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Cálculo de retención de ISLR en Venezuela

Para el cálculo de retención de ISLR (Impuesto Sobre La Renta), aquí tenemos
una pequeña guía para realizar varios cálculos y retenciones varias de ISLR en
Venezuela.

Sobre que se retiene
Honorarios Profesionales
Comisiones
Ejecución de Obras y Servicios
Arrendamientos
Fletes
Publicidad y propaganda
Intereses ganados
Premios de Lotería

Retención a servicios
Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto principal las
obligaciones por hacer, también se considerarán servicios los contratos de obras.

Para la base de retención de ISLR, se incluye la mano de obra y bienes, sin IVA.

Se exceptúa de la obligación de retener en los casos de pagos por conceptos de
suministro de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario.

Cuando una empresa fabrique exclusivamente para una determinada empresa un
producto, el cual es elaborado de acuerdo a instrucciones, especificaciones y
diseños preparados para fabricar ese único producto la empresa fabricante está
prestando un servicio sujeto a retención.

que permite ilustrar la situación sería la factura que hace una empresa de pintores de inmuebles. como debe hacerse la retención? Se considera gravable la prestación de servicios en su totalidad. Un ejemplo. la retención se hará por la totalidad de la factura o sobre el flete? La retención deberá realizarse solo sobre el monto correspondiente al flete. no se debe realizar retención de Impuesto sobre la Renta. Ahora bien. la venta de tales bienes no estará sujeta a retención de ISLR. Aquí aclaramos algunas dudas: ¿En el caso de venta de un producto que amerite la prestación del servicio de flete. ¿En aquellos casos en los cuales se facture la prestación de un servicio (mano de obra) y se le incorporen bienes (venta de bienes) de manera separada. En los casos en que la compra la realice una persona jurídica se deberá retener a cada prestador de servicios lo que corresponde. no tiene ninguna relación con el servicio gravado. a solicitud del cliente. cuando el adquirente es una Persona Natural. ya que sin la pintura es imposible prestar el servicio de pintar cada pared del inmueble. ¿Cuándo se realiza la venta de un boleto aéreo por parte de una agencia de viajes. se debe hacer retención de ISLR? En el caso de venta de boleto aéreo realizado por una agencia de viajes.Ejemplo: El estampado de logotipos. . ya que no se trata de un servicio como negociación principal. el mismo facturaría por la pintura que tuvo que utilizar para prestar el servicio contratado. si la venta que se documenta en la misma factura. en este caso la retención se realiza sobre el total de la factura. la negociación principal es la venta del producto. desglosando el precio de la mano de obra. en consecuencia se debe aplicar la retención sobre el monto total de la factura. nombres o emblemas en franelas o uniformes.

00 (Incluye IVA) .PERSONA JURÍDICA (Honorarios.67 (Monto sin IVA) .F. es decir antes del 15 de enero de cada año civil.F. Intereses.50 2. Intereses. 25 .Factura mayor a Bs. Publicidad y Propaganda) .AR-I El AR-I debe ser presentado únicamente por las personas naturales residentes en el país que sean beneficiarias de sueldos. Publicidad y Propaganda) .00 x 1.3334 = Bs.Factura mayor a Bs. Alquileres. Comisiones. 5.deducible Bs.El monto base para retener el ISLR es el monto sin IVA . fondos de comercio. 162.F.00 x 3. salarios o remuneraciones similares y estimen obtener de uno o más deudores un enriquecimiento neto anual superior a 1.00 (año 2010) 1. 162.067.50 UT % factor Deducible 65. Alquileres. El AR-I debe presentarse antes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable.F.000 U.T. 54.00% x 83. y en todo caso antes de hacerse efectiva la primera remuneración del año.PERSONA NATURAL (Honorarios. 65. fondos de comercio. CALCULO DEL FACTOR UT % factor Deducible 65.Porcentaje de retención ISLR Persona Jurídica 5% (No tiene deducible) . 6.Para retener la base debe ser superior a Bs. Comisiones.F.416.3334 = Bs.Unidad tributaria: Bs.Porcentaje de retención ISLR Persona Natural 3% .F.00% x 83.17 .F.

