APELLIDO Y NOMBRE:

DNI Nº: 41.749.779

Examen final del 28/7/21

Caso “Mutual del Personal de Centros de Salud de la Provincia de Salta”

El presidente de la entidad lo contacta para que realice una Auditoría interna, por
recomendación del INACyM (Instituto Nacional de Asociaciones y Mutuales de Argentina).

En la 1er entrevista, el presidente de la Mutual le cuenta que 4 meses atrás se presentaron al

cobro 3 cheques, por un total de $ 12 millones.

Nadie en el sector Administrativo (responsable del registro contable, manejo del personal y de
la operatoria financiera de la Mutual) tenía en claro el concepto de esos débitos tan
significativos, ni tenían registrado el libramiento de esos cheques.

Entonces, para dilucidar la cuestión, se solicitó copia del anverso y reverso de los cheques al
Banco Macro. En dichas copias se observó que los mismos fueron firmados por el ex tesorero de
la Mutual, quien había sido despedido por mal desempeño hacía 6 meses atrás.

La serie y numeración de los 3 cheques correspondían a una chequera extraviada, pero nunca
se había denunciado al Banco Macro su extravío.

Cuando Ud le pregunta, el Presidente reconoce que tampoco se había notificado formalmente

al Banco Macro para que cancelara la firma del ex tesorero despedido, para cancelar su
autorización como habilitado para la firma de cheques.

Se pide:

1) Identifique, al menos, 2 fallas que permitieron el egreso indebido de los $ 12 millones.

2) Señale el área responsable –actualmente- del manejo financiero de la entidad.
Ud entiende que deben realizarse modificaciones en dicha área operativa? Justifique
su respuesta, mencionando al menos 1 regla de la sana administración que estaría
vulnerada.
3) Elija una de las fallas que indicó en el punto 1 y confeccione el mapa de calor que
permita calificar la medida del riesgo involucrado. Indique el componente del riesgo
de mayor preponderancia en la falla por Ud elegida.
4) Exponga una (1) propuesta superadora para la falla elegida en el punto anterior.
Respete el esquema de las 5 w + h.

Desarrollo

1_ En el área de administración hay superposición de tareas incompatibles entre si porque en

una misma área se desarrolla los registros, el manejo del personal y las cuestiones financieras y
otra falla que identifico es que no hay un régimen de autorización por oposición de intereses
que viene de la mano con la falla anterior porque están todas las funciones en una misma área.
Otro punto débil que identifico es que hay una falta de comunicación y no se notifico que se
extravió la chequera.

2_ En este caso el área responsable es el área administrativa, yo veo un inconveniente

fundamental que es que hay una concentración de funciones que son incompatibles entre si.
Realizaría una modificación y separaría a esa era administrativa, debería haber un área distinta
e independiente como tesorería encargada de los cobros y pagos.

Medio alto alto

bajo medio alto
bajo bajo medio

Yo considero que la probabilidad de ocurrencia es alta porque el hecho ya sucedió y el impacto

es alto porque se trata de un monto elevado, 12 millones para el tipo de ente es altísimo.

La falla que elijo es la concentración de funciones que son incompatibles si el componente que
veo exacerbado es el de control porque este tipo de componente se ve influenciado por el
incumplimiento de controles.

4_ yo propondría que para que haya una separación de las áreas, una contable, otra de tesorería
y otra de personal, se debería hacer en el corto plazo porque si no puede afectar a la rentabilidad
y liquidez de la empresa, también debería haber un adecuado reclutamiento del personal
adecuado para el manejo de fondos de la tesoreria, que cumpla con los estándares, una
adecuado régimen de autorización de operaciones para que haya autorizaciones de por medio
y deje sensores que contengan rastros y de esta manera se pueda cumplir con los controles
adecuados.