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UNIVERSIDAD NACIONAL DE ROSARIO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y


ESTADÍSTICA

Escuela de Contabilidad
Departamento Tributario

IMPUESTOS II

GUÍA DE ESTUDIOS

Tributos Nacionales

Impuesto al Valor Agregado


Generalidades, Determinación y
Cuestiones Formales
Año 2021
1)DETERMINACIÓN del Impuesto al Valor Agregado del contribuyente responsable inscripto R C Sina, EMPRESA
UNIPERSONAL con Nº de CUIT 20-15683245-6, inscripta en IVA, con domicilio en San Luis 1250 de Rosario dedicado
a la venta por mayor y menor de uniformes. Indicar el vencimiento, forma y lugar de presentación y pago.

DATOS CORRESPONDIENTES AL PERÍODO MAYO

1. Ventas netas de uniformes escolares por menor $ 15.000.-


2. Ventas netas de uniformes a empresas (RI) $ 25.000.-
3. Ventas netas de uniformes a empresas monotributistas $ 5.000.-
4. Venta de una computadora al asesor jurídico (RI), que la usará en su oficina $ 800.-
5. Compras Netas de uniformes a RI $ 48.000.-
6. Compras de librería a Monotributistas $ 1.000.-
7. Factura de luz (neto) con vto el 03/06 pagada el 29/05 por un valor de $ 500.- más IVA
8. Recibo A con fecha 03/06 del contador de la empresa que le liquida los impuestos todos los meses (RI)
por $ 500.- (valor neto). El mismo corresponde a los servicios prestados durante el mes de mayo.

Esquema de DETERMINACIÓN
CONCEPTO
Débito Fiscal
Crédito Fiscal
Saldo a favor técnico mes anterior
Saldo técnico
Saldo a favor de libre disponibilidad mes anterior
Monto Utilizado
Retenciones y percepciones
Saldo de libre disponibilidad
Total a pagar

Autor. C.P. Ma. Silvia Coronel

2) CONFECCIONAR las siguientes declaraciones juradas. Establecer las fechas de vencimiento presentación y pago y
las formalidades a cumplir para efectivizar las compensaciones de impuestos de corresponder
Blanquecino S.A. con domicilio en Bv Oroño 201 - Rosario (Santa Fe), IVA Responsable Inscripto CUIT 30-66424535-
1, con fecha Junio 2017 se categorizó como Micro Empresa y optó por el Pago Diferido de IVA desde Diciembre 2017.
Tiene certificado de MiPyMe vigente
Actividad Comercio por mayor de vestimenta, fecha de cierre del ejercicio 30 de Noviembre de cada año, Período Fiscal
que se informa: Diciembre 2020 a Julio 2021.

Concepto dic-20 ene-21 feb-21 mar-21 abr-21 may-21 jun-21 jul-2021

Débito Fiscal 60.000 70.000 70.050 70.000 69.050 75.300 90.000 90.050

Crédito Fiscal 40.000 60.500 80.350 50.350 70.000 80.050 70.500 60.000

Compras a MT 3.500 - 10.800 - - 5.000 3.500 17.500

Total Compras Tickets o Facturas B - 1.700 - 5.500 - - 1.080 -

Retenciones y Percepciones sufridas 8.000 12.250 - 11.400 750 - 8.000

Percepciones a No Categorizados - - 603,53 - - 254,1 -

Observaciones
❖ Saldos a favor del contribuyente al 30 Noviembre 2020: Libre Disponibilidad $ 500
❖ El 13 de Mayo la empresa cancela el primer anticipo del Imp. Gan. 2021 con el saldo de Libre disponibilidad
proveniente del IVA. Monto del anticipo $ 1800. Realiza la misma operatoria con el anticipo 2 que vence el 13
de Junio ($ 599,76).
❖ Por cuestiones administrativas las declaraciones juradas son presentadas el día hábil inmediato anterior a la
fecha de vencimiento establecido por AFIP
❖ Le comenta que desea cancelar el saldo de la declaración Jurada Junio 2021 con el saldo a favor en el
Impuesto a las Ganancias período fiscal 2020, por lo cual le pide su consejo profesional.
Autor: C.P. Verónica A. Luzzi

3) DETERMINACIÓN del Impuesto al Valor Agregado del contribuyente responsable inscripto ASCENDER SA dedicado
a la fabricación y venta por mayor de maquinaria agrícola (tractores, sembradoras, cosechadoras, etc.). Se
considerarán los datos aportados y se completará la cuadrilla en blanco. El crédito fiscal corresponde exclusivamente
a las operaciones gravadas.
DATOS CORRESPONDIENTES AL PERÍODO AGOSTO