5.67 (Monto sin IVA) .Factura mayor de Bs.F.Porcentaje de retención ISLR Persona Jurídica 3% (No tiene deducible) Nota importante: toda la información aquí suministrada fue de fecha 01 de mayo del 2010. Gastos de transportes flete) .Porcentaje de retención ISLR Persona Natural 1% .seniat.Tributos Internos (SENIAT) http://www. estar pendiente de cualquier modificación o nueva providencia administrativa que realice el SENIAT.deducible Bs.PERSONA JURÍDICA (Ejecución de Obras y Servicios) .F.F. modificando los montos a deducir.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENIAT/ 03TRIBUTOS/3.F.PERSONA NATURAL (Ejecución de obras y Servicios.F. se debe tener en cuenta que la Unidad Tributaria cambia todos los años.00 (Incluye IVA) .7PREGUNTAS_FRECUENTES/PFTI_03_RETENCION_ISLR.17 4.416.Factura mayor de Bs. 25 . 6.Para retener la base debe ser superior a Bs. 54. 25 .3.PERSONA JURÍDICA (Gastos de transportes Flete) .067.Factura mayor a Bs.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIAT Preguntas frecuentes .Porcentaje de retención ISLR Persona Jurídica 2% (No tiene deducible) 5. en su página web: http://www.pdf .seniat.

pudiendo ser deducido conforme a lo dispuesto en la Ley que establece dicho impuesto. muchas de las cuales podrían ser considerados personales. Algunos críticos caracterizan este impuesto como una forma de castigo a la actividad económica. Designación de los agentes de retención: Artículo 1:Se designan responsables del pago del impuesto al valor agregado. De esta manera. Parágrafo Único: A los efectos de esta Providencia se entiende por proveedores a los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado que vendan bienes muebles o presten servicios. cuando éstos califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado. . en calidad de agentes de retención. Todo impuesto define un tipo impositivo. o valor generalmente porcentual que aplicado sobre una base imponible resulta en una liquidación. Otros críticos acusan que es inherentemente una intrusión social ya que su aplicación requiere que el Estado junte grandes cantidades de información sobre negocios y asuntos personales. a los contribuyentes a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales. ya sean con carácter de mayoristas o minoristas. y surge exclusivamente como consecuencia de la capacidad económica del contribuyente. o importe específico que el contribuyente que se ajuste al supuesto del impuesto está obligado a satisfacer al órgano administrativo competente. se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. es como un anticipo que se hace.Impuesto sobre la Renta en Materia de Retenciones El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho público. para que el pago no se haga muy fuerte luego. Carácter del impuesto retenido como crédito fiscal: Artículo 5: El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal para el agente de retención. No requiere contraprestación directa por parte de la Administración. Agente de Retención: Es el encargado de retener el impuesto. Los contribuyentes especiales fungirán como agentes de retención del impuesto al valor agregado generado cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto. El Impuesto sobre la Renta (Impuesto a la Ganancia) es generalmente un impuesto progresivo. Primero que todo es importante tener claro el concepto de Agente de Retención.

podrá optar por emitir un único comprobante que relacione todas las retenciones efectuadas en dicho período de imposición. b) Identificación o razón social y número del Registro de Información Fiscal (RIF) del agente de retención. cuando éste así lo convenga con el agente de retención. Parágrafo Segundo: Los comprobantes podrán ser entregados al proveedor en medios electrónicos. la copia se entregará al proveedor y el original lo conservará en su poder el agente de retención. c) Nombres y apellidos o razón social. Registros contables del agente de retención: Artículo 13: Los agentes de retención deben llevar el Libro de Compras mediante medios electrónicos. El comprobante de retención debe registrarse por el agente de retención y por el proveedor en los Libros de Compras y de Ventas. d) Fecha de emisión del comprobante. cuando los comprobantes no sean impresos por el propio agente de retención. e) Nombres y apellidos o razón social y número del Registro de Información (RIF) del proveedor. La numeración deberá reiniciarse en los casos que ésta supere los ocho (8) dígitos.Emisión del comprobante de retención: Artículo 12: Los agentes de retención están obligados a entregar a los proveedores un comprobante de cada retención de impuesto que les practiquen. en el mismo período de imposición que corresponda a su emisión y entrega. cumpliendo con las características y especificaciones que al efecto el Servicio nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). importe gravado e impuesto retenido. total facturado. En estos casos. establezca en su página Web Registros contables del proveedor: Artículo 14: Los proveedores deben identificar en el Libro de Ventas. conteniendo la siguiente información: a) Numeración consecutiva. Parágrafo Primero: Cuando el agente de retención realice más de una operación mensual con el mismo proveedor. fecha de emisión y montos del impuesto facturado. f) Número de control de la factura y número de la factura. número del Registro de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor. El comprobante debe emitirse por duplicado. el comprobante deberá entregarse al proveedor dentro de los primeros tres (3) días continuos del período de imposición siguiente. El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor en el período de imposición en que se practica la retención. de forma .

