CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO

Segunda entrega proyecto

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO

JUNIO DE 2013

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO

DIANA CAROLINA JIMENEZ ZAMUDIO Cdigo 1211340128 PAULA ANDREA RAMIREZ VILLA Cdigo 1211290046 ROSARIO DEL PILAR RUBIO CANCINO Cdigo JEFFERSON VIVAS PASOS Cdigo1311890097 YENNYCAROLINA ORTIZ Cdigo 1221340049

Proyecto Grupal entrega etapa 2

Profesor Ernesto Lpez Bonilla

POLITECNICO GRANCOLOMBIANO JUNIO DE 2013

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Contenido
I. II. INTRODUCCIN ....................................................................................................................................... OBJETIVO GENERAL .................................................................................................................................

III. OBJETIVOS ESPECFICOS .......................................................................................................................... IV .DESARROLLO ............................................................................................................................................. a) Que es IVA ............................................................................................................................................... b) Que es ICA ............................................................................................................................................... c) Asientos contables primera parte ........................................................................................................... d) Que es patrimonio.. e) Asientos contables segunda parte .... f) Estados Financieros. V. VI. CONCLUSIN BIBLIOGRAFA ......................................................................................................................................

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I.

INTRODUCCIN

En el siguiente trabajo se expone conceptos sobre el significado de IVA, ICA y patrimonio y se realizan asientos contables con el fin de practicar los diferentes movimientos y registros para reforzar conocimientos aprendidos al respecto y observar cmo se afectan los estados financieros con dichos movimientos.

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II. OBJETIVO GENERAL

A travs de este ejercicio, se pretende comprender y realizar correctamente los registros contables de las cuentas de IVA e ICA. As mismo comprender, aplicar y contabilizar a adecuadamente estos mismos, teniendo en cuenta sus diferentes bases y porcentajes y comprender los movimientos de diferentes cuentas y entender cmo afectan los movimientos contables al patrimonio.

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III. OBJETIVOS ESPECFICOS

Se pretende abordar el IVA, ICA y patrimonio desde su definicin y clasificacin para afianzar conceptos relacionados con el mismo.

Realizaremos el registro contable de algunos ejercicios para as practicar la manera como se lleva a cabo la contabilizacin del IVA, ICA y la afectacin o movimiento del patrimonio.

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IV. DESARROLLO
a) Que es IVA Es el impuesto al valor agregado conocido en Colombia como impuesto sobre las ventas. Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente slo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto slo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto. Es del orden nacional, indirecto, de naturaleza real, de causacin instantnea y de rgimen general. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de la produccin, distribucin, comercializacin e importacin b) Que es ICA Es el impuesto de industria y comercio, el cual es local es decir que depende del lugar donde te encuentres en Colombia para lo cual aplica una tarifa especifica. El ICA es un tributo de carcter municipal, que grava la realizacin directa o indirecta, por personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho, de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios. c) Asientos contables Elaborar asientos con las siguientes transacciones, tenga en cuenta retencin en la fuente, IVA e ICA segn el caso: La Ca. BCG LTDA, rgimen comn, presenta la siguiente informacin: Recibe factura por concepto de honorarios de asesora financiera de Asesores LTDA, rgimen comn por valor de $2.950.000

CODIGO

511030 240802 236515 236805 233525

CUENTA Asesora financiera IVA descontable 16% Retencin en la fuente honorarios 11% Impuestos de Ind. y Comercio retenido Costos y gastos por pagar - honorarios SUMAS IGUALES