1 Ventas netas a empresas Responsables Inscriptos –Total del registro 2.500.000


2 Ventas a empresas MT (incluye IVA) –Total del registro 1.326.000
3 Ventas netas a sujetos exentos –Total del registro 400.000
4 Crédito Fiscal – Total del registro 395.000
Se ha detectado un Recibo “X” de fecha 15/08 por el que se ha cobrado en dinero en efectivo un
anticipo de $ 30.000.- (neto de IVA) que congela el precio total convenido ($ 150.000.-) de una
5
sembradora que se entregará en el mes de OCTUBRE a requerimiento del productor, aún cuando
hay stock del bien comercializado. No hay registro en el Libro IVA Ventas,
El 20/08 la firma entrega, con respaldo de un Remito “R”, un tractor usado a un productor
agropecuario de la localidad de Casilda, quien se compromete a entregar en contraprestación
6
1.500 quintales de trigo cuando coseche en el mes de diciembre próximo. El valor en plaza del
tractor comercializado es de $ 100.000.- (neto). No hay registro en el Libro IVA Ventas
Nota de débito emitida por la empresa el 10/08 por un valor neto de $ 10.500.- por los intereses
7 percibidos por financiación otorgada a sus clientes, como consecuencia de ventas incluidas en
1. No hay registro
El día 10/08 se celebra la escritura traslativa de dominio (y se entrega la posesión) de un galpón
que la empresa siempre usó como depósito y que fuera construido por ésta en febrero de hace
seis años (fecha de finalización de la obra) sobre un terreno de su propiedad. El precio total de
venta se ha pactado en $ 450.000.-, que son pagados por la parte compradora en su equivalente
8 en dólares. Se ha convenido entre las partes que de ese precio total el 10% corresponde al
terreno y el resto a la construcción realizada. No obstante, de acuerdo al avalúo fiscal, el 17%
corresponde al valor del terreno. El total de crédito fiscal oportunamente computado por la
empresa por las compras y gastos vinculados con la construcción asciende a $ 45.000.- No hay
registro de esta operación.
La empresa ha obtenido las siguientes rentas como consecuencia de las inversiones realizadas:
a) $ 15.000 (neto) en concepto de intereses por depósitos a plazo fijo en el Banco “Metro”, cuyo
vencimiento se produjo al final del mes de AGOSTO; b) $ 5.000.- percibidos al cierre del mes de
agosto en concepto de intereses por préstamos otorgados a empleados de la firma, a una tasa
muy ventajosa para ellos, en comparación con la de mercado. Se extendió el correspondiente
9 comprobante respaldatorio; c) $ 2.662.- (precio final) percibidos en concepto del alquiler mensual
del mes de AGOSTO de un inmueble de propiedad de la empresa, que si bien, por sus
características de construcción, podría ser destinado a vivienda, el locatario lo tiene afectado
exclusivamente como oficina. Se extendió el correspondiente comprobante respaldatorio.
Estas operaciones no se registraron en el Libro IVA Ventas
Recibo tipo “A” del 02/08 emitido por el contador que asesora a la empresa, que reviste como
10 RI, por los servicios prestados en JULIO y por un importe neto de $ 1.500.- más IVA. Se canceló
utilizando los medios de pago autorizados. Incluido en 4
El gerente de recursos humanos de la sociedad realiza, en nombre de la empresa, la adquisición
de 100 conjuntos de ropa de trabajo para los obreros del plantel de producción, cuyo monto neto
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facturado (s/ factura tipo “A” del 13/8) asciende a $ 2.500.- e IVA de $ 575.- La factura fue
cancelada con los medios adecuados. Incluido en 4.
La empresa adquiere, para afectar como bien de uso, un vehículo automotor FORD PICK UP
cero kilómetro, por un valor neto de $ 80.000.- más el 21% de IVA. Se cuenta con la factura de
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compra tipo “A”, de fecha 15/08, cuyo importe total ($ 96.800) fue abonado mediante transferencia
bancaria. Incluido en 4 los valores que surgen de la factura
Factura emitida por la EPE el 21/08 por el consumo energético de la planta industrial por un
13 importe neto de $ 3.000.- más IVA. El vencimiento para el pago operaba el 01/09, pero fue
cancelada con posterioridad a su vencimiento (10/09). Incluido en 4.
Nota de Crédito “A” del 14/08 emitida por el proveedor “DE LA B” por descuento concedido por
pronto pago del importe facturado por el servicio de pintado de paredes exteriores de la planta
14
industrial de la empresa. El importe neto es de $ 1.000.- más el IVA 21% ($ 210). Incluido, con
valores negativos, en 4.
La empresa importa en forma definitiva de República Federal de Alemania máquinas agrícolas
que luego ensambla y comercializa en el mercado interno argentino. El libramiento aduanero de
la mercadería se produjo el 25/08, habiéndose pagado el 02/08 todos los impuestos y derechos
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aduaneros correspondientes, de acuerdo a los datos del siguiente despacho de importación: FOB
TOTAL EN $ 150.000; FLETE TOTAL EN $ 8.000.-; SEGURO 1% $ 1.580.-; DERECHOS
ADUANEROS $ 40.000.-; TASA ESTADISTICA $ 4.000.- No hay registros de esta operación.
16 Saldo a favor técnico del período JULIO. 8.000
17 Saldo a favor de libre disponibilidad del período JULIO 15.000
18 Con fecha 29/8 se utiliza parcialmente el saldo de IVA para pagar una multa establecida por AFIP 2.500
19 Percepciones que se practicaron al contribuyente en el período fiscal 3.000

Esquema de DETERMINACIÓN
CONCEPTO
Débito Fiscal
Crédito Fiscal
Saldo a favor técnico mes anterior
Saldo técnico
Saldo a favor de libre disponibilidad mes anterior
Monto Utilizado
Retenciones y percepciones
Saldo de libre disponibilidad
Total a pagar

Autor: C.P Cecilia C. Matich

4) DETERMINACIÓN del Impuesto al Valor Agregado del contribuyente responsable inscripto De Madera S.A.- IVA:
Responsable Inscripto Domicilio: Sarmiento 1080 - Rosario Actividad: Diseño, fabricación y reparación de aberturas de
madera. Indicar el vencimiento, forma y lugar de presentación y pago.