Actualización de los datos del RIF: Artículo 16: Los agentes de retención y percepción deberán actualizar sus datos en el Registro de Información Fiscal. Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: En este caso la causa debe ocurrir dentro del país. toda persona natural o jurídica. la . Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela que no tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: Para este sujeto pasivo se dice que la fuente es territorial. podrá exigir que los proveedores presenten una declaración informativa de las ventas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas a los agentes de retención. sin embargo.discriminada.ve. el Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). en un plazo no mayor a tres (3) meses contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Providencia. 2. la Ley de Impuesto sobre la Renta enmarca tres (3) clases de sujetos pasivos. Personas Jurídicas o Naturales domiciliadas o residenciadas en Venezuela: Para esta clase de sujeto pasivo el factor determinante es la conexión al territorio nacional. para lo cual utilizará la aplicación disponible en la referida página web. En este sentido. Principios Salvo disposición en contrario de la presente Ley. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país. Asimismo. residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela. establezca en su página Web http://www. aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de Venezuela. es decir. la renta la que debe generarse dentro del país para que sea gravable el enriquecimiento. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país. siguiendo las especificaciones que al efecto el Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). sin perjuicio que el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) pueda actualizarlos de oficio cuando aquéllos no lo hicieran. tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija. 3. pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen. sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.seniat. los cuales son: 1. las ventas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas a los agentes de retención.gov.

). que reciban pagos de empresas constituidas o registradas en Venezuela. en caso de las personas naturales no residentes. están sujetos a retenciones a ser realizadas por aquel que entrega el pago. Se consideran personas naturales no residentes. están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos. Para el caso de personas que no tienen domicilio fiscal en Venezuela. ya que la ley presume que el enriquecimiento neto es igual a un porcentaje fijo del ingreso bruto. la retención equivale al impuesto definitivo a pagar por dicha persona.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.T. pesqueras o piscícolas a nivel primario. salvo lo dispuesto en el Decreto de Exoneración Nº 838 del 31/05/2000. en la mayoría de los casos. . todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas. que hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1. por servicios prestados. sobre todo en aquellas relacionadas con ingresos obtenidos en Venezuela por personas con domicilio en el exterior. ¿Quiénes están obligados a declarar? Estos sujetos se dividen en dos grupos: a) Personas Naturales y Asimilados: Están obligados a declarar y pagar.T. aquellas que durante el período de un año calendario hayan permanecido en el país durante al menos 183 dias.T.000 U.). como un pago anticipado o anticipo que será deducido del impuesto sobre la renta anual que deberá pagar la persona que recibe el ingreso. Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional. pagarán el impuesto sobre la renta derivado de estas operaciones. Es decir que las personas jurídicas o naturales residenciadas o nó en Venezuela. las empresas pagadoras retienen la totalidad del impuesto (34%) al momento del pago (Artículo 3). están obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija. al momento de efectuarlo.500 U. Esta retención se considera. De igual manera están obligados las personas naturales que han obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.gravabilidad del enriquecimiento depende de la proporción en que éste pueda ser atribuido a dicho establecimiento permanente o base fija. pecuarias. Retenciones y Anticipos del ISLR: Algunos ingresos percibidos por el contribuyente durante su ejercicio anual. En algunas otras circunstancias.625 U. los cuales se deriven únicamente de las actividades agrícolas.

