ende, es para particular o medicina
prepaga, es decir que se relaciona directamente con op. Gravadas y se puede imputar el
total)
e. Crédito fiscal originado en la compra de un programa de computación especial destinado
exclusivamente a la facturación de las obras sociales: NO COMPUTA CF. (pq sólo se va a
utilizar para los afiliados a OS oblig, op exentas.)

5
 SERVICIOS DE SALUD --> prorrateo en gastos
10,50% 21% EXENTO
Afiliado de OS Afiliado de OS (oblig.) - osecac -
Servicio particular
(voluntario) - osde empleados del estado
Afiliado ART (monot, profesional
Servicio de coop. universitario inscripto en el cosejo,
colegio o caja de profesionales)
Medicina prepaga a Círculo medico
CREDITO FISCAL EN SERVICIOS DE SALUD
DIRECTO OP. GRAV Compro algo y lo destino un 100% a Op. Gravadas, se computa todo el CF.
ó
OP. EXENTAS Compro algo y lo destino un 100% a Op. exenta, NO se computa el CF.

INDIRECTO
OP. GRAV y OP. EXENTAS Compro algo y lo destino a Op. Gravadas y Exentas, se computa una PARTE del CF, se realiza el prorrateo.

10) ¿Que tratamiento tiene en el impuesto la cesión de una franquicia de Mac Pato que incluye el
uso de la marca, la capacitación del personal, la publicidad? ¿Sería el mismo tratamiento si el
contrato de franquicia solamente incluiría el uso de la marca? Comente y cite jurisprudencia.
Franquicia: Cuando se obtienen los derechos para explotar una marca.
- La cesión de una franquicia de Mac Pato que incluye el uso de la marca, la capacitación del
personal, la publicidad, está GRAVADO porque se considera prestación de servicios.
- Si el contrato de franquicia solamente incluiría el uso de la marca NO está gravado, es cesión de
un bien inmaterial, se encuentra fuera del objeto del impuesto.
- La jurisprudencia es "La Caballeriza vs AFIP" (últimamente no están tomando fallos)
11) ¿En qué casos un saldo técnico tiene un tratamiento similar a un saldo de libre disponibilidad?
Cite al menos dos casos.
SALDO TECNICO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE: Se presenta cuando el CF es mayor que el DF,
puede ser utilizado para cubrir el DF de periodos posteriores.
SALDO DE LIBRE DISPONIBILIDAD: Se presenta cuando hay exceso de retenciones y percepciones,
puede ser utilizado para: 1) cubrir DF de periodos posteriores. 2) transferirlo a terceros. 3) pagar
otras deudas fiscales. 4) solicitar su reintegro.

Un saldo técnico tiene un tratamiento similar a un saldo de libre disponibilidad cuando la normativa
permite que pueda ser utilizado para 1) cubrir DF de periodos posteriores. 2) transferirlo a terceros.
3) pagar otras deudas fiscales. 4) solicitar su reintegro.
Por Ejemplo:
1. Excedente de CF obtenido por Fabricante o importador de bienes incluidos en el nomenclador
del MERCOSUR.
2. Excedente de CF obtenido por Fabricante o importador de fertilizantes químicos para uso
agrícola.
12) ¿Que tratamiento tiene en el impuesto la confección de anteojos recetados a pacientes de obra
social? Comente jurisprudencia – Cite las condiciones sobre Soporte Material (PAG 10)
La confección de anteojos recetados a pacientes de obra social está NO ALCANZADO por el IVA, se
considera que constituye el soporte material de la prestación exenta.

6
Condiciones de soporte material: 1. Ambas obligaciones, prestación y entrega del bien se
perfeccionan en forma conjunta. 2. Existe entre ellas una relación de orden técnica, o funcional. 3.
La cosa mueble constituya simplemente el soporte material de la obligación principal.
Fallo : Lutz Ferrando vs Afip
La autoridad competente revocó la resolución por la cual la AFIP determinó de oficio la obligación
de una empresa dedicada a la cobertura óptica a favor de Jubilados y Pensionados, exentos frente
al impuesto al valor agregado, consideró que la actividad desarrollada por la actora se encontraba
exenta del tributo, que dispensa del gravamen a los servicios que prestan los "técnicos auxiliares de
la medicina" sin ninguna referencia limitativa al contenido material de la prestación. La Corte
Suprema de Justicia de la Nación confirmó la sentencia apelada.
13) ¿Cuál es el tratamiento (gravabilidad, alícuotas, base imponible) que actualmente tiene en el
gravamen la locación de inmuebles?
ALQUILER INMUEBLE
EXENTO GRAVADO 21%
- Comercios ≤ $1500 mensual - Comercios ≥ $1500 mensual
- Casa Habitación (CH) - Temporal
- Estado - Cualq destino alq a una sociedad
- Inm rurales cualq destino
((La BI está determinada por el PRECIO DEL ALQUILER + COMPLEMENTOS (mejora, arreglos). No
incluye expensas, imp municipal, etc.))
La base imponible será la que resulte de adicionar a precio convenido en el respectivo contrato, los
montos que por cualquier otro concepto se estipulen como complemento del mismo, excepto
gravámenes, expensas, y tasas y servicios que el locatario tome a su cargo.
14) ¿Cuál es el tratamiento en el impuesto para los servicios realizados en el país con el fin de ser
utilizados económicamente en el exterior? ¿La importación de servicios está gravada por el IVA?
¿Una prestación de servicio realizada en el país por una empresa del exterior a una empresa del
país está gravada? Comente. (PAG 3 - 4)
-Los servicios realizados en el país para ser utilizados en el exterior no están alcanzados por el
impuesto. Se considera que existe utilización o explotación efectiva en la jurisdicción en que se
verifique la utilización del servicio, en este caso es en el exterior.
-La importación de servicios está gravada por el IVA si el importador es un RI y debe estar alcanzado
por el impuesto por otros hechos imponibles, el servicio debe ser realizado en el exterior. En el caso
de servicios digitales, están gravados cualquiera sea el sujeto que realice la importación.
-Está gravado el servicio realizado en el país por una empresa del exterior. El impuesto lo ingresa
como Responsable sustituto del ingreso: locatario o prestatario del sujeto del exterior o el
representante o intermediario del sujeto del exterior que actúe a nombre de este.
15) En qué momento nace el hecho imponible, en los siguientes casos de venta de vehículos, para
una concesionaria de automóviles:
NHI
PRINCIPIOS GENERALES