DATOS CORRESPONDIENTES AL PERÍODO JUNIO


No. Concepto $
1 Total de ventas a contribuyentes inscriptos en IVA (netas de IVA) 400.000
2 Total de ventas a contribuyentes del monotributo (netas de IVA) 40.000
3 Total de ingresos por reparaciones de persianas destinadas a vivienda (netas de IVA) 30.000
4 Total del Crédito Fiscal según registros 55.000
5 Se detecta un recibo “X” del 8/06, no incluido en el total de ventas, por la recepción de un cheque de 5.000
pago diferido a 30 días, que no congela precio, en concepto de un 50% de anticipo a cuenta (neto
de IVA) del diseño de persianas para una vivienda entregado el 15/07.
6 Se detecta un recibo “X” del 14/06, no incluido en el total de ventas, por el cobro en efectivo de un 3.000
anticipo (neto de IVA) que congela el precio neto final a cuenta de persianas para una vivienda, a
entregar durante el mes siguiente. Valor neto total del trabajo $ 10.000.
7 El crédito fiscal incluye, como operación negativa, el valor neto de una devolución de dos persianas 4.000
destinadas a vivienda adquiridas a un proveedor responsable inscripto en IVA.
8 Retenciones soportadas en el período 1.000
9 Saldo de libre disponibilidad del período anterior 5.000
10 Utilización parcial del saldo de libre disponibilidad del período anterior para compensar un anticipo
del impuesto a las ganancias con vto. 15/07 2.000
Esquema de DETERMINACIÓN
CONCEPTO
Débito Fiscal
Crédito Fiscal
Saldo a favor técnico mes anterior
Saldo técnico
Saldo a favor de libre disponibilidad mes anterior
Monto Utilizado
Retenciones y percepciones
Saldo de libre disponibilidad
Total a pagar

Autor: C.P. Ma. Silvia Coronel

5) CONFECCIONAR las siguientes declaraciones juradas. Establecer las formalidades a cumplir para efectivizar las
compensaciones de impuestos de corresponder.
Enero Febrero Marzo Abril
Débito fiscal 1000 1500 500
Crédito fiscal 700 500 200
Retenciones RG 18 55 450 120
Percepciones sufridas 95 200
El 15/03 vence un anticipo de ganancias por $ 150.-
El 18/03 vence la DJ IVA de Febrero
El contribuyente tiene un saldo a favor de la DJ de Ganancias presentada el 07/01 de $ 100.-

Completar los espacios en blanco de acuerdo a la información suministrada: (si un neto es a favor expresarlo entre
paréntesis)

Enero Febrero Marzo Abril


Débito Fiscal
Crédito Fiscal
Saldo a favor 1º párrafo mes ant
Neto 1er párrafo
Saldo a favor 2º párrafo mes ant
Utilizado
Retenciones y percepciones
Neto 2do párrafo
Total a pagar

Autor: C.P. Ma. Silvia Coronel

6) DETERMINACIÓN DATOS DEL CONTRIBUYENTE Nombre: SPORT 53 S.A.- IVA: Responsable Inscripto
Domicilio: Mendoza 3550-Rosario
Actividad: Comercio por mayor y menor de artículos de deporte

Datos correspondientes al período fiscal JULIO

No. Concepto $
1 Total de ventas (netas de IVA) a contribuyentes inscriptos 100.000
2 Total de ventas (netas de IVA) a contribuyentes del monotributo 10.000
3 Total de ventas a consumidores finales (incluye IVA) 24.200
4 Total del Crédito Fiscal según registros 30.000
5 En el total de Ventas se incluye una factura del 28/07 por la venta y entrega de raquetas a un 2.000
responsable inscripto pendiente de cobro.
6 En el libro de Compras se ha registrado una factura del 21/07 por la compra (neta de IVA) a un 10.000
responsable inscripto de un armario para colgar los equipos deportivos entregado el 31/07 que se
encuentra pendiente de pago. Incluido en el punto 4.
7 En el libro de Compras se ha registrado una factura del 25/07 por la compra (neta de IVA) a un 3.000
responsable inscripto de equipos deportivos entregados el 24/06 que se encuentra pendiente de
pago. Incluido en el punto 4.
8 Remito por el retiro de una raqueta para uso del Director General por un valor neto no registrado: 1.000
9 Retenciones soportadas en el período 2.000
10 Saldo de libre disponibilidad del período anterior 5.000

CONSIGNA
Determinar el IVA correspondiente al período fiscal con la confección de la planilla siguiente:

Esquema de DETERMINACIÓN
CONCEPTO
Débito Fiscal
Crédito Fiscal
Saldo a favor técnico mes anterior
Saldo técnico
Saldo a favor de libre disponibilidad mes anterior
Monto Utilizado
Retenciones y percepciones
Saldo de libre disponibilidad
Total a pagar

Autor: C.P. Ma. Silvia Coronel

7) DETERMINACIÓN DATOS DEL CONTRIBUYENTE Nombre: EL ZAINO, Alberto IVA: Responsable Inscripto
Domicilio: Santa Fe 4550-Rosario Actividad: Productor agrícola

Datos correspondientes al período fiscal JULIO

No. Concepto $
1 Total de ventas (netas de IVA) a contribuyentes inscriptos 200.000
2 Total del Crédito Fiscal según registros 50.000
3 En el total de Ventas se incluye una operación de venta de soja entregada el 31/07 a un responsable 20.000
inscripto y facturada (neta de IVA) el 1/08.
4 En el libro de Compras se ha registrado una factura del 21/07 por la compra (neta de IVA) a un 10.000
responsable inscripto de fertilizantes entregados el 31/01 que se encuentra pendiente de pago.
Incluido en el punto 4.
5 Se ha detectado un recibo A por el pago (valor neto) del arrendamiento de una fracción de campo 30.000
correspondiente al mes de julio. No incluido en el punto 4.
6 En el libro de Ventas se ha registrado una operación de venta (neta de IVA) de una cosechadora 50.000
usada pendiente de cobro.
7 Retenciones soportadas en julio correspondientes a operaciones de julio 1.000
8 Retenciones soportadas en agosto correspondientes a operaciones de julio 2.000
9 Saldo de libre disponibilidad del período anterior 5.000
10 Utilización parcial del saldo de libre disponibilidad del período anterior para compensar un anticipo 2.000
del impuesto a las ganancias con vto. 13/08

Esquema de DETERMINACIÓN
CONCEPTO
Débito Fiscal
Crédito Fiscal
Saldo a favor técnico mes anterior
Saldo técnico
Saldo a favor de libre disponibilidad mes anterior
Monto Utilizado
Retenciones y percepciones
Saldo de libre disponibilidad
Total a pagar

Autor: C.P. Ma. Silvia Coronel

8) DETERMINACIÓN Contribuyente: LA VIEJA FLECHA SA - Responsable Inscripto. CUIT 30-70799089-6


Actividad: Venta por mayor y menor de artículos para deportes, Domicilio Fiscal Av Pellegrini 901, Rosario
Datos correspondientes al período fiscal Abril. Valores totales, salvo aclaración.

