ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ALUMNOS:
JUAN CARLOS AYMA CONDORI
MARCELO GONZALES QUIÑONES
JESUS REYNALDO PEÑARANDA AYAVIRI
CRISTHIAN MAURICIO YAVETA AÑEZ
CAROLINA JHESEN COILA CORINI
JUAN ESPINOZA YUJRA
 DEFINICIÓN DE EFECTIVO

• Efectivo:
Efectivo comprende tanto:

El dinero en Caja Y los depósitos bancarios

• Caja • Bancos
• Caja •Cuentas Corrientes
• Fondos Fijos • Depósitos a la Vista
 La Empresa y las Operaciones
Económicas

Decisión Inicial y
Aportes de Capital: Aportes de Capital Compras de
Dinero Activos Fijos

Compras de Ventas de
Mercaderías Mercaderías
Empresa
Cobro en Efectivo
Pago en Efectivo
a Clientes
a Proveedores
Amortizaciones
y Gastos Financieros Préstamos Bancarios

Gastos de Personal Todas las

y Terceros Pago de
Decisiones
Tributos
afectan al
Flujo de
Efectivo
 DEFINICIÓN DE EQUIVALENTES DE EFECTIVO

• Equivalente de efectivo: son:

• inversiones a corto plazo de gran • Activos financieros

liquidez. medidos a valores
razonables con cambios
• fácilmente convertibles en importes en resultados
determinados de efectivo • Bonos.
• Certificados de
• están sujetos a un riesgo poco Depósito.
significativo de cambios en su valor. •Acciones.
• La diferencia entre el precio de compra
para condiciones normales de crédito y la
cantidad pagada es reconocida como
gasto de intereses a lo largo del periodo
de financiamiento.
 ¿Qué es el estado de flujos de efectivo?

Para la contabilidad financiera el “estado de flujo de

efectivo” es uno de los estados financieros básicos.

ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO

Los otros estados financieros básicos son:

•Estado de situación financiera.
•Estado de resultado integral.
•Estado de cambios en el patrimonio neto.
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es un estado contable basico que

informa sobre los movimientos de
efectivo y sus equivalentes distribuidos
en tres tipos de actividades que son:

Actividades de Actividades de
operacion inversion
Actividades de
financiacion
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
 Es un documento financiero que expone el efecto de los
cambios de efectivo y equivalente de efectivo, permitiendo
describir los cobros de efectivo (entrada), lo mismo que los
pagos de efectivo (salida), clasificados, generados y utilizados
en las actividades de operaciones, inversiones y
financiamiento en un periodo determinado

Este estado concilia el flujo de efectivo neto, para un

periodo con los valores de efectivo que aparecen en el
Estado de Situación Financiera de la empresa. Esta
conciliación es una “prueba” de que el estado de flujo de
efectivo expone el efecto de los cambio de efectivo y
equivalentes de efectivo
Estados de Flujo de Efectivo
Objetivo

Suministrar información acerca de

los movimientos retrospectivos
en el efectivo y los equivalentes
al efectivo que posee la empresa.
Objetivos del Estado de Flujos de Efectivo
- Conocer los movimientos del efectivo (o
sus equivalentes) y sus saldos.
- Evaluar la capacidad de generar flujos
para atender gastos corrientes, las
inversiones y el servicio de la deuda.
- Conocer el origen y destino de los
ingresos propios, los recursos de
transferencias o de financiamientos.
- Medir la gestión financiera de la
entidad.
Estados de Flujo de Efectivo

 ALCANCE:
Las empresas deben confeccionar un estado de
flujo de efectivo, de acuerdo con los requisitos
establecidos en la NIC 7 y deben presentarlo
como parte integrante de sus estados
financieros, para cada periodo en que sea
obligatoria la presentación de éstos.
Importancia
- Es útil para la planeación, permite al
analista concentrar la atención en las
fuentes y salidas de efectivo.

- Su trascendencia depende de la
interpretación de su información.

- Permite una primera aproximación

para la revisión de la información
sobre los flujos de efectivo.
 ¿Qué INFORMA el estado de flujos de efectivo?

Informa sobre los movimientos (flujos de entradas y salidas) de

efectivo y sus equivalentes, ocurridos en un periodo:

01/ENE/X1 31/DIC/X1

Distribuidas en tres categorías:

•operación,
•inversión y
•financiamiento.
 DEFINICIÓN DE FLUJOS DE EFECTIVO

• Flujos de efectivo son:

• las entradas de • las salidas de

efectivo y efectivo y
equivalentes al equivalentes al
efectivo. efectivo.