7
-Venta de bienes muebles: En el momento de la entrega del bien, emisión de la factura respectiva, o
acto equivalente, el que fuere anterior (Regla general). Condiciones adicionales: Efectiva existencia
de bienes – Los bienes deben haber sido puestos a disposición del comprador.
-Prestaciones y locaciones de servicios - locaciones de obras: En el momento en que se termina la
ejecución o prestación o en el de la percepción total o parcial del precio, el que fuera anterior
(Regla general).
a. Venta de un automóvil financiado en 10 cuotas, el interés se discrimina en la factura:
- Venta de auto: NHI en el momento de la entrega del bien, emisión de la factura respectiva,
o acto equivalente, el que fuere anterior.
- Interés - gas - tel - luz (servicios): NHI vencimiento del pago o efectivo pago, lo anterior.
b. Recibe una seña en Junio para reserva del vehículo, el precio será el que surja de la lista de
precio al momento de la entrega, la que se produce en agosto: NHI se produce en agosto
con la entrega, la seña no congela precio. (seña = anticipo)
SEÑAS (NHI)
Emp. Comercial
Servicios
Emp. Constructora
GRAVADO, si congela precio
(IVA se calcula sobre el
GRAVADO, congele o no
valor de la seña)
el precio (IVA se calcula
Si NO congela precio, no hay
sobre el valor de la seña)
NHI pq no hay valor final al
momento de la seña.
c. Venta de un auto en un plan de 30 cuotas mensuales. Paga la 1º cuota en Noviembre 2019.
Resulta adjudicado en Junio 2020. Le entregan el auto en Agosto 2020.: NHI en agosto con la
entrega del auto.
d. Hace una operación de leasing por una camioneta, a un consumidor final, el alquiler es por
36 meses y en el mes 37 se efectúa la opción de compra. La operación está comprendida
dentro de la ley de leasing.: NHI se produce con el vencimiento del cobro o el efectivo cobro,
lo anterior, del canon(alquiler) y de la opción de compra respectivamente. (leasing es
alquiler con opción a compra.
CONSULTA: ¿qué pasa si no estuviera incluida en la Ley de leasing?
Locación de cosas muebles con opción a compra (NO incluida en la ley de leasing)
Se perfecciona con la entrega del bien si la locación se refiere a:
1. Bienes muebles de uso durable destinados a:
-Consumidores finales
-Ser utilizados en actividades exentas o no gravadas.
((Es decir, si hago el alquiler con opción a compra de un bien que NO está incluido en la ley
de leasing, a un Consum final o va a ser destinado a actividad exenta o no gravada, se
imputa el IVA sobre el total de la operación, NHI con la entrega.))
-RI o MT siempre que su plazo de duración no exceda de un tercio de la vida útil del
respectivo bien.
((Es decir, si hago el alquiler con opción a compra de un bien que NO está incluido en la ley
de leasing, a un RI o MT y el plazo de duración de alquiler excede un tercio de la vida útil del
8
 bien, se aplica igual a la ley de leasing: NHI se produce con el vencimiento del cobro o el
efectivo cobro, lo anterior. Pero si se alquila por menos de un tercio de la vida útil del bien,
el NHI se da con la entrega del bien.))
2. Bienes muebles de uso durable destinados a:
-RI o MT siempre que su plazo de duración exceda de un tercio de la vida útil del respectivo
bien se perfecciona con el devengamiento del pago o el pago parcial o total, lo anterior.
16) Indicar a que tasa están gravadas las siguientes actividades u operaciones:
a. Transporte público de pasajeros: 10,5%
b. Servicio público del agua prestado a un sujeto exento de IVA: 21%
c. Servicio telefónico facturado a un Monotributista: 27%
d. Venta de caña de azúcar: 21%
e. Interés del préstamo realizado por una entidad financiera del país a un responsable
inscripto: 10.5% RI (21% los demás)
17) En una verificación AFIP impugna un crédito fiscal de $ 25.000 tomado por un contribuyente por
que se pagó la factura en efectivo. ¿Con que argumentos y basándose en que jurisprudencia podría
rebatir esta impugnación? (fallo pág 18)
El argumento que se aplicaría es que la ley antievasión es inconstitucional porque va en contra de lo
establecido por la ley de procedimiento fiscal que establece que es válido cualquier medio de pago
mientras se cuente con el respectivo comprobante. Fallo Mera Miguel Angel vs AFIP
18) Indique a que alícuotas están alcanzadas las siguientes operaciones:
 La refacción de una vivienda con destino casa habitación: refacción de inmueble ya vendido
(cualq destino) 21%
VENTA DE INMUEBLE
10,50% 21%
destino CH Act comercial

 Venta de una maquina industrial y la instalación de dicha maquina por la misma empresa:
10.5%
 Los intereses que le cobra un Banco a un R.I. por un préstamo que le realizó: 10.5% RI, 21%
los demás.
 Facturación de la luz a una asociación exenta del IVA: 21% a Exentos y Consum Final, 27% RI
y MT.
 Venta de medicamentos que realiza un laboratorio a farmacias: Laboratorio a Farmacia (1ra
venta) 21%, Farmacia a Consumidor Final: Exento
 Servicio de cosecha en una plantación de arroz: 10.5% cosecha de arroz, venta de arroz 21%
19) Qué diferencia habría desde el punto de vista del impuesto al valor agregado entre comprar una
maquinaria mediante una financiación otorgado por el proveedor o por medio de un contrato de
9
leasing a 5 años de plazo. A su criterio, y solamente teniendo en cuenta la incidencia del IVA, cuál
de las dos opciones sería más conveniente para la compra de dicha máquina. Explique sus razones.
((tener ojo si dice COMPRA: me conviene tener todo el CF lo antes posible. Si dice VENTA: me
conviene el leasing pq pago el IVA cuota por cuota))
Si le compro al proveedor el NHI se produce con la entrega de la maq o con la emisión de la factura,
lo 1ro; y me puedo computar el total del CF, sin importar si lo compre financiado.
En cambio, si lo compro por Leasing el NHI se produce con el vencimiento de cada cuota o el pago
del canon, lo 1ro; lo que el CF deberá computarse en cada uno de los periodos que comprende la
financiación.
Por lo tanto, desde el punto de vista del IVA, al COMPRADOR le conviene comprarlo con la
financiación que otorga el proveedor pq se puede computar el total del CF.
20) Señale el nacimiento del hecho imponible en los siguientes casos: (pág 15)
- Trabajos sobre inmueble de terceros  NHI: En el momento de la aceptación del certificado
de obra, parcial o total, o en el de la percepción total o parcial del precio o en el de la
facturación, el que fuera anterior. ((SIEMPRE LO PREGUNTAN))
- Alquiler de una cosa mueble con opción a compra. Esta operación se encuentra incluida
dentro de la ley de leasing  NHI: Por los canones: al vencimiento del plazo para el pago o el
efectivo pago, el que fuera anterior. Por la opción de compra: en el momento del vto o efectivo
pago, el que fuera anterior.
-Ventas de un automóvil financiado en 10 cuotas, el interés se discrimina en la factura  NHI:
- Venta de auto: NHI en el momento de la entrega del bien, emisión de la factura respectiva,
o acto equivalente, el que fuere anterior.
- Interés - gas - tel - luz (servicios): NHI vencimiento del pago o efectivo pago, lo anterior.
- Intereses por mora en el pago de una financiación: NHI 
-Interés por mora: con el efectivo cobro.
-Interés por pago diferido (ya está preestablecido): con el vto o el efectivo pago, lo 1ro.
21) Indique 3 casos que la transferencia de inmueble no este alcanzada por el iva.
- Terreno
- Venta de un inmueble en el mismo estado en que se adquirió
- Venta de un local que el RI utilizaba para desarrollar su actividad gravada
- Empresa constructora que vende un inmueble que estuvo alquilado 3 años como mínimo, antes
de venderlo
- Venta de un inmueble que un RI utilizaba como depósito
22) Conceptos que integran el precio neto gravado.
1. Precio neto de la factura
2. Los servicios prestados conjuntamente con la operación gravada (Ej. Flete q acompaña a la
cosa mueble)
3. Las cosas muebles que complementan el servicio gravado (Ej. Material adicional que se
necesita para la conexión de un aire acondicionado)
4. Componentes financieros: El interés que se cobra por la financiación otorgada
Es importante saber los conceptos que integran el precio neto gravado porque se aplica el
principio de unicidad, en cuanto a la gravabilidad, la alícuota y el NHI.
10
 Aclaración: DEVOLUCIÓN CRÉDITO FISCAL
- Caso 1: Habilita la construcción en 2008 y lo vende en 2022  pasaron más de 10 años,
entonces NO tiene que devolver el CF.
- Caso 2: Habilita la construcción en 2016 y lo vende en 2022  pasaron menos de 10 años,
entonces SI tiene que devolver el CF.
23) Tratamiento del servicio realizado en el país con el fin de ser utilizado en el exterior.
(PAG 3 - 4)
-Los servicios realizados en el país para ser utilizados en el exterior no están alcanzados por el
impuesto. Se considera que existe utilización o explotación efectiva en la jurisdicción en que se
verifique la utilización del servicio, en este caso es en el exterior.
-La importación de servicios está gravada por el IVA si el importador es un RI y debe estar alcanzado
por el impuesto por otros hechos imponibles, el servicio debe ser realizado en el exterior. En el caso
de servicios digitales, están gravados cualquiera sea el sujeto que realice la importación.
-Está gravado el servicio realizado en el país por una empresa del exterior. El impuesto lo ingresa
como Responsable sustituto del ingreso: locatario o prestatario del sujeto del exterior o el
representante o intermediario del sujeto del exterior que actúe a nombre de este.
24) Seña en las prestaciones de servicio y seña en la venta de cosa mueble. (pag 19)
- Señas en la venta de cosa mueble: Están gravadas si congelan precio, se imputan en el periodo en
que se paguen o cobren respectivamente. Las señas que no congelan precio, no están gravadas.
- Señas en la prestación de servicios: Están gravadas congelen o no congelen el precio, se imputan
en el mes en que se paguen o cobre, respectivamente