están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio. · Sociedades de Responsabilidad Limitada. Permitir el control de la Administración Tributaria. Primero y principal. Presentar declaraciones y comunicaciones. · Comunidades. · Titulares de Enriquecimientos por actividades de Hidrocarburos y Conexas. 4. · Sociedades de Personas. más específicamente son elaboradas y controladas por la División de Fiscalización. Estos son: · Compañías Anónimas. 8. Inscribirse en losregistros exigidos por las normas tributarias respectivas. las personas jurídicas incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos. “Un procedimiento es un sistema o manera de hacer algo. que en este caso se encuentra en el SENIAT Región Guayana ubicado en Ciudad Bolívar Edo. · Asociaciones. Fundaciones y Corporaciones. el cual se define generalmente de la siguiente manera. 7. · Establecimientos permanentes. Llevar libros o registros contables o especiales. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria. Irregulares o de Hecho. dictadas en uso de sus facultades legales. 5. Cualquier otro deber contenido en este Código. Bolívar.b) Personas Jurídicas y Asimilados: Al igual que las personas naturales. Informar y comparecer ante la misma. 3. Análisis de los Procedimientos para la Aplicación de Multas por Ilícitos de Deberes Formales del ISLR. sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes. Los ilícitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes: 1. en las que se realizan operaciones bien definidas. Emitir o exigir comprobantes. 2. Por otra parte la liquidación de las multas pertenece al Área de Liquidación suscrita a la División de Recaudación. para lograr . en las leyes especiales. centros o bases fijas. 6. Aplicación de las Multas por Ilícitos Formales a los Contribuyentes del ISLR: En lo que concierne a las multas estas sólo son manifestadas y otorgadas única y exclusivamente por el Servicio Nacional Integrado deAdministración Aduanera y Tributaria (SENIAT). · Sociedades en Nombre Colectivo o en Comandita Simple. se debe tener un conocimiento claro de lo que es un procedimiento. es una sección de un programa general.

debido a muchos problemas. Luego si se determina que la causa o la magnitud de la falta es verídica. para entonces después mediante planes basados en Operativos Anti-Evasión Fiscal.un fin determinado. en estos momentos la pérdida fiscal del país. En teoría todos los contribuyentes del ISLR deberían pagar este impuesto ese día. no es posible concretar esta meta. con los funcionarios correspondientes. esta constituida por entre un 40 al 50 por ciento. Tributaria. dicha multa luego será almacenada en la base de datos de la División de Fiscalización y luego enviada a la División de Recaudación. la omisión. entre ellos la Desinformación. determinar fechas estratégicas. sin embargo. según sea el caso. la Evasión y la Elusión fiscal. para proceder a fiscalizar mediante providencias otorgadas por la gerencia regional o nacional. Debido a que en Venezuela existen altos índices de evasión y elusión fiscal. que ese mismo porcentaje. pagar o que se determine que esta violando alguno de los deberes formales del contribuyente. todo el proceso de las resoluciones comienza a partir de las bases de datos del SENIAT y de la fecha que esta institución otorga a los contribuyentes para el pago oportuno de los impuestos que en este caso es del ISLR. En primer lugar el funcionario o fiscal tributario deberá verificar y comprobar que el contribuyente esta cometiendo una falta con respecto a la Adm. se procederá a aplicar la multa respectiva al caso. es el de aquellos contribuyentes que no pagan u omiten el Impuesto Sobre La Renta. Existen muchas clases de procedimientos. área en la cual estoy realizando actividades correspondientes a la pasantía y en donde estas multas también son almacenadas en archivos manuales y bases de datos electrónicas como son los software (Programas Informáticos) de Base de datos . específicamente el 31 de Marzo de cada año. el contribuyente afectado no se presentara a declarar. tardanza u otra violación de los Deberes Formales del contribuyente. el SENIAT recopila en lotes o áreas todas los datos de los contribuyentes morosos y/o sancionados que se vayan a aplicar. es decir. y que en este caso serían. se procederá a consultar al Área Jurídica. específicamente al Área de Liquidación. En general. el cual se define como un método fundamental mediante el cual una organización coordina o regula sus acciones”. o en el tiempo en que la Administración Tributaria lo decida. Debo aclarar que según recientes charlas y seminarios elaborados por el mismo SENIAT y a los que he asistido. Una vez que se determina que cierto contribuyente sin motivo alguno y que en un lapso de 1 mes. apoyados por el resguardo nacional o Guardia Nacional e Instituciones Policiales. sin embargo. el más utilizado es el Procedimiento Administrativo. El cual es un impuesto que se cobra anualmente. según sea el caso para determinar que acción se debe ejecutar y la cual termina en la mayoría de los casos en sanciones o multas.

A. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la República. comunidades. y el pago para las personas naturales puede ser fraccionado según como lo estipula la Providencia Nº SNAT/2003/1697 publicada en Gaceta Oficial Nº 37. También los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros que. ósea. Formularios para declarar: Los formularios para hacer la declaración son los que expide la misma Administración Tributaria para tales fines. Lapsos de declaración y pago: Tanto para las personas jurídicas como para las naturales. Están exentos de impuesto: 1. A continuación se mencionan los existentes: Para las personas naturales: DPN-R-25 Para personas naturales residentes en el país DPN-NR-25 Para personas naturales no residentes en el país Para las personas jurídicas: DPJ-26 Para personas jurídicas. los cuales se pueden adquirir en oficinas de IPOSTEL y cualquier otro expendio que autorice la misma administración. residan en Venezuela. que el plazo es hasta el 31 o último de marzo de todos los años. la cual dicta que el pago puede ser único o fraccionado sólo en tres partes así: · La primera parte con la presentación · La segunda parte 20 días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la declaración. el Banco central de Venezuela y Banco de Desarrollo Económico y Social de Venezuela.”.Las entidades venezolanas de carácter público. conectando entre sí a todas las computadoras de la institución.T. el pago para las personas jurídicas se debe hacer junto con la presentación de la declaración. con autorización del gobierno nacional.I. sociedades de personas incluyendo actividades de hidrocarburos y minas. las declaraciones se presentan dentro de los primeros (3) meses siguientes el cierre del ejercicio fiscal.O. “SIVIT-UNIX”. por .“S. así como los demás Institutos Autónomos que determine la Ley. 2. programas utilizados bajo una plataforma de red. “Microsoft Office ACCES XP” y “Microsoft Office EXCEL XP” .660 de fecha 28-03-2003.G. · La tercera parte 40 días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la declaración. por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos.

por las indemnizaciones que reciban con ocasión del trabajo. 6. Los pensionados o jubilados. artísticas. así como también por los frutos o proventos derivados de tales fondos. certificados e ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de bancos y otras Instituciones Financieras o en leyesespeciales. mientras se mantengan en la caja o cooperativa de ahorros. por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros. jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores.las remuneraciones que reciban de sus gobiernos. que en ningún caso distribuyan ganancias. herencias y legados que perciban. 4. científicas de conservación. 8. asociados o miembros de cualquier naturaleza y que sólo realicen pagos normales y necesarios para el desarrollo de las actividades que les son propias. beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores. aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos. las instituciones universitarias y las . cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo. tecnológicas. defensa y mejoramiento del ambiente. de acuerdo con lo previsto en los Convenios Internacionales suscritos por Venezuela. por las pensiones que reciban por concepto de retiro. beneficios de cualquier índole o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores. 5. a los fondos o planes de retiro. así como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta pública. Los donatarios. cédulas hipotecarias. Los trabajadores o sus beneficiarios. y bajo las mismas condiciones. siempre que correspondan a un plan general y único establecido para todos los trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categoría profesional de la empresa de que se trate. Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas. asociados o miembros y que no realicen pagos a título de reparto de utilidades o de su patrimonio. pero deberán incluirse en los ingresos brutos aquéllas que compensen pérdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones. Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro. jubilación o invalidez. siempre que no persigan fines de lucro. herederos y legatarios. Igualmente. por los enriquecimientos obtenidos como medios para lograr sus fines. conforme a la legislación que las regula. 10. Las instituciones benéficas y de asistencia social. y las rentas que obtengan los Organismos Internacionales y sus funcionarios. deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales. culturales. 9. distribuyan ganancias. siempre que exista reciprocidad de exención con el respectivo país a favor de los agentes o funcionario venezolanos. 3. Los asegurados y sus beneficiarios. por los enriquecimientos provenientes de los intereses generados por depósitos a plazo fijo. Las personas naturales. siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados. 7. que en ningún caso. por los intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgánica del Trabajo y por los productos de los fondos de retiro y de pensiones. por las donaciones.