1 Ventas por mayor a Responsables Inscriptos. Valores netos de IVA 400.000.-


2 Venta a Monotributistas 48.400.-
3 Ventas totales a consumidores finales 278.300.-
4 Venta de equipos deportivos a la Municipalidad de Rosario para un torneo oficial 30.250.-
5 Venta de pelotas de fútbol a la Fundación Club Banco Nación sujeto exento de IVA 2.420.-
6 N. de crédito emitida a un R.I. por devolución de mercaderías defectuosas venta mes marzo 2.000.-
– Valor neto de IVA
7 Compras de mercaderías a R.I. – neto de IVA 150.000.-
8 Compras de Mercaderías a Monotributistas 10.000.-
9 Factura de la E.P.E vencimiento 02/05, abonada el 30/04 neto de IVA 3.000.-
10 Factura de Teléfono vencimiento 20/03, abonada el 05/04 – neto de IVA 2.000.-
11 Recibo “A” del 3/04 de la CPN por certificación de ingresos efectuada en marzo. 2.420.-
12 Adquisición de una PC completa para la administración de la empresa - valores netos de IVA 5.000.-
13 Compra de un vehículo sedan 4 puertas afectado a la movilidad del personal entre sucursales 95.000.-
14 Nota de crédito de un Monotributista por descuento por pronto pago 1.000.-
15 Nota de crédito de un R.I. por devolución de mercaderías defectuosas realizada en marzo 2.420.-
16 Recepción de mercaderías con Remito valorizado 18.150.-
17 Importación de mercadería desde Chile. El libramiento de la mercadería es del 30/04 y se
abonó todos los gastos y derechos el 10/04. Datos del despacho: FOB 150.000, flete 20.000,
seguros 1.500
18 Compra de dos controladores fiscales. Se abonó en efectivo para aprovechar el descuento 10.000.-
19 Saldo técnico a favor período anterior 2.000.-
20 Ley 27541 art 21 – Crédito fiscal por contribuciones abonadas – monto computable 1.500.-
21 Retenciones IVA sufridas 2.000.-
22 Saldo de libre disponibilidad mes de marzo 3.000.-
23 Con fecha 10/4 se utiliza parcialmente el saldo a favor para la cancelación de la DDJJ 1.900.-
Ganancias.

Esquema de DETERMINACIÓN
CONCEPTO
Débito Fiscal
Crédito Fiscal
Saldo a favor técnico mes anterior
Saldo técnico
Saldo a favor de libre disponibilidad mes anterior
Monto Utilizado
Retenciones y percepciones
Saldo de libre disponibilidad
Total a pagar
Autor: C.P. Rubén Ranieri

9) DETERMINACIÓN Contribuyente: “EL TRUENO NARANJA” de Jorge Armelí – Responsable inscripto. Actividad:
Fabricación Venta de Motores de combustión- Reparación de motores. Período fiscal abril. Valores Netos de IVA.
1 Ventas de motores a R.I. 250.000.-
2 Ventas de Motores a Monotributistas valores totales 99.450.-
3 Reparación de motores a R.I. 60.000.-
4 Venta de una rectificadora de cigüeñal usada 10.000.-
5 Ingreso del comedor de la empresa, de exclusivo uso del personal. Valores totales 14.520.-
6 Crédito Fiscal – Total del rubro 45.000.-
7 Se consignó como CF un recibo “A” del 05/04 por pago de honorarios del abogado de la
empresa por el abono mensual de marzo, según contrato de locación de servicios. Neto 5.000.-
8 Se detectó como CF un Recibo “A” del abogado de la empresa en pago de honorarios de un
juicio laboral finalizado en marzo. Fecha de pago 05/04. Valor neto 6.000.-
9 Factura emitida por Litoral Gas de fecha 03/03, con vencimiento 05/04, abonada el 02/05
(segundo vencimiento) registrada : neto 1500, IVA 405.-
10 Se omitió registrar la factura de compra emitida el restó “El Puchero” correspondiente a la cena
de agasajo a representantes de la marca. Valor neto 5.000.-
11 Se comprobó la registración de la factura de compra de dos motocicletas de 100 cm3. Una de
ellas será afectada a la actividad del cadete de la empresa y la otra se donará al Hogar de
Huérfanos que realizará una rifa para recaudar fondos. Valor neto de cada unidad 4000.-
12 Se encuentran registradas las compras y servicios correspondientes al comedor de la firma por
un total neto de 5.000.- y un IVA de 1.050.-
13 Se detectó la registración de la compra de un automóvil Corsa 4 puertas, adquirido y abonado
con transferencia bancaria el 05/03, facturado y registrado a nombre de la empresa el 12/04
fecha en la que se hace entrega. Valor neto: 60.000.- IVA 21 % 12.600.
14 No se encuentra registrada la adquisición a petición del contador de la empresa, del libro de IVA
Análisis Integral de Rubén Marchevsky. Valor total de la operación: 5.000.-
15 No se encuentra registrado el servicio de taxi que contrata la empresa para el transporte dentro
de la ciudad del socio gerente. Valor total de la factura de abril: 2.210.
16 Se encuentra registrado el recibo por el pago del alquiler del mes de abril correspondiente al
salón de exhibición de los productos de la empresa. Valor total del recibo: 1.210.- Se registra un
IVA crédito por 210.
17 Dentro del registro se encuentra la Factura tipo “A” por la compra de un moto-compresor cuyo
detalle es el siguiente: Valor neto 3.000.-, IVA 630.-
18 No se encuentra registrado el pago de las clases de inglés on-line a Open English, que utilizará
el gerente de la nueva oficina de exportación. Datos: total transferido $ 2000.
19 Se detectó dentro de rubro crédito fiscal la percepción practicada por VISA Arg. del mes de
abril, al titular de la empresa, producto de la contratación de Netflix para su hogar .Total de la
percepción $55,-
20 Saldo a favor técnico mes de marzo 3.000.-
21 Saldo a favor de libre disponibilidad 2.000.-
22 Ley 27541 art 21 – Crédito fiscal por contribuciones abonadas – monto computable 1.200.-
23 Retenciones sufridas 1.000.-
24 El 30/4 se canceló un anticipo de impuesto a las ganancias utilizando todo el saldo a favor
disponible en IVA.
La firma se encuentra categorizada como Pequeña Empresa y en el mismo trámite solicitó el beneficio de cancelación
del IVA diferido.

