https://ecacolombia.com/impuestos/que-es-reteica.

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RETE ICA

Antes de ir a la definición de reteica y responder a la pregunta del título de éste artículo, debemos
tener en cuenta la diferencia entre Reteica e ICA.

Una de las responsabilidades que tiene una persona o empresa en Colombia, es declarar en el impuesto
de industria y comercio ICA, el cual se realiza sobre los ingresos de cada periodo. El Reteica o
retención de industria y comercio es una retención que realiza el cliente al proveedor según su
actividad económica, y la legislación de cada municipio.

¿Cuáles son las bases de retención?

Debido a que el porcentaje y la base mínima de retención de ICA varían según el rubro y el concepto
de la transacción, decidimos resumir los valores a través del siguiente cuadro:

¿Cuándo se aplica el reteica?

Este impuesto se aplica únicamente a proveedores que tengan sede en el mismo municipio que el
vendedor. Por ejemplo, si ECA, siendo una persona jurídica, ubicada en Bogotá, realiza una compra
a un proveedor de Barranquilla, el proveedor no podría realizar la retención, debido a que ECA tributa
en industria y comercio de Bogotá. Sin embargo, la realización de la retención también depende del
tipo de agente retenedor.

Para efectos didácticos, decidimos resumir los diferentes casos en la siguiente tabla:
¿Cómo se calcula la retención?

Por ejemplo, ECA contribuyente del régimen común, realiza una compra de 10 millones de pesos en
computadores a Milena, contribuyente del régimen simplificado. Tanto ECA como Milena tributan
en Bogotá. (Ver gráfica 1)

La retención se calcularía como se muestra en la siguiente tabla:

Teniendo en cuenta el costo de los computadores ($10.000.000) la retención de ica se calcula así:
11.04 por 1.000 da un resultado de $110.400, menos el 2.5% de la Retefuente, que son $250.000.
Entonces, de los $10.000.000 de base gravable, se descuenta el reteica ($110.400) y
la retefuente ($250.000) para un total de: $9.639.600.

Entonces, ECA deberá pagarle a Milena por la compra de los computadores: $ 9.639.600 (Ver gráfica
2)

NOTA: Una persona del régimen simplificado no puede facturar IVA. Es por ello que no aplica en
este caso.

¿Cada cuánto se debe declarar?

Como se estipula en la legislación de Bogotá, el agente retenedor debe declarar Reteica cada dos
meses. Como política nuestra, realizamos la presentación de la declaración de Reteica de nuestros
clientes, tres días antes de la fecha de vencimiento.
https://ecacolombia.com/impuestos/que-es-retefuente.html

La retención en la fuente es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la renta, el cual,

el Estado cobra anualmente. Para grandes contribuyentes el pago se hace en el mes de febrero, abril
y junio; en el caso de personas naturales es en agosto, septiembre y octubre; y para personas
jurídicas, abril, mayo y junio. Este recaudo se efectúa en las facturas de compra de servicios y / o
productos.

Existen otras retenciones, como el reteica del Impuesto de Industria y Comercio y el Reteiva del
Impuesto al Valor Agregado. Pero en este artículo nos vamos a enfocar únicamente en la retefuente.

¿Cuáles son los elementos de retención en la fuente?

Según la normatividad, para hacer retención en la fuente se tienen en cuenta los siguientes
elementos:

Sujeto pasivo: Es la persona o empresa que vende. Es decir, a quien van a retener.

Agente retenedor: Es la persona o empresa que compra el producto o servicio. Es quien está
obligado a hacer la retención.

Pago o abono: Es el monto del producto o servicio prestado.

Base: Es el valor sobre el cual empieza a aplicar la retención.

Tarifa: Es el porcentaje por el cual se aplica el valor de la retención.

¿Quiénes son los agentes de retención en la fuente?

Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, estos son los agentes retenedores para la renta. “Son
agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los
fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción
del tributo correspondiente.
 PAR 1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o
designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la
autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.

PAR 2. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el Gobierno podrá
designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un
tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operación, aunque no intervengan
directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención”.

Teniendo en cuenta lo anterior, todas las personas jurídicas actúan como agente retenedor. En el
caso de personas naturales, según el Artículo 368-2 del Estatuto Tributario dice que son agentes de
retención:

“ Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente
anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT* también
deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los
conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las
disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos”.

Es decir, los comerciantes que tengan ingresos o patrimonio bruto superior a $994.680.00 están
obligados a ser agentes retenedores.

¿A qué impuestos se le aplica retención en la fuente?

Únicamente al impuesto de la renta. Como lo mencionamos anteriormente, existen otros

mecanismos de retención a los que se les llama reteica y reteiva.

¿Cómo calcular la retefuente?

