CARRERA PROFESIONAL DE

ADMINISTRACIÓN

Curso: CONTABILIDAD GENERAL

Catedrático: Mg. CPCC. Gilmer Gustavo Martinez Muñoz

ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
 ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Concepto:

Es un Estado Financiero y de acuerdo con la NIC 7 informa sobre las variaciones de los
movimientos de efectivo y sus equivalentes de efectivo, para un periodo
determinado. Y muestra información acerca de los cambios en los recursos y las
fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividades de
operación, de inversión o de financiamiento
 ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Objetivo:

1. Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos (efectivo y

equivalentes al efectivo) y la necesidad para utilizarlos.

2. Determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones con

terceros y con los accionistas.
 ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Objetivo:
3. Ayudar a tomar decisiones acerca de inversiones a corto plazo cuando
exista un excedente de efectivo disponible.

4. Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera de la

empresa derivados de transacciones de operación, inversión y
financiamiento ocurridos durante el periodo.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NIC 7)
Según la Norma Internacional de Contabilidad Nº 7 “Estado de Flujos de Efectivo”, emitido por el IASC (IASB) ,
considera lo siguiente:

 Efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.

 Equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
 Flujos de efectivo son entradas y salidas de efectivo y de equivalentes de efectivo.
 Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos por actividades ordinarias de
la entidad, así como otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o financiación.
 Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no
incluidas en el efectivo y los equivalentes de efectivo.
 Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios
y de los prestamos tomados por parte de la entidad.
 IMPORTANCIA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

 Elabora estado de flujos de efectivo de acuerdo con los requisitos de esta

Norma, y lo presentará como parte integrante de sus estados financieros para
cada periodo en que sea necesaria su presentación.
 Los usuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la
entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo.
 Todas las entidades necesitan efectivo para llevar a cabo sus operaciones,
pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores.
 BENEFICIOS DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

 Evaluar los cambios en los activos netos.

 Evaluar su estructura financiera (liquidez, solvencia).
 Evaluar su capacidad para influir en los importes y en la oportunidad de los flujos de efectivo
(fechas de cobro y pagos).
 permite a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos
netos de efectivo de diferentes entidades.
 Permite comparar información sobre el rendimiento de las operaciones de diferentes entidades.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - CLASIFICACIÓN

Actividades de operaciones

Actividades de financiación

Actividades de inversión
 Es un indicador clave de la medida en la cual estas ACTIVIDADES DE
actividades han generado fondos líquidos suficientes para
reembolsar los préstamos, mantener la capacidad de la OPERACIÓN
operación de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas
inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación.

Son las actividades que se

derivan de las transacciones
que constituyen la principal Dinero recibido de Pagos realizados a
fuente de ingresos de la Pagos de efectivo para
pago cartera por proveedores y
entidad, así como otras pago de impuestos.
parte de los clientes. empleados (nómina).
actividades que no puedan ser
calificadas como de inversión o
financiación.
ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN Compra y venta de
propiedad Planta y Equipo.
Corresponde a la adquisición y
disposición de activos a largo
plazo, así como de otras
inversiones no incluidas en
equivalentes del efectivo.
Compra y venta de
Inversiones a largo
plazo.
Éstos flujos de efectivo
representan la medida en
la cual se han hecho
desembolsos para recursos
que se prevé van a
producir ingresos y flujos
de efectivo en el futuro.
 Permite realizar la predicción de necesidades de
ACTIVIDADES DE efectivo para cubrir compromisos con los
Pago de dividendos suministradores de capital a la entidad.
FINANCIACIÓN
y aportes de capital.

Son las actividades que

producen cambios en el
tamaño y la composición
del patrimonio aportado y
los préstamos tomados
por la entidad.
Préstamos a corto
o largo plazo.
  Se parte presentando la ganancia o pérdida neta.
 Se debe corregir ésta cifra por los efectos de las
transacciones no monetarias, es decir, que no son efectivo y,
 Partidas de ingresos o gastos de flujos de operación.
Método
MÉTODOS DE Indirecto
 Partidas de ingresos o gastos asociados con flujos de
PRESENTACIÓN inversión o financiamiento.
- ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN
 Se presentan por separado las principales categorías de
Método entradas y salidas del efectivo.
directo
 Ejemplo de:
Método Directo
e Indirecto
Siempre que te pregunten si puedes hacer
un trabajo, contesta que sí y
ponte enseguida a aprender cómo se hace.

Franklin D. Roosevelt
No le temas al fracaso, que no te hará más débil,
sino más fuerte…

Abraham Lincoln 
(1809 - 1865)
Soy un éxito hoy porque tenía un amigo que
creía en mí y no tuve el corazón para
defraudarle.
Abraham Lincoln 
(1809 - 1865)
Seas lo que seas, sé uno
bueno

Abraham Lincoln 
(1809 - 1865)
Puedes perder todo en la vida,
pero no los sueños.

Abraham Lincoln 
(1809 - 1865)
El conocimiento es la mejor inversión
que se puede hacer.

Abraham Lincoln 
(1809 - 1865)
La mejor forma de predecir tu futuro
es crearlo.

Abraham Lincoln 
(1809 - 1865)