ACTIVIDAD 3
ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS
NACIONALES Y TERRITORIALES
Estimados estudiantes:
A continuación, encontrará tres casos relacionados con el reconocimiento de los
impuestos nacionales y territoriales. Haga una lectura detenida y minuciosa de cada uno
de estos y realice la causación del impuesto de Industria y Comercio (ICA), aplicando la
tarifa que corresponde en cada una de las transacciones planteadas según el territorio y
el caso propuesto.
Posteriormente, lleve los avances a la tutoría, reúnase con su equipo de trabajo y
resuelvan el caso que asigne el profesor de acuerdo a los requerimientos que se solicitan
para cada uno y que se encuentran explícitos en este documento.
Finalmente, y luego de terminar la tutoría, entreguen el caso resuelto en formato Excel
para su evaluación.
Éxitos.
Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales
La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente
que pertenece al grupo de responsables (régimen común), en las obligaciones tributarias.
Su domicilio principal es Bogotá, y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral. En su
contabilidad presenta la siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y
abril de 20XX. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de
situación financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por
impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de
otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones,
autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior,
año 20XX, son los siguientes:
Capital autorizado 120
Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200
Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
9
oficina
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102
Durante los meses de marzo y abril del año 20XX se presentaron las siguientes
operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo
domicilio es Medellín. La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del
19 %.
7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al
3 % del valor de la mercancía.
10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de
12 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en
Bogotá, correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.
20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.),
más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).
25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que
están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).
27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de
gallina, por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con
domicilio Bogotá, por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para
estos productos).
5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de
Bogotá, por valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín,
por valor de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en
Bogotá, correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de
19 millones (u.m.), más el IVA del 19 %.
20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una
camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).
25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del
costo de la mercancía.
30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora
de alimentos, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del
IVA en compra de maquinaria y equipo).
Se pide lo siguiente:
La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en
los impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de
impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
de renta, ICA y retención ICA, entre otros).
Preguntas de reflexión
1. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de
las empresas?
Es importante que las empresas que estan legalmente constituidas reconozcan los
impuestos en su contabilidad, ya que reconocer los impuestos evita sanciones y en el
segundo trimestre del año entrante el gobierno devolverá la retención en la fuente por
medio de los certificados emitidos durante el transcurso del año.
2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones
tributarias y no pagan los impuestos?
Cuando se habla de no cumplir con el pago de los impuestos a la DIAN, puede ser
sancionado y el cierre del establecimiento, opera tanto si no se presentan las
declaraciones de retención en la fuente e Iva, como si no se pagan los valores
determinados en ella, y dicha sanción procede si la mora en la presentación declaración
o la realización del pago, es superior a tres meses.
El artículo 657 del estatuto tributario, mismo que contempla el cierre del establecimiento
de comercio como sanción, dice en su literal f que esta sanción se aplica “cuando el
agente retenedor o el responsable del Régimen Común del impuesto sobre las ventas, se
encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en mora en la cancelación
del saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de
vencimiento para la presentación y pago establecidas por el Gobierno Nacional.
El inciso 2 del artículo 657 del estatuto tributario establece el cierre del establecimiento de
comercio por 3 días, que por no especificarse, se entienden días calendario. En caso de
existir reincidencia el cierre será por 10 días más la multa que será la equivalente a la
contemplada en el artículo 655 del estatuto tributario, que trata sobre la sanción por
irregularidades en la contabilidad.
La anterior sanción opera sin perjuicio de la responsabilidad penal que contempla el
artículo 402 del código penal colombiano para los agentes de retención y los
responsables del impuesto a las ventas que no paguen las retenciones practicada y el
impuesto recaudado, de modo que quien no page la retención y/o el Iva oportunamente,
se expone no sólo a que le cierren el establecimiento de comercio sino a que le imputen
un acto punible, y en este último caso la mora necesaria para ello es de solo 2 meses.
3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
Declarar
Inscribirse en el Rut
Expedir factura
Reportar información exógena
Atender requerimientos de la administración tributaria
Inscribirse en el régimen común o simplificado
4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los
impuestos nacionales?
En el desarrollo de trabajo nos permitió conocer las diferentes tarifas aplicables en los
diferentes procesos de compra, venta y prestación de servicios.
Lineamientos
Tipo de contribuyente
Normatividad vigente
Segundo estudio de caso, aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales
La compañía El Chibache, Ltda., con NIT. número 800413659-8, es contribuyente que
pertenece al grupo de responsables (gran contribuyente) en cuanto a las obligaciones
tributarias. Su domicilio principal es Bogotá. La periodicidad del pago del IVA para esta
empresa es bimestral y presenta la siguiente información por los meses de enero y
febrero de 20XX. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de
situación financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por
impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de
otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones,
autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales, expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior
(año 20XX) son los siguientes:
Capital social 250
Efectivo y su equivalente del efectivo 13
Inventario de mercancías 41
Deudores (clientes) 15
Saldo a favor por IVA, del periodo anterior 20
Terrenos 350
Edificaciones 450
Depreciación acumulada de edificaciones 15
Equipo de transporte 30
Depreciación acumulada de equipo de transporte 11
Mobiliario y equipo de oficina 195
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo 9
Equipos de computación 20
Depreciación de equipos de computación 5
Pasivos financieros a largo plazo 594
Proveedores 230
Durante los meses de enero y febrero de 20XX, se presentaron las siguientes
operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de enero: Compra de mercancías varias a un responsable (régimen común), de la
ciudad de Cali, por valor de 40 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
7 de enero 7: Genera devolución de la compra realizada el 5 de enero, equivalente al 7 %
del valor de la mercancía.
