Teoría y Técnica Impositiva I – Ejercitación de contenidos prácticos (1ra parte)

– Año 2022 – ISBN Formato físico

AÑO FISCAL E IMPUTACIÓN DE GANANCIAS Y GASTOS

Ejercicio N° 1
Una Sociedad Colectiva cierra su ejercicio comercial el 31 de diciembre de cada año. En el año bajo
liquidación obtuvo una utilidad contable que coincide con la impositiva, y que asciende a $1.500.000,00. No
obstante no ha distribuido ganancias entre sus dos socios, los cuales participan en el 50% cada uno. Recién
dicha utilidad es distribuida en efectivo un año y medio después del cierre de balance respectivo. ¿Quién y
cuándo debe tributar por la utilidad referida de $1.500.000,00?

Ejercicio N° 2
¿Qué diferencia existiría en la solución del ejercicio anterior si la fecha de cierre del ejercicio bajo
consideración opera los 31 de enero de cada año?

Ejercicio N° 3
¿Qué diferencia hubiere existido en la solución del ejercicio anterior si en vez de tratarse de una Sociedad
Colectiva se trata de una Sociedad de Responsabilidad Limitada, cuyo cierre opera el 31 de Enero de cada
año?

Ejercicio N° 4
Una Sociedad del Capítulo I Sección IV de la Ley General de Sociedades, dedicada a la actividad comercial
despide sin causa a su único empleado, en fecha 31 de diciembre, enviándosele el telegrama respectivo y
siendo el ex dependiente debidamente notificado en tal fecha. Pero le abonan la indemnización respectiva el
4 de enero del año siguiente. ¿A qué ejercicio corresponde imputarse el gasto respectivo?

Ejercicio N° 5
¿Y si el despido lo efectúa un profesional, quien, en el desempeño de su trabajo, y en su carácter de
empleador despide a su secretaria?

Ejercicio N° 6
Una Sociedad Anónima se dedica a la comercialización de electrodomésticos, y como forma de atraer
clientes y permanecer vigente frente a sus competidores ofrece toda su línea de productos en 12 cuotas
mensuales sin interés. No obstante, se encuentra frente a un problema financiero al momento de abonar el
Impuesto a las Ganancias, dado que tiene muchos créditos comerciales a cobrar, pero poca disponibilidad
líquida. ¿Qué le sugeriría Ud.?

Ejercicio N° 7
La misma Sociedad Anónima vende su local de atención al público, para mudarse a uno más grande. Pero
la condición del comprador es el pago del 50% al momento de celebrar la escritura y el 50% restante a 12
meses. ¿Qué observaciones plantearía Ud. en relación a esta operación en particular, habiéndose
comentado los problemas indicados en el ejercicio anterior?

Ejercicio N° 8
Una persona humana se desempeña como abogado independiente, y a su vez como síndico societario.
Durante el año bajo liquidación, facturó honorarios profesionales por $1.450.000,00 habiendo percibido sólo
$1.380.000,00 por lo que queda pendiente de cobro en tal concepto $70.000,00 al cierre del ejercicio fiscal.
Pero además, en asamblea de accionistas celebrada el 3 de diciembre de dicho año, por su rol de único
síndico de la Sociedad Anónima, le asignaron $160.000,00 en concepto de honorarios, los cuales percibió el
3 de Enero del año siguiente. ¿Cuál es la ganancia bruta para el contribuyente durante el año fiscal bajo
liquidación?

Ejercicio N° 9
Un jubilado que percibe su jubilación de ANSES recurre a la justicia, para la actualización de dicho haber.
Luego de cinco años de superar todas las instancias judiciales, la Corte Suprema de Justicia de la Nación
dicta sentencia ordenando el ajuste retroactivo de su haber jubilatorio. El jubilado percibe $250.000,00 a
causa de dicha sentencia, correspondiendo el ajuste a los siguientes años $30.000,00 al 2015; $40.000,00
al 2016, $50.000,00 al 2017, $60.000,00 al 2018 y $70.000,00 al 2019. Le consulta sobre si debe tributar el
Impuesto a las Ganancias; en tal caso, ¿qué comentario haría Ud.?