BASE

DEBITO CREDITO 2.950.000 2.950.000 472.000 2.950.000 324.500 2.950.000 40.710 3.056.790 3.422.000 3.422.000

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Recibe factura de la Lito Universal Ltda. rgimen comn, por la compra de talonarios de facturacin por valor de $2.350.000 CODIGO CUENTA BASE DEBITO CREDITO 519530 tiles, papelera y fotocopias 2.350.000 2.350.000 240802 IVA descontable 16% 376.000 2.350.000 236540 Retencin en la fuente compras 3.5% 82.250 2.350.000 236805 Impuestos de Ind. y Comercio retenido 32.430 233595 Costos y gastos por pagar - otros 2.611.320 SUMAS IGUALES 2.726.000 2.726.000 Recibe factura de Arrendamos Ltda. rgimen comn, por arriendo de bodega por valor de $6.450.000 CODIGO CUENTA BASE DEBITO CREDITO 512010 Construcciones y Edificaciones 6.450.000 6.450.000 240802 IVA descontable 16% 1.032.000 6.450.000 236530 Retencin en la fuentearrendamiento 3.5% 225.750 6.450.000 236805 Impuestos de Ind. y Comercio retenido 89.010 233540 Costos y gastos por pagar - arrendamiento 7.167.240 SUMAS IGUALES 7.482.000 7.482.000 Recibe factura de Mantenemos su Maquinaria Ltda. rgimen comn, por $1.850.000 CODIGO CUENTA BASE DEBITO CREDITO 514515 Maquinaria y Equipo 1.850.000 1.850.000 240802 IVA descontable 16% 296.000 1.850.000 236530 Retencin en la fuente servicios 4% 74.000 1.850.000 236805 Impuestos de Ind. y Comercio retenido 25.530 233535 Servicios de Mantenimiento 2.046.470 SUMAS IGUALES 2.146.000 1.850.000 Recibe factura de Asesores Contables Ltda. Rgimen comn por valor de $1.200.000 por asesoras contables CODIGO CUENTA BASE DEBITO CREDITO 511030 Asesora financiera 1.200.000 1.200.000 240802 IVA descontable 16% 192.000 1.200.000 236515 Retencin en la fuente honorarios 11% 132.000 1.200.000 236805 Impuestos de Ind. y Comercio retenido 16.560 233525 Costos y gastos por pagar - honorarios 1.243.440 SUMAS IGUALES 1.392.000 1.200.000 -

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d) Que es PATRIMONIO Conjunto de elementos que constituyen una empresa. Campo de actuacin de la contabilidad. Medios econmicos y financieros para el cumplimiento de objetivos. Conjunto de bienes, derechos, deudas y obligaciones.

Si desagregamos los elementos que componen la definicin dada de patrimonio nos encontramos tres tipos que identificamos como bienes, derechos y obligaciones. EJEMPLO 1 Bienes Locales, mobiliario, automviles, etc. Derechos Dinero que nos deben los clientes, prstamos concedidos, etc. Obligaciones Dinero que la empresa debe, prstamos recibidos,etc. La diferencia entre la suma del valor de los bienes y derechos, menos las deudas es el valor del patrimonio, o tambin denominado PATRIMONIO NETO de la empresa. e) Asientos Contables La COMPAA INDUSTRIAS PELAEZ LTDA, rgimen comn presenta la siguiente informacin: El socio A, aporta en efectivo $25.500.000, un vehculo por $19.000.000 y una maquina por $25.000.000 CODIGO CUENTA BASE DEBITO CREDITO 110505 Caja general 25.500.000 154005 Autos, camionetas y camperos 19.000.000 152005 Maquinaria y Equipo 25.000.000 311505 Cuotas o partes de inters social Socio A 69.500.000 SUMAS IGUALES 69.500.000 69.500.000 -

El socio B, aporta $27.500.000 en efectivo y en computadores $4.500.000 CUENTA BASE DEBITO CREDITO 110505 Caja general 27.500.000 152805 Equipos de procesamiento de datos 4.500.000 311505 Cuotas o partes de inters social Socio B 32.000.000 SUMAS IGUALES 32.000.000 32.000.000 CODIGO

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO El socio C, aporta 900 sillas a $35.000 c/u CUENTA 143501 Mercancas no fabricadas por la empresa 311505 Cuotas o partes de inters social Socio C SUMAS IGUALES CODIGO

BASE

DEBITO CREDITO 31.500.000 31.500.000 31.500.000 31.500.000

Abren cuenta corriente en Banco de Bogot por $36.000.000 CUENTA BASE DEBITO CREDITO 111005 Bancos Nacionales 36.000.000 110505 Caja general 36.000.000 SUMAS IGUALES 36.000.000 36.000.000 CODIGO