25) Indique en qué momento se produce el Nacimiento del Hecho Imponible

 Intereses resarcitorios que se cobran por pago fuera de término de la compra de
mercadería 
- (Interés resarcitorio = Interés por mora) NHI: Con el efectivo cobro.
- Interés por pago diferido (ya está preestablecido): NHI con el vto o el efectivo pago,
lo 1ro.
 Servicio de flete que se presta junto con la venta de una maquinaria 
- NHI de la venta de la maquinaria: Con la entrega o la facturación de la maquinaria,
lo anterior. (la operación principal en la venta de la maquinaria; el flete es algo
accesorio y sigue el principio de unicidad con la venta de la maq.)
 Servicio que se efectúa sobre un bien  NHI: El hecho imponible se perfeccionará en
el momento de la entrega de tales bienes o acto equivalente (emisión de la factura).
11
  Contador que por su actuación como perito cobra honorarios fijados judicialmente
 NHI: Con la emisión de la factura o el efectivo cobro, lo anterior.
 Alquileres por los cuales se iniciaron acciones judiciales tendientes a su cobro  NHI:
ALQ, SERV (agua, luz, etc) e INT: con el vto o efectivo pago, lo 1ro
26) Una empresa constructora adquiere materiales necesarios para la construcción de un edificio
destinado a vivienda y contrata a una empresa para que le realice la pintura de la obra. ¿A qué
alícuota le facturaran estos proveedores lo que le proveen? ¿a qué alícuota facturara la empresa la
venta de los departamentos? ¿Y si hubiese incluido puertas y ventanas de propia producción en la
obra?
- Los materiales se facturan al 21% y la pintura de la obra al 10,5%
- La venta de los departamentos (vivienda) al 10,5% - ((act comercial 21%))
- Las puertas y ventanas de propia producción al 21%
27) Un Responsable Inscripto cuya actividad es la venta de artículos para el hogar realiza una obra
sobre un inmueble de su propiedad, construyendo en planta baja un depósito y salón de ventas
(para uso propio) y en la planta alta 3 departamentos para su posterior venta. Se pide indicar si
estas operaciones están gravadas por el IVA, indicar el NHI.
 El 1° departamento se vende a los 6 meses de haberlo terminado  Gravado. NHI
con la escritura o posesión, lo anterior.
 El 2° departamento lo da en usufructo por 4 años a un proveedor como parte de
pago de una deuda  No gravado, porque fue dado en usufructo previo a la venta,
deberá devolver el CF imputado por la construcción del inmueble porque no
transcurrieron más de 10 años desde su habilitación.
 El 3° departamento hace un contrato de leasing por 10 años  ((El leasing de
inmueble se considera una venta encubierta, por ello se imputa el DF con la escritura
o la posesión lo anterior.)) Gravado. NHI con la escritura o posesión, lo anterior. El
leasing es una venta encubierta.
 El depósito y el local de venta los vende a los 5 años de haberlos habilitados.  No
gravado, es empresa comercial, deberá devolver el CF imputado por la construcción
del inmueble porque no transcurrieron más de 10 años desde su habilitación.
28) ¿Cuáles son las condiciones subjetivas establecidas por la ley para que la venta de cosa mueble
resulte gravada por el impuesto? Defina cada una de ellas. (ESTUDIARLA)
1. HABITUALIDAD EN LA REALIZACIÓN DE ACTOS DE COMERCIO
Para definir la habitualidad se deben considerar los siguientes elementos indicativos:
- El fin de lucro
- Frecuencia de las operaciones
- Importancia relativa de la operación sobre el conjunto de los ingresos
- Inclusión en el objeto social.
- Relación con la actividad del contribuyente.
2. REALICEN ACTOS DE COMERCIO ACCIDENTAL (NO HABITUALISTA)
Ejemplo: Sujeto que trabaja en relación de dependencia y que ocasionalmente adquiere una partida
de pelotas de tenis a precio ventajoso y las vende para obtener una ganancia.
3. HEREDEROS O LEGATARIOS DE RESPONSABLES INSCRIPTOS
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Serán sujetos pasivos cuando enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran estado
gravados.
4. LOS QUE ACTÚAN A NOMBRE PROPIO PERO POR CUENTA DE TERCEROS
Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros —comisionistas, consignatarios u otros—,
considerarán valor de venta para tales operaciones el facturado a los compradores, determinando
el correspondiente débito fiscal. El crédito de impuesto que como adquirentes les corresponda, se
computará aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al comitente, quien será
considerado vendedor por dicho importe, salvo que este último fuese un monotributista, en cuyo
caso no habrá lugar a dicho crédito.
5. IMPORTADORES DE COSAS MUEBLES
El importador definitivo de bienes es sujeto del impuesto con prescindencia del tipo de operaciones
que realice en el mercado interno (ya sean estas gravadas, exentas o no alcanzadas)
6. EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE REALICEN OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO
7. PRESTEN SERVICIOS GRAVADOS EN EL EXTERIOR PARA SER UTILIZADOS EN EL PAÍS
29) En los casos de comercialización de productos primarios mediante operaciones de canje por
otros bienes que se reciben con anterioridad a la entrega de los productos primarios. ¿Cómo se
determina la base imponible? ¿Cuándo se produce el nacimiento del hecho imponible? (pág 29)
- Base imponible: Estará determinada por el precio de venta de los productos primarios vigentes en
plaza en el mercado donde el contribuyente acostumbra operar el día de la entrega de dichos
productos. ((es decir que el precio queda en espera))
- NHI: con la entrega de los productos primarios.
30) Explique el tratamiento previsto en la ley para el caso de quienes venden o compran a nombre
propio, bienes de terceros.
Quienes realicen este tipo de operaciones deberán imputar el DF y el CF de esas operaciones.
Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros -comisionistas, consignatarios u otros-,
considerarán valor de venta para tales operaciones el facturado a los compradores. El crédito de
impuesto que como adquirentes les corresponda, se computará aplicando la pertinente alícuota
sobre el valor neto liquidado, salvo que este sea un Monotributistas, en ese caso no habrá crédito
fiscal.
31) Señale el tratamiento (gravado, no gravado, exento, momento de perfeccionamiento del hecho
imponible) que corresponde a las siguientes situaciones:
 Intereses de préstamos destinados a mejoras de viviendas destinadas a casa habitación:
exento
 Honorarios percibidos por el director de una SA por un estudio realizado para esa sociedad
sobre la incidencia fiscal en las exportaciones: gravado. NHI: con la efectiva prestación del
servicio o el cobro total o parcial, lo anterior.
 Honorarios por ser Director SA: exento
32) Un productor primario obtiene bienes gravados a la alícuota del 10,5% ¿Al tener alícuota
reducida en el débito fiscal existe alguna limitación para el cómputo de los créditos fiscales por
insumos facturados a la alícuota del 21%? ¿En que consiste la regla del tope?

13
Un productor primario obtiene bienes gravados a la alícuota del 10,5%. Al tener alícuota reducida
en el débito fiscal NO existe alguna limitación para el cómputo de los créditos fiscales por insumos
facturados a la alícuota del 21%.
Ej. Empresa constructora que compra materiales al 21% para construir CH (CF), y después la venta
del inmueble para CH es al 10.5% (DF).

REGLA DEL TOPE: entre el IVA facturado y el IVA según alícuota, se imputa el menor.
33) ¿Una empresa que se dedica al reciclado de materiales compra a “cartoneros” sujetos no
inscriptos en ningún impuesto botellas de plástico usado, puede computarse algún crédito fiscal por
esta operación? ¿Sería la misma respuesta en el caso que se trate de un sujeto que adquiere
muebles usados a personas no inscriptas en el impuesto, para revenderlos? Explique su respuesta.
- Por compra a “cartoneros” sujetos no inscriptos en ningún impuesto de botellas de plástico usado,
no puede computarse algún crédito fiscal por esta operación porque se trata de residuos, los que
no generan CF según la normativa.
- En el caso que se trate de un sujeto que adquiere muebles usados a personas no inscriptas en el
impuesto, para revenderlos puede computarse el CF que surge de aplicar la alícuota 21/121 sobre
el precio de compra, teniendo como límite el IVA que surge de aplicar la alícuota que corresponda
al 90% del precio de venta.
((- Habitualista en la compra y venta de bienes usados a consumidores finales:
Es el caso por ejemplo de los que compran y venden autos usados:
El habitualista puede computarse crédito fiscal por la compra de bienes usados a consumidor final y
el monto computable surge del siguiente cálculo:
Crédito fiscal = precio total de adquisición*[21/(100+21)]
Se dispone que para que sea factible el cómputo el consumidor debe suscribir un documento, que
substituye el empleo de la factura, que identifique precisamente la operación.
Además, se establece una limitación para el cómputo del C.F. (90% del precio neto del revendedor
por la alícuota). Si se determinara un excedente en el crédito fiscal computado oportunamente,
dicha diferencia integrara el débito fiscal del mes al que corresponda la operación de venta.
Habitualista (compra y venta de autos)

