JAZMÍN SOLÓRZANO MORELOS

INGENIERÍA EN
ADMINISTRACIÓN

DERECHO FISCAL

CALCULO DEL ISR PARA LAS

PERSONAS MORALES
Las deducciones autorizadas.

Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, podrán
efectuar las siguientes deducciones:
 
I.          Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año de calendario
sobre dichos inmuebles, así como por las contribuciones locales de mejoras, de
planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos y, en su caso,
el impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles.
 
II.         Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que
se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o gocen del
inmueble.
 
III.        Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción
o mejoras de los bienes inmuebles, siempre y cuando obtenga el comprobante fiscal
correspondiente. Se considera interés real el monto en que dichos intereses excedan del
ajuste anual por inflación. Para determinar el interés real se aplicará en lo conducente lo
dispuesto en el artículo 134 de esta Ley.
 
IV.        Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos, cuotas o
contribuciones que conforme a esta Ley les corresponda cubrir sobre dichos salarios,
efectivamente pagados.
 
V.         El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.
 
VI.        Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.

Requisitos de las deducciones

Las deducciones autorizadas en este Título para las personas físicas que obtengan ingresos
de los Capítulos III, IV y V de este Título, deberán reunir los siguientes requisitos:
 
I.          Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que
se está obligado al pago de este impuesto.
 
II.         Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los
términos del artículo 149 de la misma. Tratándose de contratos de arrendamiento financiero
deberá estarse a lo dispuesto por el artículo 38 de esta Ley.
 
III.        Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la obtención de
diversos ingresos.
 
IV.        Estar amparada con el comprobante fiscal y que los pagos cuya contraprestación
exceda de $2,000.00, se efectúen mediante transferencia electrónicas de fondos desde
cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema
financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; cheque
nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, débito, de servicios, o a través
de los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración
Tributaria.
 

Cuál es la fórmula para calcular el ISR?

El ISR por su parte, es un impuesto que grava directamente a las utilidades obtenidas por
una persona, ya sea física o moral. Este impuesto es el que realmente tenemos que hacer un
cálculo que podría resumirse en esta fórmula:

 INGRESOS – DEDUCCIONES AUTORIZADAS (GASTOS) = UTILIDAD

Ejemplo de cálculo de ISR en personas morales

Supongamos que el contribuyente tiene de ingresos anuales la cantidad de $120,000, es

decir, expidió CFDIs mensuales por un promedio de $10,000.

Así mismo, tiene un total de $40,000 en CFDIs que le emitieron sus proveedores,
principalmente de viáticos, gasolina y equipo de oficina. Además se compró un automóvil
para poder realizar sus actividades el 1 de julio de ese año con un costo de $120,000.

La primera operación aritmética es tal cual la fórmula:

 INGRESOS: $120,000
  DEDUCCIONES AUTORIZADAS: $40,000

Regularmente significaría que tiene una utilidad de $80,000 y sobre esta utilidad se le
calcula el impuesto que debe pagar, pero al haber comprado un automóvil, este tiene un
tratamiento distinto para poder tomarlo como deducción autorizada, el cual se llama
depreciación. Para hacer el cálculo de esta, la ley dice que podrás deducir el 25% del valor
del automóvil anualmente, sin que este cueste más de $130,000.

 DEPRECIACIÓN ANUAL: $120,000 * 25%: $30,000

Recordando que el automóvil se compró el 1ro de julio, esto significaría que únicamente lo
tuviste la mitad del año, por lo que tu deducción autorizada por la depreciación de tu activo
fijo (en este caso automóvil) es de $15,000. Así quedaría pues la utilidad del ejercicio:

 INGRESOS: $120,000
  DEDUCCIONES AUTORIZADAS: $40,000
   GASTO POR DEPRECIACIÓN: $15,000
 = UTILIDAD FISCAL DEL AÑO: $65,000

Ahora bien, para hacer el cálculo de impuestos que te corresponde, debemos tomar en

cuenta la siguiente tabla, la cual toma en cuenta tu utilidad fiscal, que en este caso es de
$65,000. Este monto lo tienes que ubicar entre su límite inferior y superior de la tabla para
conocer la cuota fija y el porcentaje de impuesto que le corresponde.

Esta sería la operación que tendríamos que hacer con los datos de la tabla:

UTILIDAD FISCAL $ 65,000.00

MENOS: LÍMITE INFERIOR $ 50,524.93

EXCEDENTE DEL LÍMITE INFERIOR $ 14,475.07

POR: PORCENTAJE APLICABLE SOBRE EL EXCEDENTE DEL LÍMITE INFERIOR

10.88 %

IMPUESTO MARGINAL $ 1,574.89

MAS: CUOTA FIJA $ 2,966.91

IMPUESTO DETERMINADO $ 4,541.80