Compran a Muebles Guerrero Ltda., rgimen comn 450 sillas a $38.000 c/u. Giramos $8.000.000, en efectivo $3.000.000 y el saldo a 30 das CODIGO CUENTA BASE DEBITO CREDITO 143501 Mercancas no fabricadas por la empresa 17.100.000 17.100.000 240802 IVA descontable 16% 2.736.000 17.100.000 236540 Retencin en la fuente compras 3.5% 598.500 17.100.000 236805 Impuestos de Ind. y Comercio retenido 235.980 111005 Bancos Nacionales 8.000.000 110505 Caja general 3.000.000 220501 Proveedores Nacionales 8.001.520 SUMAS IGUALES 19.836.000 19.836.000 -

Vendemos de contado a Muebles El CID S.A.S. rgimen comn 1.120 sillas a $85.000 c/u CUENTA Venta de electrodomsticos y muebles IVA generado a la tarifa 16% Mercancas no fabricadas por la empresa Venta de electrodomsticos y muebles Retencin en la fuente Anticipo de Impuestos de Ind. y Comercio Caja general SUMAS IGUALES BASE
95.200.000
36.500*1.120

CODIGO

DEBITO

413536 240801 143501 613536 135515 135510 110505

CREDITO 95.200.000 15.232.000 40.880.000

95.200.000 95.200.000

40.880.000 3.332.000 1.313.760 105.786.240 151.312.000 151.312.000

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO Compramos a Corpacero Ltda., Rgimen Comn, Maquinaria por $7.500.000.oo, giramos $5.500.000, y el saldo en efectivo: CODIGO CUENTA BASE DEBITO CREDITO 152005 Maquinaria y equipo 8.700.000 7.500.000 236540 Retencin en la fuente compras 3.5% 262.500 7.500.000 236805 Impuestos de Ind. y Comercio retenido 103.500 111005 Bancos Nacionales 5.500.000 110505 Caja general 2.834.000 SUMAS IGUALES 8.700.000 8.700.000 Compramos a Papelera Dinamarca S.A.S, rgimen comn, papelera por $1.700.000. Giramos cheque CODIGO CUENTA BASE DEBITO CREDITO 519530 tiles, papelera y fotocopias 1.700.000 1.700.000 240802 IVA descontable 16% 272.000 1.700.000 236540 Retencin en la fuente compras 3.5% 59.500 1.700.000 236805 Impuestos de Ind. y Comercio retenido 23.460 111005 Bancos Nacionales 1.889.040 SUMAS IGUALES 1.972.000 1.972.000 Causamos y pagamos con cheque sueldo de la secretaria, ella devenga hasta dos sueldos mnimos legales vigentes
Das trab. 30 Subsidio de Transporte 70.500 total devengado 1.155.180,0 47.160 0

CC 52,225,285

Nombre Camila Lpez

Salario 1.179.000

salud 47.160

pensin

Causacin de Nomina CUENTA 510506 Sueldos 510527 Subsidio de Transporte 237005 Aportes a EPS 238030 Fondos de pensin 250501 Salarios por pagar SUMAS IGUALES CODIGO

BASE

DEBITO CREDITO 1.179.000 70.500 47.160 47.160 1.155.180 1.249.500 1.249.500

Pago de nomina CODIGO CUENTA 250501 Salarios por pagar 111005 Bancos Nacionales SUMAS IGUALES -

BASE

DEBITO CREDITO 1.155.180 1.155.180 1.155.180 1.155.180

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO Giramos cheque por $1.900.000 cancelando factura de luz CUENTA BASE DEBITO CREDITO 513530 Energa elctrica 1.900.000 111005 Bancos Nacionales 1.900.000 SUMAS IGUALES 1.900.000 1.900.000 CODIGO

Giramos cheque a Arrendamos Ltda. , rgimen comn, por el arriendo del local $2.000.000 CODIGO CUENTA BASE DEBITO CREDITO 512010 Construcciones y Edificaciones 2.000.000 2.000.000 240802 IVA descontable 320.000 2.000.000 236530 Retencin en la fuente - arrendamiento 70.000 2.000.000 236805 Impuestos de Ind. y Comercio retenido 27.600 111005 Bancos Nacionales 2.222.400 SUMAS IGUALES 2.320.000 2.320.000 -