Crédito fiscal:
Precio de compra x (21/121)
$500.000 x (21/21) = $86777

Precio de Venta (neto): $ 600000

Para saber si se imputó bien el CF, existe un LIMITE

Precio de venta x 90% x 21%
$600.000 x 90% x 21% = $113400

CF vs Limite --> CF debe ser ≤ al Limite, sino se devuelve el CF

86777 vs 113400 (en este caso, no se devuelve CF)

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34) Una farmacia, R.I., vende preparados medicinales a partir de drogas que le son facturadas con el
IVA discriminado ¿Estas ventas están gravadas con el IVA? ¿Puede tomar como crédito fiscal el IVA
por la compra de drogas?
La venta de los preparados medicinales está gravada por el IVA porque es la primera venta
realizada por el fabricante, alícuota 21%, podrá computarse el CF originado en la compra de las
drogas.
35) Una empresa A vende un inmueble, que hizo construir por una empresa constructora sobre
terreno de su propiedad para utilizarlo como depósito, a la empresa B. Esta venta la realiza antes de
cumplirse 10 años de la habilitación de la obra ¿Qué consecuencias tiene en el IVA de la empresa A
y de la empresa B esta transferencia?
La venta no está gravada. La empresa A, actuó como empresa comercial, debe devolver el CF
imputado al construirlo porque la venta del depósito fue realizada antes de los 10 años de
habilitación. Para la empresa B no le genera ninguna consecuencia en el IVA, la operación no está
gravada.
36) Tratamiento de los intereses en el IVA. Comente aspectos relativos a: gravabilidad, nacimiento
del hecho imponible, exenciones, alícuotas. ¿Los intereses son hechos imponibles autónomos?
1.-Intereses por pago diferido originados en operaciones gravadas:
Son intereses gravados y el hecho imponible nace: a. Si se han facturado por separado de la
operación principal con el vencimiento del plazo para el pago o el efectivo pago total o parcial, lo
que sea anterior.
b. Si se han facturado en forma conjunta con la operación principal: Cuando se genere el DF de la
operación principal
2.- Intereses por pago fuera de término originados en operaciones gravadas y exentas:
Gravados. El NHI se produce con el efectivo pago
3-. Intereses relacionados con préstamo sobre inmuebles:
A.-Se trata de vivienda para casa habitación están exentos
B.-Otros destinos de inmuebles, son intereses gravados, el hecho imponible nace con el
vencimiento o el pago lo anterior.
4. Otros Intereses exentos:
A) Intereses de títulos, bonos y demás títulos valores.
B) Intereses de plazo fijo y caja de ahorro.
C) Intereses de planes de seguro y retiro privado.
ALICUOTA: Se aplicará el alícuota general del 21%, excepto los intereses por préstamo otorgados
por entidades financieras a RI que están gravados al 10,5%.
Los intereses son hechos imponibles autónomos según el artículo 10 del DR y siempre están
gravados, sin embargo, existen fallos que lo declaran inconstitucional a este artículo porque va en
contra de lo establecido por la ley de IVA, sobre que lo accesorio sigue la suerte de lo principal,
Fallo Angulo vs AFIP.
37) Señale el nacimiento del hecho imponible en los siguientes casos:
 Obra sobre inmueble propio: escritura o posesión, lo que ocurra 1ro.

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38) Una médica, R.I. en el impuesto, vende un automóvil que tenía afectado en un 50% a la
profesión. Sus pacientes son 80% provenientes de obra social y un 20% pacientes particulares. El
precio de la venta del automóvil (total) fue de $ 1.000.000.- ¿Qué debito fiscal le genero esta
operación?
La operación le genera IVA sobre el 50 % del valor, porque es lo afectado a la profesión, es decir
500000, como es total se realiza la siguiente operación: 500000/1,21 = 413323,14 - df = 413323.14
* 0,21 = 86777
Venta AUTO

$ 500.000,00 50% uso particular --> NO GRAVADO

$ 500.000,00 50% profesión --> GRAVADO
$ 1.000.000,00 precio total (incluye IVA)

50% profesión --> 500.000 = $ 413.323,14 NETO

1,21

413323,14 x 21% = $ 86.777,00 DF

39) Una empresa que compra chatarra a consumidores finales, que luego vende ¿Puede
computarse como Crédito Fiscal en el IVA, el crédito de impuesto previsto para habitualistas en la
compra y venta de bienes usados? Fundamente.
Una empresa que compra chatarra a consumidores finales, que luego vende NO puede computarse
como Crédito Fiscal en el IVA, el crédito de impuesto previsto para habitualistas en la compra y
venta de bienes usados porque la chatarra es residuo, no se trata de una cosa mueble que SI
permite computar dicho crédito.
40) La óptica “Santa Lucia” realiza las siguientes operaciones en el mes:
- Venta de anteojos recetados a particulares
- Venta de anteojos recetados a afiliados a obras sociales
- Venta de anteojos de sol a público en general
Comente como se encuentran alcanzadas por el IVA estas operaciones. Tener en cuenta
jurisprudencia aportada sobre el particular.
- Venta de anteojos recetados a particulares: gravado 21%
- Venta de anteojos recetados a afiliados a obras sociales: no alcanzado
- Venta de anteojos de sol a público en general: gravado 21%
- Venta de anteojos de sol afiliados a obras sociales: gravado 21% (no es servicio de salud)
- Venta de anteojos recetados a afiliados medicina prepaga: gravado 10.5%
Fallo : Lutz Ferrando vs Afip
41) Indique a que alícuota corresponde facturar el IVA, realizando las aclaraciones que estime
pertinentes, en las siguientes operaciones:
- Venta de fertilizantes: (relacionado con Act agrop) 10.5%
- Empresa realiza la venta de una maquinaria industrial (actividad principal), y también presta el
servicio de instalación de las maquinarias que vende: 10.5%. Es un hecho imponible complejo
donde lo accesorio, el servicio, sigue la suerte de lo principal, la venta de la maquinaria (bien de
capital)
- Trabajo de instalación de sanitarios que una empresa realiza en un inmueble con destino casa –
habitación. El inmueble se encuentra en construcción: 10.5% pq el inmueble se encuentra en
construcción y tiene destino CH.

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- Incorporación de un producto medicinal para uso humano en la prestación de servicio que un
paciente recibe en un sanatorio en el que está internado: Es un hecho imponible complejo, si el
servicio se presta a un particular la alícuota para el servicio y los medicamentos es 21%, si es a un
afiliado a medicina prepaga 10,5% y si es a un afiliado a obra social toda la operación estará exenta.
42) Como consecuencia de un divorcio el esposo (RI) cede un negocio con todos sus bienes a su ex
cónyuge ¿Qué consecuencias genera en el IVA, para el esposo y la esposa, esta transferencia?
Comente.
El antiguo titular del negocio deberá ingresar en el período en que se produzca la transferencia, el
CREDITO FISCAL por impuesto que hubiere computado por bienes y/o servicios y/o locaciones. La
ex cónyuge que continúe con la explotación ingresar el impuesto al valor agregado derivado de las
operaciones gravadas que efectúe, sin computar crédito fiscal alguno por los bienes recibidos como
consecuencia de producirse la transferencia de la titularidad. El fundamento legal es que se
transfiere el negocio con bienes gravados a título gratuito, por lo que al no ser a título oneroso
debe devolverse el crédito fiscal correspondiente.
((Consecuencias: el esposo debe devolver el CF de todos los bs que le dio a su ex; la esposa que
sigue con el negocio, cuando vende esos bs debe imputar el DF de lo que venda sin poder imputar
ningún CF; todos pierden el CF.))
43) Indicar si las siguientes operaciones están gravadas o exentas, y en caso de estar gravadas a
que alícuota:
a- Oftalmóloga opera en Salta, a una paciente residente en Bolivia, en forma particular  gravado
21% pq es particular (serv de salud) ((sin importar que sea de otro lado))
b- Médico argentino, RI, creador y fabricante de la vacuna contra el coronavirus, vende la misma en
el país  gravado 21% pq es la 1ra venta.
c- Profesor brasileño viene a Tucumán a dictar un curso, contratado por la Federación Económica
de Tucumán  gravado 21%
d- Socio gerente de SRL, abogado, cobra honorarios por la participación en un juicio de la empresa
 gravado 21% por sus honorarios por la tarea. ((por su cargo socio gerente está exento)
44) La empresa “Desarrollos Inmobiliarios SRL” realiza las siguientes operaciones en un mes,
indique que efectos tienen cada una de ellas en su liquidación del IVA:
a- Revende un dpto. en el mismo estado en que lo adquirió  no gravado (venta de terreno y
obra preexistente, en el mismo estado q se adquirió)
b- Vende una inmueble que destinaba a oficinas, que había terminado de construir hace dos años
 no gravado, actúa como empresa comercial. Debe devolver el CF pq no pasaron 10 años de su
habilitación.
c- Hace construir por una empresa constructora locales sobre terrenos de su propiedad, los que
son alquilados por plazos superiores a 3 años, y en el 4º los vende  no gravado, deberá devolver
el CF imputado pq pasaron menos de 10 años de su habilitación.
d- Realiza una operación de permuta en la que entrega un Dpto. que había construido a cambio
de un terreno  permuta gravada pq lo construye (si lo hubiese vendido en el mismo estado que lo
adquirió, no gravado)