Esquema de DETERMINACIÓN
CONCEPTO
Débito Fiscal
Crédito Fiscal
Saldo a favor técnico mes anterior
Saldo técnico
Saldo a favor de libre disponibilidad mes anterior
Monto Utilizado
Retenciones y percepciones
Saldo de libre disponibilidad
Total a pagar
Autor: C.P. Rubén Ranieri

10) ENCUADRAMIENTO Francis Bienmann es médico y realiza las siguientes actividades:

1.-Atiende en su consultorio particular a pacientes pertenecientes a la obra social de los Empleados de Comercio,
así como afiliados a Esencial Medicina Privada, matriculados del Consejo profesional de Ciencias Económicas y
pacientes particulares, en todos los casos también a sus familiares directos.
2.-Dicta clases particulares de anatomía a alumnos de primer año de la Faculta de medicina.
3.-Dicta cursos de capacitación a jóvenes profesionales que trabajan en el Sanatorio Parque.
4.-Trabaja como docente en la Facultad de Medicina de la UBA.
5.-Tiene una Renault Traffic con la que realiza viajes charter con particulares a las cataratas del Iguazú (lo hace
como terapia anti estrés), cobrando una tarifa por persona por el traslado, obteniendo ingresos además por el
transporte de encomiendas a comerciantes que venden a clientes de Misiones.
Es responsable inscripto ante el IVA, pero desea saber si está tributando bien sobre todas sus actividades y las
alícuotas que corresponden en cada caso.

Indique el tratamiento tributario de cada actividad que realiza (gravado, exento o no gravado), indicando la/s
norma/s que sustentan su opinión, así como alícuota aplicable, de corresponder y el tratamiento respecto del
nacimiento del hecho imponible aplicable.

Autor: C.P. Ma. Silvia Coronel

11) DETERMINACIÓN
Datos del contribuyente:
ANSELMO IBARRA
CUIT 20-07140624-1
IVA. Responsable Inscripto
Domicilio: R. Cesarini 1230 - Rosario – Santa Fe
Actividad: Rematador Consignatario

Información:
❖ MARTIAN HERRERA (IVA Responsable Inscripta) le entrega para que venta 10 (DIEZ) motocicletas Siambretta 48. El 31MAY
realiza la operación a los siguientes compradores:
Nombre I.V.A. PRECIO NETO
DINORA ACOSTA (1 vehículo) Cons. Final 1.300
DACIA YAÑEZ (1 vehículo bien de uso) MT 1.200
GREGORIO LAMAS (2 vehículos p/reventa) RI 2.200
MECHOR BAZAN (6 vehículos p/reventa) RI 6.600

❖ NEMESIA CARRERAS (IVA: Monotributense) le entrega para que venda 1000 (mil) sillas de madera. El 31MAY realiza la
operación con los siguientes compradores:
Nombre I.V.A. PRECIO NETO
DELFINA GUZMAN (10 sillas) Cons. Final 200
EUGENIA URIBE (100 sillas p/bien de uso) RI 2.000
AMELIA SORIA (100 sillas p/bien de uso) MT 2.000
ANUNCIADA QUILES (200 sillas p/reventa) MT 4.000
ARTEMIO MACHADO (590 sillas p/reventa) RI 11.000

❖ El rematador cobra una comisión del 10% sobre el precio de venta neto de IVA en todos los casos, y la misma está a cargo de
los vendedores.

CONSIGNAS:
- Confeccionar los formularios de declaración jurada correspondiente a MAY
- Confeccionar las liquidaciones de cada operación realizada por el rematador o consignatario con los respectivos
compradores y vendedores, delimitando con precisión el tratamiento que en cada caso corresponde.
- Confeccionar los papeles de trabajo que permitan sustentar debidamente la tarea realizada.

Autor: C.P. Carlos Jorge Gallo


12) DETERMINACIÓN del Impuesto al Valor Agregado del contribuyente responsable inscripto “LA SILLA ROSARINA SC” dedicado
a la fabricación y comercialización de sillas y que realiza dichas actividades en un local alquilado a un responsable inscrip to. Datos
netos de IVA correspondiente al período JULIO.