). 11. Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 8: En los casos en que se practique una retención en forma indebida y el monto correspondiente no sea enterado a la República. pecuarias. las sociedades cooperativas cuando operen bajo las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional. conforme a lo dispuesto en los artículos 194 y siguientes del Código Orgánico Tributario. 4. 2. Cuando con ocasión de la importación de los bienes. En estos casos. Si el impuesto indebidamente retenido ya fue enterado a la República. Oportunidad para practicar las retenciones: .) deberán declararlos bajo juramento ante un funcionario. Exclusiones: Artículo 2: No se practicará la retención a que se contrae esta Providencia en los siguientes casos: 1. Cuando las operaciones no se encuentren sujetas al pago del impuesto al valor agregado. 3.T. Artículo 80. el proveedor deberá acreditar ante el agente de retención la percepción practicada.T. o cuando estén exentas o exoneradas del mismo. los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada del impuesto al valor agregado.625 U. Las instituciones de ahorro y previsión social. el proveedor tiene acción en contra del agente de retención para recurrir la devolución de lo indebidamente retenido. de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeño de las actividades que les son propias. Cuando se trate de compras de bienes muebles que vayan a ser pagadas con cargo a la caja chica del agente de retención. los fondos de ahorros. Cuando se trate de pagos efectuados con tarjetas de débitos o crédito. sociedades de personas. pesqueras o piscícolas a nivel primario y obtengan ingresos brutos mayores de dos mil seiscientas veinticinco unidades tributarias (2. deberán presentar declaración anual de sus enriquecimientos o pérdidas. Igual opción tendrán las personas naturales que se dediquen exclusivamente a la realización de actividades agrícolas. el proveedor podrá solicitar el reintegro del mismo al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).500 U.T.000 U. Igualmente.educacionales. oficina o por ante la institución que la Administración Tributaria señale en los plazos y formas que prescriba el Reglamento. comunidades y demás entidades señaladas en los literales c) y e) del artículo 7º. por los enriquecimientos obtenidos cuando presten sus servicios dentro de las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional. sin perjuicio de otras acciones civiles o penales a que haya lugar. cualquiera sea el monto de los mismos. Las compañías anónimas y sus asimiladas. mediante la presentación de la liquidación correspondiente.) o ingresos brutos mayores de mil quinientas unidades tributarias (1.T. cuyo titular sea el agente de retención.). Las personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a mil unidades tributarias (1. siempre que el monto de la operación no exceda de diez unidades tributarias (10 U.

