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Contenidos:
Impuesto al valor agregado, concepto, clases, registración
contable del IVA. Libro IVA compras, libro IVA ventas,
registración de la diferencia entre el débito fiscal y el crédito
fiscal. Actividades.
módulo 6
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Contabilidad
Módulo 6
“IMPORTANTE”
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Contabilidad
Módulo 6
¢ OPERACIONES EXENTAS:
- Hay empresas que realizan operaciones exentas, soportan el IVA en sus compras, pero
no pueden repercutirlo en sus ventas.
a) Responsables Inscriptos:
Son aquellos que realizan operaciones gravadas y cuyo monto supera los montos
superiores que fija la AFIP.
b) Monotributistas:
Son aquellos que realizan operaciones gravadas, pero el monto de la mismas no supera el
importe determinado por la AFIP.
c) No Responsables:
Son aquellos que realizan operaciones no gravadas con IVA (están fuera del alcance del
impuesto).
d) Sujetos Pasivos:
Son los empresarios y profesionales que realizan la entrega de bienes y prestaciones de
servicio con IVA.
e) Consumidor Final:
Es sobre quien recae definitivamente el impuesto, quien lo paga con su consumo.
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Módulo 6
Ejemplo 1
- Se realiza una operación de compraventa de un Resp. Insc. a otro Resp. Insc. (Factura
A), por valor de $ 50000 + IVA 21% (Tasa general).
Ejemplo 2
- Se realiza una operación de venta a un Consumidor Final por $48400 (IVA incluido)
“Cuando la operación se realiza a un consumidor final no se detalla en IVA esta incluido en
el importe de la Factura”.
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Módulo 6
CRÉDITO FISCAL: en este libro se registran todas las compras de la empresa que se toman
como base para efectuar las registraciones que posibilitan la determinación del IVA.
Ejemplo N° 1
- El 09/03 se compra en cta cte a ZOO y CIA, Responsable Inscripto, CUIT N° 30-
91724300-1 mercaderías por $ 1000, gravadas con IVA del 21% según Factura N° 801.
Ejemplo Nº 2
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Contabilidad
Módulo 6
• DÉBITO FISCAL: en este libro se registran todas las ventas de la empresa que se
toman como base para efectuar las registraciones contables que posibilitan la
determinación del IVA.
- El 13/03 se venden mercaderías por $ 900 en cta cte a “Lea” SA Responsable Inscripto,
CUIT N° 30-30418320-1, gravadas con IVA (21%), según factura A N° 801.
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Contabilidad
Módulo 6
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Contabilidad
Módulo 6
¿LO REGISTRAMOS??
- El 15/04 se abona con cheque Banco Río c/c la posición mensual (Declaración Jurada) del
IVA $ 318.-
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Contabilidad
Módulo 6
- ¿Qué te parece si analizamos las nuevas cuentas que utilizamos en las registraciones con
IVA?
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Contabilidad
Módulo 6
Se debita: cuando registramos el crédito fiscal de las facturas enviadas por nuestros Proveedores (compra
de mercaderías o servicios).
Se acredita: al finalizar el mes para cancelarla contra la cuenta IVA Débito Fiscal.
Saldo Deudor: representa el importe total de IVA facturado por nuestros proveedores.
Se acredita: al finalizar el mes para registrar la deuda con la AFIP en concepto de IVA.
Se debita: cuando depositamos el importe de las declaraciones juradas mensuales del IVA.
Saldo acreedor: El importe que se adeuda a la AFIP por la diferencia entre el debito fiscal y el crédito fiscal
del IVA.
n Para recordar
Cuando el emisor es un Responsable Inscripto y realiza operaciones con otro
Responsable Inscripto, deberá siempre discriminar el IVA (Factura <<A>>, Ticket Factura
<<A>>). El importe total de la factura esta formado por el precio de venta + la alícuota
del IVA, ver ejemplo N° 1.
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Contabilidad
Módulo 6
n Actividad
Recordá que el 1ro lo hacemos juntos: Libro Diario, Libro Mayor, Libro IVA compras, Libro
IVA Ventas - No olvides determinar la posición mensual del IVA y el pago de la misma. La
empresa “Bolivia SA” CUIT N° 30-6004004401-3.
2) El 09/10/... Factura “A” N° 1001. Vende en cta cte, mercaderías gravadas con IVA
por $ 10000; a Galicia SRL; Responsable Inscripto, CUIT N° 30-28019611-2.
5) El 24/10/... Factura “A” N° 1912. Compra en cta cte mercaderías gravadas con
IVA por $ 8000 a Galio.
8) El 19/11/... Abona con cheque de su cuenta corrientes de Bco. Galicia el IVA del
mes de noviembre.
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Contabilidad
Módulo 6
TE AYUDO
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Contabilidad
Módulo 6
n Actividad N° 2
Registrar las operaciones en el Libro IVA compras, IVA ventas, Libro Diario, determinando
la posición mensual y el pago de la misma; de la empresa “Santa Fe” SRL, CUIT N° 30-
71046730-0.
1) El 07/0 /... Factura N° 508. Compra mercaderías gravadas con IVA a “La Plata
SA”, Responsable Inscripto, CUIT N° 30-42350140-5, por $ 20000 endosando un cheque
de terceros de Banco Nación.
2) El 09/0 /... Factura N° 601. Vende mercaderías gravadas con IVA a Ctto y Cia,
Responsable Inscripto, CUIT N° 30-70848082-8, por $ 53000 en cuenta corriente, sin
documentar.
3) El 15/0 /... Factura N° 1412. Compra mercaderías gravadas con IVA a “Las
faldas” SRL, Responsable Inscripto, CUIT N° 30-8004859-1 por $ 26000 firmando un
pagaré a 30 días.
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Contabilidad
Módulo 6
4) El 19/0 /... Factura N° 602. Vende mercaderías gravadas con IVA a “Benito” SC,
Responsable Inscripto, CUIT N° 30-0887842-8, por $ 35000 en efectivo.
5) El 24/0 /... Factura “B” N° 198. Vende mercaderías gravadas con IVA por $ 3025
a Luis Diaza, Consumidor Final, cobrando con cheque de pago diferido de terceros de Baco
Río a 30 días.
n Actividad N° 3
2) 18/10/... Vende mercaderías gravadas con IVA a “PLATA” SC, Responsable Inscripto,
CUIT N° 30-10543087-5, por $ 25000, en cta. Cte. sin documentar, según Factura N° 1005
7) 19/11/... Abona el saldo resultante del IVA en efectivo en el Banco Nación Argentina.
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Contabilidad
Módulo 6
n Actividad N° 4
5) 20/10/... Compra a “Pampa” SC, mercaderías en cta cte por $ 4000, gravadas con IVA,
según Factura N° 1824.
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