1 Ventas de sillas a RI 500.000.-


2 Ventas de sillas a la Facultad de Ciencias Económicas y Estadística 10.000.-
3 Ventas de sillas a Monotributistas 40.000.-
4 Exportaciones a Chile 550.000.-
5 Venta de 100 sillas a un sujeto que no pudo especificar su situación tributaria 50.000.-
6 Venta de una computadora usada a un monotributista 3.000.-
Alquileres percibidos por un inmueble de su propiedad que fuera utilizado como depósito y arrendado a una
7 5.000.-
sociedad comercial de distinto rubro
8 Facturas A por compras de insumos gravados al 21% utilizados para las sillas exportadas 350.000.-
9 Comprobantes Fiscales tipo A por compras de Insumos gravados al 21% para la actividad local 200.000.-
10 Nota de crédito recibido de un proveedor del punto 9 por pronto pago 1.000.-
11 Compra de un utilitario usado a un MT. 30.000.-
Pago de intereses de financiación por la compra de varios libros destinados a mejorar el proceso productivo
12 .-
y que fueron adquiridos en el mes de mayo en 6 cuotas. Cada cuota $ 1000.- Intereses $ 100.-
13 Facturas por servicios de luz y teléfono del local comercial, vencidas en el mes 5.000.-
14 Pago del alquiler del local comercial, el locador emitió el comprobante correspondiente 2.500.-
15 Facturas de supermercado gravadas al 21%. Insumos destinados a la merienda que se brinda al personal 3.000.-
Gastos de transporte: Remis a Buenos Aires para solucionar demoras en la Aduana relacionadas con el
16 2.000.-
punto 4
17 Gastos de taxi en Rosario por actividades relacionadas con la gestión 2.000.-
18 Volante de pago de intereses a AFIP por pago fuera de término de DDJJ IVA período febrero 500.-
19 Saldo a favor técnico del período junio 1000.-
20 Saldo a favor de libre disponibilidad del período junio 5.000.-
21 Ley 27541 Crédito Fiscal. Monto computable. Las obligaciones previsionales han sido pagadas en término 1.500.-
22 Retenciones y percepciones del período 3.000.-
CONSIGNA: Realizar la determinación de IVA correspondiente al mes de julio y especifique si la empresa debió realizar algún
tratamiento especial respecto al punto 5
Autor: C.P. Ana María Grecchi

ESQUEMA DETERMINACIÓN

CONCEPTO

Débito Fiscal

Crédito Fiscal

Saldo técnico a favor período anterior

Saldo técnico

Saldo libre disponibilidad período anterior

Monto utilizado

Retenciones y percepciones

Saldo de libre disponibilidad

Total a pagar
13) DETERMINACIÓN
El contribuyente R.I. LA CORTINERÍA SA, cuit 30-xxxxxxxx-2, domiciliado en la ciudad de Rosario, dedicado a la venta
por mayor y menor de tapices, alfombras y materiales y otros productos textiles, y a la instalación y reparación de toldos.
Inicio de actividades 01/03/2005.

DATOS NETOS de IVA CORRESPONDIENTES AL PERÍODO AGOSTO (excepto aclaración)

1 Ventas a RI 3.000.000.-
2 Ventas a Consumidores Finales 750.000.-
3 Ventas a MT –monto total facturado- 968.000.-
4 Instalación de toldos del mes de Agosto a R.I. 200.000.-
5 Reparación e instalación de 2 toldos pertenecientes a la Municipalidad de Rosario a cobrar en Noviembre 60.000.-
6 Venta de una computadora usada a un empleado de la firma 2.500.-
Se detecta un Remito R por la entrega de productos textiles a un R.I. a cobrar en octubre. No existe registro
7 40.000.-
de la operación en el IVA ventas.
Se ha detectado un recibo X de fecha 15/08 por el cobro de un anticipo que no congela precio. La entrega de
8 57.000.-
las cortinas se efectuará en el mes de octubre. No hay registro en el libro de IVA
9 Alquiler percibido por un departamento que posee. El inquilino lo utiliza como vivienda. No existe registro. 10.000.-
10 Notas de crédito emitidas a clientes incluidos en 1 x descuentos concedidos 20.000.-
El 25/08 se firma la escritura traslativa de dominio por la venta de un galpón que la empresa construyó sobre
un terreno propio y que fue utilizado como depósito desde el año 2005. Valor de la venta 850.000.- (terreno
11
50.000, Inmueble 800.000.- según las partes). El avalúo fiscal es 18.000 edificio y 2.000 terreno. El crédito fiscal
computado en la construcción ascendió a $ 40.000.-
12 Crédito fiscal registrado por operaciones gravadas 300.000.-
Pago efectuado el 10/8 a un abogado por honorarios de un juicio laboral. La factura fue extendida por el
13 50.000.-
profesional el 25/7. No existe registro en el IVA compras.
Factura por la adquisición de ropa de trabajo con el logo de la empresa. Factura de fecha 14/08. No se
14 40.000.-
encuentra registrada.
Factura de telefonía celular con fecha de emisión 20/08 y vencimiento 2/09, abonada el 30/8. No Incluida en el
15 20.000.-
punto 12.
Ticket de hotel de fecha 14/08 por el alojamiento del gerente de la empresa en la localidad de Ushuaia para un
16 10.000.-
viaje de encuentro con los distribuidores. No Incluido en el punto 12.
Importación desde Italia telas para tapicería –despacho del 5/8-, por un valor fob de $100.000. Flete 11.500.
17
Seguro 7.500. Derechos aduaneros 25.000. Tasa de estadística 2.500. No hay registro de esta operación
Se incluye en el punto 12 la adquisición de dos PC para renovación de las existentes, por un total neto 20.000,
18
y un IVA de 4.200.-
Nota de débito A por pago de intereses por mora en la cancelación de una factura por la compra de muebles
19 8.500.-
de oficina. No incluida en 12
Se detecta una nota de crédito A no registrada de fecha 5/8, por devolución de mercaderías defectuosa recibida
20 100.000.-
de nuestro proveedor.
21 Saldo a favor técnico del período Julio 2.000.-
22 Saldo a favor de libre disponibilidad del período Julio 5.500.-
23 Ley 27541 – art. 21 Monto computable .Las obligaciones previsionales (f931) han sido pagadas en término 6.000.-
24 Retenciones y percepciones del período 10.000.-
El 13/8 la firma cancela parcialmente el anticipo del impuesto a las ganancias con saldo de IVA. Total del
25
anticipo 15.000