- Provisiones y Apropiaciones (Sueldo 1.179.000 + sub. Transporte 70.500=1.249.500) CODIGO CUENTA BASE 510530 Cesantas 261005 Cesantas 510533 Intereses sobre cesantas 261010 Intereses sobre cesantas 510536 Prima de servicios 261020 Prima de servicios 510539 Vacaciones 261015 Vacaciones 510569 Aportes a EPS 237005 Aportes a EPS 510570 Aportes a Fondos de pensiones y/o Cesant. 238030 Aportes a Fondos de pensiones y/o Cesant 510568 Aportes ARP (0.522) 237006 Aportes ARP (0.522) 510572 Aportes Cajas de Compensacin 237010 Aportes ICBF, SENA y Cajas de comp. 510575 Aportes ICBF 237010 Aportes ICBF, SENA y Cajas de comp. 510578 Aportes SENA 237010 Aportes ICBF, SENA y Cajas de comp. SUMAS IGUALES

DEBITO CREDITO 104.083 104.083 12.490 12.490 104.083 104.083 49.164 49.164 100.215 100.215 141.480 141.480 6.154 6.154 47.160 47.160 35.370 35.370 23.580 23.580 623.779 623.779

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f) Se pide con la anterior informacin Elaborar los Registros Contables. Los valores anteriores son base, sobre ellos se debe calcular el IVA y practicar retenciones en la fuente. El clculo del costo de venta debe hallarse por promedio, se debe elaborar el Estado de Resultados y balance General.

COMPAA INDUSTRIAS PELAEZ LTDA ESTADO DE RESULTADOS

DESCRIPCION
INGRESOS OPERACIONALES VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES 95,200,000 95,200,000

INGRESOS NETOS COSTO DE VENTAS VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES

95,200,000 (40,880,000) (40,880,000)

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE PERSONAL ARRENDAMIENTO SERVICIOS PAPELERIA TOTAL GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

54,320,000

1,873,279 2,000,000 1,900,000 1,700,000 5,600,000

UTILIDAD OPERACIONAL

48,720,000

RESULTADO DEL EJERCICIO DESPUES DE IMPTOS

48,720,000

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COMPAA INDUSTRIAS PELAEZ LTDA BALANCE GENERAL

DESCRIPCION
A C T I V O S CORRIENTES DISPONIBLE CAJA BANCOS DEUDORES ANTICIPOS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

DESCRIPCION
P A S I V O S CORRIENTES $ 132,285,620 PROVEEDORES 116,952,240 NACIONALES 15,333,380 CUENTAS POR PAGAR $ 4,645,760 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR RETENCION EN LA FUENTE 4,645,760 RETENCION DE ICA RETENCIONES Y APORTES DE NMINA IMPUESTOS GRAVAMENES Y 7,720,000 TASAS 7,720,000 PASIVOS ESTIMADOS $ 144,651,380 TOTAL PASIVO CORRIENTE $ TOTAL PASIVO $ 8,001,520 8,001,520 1,829,319 1,829,319 1,013,960 367,080 448,279

INVENTARIOS INVENTARIOS DE MERCANCIAS TOTAL ACTIVOS CORRIENTES NO CORRIENTES

$ 11,904,000 $ 269,820

$ 22,004,659 $ 22,004,659

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

$ 57,200,000 P A T R I M O N I O 33,700,000 CUOTAS O PARTES DE INTERES 4,500,000 SOCIAL 19,000,000 UTILIDAD DEL EJECICIO $ 57,200,000 TOTAL PATRIMONIO $ 179,846,721 $ 201,851,380 133,000,000 46,846,721

TOTAL ACTIVOS

$ 201,851,380 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

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V. CONCLUSIN
Referente al anterior trabajo podemos concluir que nos ha permitido reforzar y practicar el conocimiento adquirido en el aula virtual en lo que se refiere a la contabilizacin del IVA, ICA y a la realizacin de los estados financieros cuando se incluyen movimientos contables con dichas cuentas, tambin hemos ampliado el conocimiento terico y practico del patrimonio.

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VI.

BIBLIOGRAFA

Material Aula Virtual www.actualicese.com www.gerencie.com http://puc.com.co/