En el siguiente ejemplo vamos a explicar cómo se realiza la retención en la fuente sin tener en
cuenta el IVA.

 Una tienda de ropa (agente retenedor declarante) quiere iluminar su local, y para esto, compra
$2’000.000 en luces. En este caso el sujeto pasivo sería la empresa de iluminación.
Conceptos de retención. Base de retención en UVT. Base de retención en pesos.

Compras generales (declarantes) 27 $925.000

 Como el agente retenedor es declarante y va a realizar una compra superior a la base ($925.000), sí
se debe aplicar la retención con una tarifa del 2.5%
 2’000.000 * 2.5 %
 Retención por renta: $50.000
 Saldo a pagar por las luces: $1’950.000.

¿Qué pasa con el dinero retenido?

Es decir, los $50.000 del ejemplo anterior.

Son entregados a la Dirección de Impuestos y Aduanas DIAN como abono del impuesto a la renta
de la tienda de ropa. Supongamos que la tienda debe pagar $120.000 de renta, como la empresa de
iluminación le retuvo $50.000, ahora solamente deberá pagar $70.000 de este impuesto.

¿Cuándo debo presentar el certificado de la retefuente?

Adicional a esto, los agentes retenedores están en la obligación de presentar cada año ante la Dian,
el certificado de la retefuente que se efectúa para este 2019, el 29 de marzo.

¿Qué pasa con el dinero retenido si no soy declarante de renta?

Queda en manos de la Dian. La retefuente aplica para todas las personas naturales y jurídicas, en
este caso, ese dinero recaudado se toma como pago del impuesto así no sea declarante.

Aplicar las retenciones es una obligación que impone el gobierno, el no hacerlo se conoce como
evasión y puede generar futuras sanciones. Nuestros contadores expertos siempre estarán en la
disposición de ayudarte, si tienes alguna duda, consulta con nosotros.

Recuerda que en eca la mejor inversión es: ¡Tu tranquilidad!

¿Cuál es el porcentaje y las tarifas de retención?

El gobierno ha determinado las siguientes bases y tarifas de retención:

 Retención en la fuente por Iva (Reteiva)

Por Gerencie.com 9 marzo, 2019

La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma

anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la
respectiva retención.
Haciendo uso de la retención el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto
para poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace
mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan
practicado.

Concepto de retención en la fuente por Iva.

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las
ventas también existe la figura de la retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente
como Reteiva.
La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la
compra, retiene al vendedor un porcentaje del Iva dependiendo de la tarifa de retención que se ha de
aplicar.
Ejemplo de retención en la fuente por Iva.
La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. Entonces:
Valor de la compra 1.000.000

Valor del Iva 190.000.

Valor total de la compra 1.190.000

Retención en la fuente por Iva (15%) 28.500

Valor que a pagar 1.161.500

Por simplicidad no se incluyó la retención en la fuente por renta ni por Ica. Solamente se retuvo el
Iva, de manera que el vendedor sólo recibe el valor de la compra, y una parte del Iva, más
exactamente, el 85%, pues el resto ha sido retenido.
Se insiste que se retiene únicamente parte del valor del Iva, no el valor total de la factura.
Porcentajes de retención en la fuente por Iva.
El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla las tarifas de retención en la fuente por Iva,
siendo el 15% la tarifa general:
«La retención podrá ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de acuerdo con
lo que determine el Gobierno nacional. En aquellos pagos en los que no exista una retención en la
fuente especial establecida mediante decreto reglamentario, será aplicable la tarifa del quince por
ciento (15%).»
Por su parte el parágrafo primer del artículo 437-1 señala que:
«En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3 y 8 del
artículo 437-2 de este Estatuto, la retención será equivalente al ciento por ciento (100%) del valor
del impuesto.»
Y el parágrafo segundo dice:
«En el caso de los bienes a que se refieren los artículos 437-4 y 437-5 de este Estatuto, la retención
equivaldrá al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.»
Resumiendo las tarifas son las siguientes:

Tarifa de
Sujeto pasivo y/o conceptos.
retención

Tarifa general 15%

Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin
residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio 100%
nacional, con relación a los mismos.

Prestadores de servicios desde el exterior señalados en el numeral 8 del artículo 437-2

100%
del estatuto tributario.

Iva en ventas de chatarra en los casos señalados en al artículo 437-4 del estatuto
100%
tributario.

La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, respecto al impuesto sobre las ventas

100%
que se cause en la venta de aerodinos.