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45) Respecto del Fallo Prodecom S.A. diga: ((empresa que vendía bandejas de comida a barrios
carenciados y afip le quería cobrar el iva pq decía q era vta de cosas muebles y no prest de ss. La
Corte suprema falla a favor de Prodecom))
a) Cuál era el tema en debate
b) Cuál era la posición del fisco
c) Cuál era la posición del contribuyente
d) Que Fallo la Corte.
a) El tema de debate es definir si la venta de bandejas de comida realizada por la empresa a
comedores infantiles de barrios carenciados está gravada o no alcanzada por el IVA.
b) Posición de AFIP: está gravada la actividad de la empresa porque se trata de bandejas de comida,
es decir, venta de cosa mueble.
c) Posición del contribuyente: La venta no está alcanzada por el IVA, se trata de un servicio
realizado a entidades que realizan actividad asistencial
d) Posición de autoridad competente: Falló a favor del contribuyente porque consideró que toda
actividad asistencial debe estar no alcanzada, interpretando el espíritu de la norma y no solo la letra
de la misma.
46) La Universidad Católica de Salta concesiona un bar dentro del predio de la universidad para uso
de los estudiantes y profesores, al que ocasionalmente concurren personas ajenas al ámbito
universitario. El bar además instalo 3 máquinas expendedoras de gaseosas y Golosinas en distintos
lugares de la UCSA y explota una fotocopiadora.
Indique el tratamiento en el IVA de cada una de estas prestaciones
IMPORTE
SERVICIO MAQUINA
PAGADO POR FOTOCOPIADORA
DE BAR EXPENDEDORA
LA CONCESIÓN
GRAVADA AL 10,5%
GRAVADA AL 21% x x
NO GRAVADA
EXCLUIDA DEL
x
OBJETO
EXENTA x
Devuelve el Crédito
fiscal

47) ¿En el caso de dos profesionales que realizan trabajos en común quien es el sujeto del
impuesto? Comente alternativas.
La normativa dispone la exclusión como sujetos pasivos de las asociaciones de profesionales
cuando los trabajos son realizados y facturados a titulo personal por cada uno de los responsables
intervinientes, en forma ocasional y en tanto se trate de personas físicas.
Caso contrario revestirá la calidad de sujeto el ente colectivo que agrupa a los profesionales.
48) Indicar a que tasa están gravadas las siguientes actividades u operaciones:
- Venta de pasajes de avión: 10.5%
- Servicio público del agua prestado a un sujeto exento de IVA: 27%
- Servicio telefónico facturado a un Monotributista: 27% MT y RI.
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- Venta de galletas para celíacos: 21% . Harina de trigo 10.5%
- Préstamo realizado por una entidad financiera del país a un responsable inscripto: 10.5%
- Trabajo de refacciones varias realizado por una empresa en un edificio de viviendas: 21% pq son
refacciones. (10.5% cuando se está construyendo la CH)
- Servicio de cosecha de soja: 10.5% serv agropecuario.
- Venta de miel: 10.5%
49) Indique en qué momento se produce el nacimiento del hecho imponible para los siguientes
casos:
- Venta de productos primarios en el mes de febrero. El precio se determina en el mes de junio 
NHI: Junio con la fijación del precio.
- Se cobran intereses por mora.  NHI: con el efectivo cobro.
- Servicios continuos  NHI: el último día hábil de cada mes
- Operaciones de seguros  NHI: con la emisión de la póliza o la celebración del contrato, lo
anterior.
- Honorarios fijados judicialmente  NHI: emisión de la factura o el pago total o parcial, lo 1ro.

50) ¿Una empresa constructora que enajena un departamento que construyo, que procedimiento
debe seguir para determinar el IVA de la operación? ¿Qué tratamiento tienen los intereses
cobrados por la financiación de esta venta, anterior y posterior a la entrega del inmueble?
- El terreno y la obra preexistente no están gravada. La obra nueva está gravada. El IVA se
determina aplicando la alícuota sobre la base imponible que es la proporción del precio total que
las partes le asignan a la obra, la que no puede ser inferior a la que surge del avalúo fiscal y a falta
de este, a la que surge de aplicar las normas del impuesto las ganancias.
- Los intereses anteriores a la entrega del inmueble están gravados y el NHI se produce con el
vencimiento del pago principal. Los intereses posteriores a la entrega del inmueble están gravados
y el NHI se produce con el vencimiento o pago total o parcial, lo anterior.
51) En los siguientes casos indique si el hecho económico se encuentra gravado, no gravado, exento
o excluido del objeto, realizando los comentarios que estime pertinentes.
- Venta de inmueble que utilizaba como depósito, realizado por una empresa constructora  no
gravado pq lo utilizaba para su Act. Comercial, deberá devolver el CF computado si no
transcurrieron más de 10 años desde su habilitación.
- Consumidor final importa computadora para su uso particular  gravado, importación de cosa
mueble para ser utilizada en el país (no importa el sujeto) - Si se importan servicios, sólo el RI está
gravado.
- Reparación, en USA, de la computadora del consumidor final  no gravado, el servicio se realiza
para un consumidor final.
- Concesión para la explotación de un bar en una escuela pública  excluido, es servicio de bar en
institución educativa.
- Reparación en Brasil de una máquina que había sido importada de ese país por un RI  El servicio
está gravado, el importador es un RI, siempre que esté alcanzado por el impuesto por otras
actividades en el país.

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 - Intereses que se cobran por la financiación de la venta de acciones  según el artículo 10 del DR
la operación está gravada, sin embargo existen fallos que declaran inconstitucional este artículo
porque va en contra de lo establecido por la ley de IVA, lo accesorio sigue la suerte de lo principal.
- Franquicia que se paga a Café Martínez por explotar ese negocio  Gravado, en la franquicia
conjuntamente con la cesión de la marca se otorga capacitación sobre el negocio, refuerzo
publicitario, entre otros, constituyendo un servicio alcanzado por el IVA.
52) En el fallo de la Corte Suprema de Justicia en la causa PRODECOM S.A indique cual es el criterio
que sienta la Corte respecto de la interpretación de las exenciones y beneficios impositivos. Señale
la o las respuestas que considera correcta
El criterio que establece la Corte es que existen casos en los que el legislador no puede
basarse estrictamente a la letra de la ley cuando la situación requiera una interpretación
razonable y sistemática.
Los beneficios impositivos se deben interpretar estrictamente de
acuerdo a la letra de la ley, respetando el principio de legalidad
Los beneficios impositivos no admiten una interpretación por
X
analogía
Si bien no cabe prescindir de las palabras, tampoco resulta
adecuado ceñirse rigurosamente a ellas cuanto lo requiera la X
interpretación razonable y sistemática
Se debe procurar una aplicación racional de las leyes , que
X
elimine el riesgo de un formalismo paralizante