• Cobranzas de facturas. • Pago de sueldos.

• Ventas al contado. • Pago de tributos.
• Cobro de intereses y • Amortizaciones de
comisiones. préstamos.
• Pago de dividendos.
 Clasificación de los flujos de efectivo

Estado de
Flujos de
Efectivo

Clasificados según procedan de actividades de:

OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO

¿Cómo es un análisis de movimiento?

• Saldo inicial 288

(+) Entradas

(-) Salidas . .
• Saldo final 754
Las entradas y salidas
distribuidas en tres
categorías:
•operación,
•inversión y
•financiamiento.
¿Quiénes deben presentar un estado de flujos de efectivo?

Deben presentar un

Estado de
FLUJOS DE Y deben presentarlo como parte
EFECTIVO integrante del

CONJUNTO
Todas las empresas que ESTADOS
preparan y presentan estados FINANCIEROS
financieros básicos.
¿Quiénes deben presentar un estado de flujos de efectivo?

Debe ser presentado por:

Cualquiera sea la naturaleza de las

actividades de la empresa.
Toda empresa que prepara y
presenta los estados
financieros básicos.

Independientemente de que el Toda vez que los usuarios

efectivo sea el bien o giro de su están interesados en conocer
negocio (caso de las entidades como la empresa genera y
financieras) utiliza el efectivo
 BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Estado de
FLUJOS DE Cuando es usado por los usuarios en
EFECTIVO forma conjunta con los demás EE.FF.

Estado de Estado de Estado de

Situación Resultados Cambios en
Financiera Integral el Patrimonio
Neto

“Provee información que permite que los

usuarios puedan evaluar:
…………………………………………………….
 BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO

Provee información que permite que los

usuarios puedan:

• Evaluar los cambios en los activos netos,

• Evaluar su estructura financiera (liquidez, solvencia)
• Evaluar su capacidad para influir en los importes, y en la oportunidad de
los flujos de efectivo (fechas de cobro y pagos)
 BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO

• Evaluar la capacidad de la empresa para generar

• Efectivo y
• Equivalentes de efectivo
• Permitiendo a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor
actual de los flujos netos de efectivo de diferentes empresas.
• Comparar la información sobre el rendimiento de la operación de diferentes
empresas, ya que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables
para las mismas transacciones y sucesos económicos.
 PRÉSTAMOS BANCARIOS

• Préstamos Bancarios

Por lo general se consideran como parte de:

Los flujos de efectivo de las actividades de

FINANCIAMIENTO
 MOVIMIENTO ENTRE PARTIDAS DEL EFECTIVO

Estado de
FLUJOS DE no debe incluir:
EFECTIVO

• ningún movimiento entre las partidas que constituyen

el efectivo y equivalentes al efectivo,

Caja y bancos
CUENTA CAJA CUENTA BANCOS

100,000 100,000

¿Por qué?
 MOVIMIENTO ENTRE PARTIDAS DEL EFECTIVO

Estado de
FLUJOS DE ¿Por qué no
EFECTIVO debe incluir?

• Porque estos componentes son parte de la gestión del efectivo

de la empresa más que de sus actividades de operación,
inversión o financiación.

• La gestión del efectivo comprende también la inversión de

excedente de efectivo y equivalentes al efectivo.
 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
• Actividades de operación: son las 24
actividades que:
• Cobranzas de facturas
de ventas de bienes del
• constituyen la principal fuente de ingresos negocio.
ordinarios de la empresa, • Intereses y comisiones.
(bancos)
• así como otras actividades que no puedan • Adelantos de
ser calificadas como de inversión o proveedores.
financiación. • Pago de impuestos.

EJEMPLO

Formas de entradas
• Entradas por regalías,
honorarios, comisiones y Formas de salidas
otros ingresos. • Pagos a proveedores.
• Entradas por cobro de • Pagos de tributos.
préstamos otorgados a • Pagos a trabajadores
trabajadores. por remuneraciones.
• Pago de intereses.
 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

• Actividades de inversión: son aquellas

relacionadas con:
• las operaciones de adquisición o
enajenación de activos a largo plazo.
plazo
• así como de otras inversiones no incluidas en
el efectivo y los equivalentes al efectivo.
• Ventas de activos fijos.
• Recepción de dividendos en
efectivo.
• Construcción y venta de
activos productivos.