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Ejercicio N° 10
Una persona humana obtiene rentas por alquiler de inmuebles rurales, por intereses de inversiones
financieras, y por el desarrollo de una actividad industrial. ¿Cómo debe imputar cada una de esas rentas al
año fiscal?

Ejercicio N° 11
En el mismo caso anterior, pero las actividades antedichas son llevadas a cabo por una Sociedad
Comercial. ¿Cómo debe imputar cada una de esas rentas al año fiscal?

Ejercicio N° 12
Un profesional independiente se fue de vacaciones desde el 1 de Diciembre hasta el 15 de Enero del año
siguiente. El 20 de Diciembre una Empresa para la cual trabajó lo contacta a su celular para abonarle sus
honorarios, y el profesional le comenta que no está en el país para poder percibir el importe respectivo. La
Empresa, conociendo el número de cuenta corriente y banco del profesional, le deposita íntegramente el
importe de la contraprestación acordada el 23 de Diciembre. El profesional extrae el importe respectivo y lo
utiliza para fines personales recién el 18 de Enero del año siguiente al del depósito. ¿A qué año fiscal debe
imputarse el honorario como ganancia de la persona humana que lo obtuvo?

Ejercicio N° 13
En el caso anterior, suponiendo que la Empresa referida cierra Ejercicio comercial el 31 de Diciembre de
cada año, pero recién abona los honorarios el 18 de Enero del año siguiente. ¿Cuándo podrá deducir el
gasto indicado?

Ejercicio N° 14
Un profesional es contratado para realizar un trabajo relativo a su actividad de ingeniero. El total de sus
honorarios por la labor se presupuesta en $500.000,00. Como la labor a efectuar le demandará ocho meses
de actividad, acuerda la percepción anticipada del 20% del monto total del contrato, importe que percibe el
30 de Diciembre del año bajo liquidación, cuando todavía no hizo absolutamente nada relacionado con lo
encomendado por su contratante. Nueve meses después, percibe el 80% restante, cuando concluyó con su
trabajo. ¿A qué año fiscal debe imputar sus honorarios?

Ejercicio N° 15
La Provincia de Santa Fe, dentro de sus actividades de fiscalización, le detecta mejoras no declaradas a un
profesional en el inmueble que destina a su actividad. El 30 de Septiembre le determina el ajuste retroactivo
del Impuesto Inmobiliario, y luego de concluir todas las etapas recursivas previstas en el Código Fiscal, el
19 de Diciembre, al quedar firme la deuda, la Administración Provincial de Impuestos le intima a ingresar el
importe determinado, pago que efectúa el 4 de Enero del año siguiente. ¿Es deducible dicho gasto para el
contribuyente?. En caso afirmativo, ¿en qué año fiscal?

Ejercicio N° 16
Si en el caso anterior, la actividad del contribuyente hubiera sido un comercio, y el ajuste se determina
sobre el inmueble destinado a tal fin, ¿qué respuesta hubiere dado?

Ejercicio N° 17
Una Sociedad Anónima, cuyo cierre de ejercicio opera en el mes de junio de cada año, notifica por carta
documento en noviembre a sus accionistas que están a disposición de ellos los dividendos votados por
Asamblea en el mes anterior. Los accionistas perciben los dividendos parte de ellos en diciembre y el resto
en enero del año siguiente. ¿A qué año fiscal corresponde que dichos accionistas imputen la utilidad?

Ejercicio N° 18
En el caso anterior, en la asamblea de la Sociedad Anónima, se decide por parte de los accionistas asignar
un monto de $800.000,00 como honorarios para todo el Directorio, sin asignar individualmente a cada uno
de los integrantes de dicho Órgano de Administración. El Directorio, en enero del año siguiente, se reúne y
mediante acta suscripta por la totalidad de ellos, decide distribuir dichos $800.000,00 en $200.000,00 para
cada uno de los cuatro directores titulares. Sin embargo, luego de esta última distribución, recién un año y
medio después la Sociedad efectivamente cancela los honorarios respectivos. ¿Cuándo constituye
ganancia gravada para los Directores los honorarios a ellos asignados y finalmente pagados?