53) En los siguientes casos indique si las transferencias se encuentran gravadas, no gravadas o
exentas, señalando el motivo:
a) La empresa Mi milanesa vende a un responsable inscripto en la provincia de Salta la
franquicia para la elaboración y venta de sándwiches de milanesa. La franquicia comprende
la capacitación del personal, la publicidad, la venta de la carne y el pan para la elaboración
de los sándwiches  El otorgamiento de franquicia está gravado porque conjuntamente
con la cesión de la marca se presta un servicio.
b) La firma Rica Cola transfiere en forma definitiva el uso de dicha marca de fábrica a un
embotellador Responsable Inscripto en la provincia de Salta.  La trasferencia de marca es
cesión de inmateriales, es una operación no gravada porque no se encuentra dentro del
objeto del impuesto.
54) ¿Cuál es el tratamiento en el impuesto para los servicios realizados en el país con el fin de
ser utilizados económicamente en el exterior? ¿Qué tratamiento tiene el crédito fiscal vinculado
con la prestación de este servicio? ¿La importación de servicios está gravada por el IVA?
-Los servicios realizados en el país para ser utilizados en el exterior no están alcanzados por el
impuesto. Se considera que existe utilización o explotación efectiva en la jurisdicción en que se
verifique la utilización del servicio, en este caso es en el exterior.
-Tiene el mismo tratamiento que una exportación, por lo que puede computar el CF de esta
operación aun cuando no genera DF.
-La importación de servicios está gravada por el IVA si el importador es un RI y debe estar
alcanzado por el impuesto por otros hechos imponibles, el servicio debe ser realizado en el
exterior. En el caso de servicios digitales, están gravados cualquiera sea el sujeto que realice la
importación.

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55) ¿En qué casos la ley impide el computo de créditos fiscales por presumir que esas operaciones
no están vinculadas a una actividad gravada? ¿Qué tipo de presunción es? Señale excepciones
que establece la ley a respecto. (pag 28)
Es una presunción que admite prueba en contrario.
A.- Automóviles
No será computable el crédito en la medida que el costo de adquisición del automóvil sea
superior a la suma de $ 20.000.-, netos de IVA.
Excepto:
- Que tengan el carácter de bien de cambio.
- Que la explotación del automóvil constituya el objeto principal de la actividad gravada.
B.- Determinadas locaciones y prestaciones
1.- Bares, restaurantes, confiterías, etc.
2.- Hoteles, hosterías, pensiones, etc.
3.- Posadas
4.- Casas de baños, masajes y similares.
5.- Piscinas de natación y gimnasios
6.- Peluquerías, salones de belleza y similares.
7.- Playas de estacionamiento o garajes y similares.
Excepción: Cuando el servicio se adquiera para brindarlo a terceros
C.- Indumentaria
No puede imputarse el crédito fiscal.
Excepción: cuando es ropa de trabajo
D.-Cuando la compra se realice para afectarlo a actividades exentas.
Excepción: Exportaciones
56) ¿Qué prevé la ley cuando no se discrimina el IVA cuando correspondía hacerlo? ¿Se puede
discriminar el IVA a un Consumidor Final? ¿Qué ocurre cuando se factura el IVA a una alícuota
que no era la que correspondía: a) a una alícuota mayor, b) a una alícuota menor?
- Cuando no se discrimina el IVA cuando correspondía hacerlo, el vendedor debe imputar el IVA
de la operación, mientras que el comprador no puede computar el CF correspondiente.
- Si se puede discriminar el IVA al consumidor final, pero no genera CF. Ejemplo: factura de luz o
recibo de peaje.
- En caso del vendedor, cuando se factura un IVA menor o un IVA mayor al que correspondía
debe computar el IVA que corresponde según alícuota.
En caso del comprador, debe imputar, entre el IVA facturado y el IVA según alícuota. el menor
en todos los casos (Regla del tope)
57) Mencione tres casos en los que la transferencia de un inmueble que realice una empresa
constructora no está alcanzada por el IVA.
1. Venta del terreno
2. Venta de un inmueble en el mismo estado en que se adquirió
3. Venta de un inmueble que la empresa utilizaba como depósito
4. Venta de un inmueble que la empresa previamente lo tuvo alquilado a terceros por 4 años

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58) Indique el tratamiento (gravabilidad, alícuota) que corresponde asignar a cada una de las
siguientes operaciones:
a. Una empresa constructora vende a una persona humana un departamento con destino casa
habitación. Este departamento había sido recibido por la empresa constructora como parte de
pago por la venta de otro departamento. La venta se realiza con una financiación y se cobra
intereses por ello.  La venta del departamento no está gravada, es una obra preexistente. Los
intereses de la financiación están gravados, según el artículo 10 del DR son un hecho
autónomo, SIEMPRE ESTAN GRAVADOS, alícuota 21%, no obstante, existen fallos que declaran
inconstitucional este artículo: Angulo vs AFIP
b. Venta de leche entera sin aditivos a un bar y a una cooperativa. 
- Venta de leche sin aditivos al bar: gravada al 21%.
- Venta de leche sin aditivos a la cooperativa: exenta
c. Transporte urbano de pasajeros: colectivos, taxis y remises 
- Transporte urbano: gravado 10,5%
- Transporte de pasajeros en taxis y remis: Exento hasta 100 km, mayor distancia gravado al
10,5%
d. Locación de un inmueble rural para una feria de productos agropecuarios y maquinaria
agrícola  exento
59) ¿Cómo se determina la base imponible en los casos de importaciones definitivas de cosas
muebles? ¿En qué momento corresponde que se ingrese el impuesto? ¿Cómo se efectiviza el
ingreso del impuesto en estos casos?
- La base imponible está compuesta por el precio de factura + fletes + seguro + derechos de
importación + tasa estadística. Sobre el total de estos conceptos se calcula el IVA.
- El ingreso del impuesto corresponde que se realice con el DESPACHO DE PLAZA.
- El pago se efectiviza en aduana, al retirar la cosa mueble.
60) En las siguientes afirmaciones sobre jurisprudencia señale cuales son correctas y cuales son
falsas:
- En el fallo Lutz Ferrando la Corte determinó que son auxiliares de la medicina todas las
profesiones que se detallan en la ley de ejercicio de la medicina y por lo tanto le corresponde la
exención.  VERDADERO
- En la causa Angulo la Corte determinó que es inconstitucional el artículo 10 del decreto
reglamentario y en consecuencia le dio la razón al contribuyente.  VERDADERO
- En el fallo Prodecom el tema central de discusión era si se trataba de la elaboración de una cosa
mueble o de un servicio.  FALSO (la discusión era si la actividad era exenta o gravada)
- La jurisprudencia de la Corte en el caso de Alba Angelica Invernizzi puede ser aplicada para el caso
de un instituto de enseñanza de computación habilitado por la Secretaria de Educación.  (profe
de inglés que tenía un Instituto de inglés privado y quería que su actividad estuviera exenta)
VERDADERO
61) ¿De qué manera tributa un sujeto que se dedica a la venta en nombre propio de bienes
pertenecientes a un tercero? ¿Qué diferencia existe con respecto a un sujeto que opera a nombre y
por cuenta de un tercero?

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- Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros - consignatarios—, considerarán valor de
venta para tales operaciones el facturado a los compradores, determinando el correspondiente
débito fiscal. El crédito de impuesto que como adquirentes les corresponda, se computará
aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al comitente, quien será considerado
vendedor por dicho importe, salvo que este último fuese un monotributistas, en cuyo caso no habrá
lugar a dicho crédito.
- Un sujeto que opera a nombre y por cuenta de un tercero es un comisionista, por sus servicios
facturará a quien le encargó el servicio: el valor de su comisión + IVA.
62) Indique el tratamiento en el impuesto (gravabilidad, alícuota, nacimiento del hecho imponible)
de las siguientes prestaciones de servicios:
- Pago de coseguro por una consulta médica por parte de un afiliado voluntario de una obra
social gravado 10.5%, NHI: con la efectiva prestación del servicio o el pago total o parcial,
lo 1ro.

ACLARACIÓN: Si el enunciado no dice si es OS oblig o volunt, se considera OBLIG.