EJEMPLO
Formas de entradas
• Venta de inmuebles, maquinaria y
equipo, intangibles y otros activos de
largo plazo.
• Venta de acciones o instrumentos de
deuda de otras empresas y de Formas de salidas
participaciones patrimoniales en • Adelantos de efectivo y
asociaciones en participación. préstamos dados a terceros.
• Contratos a futuro, contratos a plazo, • Adquisición de activo fijo.
contratos de opción, etc. • Adquisición de acciones de
otras entidades.
 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
• Actividades de financiación: son las actividades que:
• Emisión de bonos
• producen cambios en el tamaño y composición de • Emisión de acciones
los capitales propios y • Pago de dividendos
• de los préstamos tomados por parte de la empresa.

EJEMPLO

Formas de entradas Formas de salidas

• Recompra de acciones.
• Emisión de acciones u otros
títulos representativos del • Pagos de dividendos,
patrimonio neto. utilidades y otras
• Emisión de obligaciones, distribuciones para los
propietarios.
préstamos, pagares, bonos,
hipotecas y otras formas de • Cancelación y amortización de
endeudamiento a corto o largo préstamos obtenidos.
plazo.
• Otros pagos principales a los
• Nuevos aportes en efectivo. acreedores de largo plazo.
• Amortización arrendamientos
financieros.
TRANSACCIONES QUE CORRESPONDEN A MAS DE UNA ACTIVIDAD

Se pueden dar casos donde una transacción puede contener flujos de

27

efectivo que correspondan a mas de una actividad:

EJEMPLO

La devolución en efectivo de un préstamo incluye

El Capital Los intereses

Actividad de “pueden ser”

Financiación Actividades de
Operación
 FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL METODO DIRECTO

MÉTODO Conceptos 20X2 20X1

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza (entradas) por:
Venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 654,776 613,438
DIRECTO Honorarios y comisiones
Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad
de inversión)
según el cual se Dividendos (no incluidos en la actividad de inversión)
presentan por Regalías
separado las Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
principales Menos pagos (salidas) por:
categorías de Proveedores de bienes y servicios (412,525) (315,785)

cobros y pagos en Remuneraciones y beneficios sociales (115,619) (148,769)

términos brutos Tributos (101,794) (116,499)

Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad
de financiamiento)
Regalías
Otros Pagos de efectivo relativos a la actividad (33,268) 6,906
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de
(8,430) 39,291
Efectivo Provenientes de Actividades de Operación
 FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL METODO INDIRECTO
MÉTODO
CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
Más :
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del
Ejercicio
Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
Desvalorización de Existencias
INDIRECTO
según el cual se comienza
presentando la pérdida o
ganancia en términos netos,
cifra que se corrige luego por los
efectos de las transacciones no
monetarias, por todo tipo de
partidas de pago diferido y
devengados que son la causa de
cobros y pagos en el pasado o en
el futuro, así como de las
partidas de pérdidas o
ganancias asociadas con flujos
de efectivo de actividades
clasificadas como de inversión o
financiación.
 MÉTODO QUE RECOMIENDA LA NIC 7

La Norma aconseja a los emisores de estados financieros que

presenten los flujos de efectivo utilizando el método:

DIRECTO

toda vez que este método suministra información que puede ser útil en la
estimación de los flujos de efectivo futuros, la cual no está disponible
utilizando el método indirecto
FLUJOS DE EFECTIVO EN
MONEDA EXTRANJERA
 FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA

a. Los flujos de efectivo deben convertirse a la moneda

procedentes de utilizada por la empresa para
transacciones en presentar sus estados
moneda extranjera financieros, aplicando a la
partida en moneda extranjera el
tipo de cambio entre ambas
monedas vigente en la fecha en
que se produjo cada flujo de
efectivo.
 FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA

a. Los flujos de efectivo deben ser convertidos

procedentes de una utilizando el tipo de cambio,
empresa subsidiaria entre la moneda de la empresa y
extranjera la moneda extranjera de la
subsidiaria, vigente en la fecha
en que se produjo cada flujo de
efectivo.
VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBO DE MONEDA EXTRANJERA

a. Los flujos de efectivo Ello permitirá utilizar un tipo de

en moneda extranjera cambio que se aproxime al
se deben presentar de cambio efectivo.
acuerdo con la NIC 21
 CONCLUSION

La presentación o revelación de este

estado, tal vez sea un problema cuando
uno decida el método a elegir; en este
sentido la misma Norma Internacional de
Contabilidad No 7, nos la recomiendo por
elegir el método directo, por su sencillez y
de fácil elaboración.
ANEXOS – METODO DIRECTO
ANEXOS – METODO DIRECTO
ANEXOS – METODO INDIRECTO
ANEXOS – METODO INDIRECTO
GRACIAS