Final Auditoria

● Comparación Auditoría Interna, Externa y Operativa.

Auditoría Interna: realizada por los empleados o funcionarios de la organización con

propósito de Control. Tiene por objeto la revisión de las operaciones para servir de
base para la Administración.

Auditoría Externa: Independiente a la Administración del ente. Su finalidad es reunir la

evidencia suficiente para emitir un juicio sobre los estados contables a auditar. Objeto:
reunir elementos de juicio para fundamentar la razonabilidad de cada una de las
afirmaciones.

Auditoria Operativa: tiende a medir el rendimiento real con relación a un rendimiento

esperado.

● Función del Auditor

Dar fe pública de cada una de las afirmaciones, reuniendo elementos de juicio validos a
su criterio para respaldar su opinión.

● Glosario

Afirmaciones: cuenta o rubro con su respectivo saldo. Tiene 5 elementos:

1. Existencia
2. Pertenencia
3. Oportunidad
4. Exposición
5. Valuación

Significatividad: Cuando tiene aptitud para motivar algún cambio en la decisión que
podría tomar alguno de sus usuarios. Los problemas que deben evaluarse son:

1. Omisión injustificada de elementos

2. Aplicación de criterios de medición contable distintos a los requeridos por las
normas contables
3. Comisión de errores en la aplicación de criterios previstos por las normas
contables profesionales.

Encargo se aseguramiento: Encargo en el que un contador expresa una conclusión con

el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios.
Escepticismo profesional: Actitud que muestre especial atención en las circunstancias
que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones.

Planificación general estratégica: Estrategia para disminuir riesgos de no detección.

● Sistema de control interno

El auditor va a basar su auditoria según la evaluación del SCI. Si funciona bien

vamos a tener menos procedimientos e implica una mayor eficiencia operativa del
auditor. Nos va a determinar la naturaleza, alcance y oportunidad.

Es el seguimiento y control de las actividades que se realizan en el ente, corrige

errores y se asegura del cumplimiento de los objetivos. Según el profe G son
acciones incorporadas a la organización.

Sus objetivos son;

1. Veracidad de la información contable

2. Lograr la adhesión de las políticas del ente
3. Salvaguardar el activo
4. Eficiencia y eficacia operativa

Sus componentes son;

1. Sistema operante
2. Característica controlada
3. Sensor (en auditoría interna son las normas, en A. Externa los manuales de
procedimientos)
4. Grupo de control
5. Grupo activarte

Formas de documentar el SCI:

a) Cursogramas o diagramas de flujo: representación grafica de la secuencia

de las operaciones de un determinado sistema.
b) Descripciones Narrativas: Presentar en forma de relato las actividades del
ente.
c) Cuestionarios especiales: preguntas estándar para cada uno de los
componentes que forman parte de los estados financieros, puede ser “si o
no” o explicar.

● Independencia
Hace que el A. E. sea el único capaz de brindar a 3ros su opinión sobre el examen
de la información contable emitida por el ente. Actitud de actuar con integridad y
objetividad.

Hay falta de independencia cuando;

1. Relación de dependencia
2. Cónyuge o pariente de consanguinidad hasta el 4to grado inclusive o en
relaciones de afinidad hasta el 2do grado
3. Cuando es socio directo o administrativo
4. Cuando los honorarios dependen del resultado del informe
5. Cuando se pactan honorarios según la base del informe

La independencia debe ser tanto del contador como de su equipo de trabajo

● Responsabilidad del auditor

Obligación moral que asume un C.P. al suscribir o firmar un Estado Financiero en

cuya información puede confiar terceras personas.

Relacionado con una cuestión ética que se sustenta en una conducta basada en
ciertas normas de honestidad personales, profesionales y para la comunidad. Por
responsabilidad se entiende que es el deber de responder por daños ocasionados a
otros por consecuencia de una violación de un deber jurídico preexistente.

● Proceso de Auditoria:
1. Planificación: El objetivo es predeterminar procedimientos y el resultado es
el memorando de planificación y los programas de trabajo. Determina el
enfoque de auditoría a aplicar y su consecuencia inmediata, la selección de
los procedimientos particulares a ejecutar.
Se piensa como pensar una acción para que sea eficaz y eficiente.
Pasos:
a) Conocer las principales características de la actividad.
b) Definir las unidades operativas en que se dividirá la entidad.
c) Definir los componentes que la forman
d) Definir las afirmaciones más importantes que incluyen los
componentes
e) Hay que tener en cuenta los factores de riesgo de auditoría
(susceptibilidad a la existencia de errores o fraudes en los estados
contables) Esto nos va a determinar el enfoque de auditoría a
aplicar.
f) Definir los procedimientos de auditoría específicos que se aplicaran.
 También podemos decir que la planificación se divide en dos:

a) Estratégica; se van a considerar principalmente los aspectos

relacionados con el ambiente de control
b) Detallada; donde se va a analizar en forma más minuciosa.
2. Ejecución: el objeto es obtener elementos de juicio a través de la aplicación
de los procedimientos planificados. El resultado son las evidencias
documentadas en papeles de trabajo. También se realizan las pruebas
alternativas que deban efectuarse reemplazando o completando a las
originalmente planificadas.
3. Conclusión: El objeto es emitir un juicio basado en la evidencia de auditoría
obtenida en la etapa de ejecución. El resultado es el informe del auditor.