10 de enero: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín por valor de
42 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
12 de enero: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia en
Bogotá, correspondiente al mes de enero, según contrato, por valor de 10 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 15 %).
15 de enero: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de enero.
20 de enero: Compra esencias y concentrados de café por valor de 60 millones (u.m.),
más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).
25 de enero: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que
están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 23 millones (u.m).
27 de enero: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de
gallina, por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
30 de enero: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente con
domicilio Bogotá, por valor de 15 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para
estos productos).
5 de febrero: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de
Bogotá D.C., por valor de 40 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este
producto).
10 de febrero: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de
Medellín, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
12 de febrero: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia,
en Bogotá, correspondiente al mes de febrero, según contrato, por valor de 10 millones
(u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 15 %).
15 de febrero: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor
de 25 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
20 de febrero: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una
camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 90 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA para este tipo de adquisiciones).
25 de febrero: Devolución en la compra realizada el día 10 de febrero, equivalente al 4 %
del costo de la mercancía.
28 de febrero: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina
empaquetadora de alimentos, por valor de 60 millones (u.m.) más IVA. (Tenga en cuenta
el manejo del IVA en compra de maquinaria y equipo).
Se pide lo siguiente:
La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en
los impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de
impuesto (IVA, retención de IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
de renta, ICA y retención ICA, entre otros).
Preguntas de reflexión
5. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de
las empresas?
6. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y
no pagan los impuestos?
7. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
8. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los
impuestos nacionales?
Lineamientos
Tipo de contribuyente
Normatividad vigente
Tercer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales
La comercializadora La Oportunidad S.A.S., con NIT. número 890314357-1, es
contribuyente que pertenece al grupo de responsables y es autorretenedor en las
obligaciones tributarias Su domicilio principal es Bogotá. La periodicidad de pago del IVA
para esta empresa es bimestral. En su contabilidad, presenta la siguiente información,
correspondiente a los meses de mayo y junio de 20XX. El objetivo es presentar el estado
de resultados integral y el estado de situación financiera, y así establecer de forma
transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la
fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente
caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se
retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior,
año 20XX, son los siguientes:
Capital social 400
Efectivo y su equivalente del efectivo 35
Deudores clientes 135
Inventario de mercancías 150
Terrenos 250
Edificaciones 700
Depreciación acumulada de edificaciones 30
Equipo de transporte 45
Depreciación acumulada de equipo de transporte 20
Mobiliario y equipo de oficina 250
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina 15
Equipos de computación 32
Depreciación acumulada de equipos de computación 10
Pasivos financieros a largo plazo 400
Proveedores 640
Reserva legal 30
Utilidad del periodo anterior 52
Durante los meses de mayo y junio de año 20XX, se presentaron las siguientes
operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de mayo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad
de Medellín, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
7 de mayo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de mayo, equivalente al
5 % del valor de la mercancía.
10 de mayo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín, por valor de
50 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
12 de mayo: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en
Bogotá D.C., correspondiente al mes de mayo, según contrato, por valor de 12 millones
(u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).
15 de mayo: Presenta devolución del 2,5 % de la venta realizada el 10 de mayo.
20 de mayo 20.- Compra esencias y concentrados de café por valor de 60 millones
(u.m.), más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).
25 de mayo: Le compra a un gran contribuyente de Medellín mercancías importadas,
gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 28 millones (u.m.).
27 de mayo 27: Le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá huevos frescos
de gallina, por valor de 25 millones (u.m.). (Consulte sobre el manejo del IVA en este
producto).
30 de mayo: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente, con
domicilio en Bogotá, por valor de 25 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA
para este producto).
5 de junio: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de
Bogotá, por valor de 24 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
10 de junio: Le compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de
Medellín, por valor de 70 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
12 de junio: Le paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia,
en Bogotá, correspondiente al mes de junio, según contrato, por valor de 12 millones
(u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).
15 de junio: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de
25 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
20 de junio: La empresa le compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, una
camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 100 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).
25 de junio: Devolución en la compra realizada el día 10 de junio, equivalente al 3,5 %
del costo de la mercancía.
30 de junio: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora
de alimentos, por valor de 80 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del
IVA en compra de maquinaria y equipo).
Se pide lo siguiente:
La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en
los impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de
impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
de renta, ICA y retención ICA, entre otros).
Preguntas de reflexión
9. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de
las empresas?
10. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y
no pagan los impuestos?
11. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
12. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los
impuestos nacionales?
Lineamientos
Tipo de contribuyente
Normatividad vigente