Ejercicio N° 19
Una contribuyente le consulta qué ganancias debe incluir en su DDJJ correspondiente al año bajo
liquidación, según el siguiente detalle:
a. Alquileres cobrados: $18.000,00 correspondientes al mes de noviembre y diciembre del año
anterior y $117.000,00 correspondientes a los meses de enero a septiembre del año bajo
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liquidación. Al cierre del presente ejercicio fiscal no cobró los meses de octubre, noviembre y
diciembre por $13.000,00 cada uno. Respecto de ese inmueble se devengaron $24.500,00 en
concepto de impuestos, tasas y gastos de mantenimiento, de los cuales se encuentran impagos
$ 2.500,00 de impuesto inmobiliario.
b. Prestó a una prima $50.000,00; por dicho préstamo se devengaron intereses a su favor por
$12.000,00 de los cuales solo cobró $4.000,00.
c. Facturó honorarios profesionales por su asesoramiento de arquitecta, por $185.000,00. Al cierre
del ejercicio fiscal no cobró $32.500,00 del total facturado. Además en marzo del año bajo
liquidación cobró $9.000,00 facturados en años anteriores.
d. Posee una participación del 50% en una Sociedad del Capítulo I Sección IV de la Ley General
de Sociedades, que constituyó este año con su hermano. El resultado impositivo total de la
misma fue de $74.000,00. El beneficio se mantiene en la empresa y será utilizado para adquirir
bienes.

Ejercicio N° 20
Establecer en cada caso la categoría de renta que corresponde, y el criterio de imputación:
a) Una SRL arrienda un campo de su propiedad. El total devengado en el año fue de $280.000,00
de los cuales cobró el 60%.
b) Una persona humana, que trabaja en relación de dependencia, obtuvo sueldos netos en el
último año por $1.075.000,00. Del total solicitó a su empleador que $250.000,00 los deposite en
una cuenta de su ex mujer en concepto de cuota alimentaria.
c) Una Sociedad del Capítulo I Sección IV de la Ley General de Sociedades ganó intereses por
préstamos efectuados a terceros por un total de $60.900,00. Se aclara que los mismos no
fueron cobrados a fecha de cierre de ejercicio.
d) Una explotación unipersonal, cuya actividad principal es venta de indumentaria obtuvo ventas
netas en el año por $3.270.000,00. Del total solo cobró el 80%. Los plazos de financiación son
hasta 60 días.

Ejercicio N° 21
Una persona humana, propietaria de un inmueble, procede a alquilarlo por contrato con una duración de
cuatro años y a razón de $20.000,00 por mes, a partir del mes de enero del año fiscal bajo liquidación.
Consulta si por tratarse de una renta de la primera categoría debe considerar que todos estos importes ya
se encuentran devengados, aunque no exigibles todavía, y debe computarlos en este primer ejercicio en el
cual se firma el contrato.

Ejercicio N° 22
Un empleado en relación de dependencia percibe sus sueldos mensuales directamente por liquidación que
se le acredita en su cuenta sueldo. Consulta si en el caso que el aguinaldo se le haya acreditado el 18 de
diciembre y el sueldo el 28 de diciembre, pero recién los fue a retirar el 3 de enero mediante extracción del
cajero, debe tomarlos ya como percibidos al momento en que aparecen acreditados, o bien en el momento
de su extracción del banco.

Ejercicio N° 23
En definitiva, ¿Cuántos métodos de imputación de ganancias debe utilizar un sujeto persona humana y
cuántos un sujeto empresa? ¿Existen diferencias de tratamiento?

Ejercicio N° 24
¿Qué tratamiento se debe dispensar a los gastos en lo que respecta a la forma de computarlos? ¿Interesa
que estén pagados al cierre de cada año fiscal o requieren que simplemente se hayan devengado?

Ejercicio N° 25
Una persona humana vende acciones de una SA familiar, el 31 de octubre. El precio de venta pactado es de
$500.000,00. El costo computable según las normas impositivas asciende a $200.000,00. Según contrato,
se pacta la cobranza en cinco cuotas de $100.000,00 cada una, operando la primera cobranza en la fecha
de venta, y las restantes cuatro el último día de cada mes siguiente. ¿A qué año fiscal debe imputar la
referida utilidad?

Ejercicio N° 26
En el caso anterior, suponga que la cuota que debía percibirse el 31 de diciembre, recién puede cobrarla el
3 de enero. ¿Se modifica en algo la solución al caso planteado originalmente?