- Pago de un tratamiento kinesiológico realizado por un afiliado obligatorio de una obra social
a la cual el kinesiólogo dejó de prestarle servicios por atraso en los pagos de prestaciones
anteriores  exento.
- Venta de medicamentos realizada por una farmacia a un afiliado de una empresa de
medicina prepaga  exento pq la farmacia le vende al Consum final.
- Servicio de transporte con chofer a 200 km. de distancia, realizado a un alumno, de forma
complementaria al servicio educativo, por parte de un establecimiento de enseñanza a
discapacitados al cual esa persona asiste  exento pq el servicio de transporte en este caso
es accesorio del establecimiento cuya actividad está exenta al respetar los planes oficiales
(se aplica principio de unicidad).
- Alquiler de un inmueble rural destinado a actividades agropecuarias que nunca se iniciaron
 exento
63) Un médico, R.I. en el impuesto, vende un automóvil que tenía afectado en un 50% a su
profesión, por la que obtenía ingresos gravados (40% del total) y exentos (60% del total) en el IVA.
¿Cuándo lo adquirió tuvo alguna limitación para el cómputo del crédito fiscal por ese auto?
¿Cuándo lo vendió se le genera débito fiscal? En caso afirmativo sobre qué porcentaje del precio de
venta.
- Cuando lo adquirió tuvo la restricción de calcular el IVA considerando como valor máximo $20.000
neto, al valor obtenido de IVA ($4200) se le aplica el porcentaje de afectación 50% por ello el valor
a imputar sería $2100 de IVA, en este caso.
- Cuando lo vende, el DF se calcula sobre el 50 % del precio de venta según el grado de afectación
por tenerlo afectarlo a actividad gravada, sin tener en cuenta en qué porcentaje.
64) Cite tres hechos imponibles complejos en los que no se cumple el principio general “lo
accesorio sigue la suerte de lo principal”. ((una cosa está gravada y la otra cosa no está gravada))
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1- Interés por la venta financiada de acciones: la venta de acciones no gravada, los intereses
gravados según artículo 10 del DR
2- Venta de un terreno sembrado con maíz o lo que sea: el terreno no está gravado, la sementera
está gravado.
3- Incorporación de bienes de propia producción en los casos de locaciones y prestaciones de
servicios exentas o no gravadas: bs de propia de producción está gravado y el servicio está exento.
4- Cuotas fijas de servicios regulados por medidores con independencia de la prestación del servicio:
((ej me voy de viaje un mes y no use la luz, el abono está gravado igual aunque no se haya prestado
el servicio))
5- Bienes de cambio adheridos al suelo: Cuando se venden bienes muebles conjuntamente con un
inmueble, dichos bienes se encuentran gravados por el IVA y la venta del inmueble no está gravada.
65) Indique en qué momento se produce el nacimiento del hecho imponible para los siguientes
casos:
- Productos primarios que se comercializan mediante operaciones de canje por otros bienes  NHI:
cuando se produce canje es con la entrega de los productos primarios
- Servicio que se efectúa sobre un bien  NHI: con la emisión de la factura o la entrega, lo anterior.
- Servicio de telecomunicaciones  NHI: con el vencimiento del pago o el efectivo pago total o
parcial, lo 1ro.
- Colocaciones o prestaciones financieras  NHI: con el vencimiento del pago o el efectivo pago
total o parcial, lo 1ro.
- Leasing de cosas muebles  NHI: Con el vencimiento o el efectivo pago del canon y de la opción
de compra respectivamente.
66) Indique el tratamiento en el impuesto (gravabilidad, alícuota, nacimiento del hecho imponible)
de las siguientes locaciones:
- Alquiler de un inmueble rural con fines recreativos  exento alq de inmueble rural para cualq
destino
- Alquiler de un inmueble a un médico que lo destinara a casa habitación y para un consultorio 
gravado 21% pq no es uso exclusivo de CH. NHI: con el vencimiento del alquiler o el efectivo cobro
total o parcial, lo anterior. ((exento siempre y cuando sea SOLO para CH))
- Alquiler de un local que realiza Aerolíneas Argentinas para abrir una sucursal de venta de pasajes
 gravado 21% (es empresa estatal por lo que estaría exento pero genera ingresos por eso está
gravado), NHI: con el vto del pago o el efectivo pago total o parcial, lo 1ro.
- Alquiler de una casa que realiza el Banco Santander para que un gerente resida con su familia 
cualq inmueble cualq destino pero alquilado a persona jurídica gravado 21%. NHI: con el vto del
pago o el efectivo pago total o parcial, lo 1ro.
67) ¿Cuáles son los requisitos para el cómputo del crédito fiscal sobre remuneraciones del personal
en relación de dependencia? ¿Cómo se calcula el mismo? En caso de que se trate de un
responsable inscripto que realice operaciones gravadas y exentas ¿se debe prorratear este crédito
fiscal? En caso de generar saldo a favor ¿de qué tipo sería? (pag 29)
- Los contribuyentes RI que tengan efectivamente ABONADAS LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES
CON DESTINO A LA SEGURIDAD SOCIAL, podrán computar como Cred fisc del IVA.
- Calculo: el monto que resulta de aplicar a la misma base imponible de las contribuciones, la
alícuota que corresponda a cada jurisdicción.
- En caso de realizar actividades gravadas y exentas debe prorratear multiplicando el CF por el
coeficiente que resulta de dividir las operaciones gravadas sobre el total de operaciones del
periodo.
- En caso de tener saldo a favor, es saldo técnico, salvo que realice solo exportaciones, será
considerado saldo de libre disponibilidad (SLD)
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68) Una droguería tiene la siguiente distribución de ventas: a) Ventas de especialidades medicinales
el 80% b) ventas de productos de perfumería el 15% c) venta de productos de regalaría el 5%.
Se pide que determine (y justifique) si los siguientes conceptos son computables o no, o si deben
prorratearse por la Droguería, en los siguientes casos:
- Crédito Fiscal de $ 10.000 por compra de medicamentos a un laboratorio  CF no computable,
solo está gravada la primera venta, en este caso realizada por el laboratorio. ((el laboratorio me
cobra IVA pero la droguería no se lo puede computar))
- Percepción de IVA en la compra de medicamentos a laboratorio: $ 1.000  no computable, la
venta de esos medicamentos está exenta por lo que no puede computarse IVA de la compra. (pasa
lo mismo q en el punto anterior)
- Pago de sueldos al personal por $ 1.000.000 – contribución patronal $ 120.000  CF debe
prorratearse porque se relaciona con operaciones gravadas y exentas.
- Crédito Fiscal por drogas para la fabricación de especialidades medicinales homeopáticas que
vende a farmacias $ 5000  Computable porque la farmacia realizará la primera venta en el país
del medicamento.
- Crédito fiscal de $ 3.000 por compra de productos de perfumería  Computable, se relaciona con
operaciones gravadas.
- Crédito fiscal de $ 500 por pago de factura de luz  CF debe prorratearse porque se relaciona con
operaciones gravadas y exentas.
((Ventas de especialidades medicinales el 80%  exento. Ventas de productos de perfumería el
15% y Venta de productos de regalaría el 5%, es decir 20%  gravada))
69) ¿Qué tratamiento tienen en el IVA (gravado, no gravado, exento, no computable)?:
- Los intereses que genera una caja de ahorro y la comisión que cobra el banco por el
mantenimiento de la misma  Los intereses están no alcanzados. Comisión: gravados.
- Dividendos en efectivo  no gravado, salvo que se trate de dividendos en especie y se entregue
una cosa mueble.
- Cesión de derechos de la propiedad industrial  No gravado
- Las concesiones  Las concesiones que realiza el Estado exentas y las que se realiza en forma
privada gravadas.
- Impuestos Internos  No gravado
- Las percepciones de ingresos brutos e IVA  Las percepciones de ingresos brutos NO GRAVADO -
Las percepciones de IVA gravado
- Venta de acciones  No gravada
70) Indique a qué alícuotas están alcanzadas las siguientes operaciones, realizando aclaraciones:
-Trabajo de pinturas realizados sobre un inmueble que destina a vivienda su propietario  Gravado
21%, es un inmueble ya construido.
-Venta de una maquina industrial. En la operación se cobran intereses por tratarse de una venta
financiada Se trata de un hecho complejo donde lo accesorio sigue la suerte de lo principal. por
ello la venta y los intereses están gravados al 10,5%
-Intereses que le cobre un Banco a un MT  gravado 21% (no se aplica alícuota reducida al MT)
-Facturación a luz a MT  gravado 27% por ser MT aplica alícuota aumentada (para MT y RI)
-Venta de galletas para celiacos  gravado 21%, no se emplea de trigo. (harina de trigo 10.5%)
-Servicio de aplicación de fertilizantes y venta de fertilizantes  10.5% para ambos casos.
71) ¿Qué tratamiento en el IVA los honorarios que percibe un director de SA por su función? ¿Qué
tratamiento tiene los honorarios por funciones técnicas que cumple un director dentro de un SA?
¿Qué tratamiento tienen en el impuesto los dividendos que distribuye una SA a sus accionistas?
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¿Sería la misma respuesta en el caso de que se trate de un socio gerente de una SRL el que percibe
estas rentas?
-Los honorarios por su función de Director de SA  exento
-Los honorarios por función técnico administrativas  gravados, es una prestación de servicios.
-Los dividendos  no gravados, salvo que sean en especie y se trate de cosa mueble.
-Para el socio gerente de una SRL, sería el mismo tratamiento para todas las situaciones.
72) ¿Qué tratamiento tiene el CF (computable en forma total, prorrateable, no computable), en las
siguientes situaciones? Comente:
- Un laboratorio vende productos medicinales para uso humano a una droguería ¿La droguería que
tratamiento debería darle al CF que le facturaron?  La droguería debe considerar ese CF como un
costo porque no puede deducirlo, la venta posterior de esos medicamentos está exenta.
- Una empresa constructora A, vende a una empresa constructora B una obra en curso. ¿Puede
computar la empresa B, el CF que le facturó la empresa A por la obra sobre inmueble propio que le
transfirió?  La empresa B puede computar el CF facturado, porque la obra será destinada a
actividad gravada por la empresa B.
73) En la siguiente jurisprudencia señale si es correcto o incorrecto lo que se afirma. En caso de ser
incorrecto indique porque motivo:
- En la causa Angulo José Pedro la CSJN falla a favor del contribuyente declarando la
inconstitucionalidad del art. 10 del decreto reglamentario  correcto ((art 10 dice que los intereses
es un hecho independiente de lo otro, por eso están gravados))
- En la causa Alba Angelica Invernizzi y Otros la CSJN falla a favor del contribuyente porque entiende
que los institutos de inglés están exentos, siguiendo el “espíritu” de la ley en el sentido de facilitar
el acceso a la educación y la importancia del estudio de idiomas extranjeros  Incorrecto, falló a
favor de AFIP porque para que los servicios educativos sean exentos deben respetar el plan oficial
de educación.
74) En los siguientes casos indique si es correcto o incorrecto lo que se afirma. En caso de ser
incorrecto señale el motivo:
- Una empresa constructora construye un inmueble sobre un terreno de su propiedad, lo alquila por
dos años y luego lo vende, en consecuencia, no genera DF y debe devolver el CF computado por la
construcción de dicho inmueble  Incorrecto. Para no generar DF debe estar alquilado un mínimo
de 3 años en forma continua o alternada, previo a la venta.
- La venta de la computadora usada por un contador RI, no está gravada en IVA pq el no es
habitualita en la venta de cosas muebles  Incorrecto, la venta de un bien afectado a la actividad
gravada está alcanzada por el impuesto, aún cuando no sea habitualista.
- El IVA facturado por una empresa láctea por la venta de leche en polvo sin aditivos, a un
supermercado, que vende exclusivamente a Consum final, constituye un CF computable para el
supermercado  Incorrecto. El CF facturado no podrá ser computado por el supermercado porque
al ser las ventas de leche sin aditivo a consumidor final está exentas, no cumple con el requisito de
computar CF solo si se relaciona con operaciones gravadas.
- Cuando se cumplen las condiciones para que un deudor sea considerado incobrable, se puede
hacer una nota de crédito para recuperar el IVA oportunamente facturado  Incorrecto. Los