En la venta de tabaco según el artículo 437-5 del estatuto tributario. 100%

La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económica
supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
 Disminución de la tarifa de retención en la fuente por Iva por saldos a favor consecutivos

Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

La ley taxativamente ha determinado quiénes deben actuar como agentes de retención en el
impuesto a las ventas, lo que no necesariamente implica que quien tenga la calidad de agente de
retención en la fuente deba practicar la retención por Iva, por cuanto se debe considerar la calidad
del vendedor, procedimiento para el que hemos diseñado un esquema en Excel que permite conocer
en que casos procede la retención en la fuente, o en qué casos no.
Concepto de agente de retención.

Agente de retención es aquella persona natural o persona jurídica obligada a practicar la respectiva
retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar.
Por regla general, los agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio.
Son quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe declarar,
consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retención.
Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

El artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley 1943 de 201, ha establecido que
contribuyentes deben actuar como agentes de retención en el Impuesto a las ventas:

 Las siguientes entidades estatales:

 La Nación.

 Los departamentos.

 El distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas.

 Las asociaciones de municipios y los municipios.

 Los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado.

 Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las
demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera
sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los
organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.

 Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN
se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
 Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de
servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.

 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del
impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de
las tarjetas débito y crédito.

 La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se
cause en la venta de aerodinos.

 Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización

Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que
pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los
numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a
través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1de este Estatuto.

 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los
recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los
prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el
proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto.

 Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de

cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).

 Servicios prestados a través de plataformas digitales.

 Suministro de servicios de publicidad online.

 Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

 Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.

 Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.

 Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes corporales muebles
o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.

Para facilitar la identificación del agente de retención por Iva y saber cuándo se retiene o
no, descargue este esquema en Excel que automatiza el proceso.
Es importante aclara una vez más que no siempre hay retención en la fuente por Iva aunque el
pagador tenga la calidad de retenedor, por cuanto la retención no aplica si el vendedor tiene la
misma categoría o calidad, como se señala a continuación.
Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.
En los siguientes casos no hay lugar a practicar la retención en la fuente por Iva:
1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de
27 UVT para compras.

2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.

3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una
Entidad estatal.

4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran
contribuyente.

5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.

6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.

Precisiones.

Los responsables del Iva (antiguo régimen común), los Grandes contribuyentes y las Entidades
estatales responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados con
Iva a una persona no domiciliada en el país, deben retener el 100% del Iva.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las
ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados
en el país deben asumir el 100% del Iva mediante el mecanismo de retención.
Ya no se debe practicar retención en la fuente por Iva (Iva asumido o teórico) a los responsables
del régimen simplificado por cuanto el numeral 4 del artículo 437-2 del estatuto tributario fue
derogado por la ley 1819 de 2016.
Contabilización de la retención en la fuente por Iva.
Siguiendo con el ejemplo de retención planteado el inicio, la contabilización seria la siguiente.

Quien retiene (comprador o pagador)

La empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el valor retenido a la empresa B como un
crédito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido).
El retenido (Quien vende o recibe el pago).
 La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa retención por
Iva como un debito a la cuenta 135517(Impuesto a las ventas retenido).
La empresa A (Retenedor), debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración
de retención en la fuente), y la empresa B (Retenida), debe incluir esa retención practicada en la
declaración de Iva del respectivo bimestre o cuatrimestre según corresponda su periodo de Iva.
Conozca sus obligaciones tributarias y las consecuencias por no cumplirlas con
nuestro Procedimiento tributario.

¿Qué es la facturación electrónica?

La conocida factura, emitida por diferentes empresas para soportar las ventas realizadas, a partir del
primero de enero del año 2019 se presentará de manera electrónica. Es decir, en un archivo
informático XML. Esto, como una obligación por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN), entidad que se encarga de vigilar toda la información sobre lo que venden y
compran las empresas.

Esta herramienta funcionará para regular los diferentes ingresos de las organizaciones, disminuir la
evasión de impuestos y mejorar el rendimiento en las empresas, su presentación electrónica tendrá
los mismos efectos que la factura tradicional.

Características de la facturación electrónica

 Archivo XML establecido por la DIAN, el cual, es el que hace a la factura electrónica.
 Enumeración en forma consecutiva.
 Firma digital: Esta firma puede pertenecer al obligado directo por la DIAN, personas autorizadas
por la empresa o el proveedor tecnológico.
 CUFE: Código único de factura electrónica establecido por la DIAN.
 Código QR.

¿A quiénes aplica?

1. Personas jurídicas obligadas, las cuales son seleccionadas por la DIAN. Según la resolución
2272 del año 2015 “la DIAN deberá efectuarse teniendo en cuenta que se trate de sujetos
obligados a facturar y atenderá, entre otros, a criterios tales como: volumen de
operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo, nivel de riesgo,
cumplimiento de obligaciones tributarias, solicitantes de devoluciones, zonas urbanas y/o
rurales”.
2. Personas jurídicas que desean facturar voluntariamente.
 ¿Cómo facturar electrónicamente?