Artículo 9: La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta. Parágrafo Único: Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los compradores o adquirentes de bienes y servicios gravados acrediten en sucontabilidad o registros. ambos inclusive. ambos inclusive. El Banco Central de Venezuela informará diariamente al Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria. la Intendencia Nacional de Tributos Internos. Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de cada mes. Oportunidad para el enteramiento: Artículo 10: El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de terceros. la obligación de efectuar el enteramiento en la forma señalada en este parágrafo. deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes inmediato siguiente. A tales efectos. 2. . deben enterarse dentro de los primeros cinco días hábiles siguientes a la última de las fechas mencionadas. conforme al cronograma previsto en el parágrafo único de este artículo. conforme al cronograma previsto en el parágrafo único de este artículo. efectúen el pago a que se refiere el numeral 2 de este artículo. resultará aplicable la sanción prevista en el artículo 107 del Código Orgánico Tributario. Las retenciones que sean practicadas entre los días 1° y 15 de cada mes. Procedimiento para enterar el impuesto retenido En los casos en que el pago no se efectúe electrónicamente. En los casos en que el agente de retención entregue con retardo el comprobante de retención exigido conforme al artículo 12 de esta Providencia. Parágrafo Único: La Intendencia Nacional de Tributos Internos del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT). en la forma que éste le señale. conforme a los siguientes criterios: 1. en su totalidad y sin deducciones. deberá notificar previamente. Sanciones por incumplimiento: Artículo 17: El incumplimiento de los deberes previstos en esta Providencia será sancionado conforme a lo previsto en el Código Orgánico Tributario. el agente de retención procederá a pagar el monto correspondiente en cheque o efectivo. a favor de sus proveedores. podrá disponer que los agentes de retención mantengan cuentas en el Banco Central de Venezuela. a los agentes de retención. o en los casos en que el proveedor no descuente el impuesto retenido en los períodos que correspondan según lo dispuesto en el encabezamiento y en el primer aparte del artículo 6 de esta Providencia. mediante asientos nominativos. las transferencias de fondos que se realicen conforme a lo dispuesto en el encabezamiento de este Parágrafo. únicamente a través de transferencias de fondos de dichas cuentas a la cuenta que mantenga la Oficina nacional del Tesoro en el Banco Central de Venezuela.

· Por presentar declaraciones en los formularios medios. a 750 U.T. · Por presentar de forma incompleta o extemporánea otras declaraciones o comunicaciones: Se sancionará con el pago de 5 U.T. incrementada en 10 U.T.T.T. ya que si no lo hacemos. · Por no presentar o presentar extemporáneamente las declaraciones sobre inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal: Se sancionará con el pago de 1000 U. A manera de conclusion se puede decir que: Al originarse los Ilícitos de Deberes Formales para efectos del Impuesto Sobre La Renta. hasta más por cada infracción cometida hasta llegar a 25 U.T. · Por presentar más de una declaración sustitutiva. hasta más por cada infracción cometida hasta llegar a 25 U..T. los documentos utilizados o requeridos se deben organizar y controlar de modo que quede una constancia histórica del procedimiento llevado a cabo en esas ocasiones.. hasta más por cada infracción cometida hasta llegar a 25 U.T. Aclarando que todos estos procedimientos están amparados en las leyes correspondientes. incrementada en 5 U. Por .T. por cada nueva infracción cometida.Sanciones: Son las penas que se le imputan a la persona natural o jurídica que incumpla lo estipulado en ley. que todos debemos instruirnos e informarnos en mayor medida de las leyes y demás deberes que como contribuyentes debemos cumplir.T.T. ocurre una serie de procedimientos aplicados por la Administración Tributaria.T. más hasta llegar a 50 U. Por otra parte una vez que se realiza la operación de sancionar a los infractores.T.T..T. declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta.T. o la primera declaración sustitutiva fuera del plazo previsto en la ley: Se sancionará con pago de 5 U.T. no autorizados por la Administración Tributaria: Se sancionará con el pago de 5 U. las cuales están contempladas en el Código Orgánico Tributario. · Por presentar las declaraciones que determinen el pago del tributo de forma incompleta o fuerza de plazo: Se sancionará con el pago de 5 U.T. incrementada en 5 U. si no presenta la declaración respectiva y de 250 U.T. hasta más por cada infracción cometida hasta llegar a 25 U. · Por no presentar otras declaraciones o comunicaciones: Se sancionará con el pago de 10 U. por cada nueva infracción cometida. a 2000 U. incrementada en 5 U. Finalizo no sin antes recalcar.T. y entre las que podemos citar están las siguientes: · Por no presentar declaraciones que determinen tributos: Se sancionará con el pago de 10 U. en este caso para el cálculo.T. incrementada en 10 U. más hasta llegar a 50 U. por presentarla con retardo. nos estaremos perjudicando en el futuro.T. incrementada en 5 U. lo cual obliga a los infractores a cumplir con las disposiciones impuesta por el SENIAT. formatos o lugares. entre los cuales están el cálculo y aplicación de las multas correspondientes.

.ello espero siempre que este resumen sirva para dar a entender y a crear conciencia cierta parte de nuestros deberes como ciudadanos de esta república.