INSTITUTO DE ESTUDIOS BANCARIOS GUILLERMO SUBERCASEAUX

PROFESOR

: VICTOR HUGO MORA ING. COMERCIAL-.

02/09/09

GUA DE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (IVA)

Aprendizaje esperado: Manejo de Ciclo Contable, Cuentas y ajustes de cierre por el IVA.
El Decreto Ley N 825, sobre Impuestos a las Ventas y Servicios (IVA.) establece diferentes normas entre las cuales debemos mencionar aquellas relacionadas con la contabilizacin de las compras y de las ventas;

Toda venta de bienes y servicios est afecta a un impuesto cuya tasa general es del 19%, y que debe recargarse separadamente en las facturas emitidas al comprador o bien incluirse en el precio de venta cuando se emite una boleta de venta.

El vendedor est obligado a contabilizar el impuesto en una cuenta denominada IVA, dbito fiscal para lo cual debe detallar todas las ventas en un libro o registro de ventas.

Por las caractersticas del impuesto, cada vez que el comprador realiza una compra de un bien o de un servicio paga la correspondiente tasa de IVA , que debe detallarse en una cuenta especifica denominada IVA, crdito fiscal para lo cual debe detallar todas las compras en un libro o registro de compras.

Mensualmente el vendedor debe enterar en tesorera el monto del impuesto recargado en sus ventas, descontando el impuesto que a su vez el ha pagado sobre las compras realizadas.

Anteriormente y slo con fines pedaggicos no se considero el IVA, de ahora en adelante todas las contabilizaciones de compras y ventas quedaran como sigue;

REGISTRO DIARIO X COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO SIMPLE Mercaderas ICF Proveedores Compra a Aula ltda. S/fact. # 2625 $ 100.000 $ 19.000 $ 119.000

REGISTRO DIARIO X VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO SIMPLE Clientes Venta IDF Venta a CEC Ltda. S/fact. # o129 $ 357.000 $ 300.000 $ 57.000

Si suponemos que las anteriores son las nicas operaciones de compra y venta del mes, la empresa deber enterar en tesorera la suma de $ 38.000, que corresponde al dbito fiscal menos el crdito fiscal del mes. IDF ICF $ 57.000 $ 19.000 $ 38.000

= IVA X PAGAR

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: VICTOR HUGO MORA ING. COMERCIAL-.

02/09/09

GUA DE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (IVA)

Aprendizaje esperado: Manejo de Ciclo Contable, Cuentas y ajustes de cierre por el IVA.
La cuenta de IDF es una cuenta de pasivo que refleja con su saldo el monto del impuesto recargado en las ventas. (se abona durante el mes) La cuenta ICF es una cuenta de activo que refleja el monto del impuesto recargado y pagado en las compras.(se carga durante el mes)

Al final del mes se debe realizar la comparacin entre los dbitos y crditos correspondientes, determinando las siguientes alternativas:

IDF>ICF; entonces la diferencia es IVA x Pagar una cuenta de pasivo que refleja con su saldo el monto del impuesto a pagar (obligacin) hasta el da 12 del mes siguiente.

IDF<ICF; entonces la diferencia es Remante de IVA Crdito una cuenta de activo que permite adicionar el saldo de crdito fiscal al crdito fiscal del mes siguiente. Para poder determinar la diferencia se debe realizar el siguiente ajuste contable al trmino del mes: IDF ICF IVA x Pagar Ajuste x IVA mensual Con lo cual las cuantas IDF e ICF quedaran saldadas, mientras que la cuenta IVA x PAGAR quedar abonada con la obligacin. $ 57.000 $ 19.000 $ 38.000

Para poder declarar y pagar el impuesto mensual, los 12 primeros das del mes siguiente el registro contable quedar como sigue:

IVA x Pagar Banco Declaracin y Pago del IVA mensual

$ 38.000 $ 38.000

EJERCICIOS 1.- Dado los siguientes antecedentes realice los registros contables correspondientes (Libro Diario, Libro Mayor, Balance General, E de Resultado y Balance Tributario -8 columnas-). 01/01 15/01 17/01 19/01 25/01 12/02 Inventario inicial; Mercaderas $100.000 y Caja $ 300.000. Se compran Mercaderas al crdito simple por $100.000 neto S/Fact. # 3125. Se cancela arriendo en efectivo por $20.000(sin derecho a crdito fiscal). Se venden mercaderas al crdito simple por $180.000 neto S/Fact. # 0124. Se realiza venta de mercaderas al crdito simple por $120.000 neto S/Fact. # 0125. Se realiza liquidacin y pago del impuesto mes de enero.

Nota1: Mtodo Inventario peridico, Inventario Final fsico valorizado al final del periodo $ $120.000. Nota2: Desdoblamiento parcial de la cuenta Mercadera (uso cuenta Mercaderas y cuenta Ventas, ajuste x costo de ventas). Nota 3: En trminos pedaggicos, considere un solo ajuste de IVA por todo el perodo.