•Ser Esto es, realizar actividades gravadas

contribuyente por la LIVA o al 0%

del IVA
se consideran estrictamente
indispensables las erogaciones Tratándose de erogaciones
•Bienes, servicios efectuadas por el contribuyente que parcialmente deducibles para ISR,
Para realizar actividades sean deducibles para los fines del únicamente se considerará para los
o uso y goce
gravables o al 0%. impuesto sobre la renta, aun cuando efectos del acreditamiento, el monto
temporal,
estrictamente no se esté obligado al pago de este equivalente al IVA, en la proporción
indispensables último impuesto. en la que dichas erogaciones sean
deducibles.
REQUISITOS
PARA
Esta separación debe hacerla única y
EL IMPUESTO
ACREDITABLE •Traslado expreso y exclusivamente el vendedor o prestador
que conste por de servicios, incluso cuando se retenga,
(ART. 4°,
separado excepto la tasa del 0%
FRACC. I,II,III y IV,
LIVA)
•IVA efectivamente pagado Que el IVA trasladado a los contribuyentes haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate

•Existencia de comprobante Que exista CFDI en que conste la operación

realizada.

El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la

•IVA retenido Que el IVA trasladado que se hubiere retenido conforme a declaración de pago mensual siguiente a la declaración en
la Ley del IVA, se entere en los términos y plazos la que se haya efectuado el entero de la retención;
establecidos en la misma,
 IVA ACREDITABLE IDENTIFICADO CON ACTOS GRAVADOS, TASA 0% Y EXENTOS
ART. 4°FRAC. V, INCISOS a), b) y c) LIVA

Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea aplicable la tasa de 0%, sólo por una parte de las actividades que realicen, se estará a lo siguiente:

IVA ACREDITABLE IVA trasladado o pagado en la importación, por la adquisición de bienes, adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se
EN SU TOTALIDAD utilicen exclusivamente para realizar las actividades por las que se deba pagar el IVA o les sea aplicable la tasa de 0%. La adquisición de
bienes no
contempla
IVA NO IVA trasladado o pagado en la importación, por la adquisición de bienes, adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se inversiones
ACREDITABLE utilicen exclusivamente para realizar las actividades por las que no se deba pagar el IVA (actos o actividades exentos)

El acreditamiento procederá únicamente en la

Se utilice indistintamente
IVA ACREDITABLE bienes diferentes a las
PROPORCIONAL inversiones, servicios o el
uso o goce temporal de
bienes, para
Realizar actividades por las que se deba pagar el IVA o sea aplicable la tasa 0% proporción en la que el valor de las
actividades por las que deba pagarse el IVA o
a las que se aplique la tasa de 0%, represente
Realizar actividades por las que no se deba pagar el IVA (exentas) en el valor total de las actividades
mencionadas que el contribuyente realice en el
mes de que se trate
Ingresos gravados y 0% $ 2,760,000.00
Ingresos exentos $ 1,245,000.00

Total de ingresos $ 4,005,000.00

VALOR DE ACTIVIDADES
IVA pagado por gastos $ 275,000.00
GRAVADAS Ó 0%
IVA ACREDITABLE Proporción de actividades gravadas X 0.6891
= PROPORCIONAL
2,760,000.00
= 0.6891 IVA Acreditable proporcional = $ 189,502.50
TOTAL DE VALOR DE
4,005,000.00
ACTIVIDADES
(gravadas + 0% + exentas)
 IVA ACREDITABLE DE INVERSIONES
ART. 4°FRAC. V INCISO d), LIVA

El IVA que le haya sido trasladado al contribuyente en su •Realizar las actividades por las que se deba El IVA es acreditable en
adquisición o el pagado en su importación será pagar el IVA o a las que se les aplique la tasa de su totalidad
acreditable considerando el destino habitual que dichas 0%,
inversiones tengan para: •Actividades por las que no se deba pagar el IVA El IVA no es acreditable
(exentos)

El acreditamiento procederá únicamente en la

Realizar actividades por las que se deba pagar el IVA o sea aplicable proporción en la que el valor de las actividades
Se utilice la tasa 0% por las que deba pagarse el IVA o a las que se
indistintamente para:
Realizar actividades por las que no se deba pagar el IVA aplique la tasa de 0%, represente en el valor total
Tratándose de las (exentas) de las actividades mencionadas que el
inversiones a que contribuyente realice en el mes de que se trate
se refiere la LISR.

Cuando se efectué el acreditamiento conforme a lo anterior se deberán aplicarlo a todas las inversiones que adquieran o importen en un período de
cuando menos sesenta meses contados a partir del mes en el que se haya realizado el acreditamiento de que se trate.

Cuando las inversiones destinadas a actividades gravadas, 0% ó exentas dejen de destinarse en forma exclusiva a dichas actividades, en el mes
en el que ello ocurra, se deberá aplicar el ajuste previsto en el artículo 5o.-A de la LIVA.
 IVA ACREDITABLE DE INVERSIONES EN PERIODOS PREOPERATIVOS
ART. 4°FRAC. VI, LIVA

El IVA que le haya sido trasladado al contribuyente en su •Realizar las actividades por las que se deba El IVA es acreditable en
adquisición o el pagado en su importación será pagar el IVA o a las que se les aplique la tasa de su totalidad
acreditable considerando el destino habitual que dichas 0%,
inversiones tengan para: •Actividades por las que no se deba pagar el IVA El IVA no es acreditable
(exentos)

El acreditamiento procederá únicamente en la

Realizar actividades por las que se deba pagar el IVA o sea aplicable proporción en la que el valor de las actividades
Tratándose de Se utilice la tasa 0% por las que deba pagarse el IVA o a las que se
gastos e indistintamente para:
Realizar actividades por las que no se deba pagar el IVA aplique la tasa de 0%, represente en el valor total
inversiones en
(exentas) de las actividades mencionadas que el
periodos
contribuyente realice en el mes de que se trate
preoperativos

Cuando se efectué el acreditamiento conforme a lo anterior se deberán aplicarlo a todas las inversiones que adquieran o importen en un período de
cuando menos sesenta meses contados a partir del mes en el que se haya realizado el acreditamiento de que se trate.

Cuando las inversiones destinadas a actividades gravadas, 0% ó exentas dejen de destinarse en forma exclusiva a dichas actividades, en el mes
en el que ello ocurra, se deberá aplicar el ajuste previsto en el artículo 5o.-A de la LIVA.
 PERIODO DE ENTERO DEL IVA
ART. 5-D, LIVA

El impuesto se calculará por cada mes de calendario, El pago del IVA será mediante declaración que
salvo las excepciones que la misma LIVA determine presentarán ante las oficinas autorizadas a más
tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago.

Entre el IVA (trasladado) que corresponda al total de las IVA TRASLADADO

actividades realizadas, a excepción de las importaciones
Época de pago del Pago mensual
de bienes tangibles. (menos) -
IVA Sera la diferencia
IVA ACREDITABLE
Y las cantidades por las que proceda el acreditamiento
(IVA acreditable) determinadas en los términos de la LIVA
IVA A PAGAR
(igual) =

EN SU CASO
IVA RETENIDO
(menos) -

Cuando el IVA ACREDITABLE es mayor que el IVA TRASLADADO, resultará saldo a favor, el cual se podrá acreditar contra el IVA a cargo de
meses posteriores o pedir devolución, cuando se solicite devolución será sobre el total del saldo a favor.