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¿Qué es el ITBIS?
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e
importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios.
Este impuesto se aplicará sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados con una
tasa de un 18% para los años 2013 y 2014, para el año 2015 se reducirá a un 16%.
La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de los primeros
20 días del mes siguiente al período declarado (Por Ej.: El mes de enero debe presentarse y
pagarse antes del 20 de febrero). En la importación se paga conjuntamente con los
aranceles o impuestos aduaneros.
Si paga después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por mora sobre el
valor del impuesto, por el primer mes o fracción de mes, y un 4% progresivo e indefinido
por cada mes o fracción de mes subsiguiente, además de un 1.73% acumulativo de interés
indemnizatorio por cada mes o fracción de mes.
Diario de Ventas
Compras (606)
Analizamos el diario de ventas el cual debe tener una relación por comprobantes fiscales
para preparar el 607. A la ventas se le debe rebajar las devoluciones (Notas de créditos)
para determinar las ventas netas del periodo las cuales llevaremos al IT-1.
Las ventas en tarjetas de créditos se deben cuadrar con el reporte de CardNet o verificarlas
en la oficina virtual en la opción Norma 08-04.
Las compras deben tener una relación por comprobante fiscal para preparar el 606. De igual
modo se deben enviar las devoluciones de mercancías (Notas de créditos en compras) en
dicho 606.
Hay que tomar en cuenta que el ITBIS de las notas de créditos se debe rebajar al ITBIS en
compra.
Del ITBIS pagado en importación se deben guardar los recibos obtenidos de aduana para
colocar los valores en el formulario IT-1 como ITBIS pagado en importación.
El ITBIS retenido por servicio y trabajos profesionales se debe presentar y pagar en el IT-1.
Prácticas
Caso 1. Presentación básica
Con la siguiente información realice el llenado del formulario IT-1 para presentación y
pago del ITBIS
Bien lo primero que debemos hacer es descargar el IT-1 de la página de la DGII Clic aquí
1. Como el total de las ventas es RD$1,500.000.00, llevamos ese valor a la casilla 1 (Total de
operaciones del período).
3. Las casilla 6 (ITBIS cobrado 18%) ponemos las ventas grabadas RD$1,125,000.00
De manera automática se llenara la casilla 8 (ITBIS cobrado) y nuestro IT-1 quedaría como
sigue:
Bien ya hemos determinado el ITBIS cobrado en el IT-1, el cual se debe cuadrar con la
cuenta contable del ITBIS en contabilidad y debe ser el mismo valor. La facilidad de este
cuadre dependerá del sistema contable que este utilizado.
Ahora vamos a determinar el ITBIS en compra. El ejercicio nos dice que la farmacia
compro RD$1,000,000.00 de los cuales 250,000.00 con el ITBIS, entonces 250,000.00 x
18% = 45,000.00
Las compras deben ser enviadas previamente en el 606 y valor colocado de los 45,000.00
ITBIS en compra debe cuadrar con el enviado en el 606.
La Empresa Puerto Plata, S.R.L. tuvo ventas en el mes de Agosto por valor de
RD$1,200,000.00 gravadas y RD$400,000.00 exenta y RD$10,000.00 en nota de crédito
por descuento en ventas gravadas, además compro mercancía por valor de RD$500.000.00
gravadas con ITBIS y pago en aduana RD$60,000.00 en ITBIS por importación de
mercancía.
Se debe tener en cuenta que las notas de crédito deben ser rebajadas en las ventas y colocar
el valor neto de la misma en la casilla 1 del IT-1, en caso de que las notas de crédito no
sean rebajadas en el IT-1, deberán hacerlo en el IR-2, pero esto aunque es aceptable
causaría inconsistencias entre el IR-2 e IT-1 en la DGII.
Compro mercancía por valor de 500,000.00 gravadas con el ITBIS y pago 1,000,000.00 de
ITBIS en aduana por importación de materia Prima.
En la oficina virtual es posible visualizar el monto retenido por la Norma 8-04 y este monto
se debe colocar en la casilla 19 para evitar la duplicidad del pago.
Las ventas realizadas en el exterior son exportaciones, por tanto están exentas del pago de
ITBIS.
Como verán hemos obtenido un saldo a favor por el monto de 927,100.00 el cual es
deducible para el próximo mes.
Ahora vamos a ver como compensarnos el saldo a favor en el siguiente caso.
Compro mercancía por valor de 600,000.00 gravadas con el ITBIS y pago 200,000.00 de
ITBIS en aduana por importación de materia Prima.
Casilla 18 (saldo a favor anterior) “viene de la casilla 24 del IT-1 del mes anterior”
Como podemos ver el saldo a favor del mes anterior ha sido compensado, por ende,
disminuye el impuesto a pagar o aumenta el saldo a favor. En este caso el impuesto a pagar
ha sido absorbido por el saldo a favor del mes anterior.
Ahora bien, imaginemos que por alguna razón el saldo a favor no fue compensado, nuestro
IT-1 quedaría de la manera siguiente:
Como ven existe un impuesto a pagar por el monto de 105,280.00, pero peor aún,
imaginemos que ese monto ya fue pagado a la DGII y no presentamos el saldo a favor del
mes anterior.
En este escenario tenemos que rectificar el IT-1 para compensarnos el saldo a favor,
veamos el siguiente caso.
La empresa Prácticas, S.A ha presentado el IT-1 y pagado el impuesto liquidado del mes,
pero ha olvidado compensarse el saldo a favor del mes anterior, por tanto, procederá a
rectificar dicho IT-1 para disfrutar de los beneficios que le ofrece ley.
Rectificativa IT-1
Como podemos ver se ha colocado el saldo a favor del mes anterior en la casilla 18 y el
monto pagado del impuesto liquidado en la casilla 21 (otros pagos computables a cuenta),
el resultado es el rescate del saldo a favor para el próximo mes, ahora podemos utilizar el
saldo en el mes siguiente.
Espero les sea de utilidad nuestros ejercicios para sus declaraciones de IT-1