CONSIGNA: Desarrollar la determinación de IVA , vencimiento y medios de pago, correspondiente al mes de


agosto y especifique si la empresa puede encuadrarse como pyme y acceder a los beneficios para
pymes teniendo en cuenta que el año anterior tuvo ingresos por 25.000.000
14) DETERMINACIÓN
Datos del contribuyente: EXIMIDA MORENO.
Actividad: Comercialización de Maderas
Cierre de ejercicio: 31 de diciembre
Información del período SEPTIEMBRE (importes netos de IVA)

VENTAS A: $
01 Responsables Inscriptos 120.000
02 Monotributenses 20.000
03 Consumidores Finales 50.000
04 Sujetos Exentos 3.000
05 Exportaciones 10.000
06 Conceptos no definidos 3.500
DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS CONCEDIDOS
07 Responsables Inscriptos 2.000
08 Monotributenses 1.000
09 Consumidores Finales 200
COMPRAS A:
10 Responsables Inscriptos (21%) 50.000
11 Responsables Inscriptos (27%) 400
12 Monotributenses 1.200
13 Importaciones 20.000
14 Conceptos no definidos 1.550
DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS OBTENIDOS
15 Responsables Inscriptos (21%) 600
16 Monotributenses (21%) 100
RETENCIONES, PERCEPCIONES, PAGOS A CUENTA Y SALDOS A FAVOR
17 RG 2854 5.600
18 Saldo Técnico del período anterior 300
19 Saldo de libre disponibilidad del período anterior 1.500
20 Crédito Ley 27541 art. 21 650
OBSERVACIONES
01 Se ha facturado una venta a un R.I. erróneamente así:
Precio Neto Gravado 1.000
IVA 180
02 Se ha facturado una venta a un Monotributense erróneamente así: Precio Neto Gravado 1.000
IVA 210
02 A un cliente Responsable Inscripto se lo ha tratado erróneamente como consumidor
final, en una operación con el siguiente precio neto 100
06 Se incluyen los siguiente conceptos:
a) Intereses cobrados a clientes (R.I.) por mora en el pago de cuentas 100
b) Intereses por un plazo fijo cuyo vencimiento se produjo en el período 2.000
c) Venta de una computadora a un R.I. que la utilizará como bien de uso 200
d) Intereses cobrados al personal por préstamos en efectivo con una tasa de interés
equivalente a la de caja de ahorros 200
e) Débitos a los clientes (consumidores finales) por pagos realizados en concepto de fletes
realizados por empresas de transportes por el envío de mercadería (la factura ha sido
confeccionada a nombre de los clientes, por cuya cuenta y riesgo se envían los bienes) 1.000
07 Incluye la devolución que realizó un cliente R.I., de una venta efectuada en JUN por un
precio neto de IVA 100
10 En la suma se incluye el importe del honorario que se ha abonado el 02JUL por auditoría
contable a un profesional R.I. que cobra por mes vencido y extiende un recibo "A" 1.000
10 Un proveedor ha facturado erróneamente una compra y se ha registrado en libros.
El registro realizado es el siguiente: Precio Neto Gravado 2.000
IVA (21%) 360
10 Un proveedor ha facturado erróneamente una compra de la siguiente forma:
Precio Neto Gravado 2.000
IVA 500
10 Incluye una venta realizada por un R.I. no categorizado en el IVA que canceló su inscripción
en ABR y que se ha facturado así:
Precio Neto Gravado 1.000
IVA 210
11 Se ha incluido en el importe por haberse recibido, la factura de Telecom con fecha de
emisión 30SEP y cuyo vencimiento se produce el 12OCT 300
13 El valor indicado corresponde al costo de la importación, incluidos los aranceles aduaneros
tasas de estadística, gastos, seguros, etc.
14 Incluye los siguientes conceptos:
. Intereses pagados a un empleado por un préstamo que ha realizado a la empresa 50
. Compra de una computadora nueva a un monotributista 1.500
15 Se ha efectuado una devolución a un proveedor R.I. correspondiendo a una compra de una
impresora fiscal que se realizara en FEB y nunca se pudo utilizar, por un precio neto de 600
21 Se ha donado al Club San Carlos (Noetinger) postes de madera. El valor es el costo neto de IVA 2.000
22 Se ha utilizado parcialmente antes del vencimiento del IVA, para el pago del anticipo del
Impuesto a las Ganancias 300

Autor: C.P. Carlos Jorge Gallo

15) DETERMINACIÓN

HIPOTENUSA SRL es una empresa de construcción, que adquiere un terreno en San Lorenzo en JUN11 en $ 10.000,-
. Realiza sobre dicho inmueble obras civiles, construyendo un galpón con los siguientes costos de mano de obra y
materiales:
JUN11 $ 30.000,-
JUL11 $ 50.000,-
AGO11 $ 10.000,-

En MAY18 vende el galpón, con entrega de la posesión, percibiendo un precio total neto de IVA de $ 150.000,-. En este
acto se ha determinado de común acuerdo con el comprador que el valor de la obra vendida es de $ 90.000,-.
La valuación para el impuesto inmobiliario 2017 es la siguiente: a) Tierra: $ 10.000,-; b) Edificio: $ 40.000,-.