Las empresas obligadas y voluntarias a facturar electrónicamente pueden emprender dos caminos:
El primero, contratar a un proveedor electrónico autorizado por la DIAN que le permita integrar su
software de facturación actual a la plataforma del proveedor y el segundo, si la empresa cuenta con
un software propio o tiene la capacidad de desarrollar uno, puede realizar las pruebas de
conectividad directa con la DIAN sin necesidad de utilizar el proveedor como intermediario. Lo
importante es que la entrega de facturas a la DIAN se haga dentro de los plazos y bajo los
parametros técnicos establecidos por ellos.

Cabe resaltar que la factura electrónica, no se puede confundir con la digital. La factura electrónica
es un archivo XML, cuya estructura esta estandarizada por la DIAN y la digital es un PDF con los
datos de una factura como se manejaba tradicionalmente.

Los proveedores obligados siempre tendrán que emitir la factura electrónica aun así su cliente no
esté obligado y este le exija la factura física o en digital.

¿Cuáles son los pasos para ser un facturador electrónico?

Lo primero que deben hacer las empresas para poder facturar electrónicamente, es ingresar al
sistema muisca de la DIAN, seleccionar al proveedor tecnológico o registrar el software propio y
diligenciar los datos. Posteriormente a eso, después de 20 días hábiles llegará la resolución de
aprobación. A las dos semanas siguientes, la DIAN enviará un correo anunciando a partir de qué
fecha la empresa está obligada a facturar electrónicamente.

¿Quiénes intervienen en este proceso?

Si se va a contratar un proveedor tecnológico autorizado por la DIAN:

 La empresa obligada a emitir la factura electrónica: Debe contar con cualquier software, puede ser
una hoja de Excel.
 El proveedor tecnológico para armar el archivo XML: El cual se encarga de la legalización de la
factura ante la DIAN.
Si se va a desarrollar un software propio de facturación electrónica:
 Únicamente el software propio: con el cual las empresas pueden enviar el archivo directamente a la
DIAN.

¿Cuáles son los plazos para facturar electrónicamente?

Los plazos para el registro como facturador electrónico son:

 Los seleccionados por la DIAN deben facturar en un plazo no inferior a los 3 meses después de su
publicación en el Diario Oficial. Sin embargo, se otorgarán 3 meses más para poder hacer
obligatoria la facturación. Es decir, 6 meses de plazo.

Cuando se desea facturar de manera voluntaria, la DIAN también dará el plazo de 3 meses para
realizar las pruebas de habilitación del software, en caso de no superar las pruebas, podrán volver a
intentarlo las veces que sea necesario hasta obtenerlo. Después la DIAN presentará la resolución de
habilitación, informando la fecha a partir de la cual las empresas podrán facturar electrónicamente.

Cabe resaltar que, como se mencionó al inicio de este artículo, la facturación electrónica entrará en
marcha a partir del primero de enero, esto quiere decir que la DIAN desde esa fecha empezará a
vigilar los procesos de facturación de las empresas obligadas, sin importar que hayan hecho el
registro tarde, las empresas que tengan la facturación electrónica después del primero de enero
sufrirán sanciones.

Cuando las empresas ya estén ejecutando la facturación electrónica los plazos son los siguientes:

 Toda empresa tiene 72 horas para aprobar o devolver el producto comprado, si no lo hace, se
considera como tácitamente aceptado.
 Toda empresa tiene un plazo de 48 horas para presentar ante la DIAN el archivo XML de la factura
electrónica.

¿Hay algún sistema de facturación gratuito?

La DIAN ofrece el software de facturación electrónica totalmente gratis. Sin embargo, no garantiza
lo siguiente:

 El uso continuo del software que ofrece, no almacena los archivos XML para enviarle al cliente
final, ni el correo electrónico, este trabajo se debe hacer manualmente.
 No ofrece conectividad directa con aplicaciones de facturación.
 Se requiere comprar un certificado virtual.

¿En qué casos sería rechazada la factura electrónica?

 Archivos que no estén acordes a lo establecido por la DIAN.

 No entendimiento de la información.
 Incumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto Tributario.
 Inexistencia o invalidez del código único establecido por la DIAN.

La DIAN está en la obligación de notificar la recepción de las facturas electrónicas, así como
también su anulación o devolución con su respectiva justificación.
El incumplimiento de esta nueva normatividad puede generar futuras sanciones, en ECA tenemos a
nuestro equipo de contadores expertos con los cuáles podrás tener el asesoramiento completo sobre
esta herramienta de facturación que ha funcionado satisfactoriamente en varios países de América
Latina.

https://estatuto.co/?o=1