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deudores incobrables no se consideran deducibles en IVA. El contribuyente debe ingresar el IVA de
sus operaciones con independencia de su falta de incobrabilidad.
75) Indique en cada supuesto si la situación planteada está encuadrada dentro del objeto de IVA,
Realizando los comentarios pertinentes.
- Juan Passo, socio de la empresa Gorila S.R.L. aporta un aire acondicionado y la suma de $
350.000 en efectivo. El señor Juan Passo es ingeniero inscripto en IVA y el aire
acondicionado (IVA 10,5%) aportado a la empresa era de uso particular. Se valuó el aporte
del aire acondicionado en la suma de $ 17.500  El aporte del aire acondicionado no está
gravado porque si bien está situado en el país, no estaba afectado a actividad gravada. El
aporte de dinero en efectivo está fuera de objeto del IVA, no alcanzado. ((Aportes sociales:
Los requisitos para que el aporte sea considerado venta deben ser bienes muebles situados
en el país y el aportante un RI.))
- Paez Lidia es Bióloga residente en el país, especialista en estudiar las plagas de los árboles
de limón, realiza un estudio que envía a Brasil, para una empresa productora de limón
ubicada en Brasil. Cobra honorarios por $ 160.000  El servicio está fuera del objeto del
IVA, porque será utilizado en Brasil, este impuesto aplica el principio de país de destino.
- Silvia Aguero Madre de Julia Sandoval, responsable inscripta en IVA le transfiere a su única
hija, también inscripta en IVA, su negocio de librería por un precio de $ 550.000. La
transferencia de Silvia Agüero a su hija, está gravada porque no es una cesión, sino que es
una venta en 500000. ((pag 6))
- La empresa argentina “Pastas Frescas S.A.” contrata a una empresa del exterior para la
reparación de una maquinaria. La empresa del exterior envía un operario para que repare la
maquina en el domicilio de “Pastas Frescas S.A.”  Operación de sujeto del exterior que
realizan prestaciones en el país está gravada. Ingresa el IVA, como responsable sustituto, el
locatario o prestatario del sujeto del exterior o el representante o intermediario del sujeto
del exterior que actúe en el país.
76) ¿Qué diferencia existe, desde el punto de vista del cómputo del crédito fiscal, entre una
operación de exportación, una operación gravada a tasa 0 y una operación exenta del impuesto?
Exportación: Está exenta, a fines impositivos se considera gravada a tasa cero, lo que permite
computar el CF relacionado con exportación.
Exentas: No se puede computar el CF porque la posterior venta no está alcanzada por el impuesto.
Debe ser considerado un costo por el contribuyente.
Gravado a tasa cero: Puede computar el CF, estás operaciones se presentan en aquellos casos en
los que se busca reducir el impacto de la inflación sobre la canasta alimenticia.
77) Indique en qué momento se produce el nacimiento del hecho imponible para los siguientes
casos:
- Intereses resarcitorios que se cobran por pago fuera de término de una mercadería  (int
por mora) NHI: efectivo pago total o parcial
- Contador sin relación de dependencia que tiene estipulado un honorario mensual por sus
servicios a una empresa.  (igual que servicio continuo) NHI: el ultimo día hábil de cada
mes.
- Servicio que se efectúa sobre un bien  NHI: con la emisión de la factura o la entrega del
bien, lo 1ro.
- Contador que por su actuación como perito cobra honorarios fijados judicialmente. 
NHI: con la emisión de la factura o el cobro, lo 1ro.
78) Indique cuando se produce el nacimiento del hecho imponible en las siguientes situaciones:
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 - Intereses por la financiación de la venta de una cosa mueble  NHI: con el vto pago o el
efectivo pago total o parcial, lo 1ro.
- Intereses por la financiación del saldo, por la compra de un Dpto. a una empresa
constructora, que fue entregado a su adquirente mediante boleto de fecha 20/01/2021. 
NHI: con el vto pago o el efectivo pago total o parcial, lo 1ro.
- Intereses generados como consecuencia del incumplimiento en el pago de una operación
gravada  (int por mora) NHI: efectivo pago total o parcial
- Intereses en el caso de refinanciaciones, cuando los mismos se hubieran capitalizado para
el cálculo del nuevo monto adeudado.  NHI: con el vto pago o el efectivo pago total o
parcial, lo 1ro.
79) ¿Cómo se determina la base imponible en el caso de la venta de un campo con plantación de
soja incluida? ¿Cómo se determina la base imponible en el caso de la venta de un negocio (¿incluye
el inmueble, bienes de uso y mercaderías? Comente.
-El terreno no está gravado, la plantación de soja está gravada.
-La base imponible estará determinada por el porcentaje del precio total que las partes le asignan a
la soja, la que no podrá ser inferior a la que surge de aplicar la ley de impuesto a las ganancias.

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