Autor: C.P. Carlos Jorge Gallo


16) DETERMINACIÓN
Datos del contribuyente: EVA SHORA
CUIT 20-09956723-5
IVA. Responsable Inscripto. Actividad: Médica

Información básica del período SEPTIEMBRE:

VENTAS DE BIENES O SERVICIOS (Netos de IVA)


❖ Honorarios por consultas realizadas en el Sanatorio Dr. Q. Uretta a pacientes particulares durante el período $ 5.500,-
❖ Honorario a la Obra Social del Personal del sindicato Fraterno de Obreros y Empleados de los Jardines de Flores por
atención a sus afiliados obligatorios: a) cobrados por AGO: $ 100,-; b) cobrado por SET: $ 110,-; c) a cobrar el mes
próximo por SET: $ 200.
❖ Honorario a la Obra Social del Personal del sindicato Fraterno de Obreros y Empleados de los Jardines de Flores por
atención a sus adherentes voluntarios: a) cobrado por SET: $ 200,-; b) a cobrar el mes próximo por SET: $ 100.
❖ Consultas del mes a particulares: $ 300,-
❖ Consultas del mes a adherentes de la empresa de medicina prepaga MEDICINAL SA: $ 500,-
❖ Liquidación enviada a “SAPRÓFITA” S.A. por atención a pacientes que son personal o familiares directos a cargo del
personal de dicha empresa, por servicios prestados en el mes: $ 100,-
❖ Docente de Ciencias Naturales en la escuela Nacional de Las Rosas: $ 110

COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS (Netos de IVA)


Nº CONCEPTO $ A un: OBSERVACIÓN
1 Libros y Revistas Profesionales 100 RI
2 Congreso en el exterior sobre medicina legal 3.500 (1)
3 Intereses bancarios (cta. Cte.) 40 por descubierto
4 Comisiones bancarias (Cta. Cte.) 30 mantenimiento
5 Cuota colegio médico 40 E
6 Fármacos para uso en consultorio 200 RI
7 Descartables 200 RI no los cobra ni factura
8 Descuentos del Sanatorio 550 RI (2)
9 Teléfono 120 (3)
10 Electricidad 90 (3)
11 Cocheplan 500 RI (4)
12 Guardapolvo médico 90 RI
13 Zapatos 120 RI
14 Taxis 100 RI

Observaciones:
❖ (1) Contrató el paquete completo con “TURISMO ESTOY YA” S.C.A. (R.I.), empresa que le cobró el precio al contado,
incluyéndose en el mismo la cantidad de $ 300,- de comisión de agencia
❖ (2) Corresponde a una participación sobre los honorarios en concepto de uso de las instalaciones del Sanatorio
(consultorio y servicios de secretaria, papelería y atención de pacientes para agenda)
❖ (3) Son gastos de su casa particular, donde posee un consultorio que representa el 10% de la superficie del inmueble.
La actividad generada por su profesión es muy intensa.
❖ (4) Abona la cuota de un vehículo que destinará totalmente a la actividad médica. Dentro de la cuota se incluyen $ 50
por gastos administrativos de la administradora.

CONSIGNA
➢ Determinar el IVA del período fiscal
➢ Confeccionar el F. 731 y determinar su vencimiento.
➢ Consignar detalladamente las operaciones de venta y/o compras de bienes y/o servicios realizados con
inscriptos, monotributistas o consumidores finales, gravadas, exentas y no gravadas.

Autor: C.P. Carlos Jorge Gallo


17) DETERMINACIÓN del Impuesto al Valor Agregado del contribuyente responsable inscripto DECOLLARE S.A
dedicado a prestar servicios de agencias de viajes minorista. Se considerarán los datos aportados y se completará la
cuadrilla en blanco. El crédito fiscal corresponde exclusivamente a las operaciones gravadas. Datos Netos de IVA
correspondientes al mes de Enero 2021.
Determinar el impuesto del período y fechas de vencimientos considerando que ha realizado todos los trámites para
contar con los beneficios para Micro PyME, los cuales se encuentran vigentes.

1 Venta de Servicios Hoteles en El Calafate, incluye desayuno, a Consumidores Finales. 150.000,00

Venta de pasajes aéreos que cubren las rutas, Rosario – Bariloche, Rosario – El
2 75.000,00
Calafate, Rosario – Iguazú
Percepción de anticipos por reservas para el mes de Julio 2021 de hoteles en
3 15.000,00
Cataratas del Iguazú

Venta de Paquetes Turísticos de la Ruta de Sabores – Italia 2021, incluye traslados


4 624.000,00
aéreos Rosario– Roma (It), Hotelería, Traslados durante el recorrido con guía en español

5 Comisiones de agencia por venta de paquetes turísticos 49.920,00


Venta de Hospedaje con desayuno en Bariloche a un grupo de turistas europeos que
6 145.000,00
abonan con tarjeta de crédito visa emitida por el BBVA de España
7 Comisiones por las ventas del punto 6 7250,00
8 Facturas a Consumidores Finales por hoteles en Villa La Angostura para de Agosto 2021 18.000,00
9 Crédito Fiscal según registros del mes 38.000,00
Facturas A por servicio de cochera, corresponde al servicio mensual del mes de Enero
10 2.750,00
por los automóviles de la gerencia incluidos en el punto 9
Factura A de “El Unifomado SA”, por la compra de los uniformes de verano entregados
11 al personal en el mes de Diciembre, no incluidas en el punto 9. Fecha del comprobante 17.000,00
10 Enero 2021
Factura A de Club Hotel Catedral de Bariloche por los servicios de hospedaje de los
12 145.000,00
turistas del punto 6, no registradas en el libro compras
13 Ley 27541 art. 21 – Importe computable 1.500,00
Nota de Débito A por la seña que congela precio de la compra del mobiliario necesario
14 20.000,00
para renovar las oficinas de la agencia. No incluida en 9

15 Retenciones y Percepciones del período 7.540,00

16 Saldo Técnico período Anterior 3.250,00

Al entregarle la documentación y datos para confeccionar la declaración jurada le comenta que un grupo de médicos
que concurrirán a un congreso a la ciudad de Mendoza le han solicitado comprobantes tipo A por los servicios de
hotelería y pasajes aéreos, y no sabe si es posible emitir ese tipo de comprobante, a lo que usted lo asesora con la
correspondiente justificación normativa.
Esquema de DETERMINACIÓN
CONCEPTO
Débito Fiscal
Crédito Fiscal
Saldo a favor técnico mes anterior
Saldo técnico
Saldo a favor de libre disponibilidad mes anterior
Monto Utilizado
Retenciones y percepciones
Saldo de libre disponibilidad
Total a pagar
Autor: C.P. Verónica A. Luzzi