● Evidencia
Elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que
realiza. Pueden ser de control o sustantivas según la fuente. La calidad de la
evidencia varía según la fuente, por ejemplo es mejor una evidencia
documentada que una oral.
Son los elementos de juicio que tiene el auditor por las pruebas que realiza.
Se obtiene por las pruebas o procedimientos de auditoría.
Puede ser:
a) Evidencia de control; Son las que satisfacen al auditor sobre las políticas
de control. Da al auditor la satisfacción de que los controles en los
cuales planea confiar existen y operan efectivamente durante el
periodo.
b) Evidencias sustantivas; son los movimientos de las partidas. Da al
auditor la satisfacción referida a los estados financieros y la información
producida por los sistemas del ente.

El enfoque de auditoría nos debe permitir obtener la evidencia más confiable posible a
través de un adecuado SCI, esto se llama eficacia operativa.

● Riesgo

La naturaleza y nivel del riesgo de auditoría influye sobre la naturaleza,

oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planificados

Tengo 3 tipos de Riesgo;

1. Inherente: relacionada al contexto y se evalúa en alto medio o bajo.

Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable
 u otra revelación de la información a una incorrección que pudiera ser material,
ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, antes de
tener en cuenta los posibles controles correspondientes. Riesgo
medioambiental. Ej. Pandemia.
2. De Control: Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una
afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra relevación de
información, y que pudiera ser material ya sea individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida
oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad.
3. De detección: del auditor. Riesgo de que los procedimientos aplicados por el
auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no
detecten la existencia de una incorrección que podría ser material, considerada
individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones.

● Procedimientos
Los procedimientos son únicos para cada ente y se traducen en programas de
trabajo, también a medida.
1. Procedimientos de Cumplimiento: son hechos por personal de la
empresa y determina si es confiable o no y según eso se determina la
naturaleza, alcance y oportunidad.
Proporciona evidencia de que los controles claves existen y de que son
aplicados efectiva y uniformemente, Va a determinar el nivel de
confiabilidad y para esto se tienen que cumplir con los 4 objetivos del
SCI.
Palabras claves: Comprobar- Constatar- Verificar- Supervisar- Evaluar-
Visualizar- Corroborar
2. Procedimientos sustantivos: Lo hace el auditor y su equipo de trabajo.
Proporciona evidencia directa sobre la validez de las transacciones y
saldos.
Se dividen en 2:
a) Pruebas Globales o analísticas: son los que tratan de abarcar
una gran población o volumen de operaciones, cuestiones más
globales por ej. Depósitos Bancarios Vs. Ventas
Utiliza el auditor para evaluar la Razonabilidad de una
afirmación y consiste en comparar lo registrado con las
expectativas del auditor. Dentro de estas tenemos:
1. Análisis de Tendencia: Consiste en revisar el comportamiento de
determinada cuenta de los Estados Contables durante un periodo con el
fin de identificar variaciones significativas. Normalmente se compara
con periodos anteriores.
 2. Pruebas de Razonabilidad: Cálculos que se realizan con el fin de estimar
el monto de una cuenta e implica la utilización de información operativa
y/o financiera. Se debe hacer con información confiable, independiente
y verificable.

b) Pruebas detalladas;

● Papeles de trabajo

El contador debe documentar su trabajo en papeles de trabajo. Es la evidencia

respiratoria que nos va a servir para defender nuestro trabajo en caso de controles
por afip-

Los mismos deben contener:

1. Descripción de la tarea realizada

2. Datos y antecedentes recogidos durante la tarea
3. Conclusiones particulares y generales

El Cr. Debe conservarlos por el plazo que fijen las normas legales o por 10 años, el que
fuera mayor.

Deben cumplir con los siguientes objetivos:

1. Ser evidencia del trabajo y las conclusiones obtenidas.

2. Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptar una estructura
ordenada y uniforme a su tarea.
3. Facilitar la supervisión y revisión de las tareas efectuadas y proporcionar
evidencia de dichas funciones.
4. Documentar la información que puede ser usada en exámenes futuros
5. Registrar la información útil para la preparación de declaraciones impositivas e
informes especiales.

Deben ser claros, completos y concisos y deben suministrar un testimonio inequívoco

del trabajo que fue realizado y las razones que fundamentan las decisiones adoptadas
sobre aspectos controvertidos.

Deben ser referenciados e identificados para permitir relacionar con facilidad la

información contenida en los mismos.

● Muestreo
Los métodos de selección de muestreo pueden ser por probabilidades ej. al azar y
basado en el criterio por ej. por selección especifica.

Tenemos dos tipos de muestreo;

1. Estadístico: Permite medir la incertidumbre del muestreo, es la

forma de volver explícitos algunas consideraciones que están
implícitas en el no estadístico.
2. No estadístico: Se puede usar cuando los costos del estadístico
excede los beneficios a obtener.

● Auditoria Eficiente

Agrega valor. Sus características son:

a) Enfoque de arriba hacia abajo, de las unidades más importantes a las menos
importantes.
b) Énfasis en el conocimiento del negocio; se basa en la comprensión del negocio
del ente auditado.
c) Énfasis en el criterio Profesional; se deben aplicar criterios adecuados, basados
en la experiencia e idoneidad de las personas que intervienen.
d) Enfoque de auditoría a medida; la metodología para realizar el examen se debe
adaptar a cada caso particular.
e) Énfasis en la planificación estratégica
f) Afirmaciones que componen los Estados Contables
g) Objetivos de Auditoria; obtener suficiente satisfacción con respecto a la validez
de las afirmaciones.
h) Evaluación del riesgo de auditoría; pueden existir errores o fraudes
significativos que no fueron detectados por el SCI del ente auditado. Los planes
de una auditoria deben considerar el riesgo. Diferenciar riesgos Inherentes
(dependen del contexto) y de control (debilidades de los sistemas de
organización)
i) Determinación de controles claves; controles que ofrecen mayor satisfacción
de auditoría.
j) Determinación de procedimientos de auditoría; Única para cada ente y se
traduce en programas de trabajo.