Oscar D

DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario o derecho fiscal1 es la disciplina que forma parte del derecho

financiero que tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el
establecimiento y aplicación de los tributos. Estudia las normas jurídicas a través de las
cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas de la consecución
del bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar
un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la
actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulación, ha adquirido un
tratamiento sustantivo.

El Derecho Tributario de Venezuela está reglamentado por La Ley de Impuesto sobre la

Renta, que es la que regula todos los impuestos sobre la renta o ingresos que producen los
habitantes del país y las empresas tanto privadas como públicas en Venezuela. En la
medida que el Estado ha venido creciendo en habitantes, empresas y demanda de servicios
públicos, entre otras cosas, ha tenido que planificar y regular los ingresos convirtiéndolos
en activos de dicho Estado en forma de impuestos, para devolverlo a la sociedad convertido
en satisfacción de necesidades de manera eficaz, oportuna y eficiente. Con el crecimiento
del Estado se establece normas y leyes en el área tributaria.

CARACTERISTICAS

Las principales características del derecho tributario son:

 Pertenece al derecho público, especialmente al derecho financiero.

 Sus normas son imperativas, no pueden ser pactadas o negociadas entre partes.
 Sigue un principio de equidad.
 Faculta establecer contribuciones de carácter obligatorio por ley.
 Establece sanciones y multas a los contribuyentes si no cumplen con sus obligaciones
tributarias.

AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario es una disciplina autónoma porque tiene sus propias normas, entre las
cuales destaca el código tributario, la ley del impuesto a la renta y la ley de tributación
municipal. También es autónoma porque existen libros de derecho tributario y por qué
existen cátedras dedicadas al mismo. A su vez es necesario tener en cuenta que la
jurisprudencia es fuente del derecho, que si bien es cierto que el legislador no hace
referencia expresa a la tributaria, es claro que se debe tener en cuenta a la misma.

AUTONOMÍA Y UBICACIÓN
Se ha discutido si el derecho tributario es autónomo en relación a otras ramas del derecho.
Villegas advierte que el concepto de autonomía dentro del campo de las ciencias jurídicas
es equívoco y adolece de una vaguedad que dificulta la valoración de las diferentes
posiciones.
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La posibilidad de independencias absolutas o de fronteras cerradas en el sector jurídico

tributario es inviable, por cuanto las distintas ramas en que se divide el derecho no dejan de
conformar el carácter de partes de una única unidad real: el orden jurídico de un país, que
es emanación del orden social vigente.
Por eso nunca la autonomía de un sector jurídico puede significar total libertad para
regularse íntegramente por sí solo. La autonomía no puede concebirse de manera absoluta,
sino que cada rama del derecho forma parte de un conjunto del cual es porción solidaria.
Así, por ejemplo, la «relación jurídica tributaría» (el más fundamental concepto de derecho
tributario) es sólo una especie de «relación jurídica» existente en todos los ámbitos del
derecho y a cuyos principios generales debe recurrir. De igual manera, conceptos como
«sujetos», «deuda», «crédito», «pago», «proceso», «sanción», etc., tienen un contenido
jurídico universal y demuestran la imposibilidad de «parcelar» el derecho.
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

Los principios que rigen el derecho tributario son:

 Principio de capacidad económica: Cada contribuyente participará de los tributos de

acuerdo a sus recursos económicos, lo que garantiza la igualdad entre los contribuyentes.
 Principio de progresividad: Esto implica que a medida que crezcan los recursos
económicos de un contribuyente, deberán aumentar las cargas tributarias para sostener los
gastos del Estado. Igualmente, si disminuye su riqueza deberá disminuir su carga tributaria.
 Principio de no confiscatoriedad: Este principio habla sobre la imposibilidad de que el
contribuyente vea afectada toda su riqueza por la obligación de participar en las cargas
tributarias. No debe tener carácter privativo de riqueza.
 Principio de legalidad: Todos los tributos deben estar establecidos en una ley, para que el
contribuyente conozca sus características.

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL

 El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque la

constitución contiene normas tributarias como el principio de legalidad, en
consecuencia es claro que también debemos estudiar esta rama del derecho cuando
estudiamos derecho tributario.

CON EL DERECHO PROCESAL.

 El derecho tributario se relaciona con el derecho procesal porque

existen procedimientos tributarios, los cuales se rigen por el código tributario
y por el còdigo procesal civil.

CON EL DERECHO CIVIL.

Oscar D

 El derecho tributario se relaciona con el derecho civil porque existen normas del
código civil aplicables a la primera rama del derecho mencionada. Por lo cual todo
tributarista debe dominar el derecho civil entre otras ramas del derecho.

CON EL DERECHO PENAL.

 El derecho tributario se relaciona con el derecho penal por que existen delitos

tributarios y ley penal tributaria. Es decir, importa mucho al tributarista los delitos
tributarios.

CON EL DERECHO INTERNACIONAL.

 El derecho tributario se relaciona con el derecho internacional porque existe el

derecho tributario internacional y porque se estudia la doble tributación. Tema sobre
el cual se ha escrito muy poco en el caso peruano y que si existe bibliografía en la
doctrina extranjera.

CON EL DERECHO MERCANTIL

 El derecho tributario se relaciona con el derecho mercantil porque las empresas

individuales de responsabilidad limitada y sociedades están obligadas a tributar. Es
decir, todo tributarista debe conocer las responsabilidades que establece el derecho
societario para los distintos tipos societarios.

CON EL DERECHO COOPERATIVO

 El derecho tributario se relaciona con el derecho cooperativo porque

las cooperativas están obligadas a tributar. En consecuencia es claro que todo
tributarista debe conocer la organización de una cooperativa.

CON EL DERECHO AGRARIO

 El derecho tributario se relaciona con el derecho agrario porque las comunidades y

empresas comunales están obligadas a tributar. Por lo cual todo aquel abogado que
aspire a ser tributarista debe dominar las personas jurídicas del derecho agrario.

CON EL DERECHO SOCIETARIO

 El derecho tributario se relaciona con el derecho societario por que las sociedades
están obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista debe conocer los tipos
societarios, al igual que su organización y los tipos de responsabilidad

CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL

 El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque los

organismos constitucionalmente autónomos están obligados a tributar. En tal
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sentido el Poder Judicial y el Ministerio Público entre otras instituciones

tributa.

CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO

 El derecho tributario se relaciona con el derecho administrativo porque las

instituciones públicas están obligadas a tributar. En tal sentido las oficinas
registrales, indecopi, direcciones regionales y gobiernos regionales tributan.

CON EL DERECHO LABORAL

 El derecho tributario se relaciona con el derecho laboral porque las organizaciones

sindicales están obligadas a tributar. Las organizaciones sindicales son sindicatos,
federaciones y confederaciones.