Módulo: 1 Unidad: II Semana: 3

NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD

C.P.C. Gladys Sánchez Rojas

NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
 CONTENIDOS TEMATICOS

1. Norma Internacional de Contabilidad - NIC 7

2. Objetivos de la NIC 7
3. Elaboración de Flujo de Efectivo
 Estado Flujo de
Efectivo

OBJETIVO ALCANCE

COMPONENTES
 Estados de Flujo de Efectivo

• Objetivo

Suministrar información acerca de los movimientos

retrospectivos en el efectivo y los equivalentes al efectivo
que posee la empresa.
 Estados de Flujo de Efectivo

• ALCANCE:
Las empresas deben confeccionar un estado de flujo de efectivo, de
acuerdo con los requisitos establecidos en la NIC 7 y deben presentarlo
como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en
.
que sea obligatoria la presentación de éstos
 1. EFECTIVO Y
EQUIVALENTES

4. ACTIVIDADES
COMPONENTES 2. ACTIVIDADES
DE
DE OPERACIÓN
FINANCIAMIENTO

3. ACTIVIDADES
DE INVERSION
 Estados de Flujos de Efectivo

• Efectivo: Caja y depósitos bancarios a la vista.

• Equivalentes a efectivo:Inversiones a CP de gran liquidez, sujetos a un riesgo

poco significativo de cambios en su valor.

• Flujos de efectivo: Entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.

 Estados de Flujos de Efectivo
DEFINICIONES

• Actividades de operación: Actividades que constituyen la

principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, así como
otras actividades que no pueden ser clasificadas como de
inversión o financiamiento.
 Estados de Flujos de Efectivo
NIC 7
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:

• Cobro procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios

• Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos.
• Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
• Pagos a y por cuenta de los empleados.
• Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y

otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas .

 Estados de Flujos de Efectivo NIC 7-
DEFINICIONES

• Actividades de Inversión:

• Son las de adquisición y desapropiación de activos a LP, así como

de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al
efectivo.
 Estados de Flujos de Efectivo NIC 7

ACTIVIDADES DE INVERSION

• Pagos o cobros por la adquisición o venta de propiedades,

planta y equipo, activos intangibles y otros activos a LP.
• Pagos o cobros por la adquisición o venta de instrumentos
de pasivo o de capital.
• Anticipos o cobros de efectivo y préstamos a terceros.
• Pagos o cobros derivados de contratos a plazo, a futuro,
de opciones y de permuta financiera.
 Estados de Flujos de Efectivo NIC 7-
DEFINICIONES

• Actividades de financiamiento: Son las que producen cambios

en el tamaño y composición de los capitales y de los préstamos
tomados por parte de la empresa
 Estados de Flujos de Efectivo NIC 7

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

• Cobros procedentes de emisión de acciones u otros instrumentos de

capital.
• Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la
empresa.
• Cobros o reembolsos de la emisión de obligaciones, préstamos,
bonos, cédula hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo ya
sea a CP o LP.
• Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda
pendiente procedente de un arrendamiento financiero.
 Estados de Flujos de Efectivo
NIC 7

Beneficios de la Información:
-Evaluar los cambios en los activos netos de las empresas, su
estructura financiera, liquidez y solvencia.
-Evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y
equivalentes de efectivo.
-Realza la comparabilidad de la información sobre el rendimiento de
las operaciones de diferentes empresas pues les da el mismo
tratamiento contable.
-Es útil para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas
respecto de los flujos futuros.
 Estados de Flujos de Efectivo
NIC 7
Presentación del Estado de flujos de efectivo:
• El Estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de
efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos por actividades
de operación, de inversión y de financiamiento.
• La clasificación de los flujos según las actividades citadas suministra
información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las
mismas en la posición financiera de la empresa, así como el importe
final de su efectivo y demás equivalentes al efectivo.
• Una transacción puede tener flujos de efectivo perteneciente a
diferentes categorías. ( Capital e intereses de un reembolso de un
préstamo)
 Estado de Flujos de Efectivo NIC 7
• METODO DIRECTO
Se presentan por separado
las principales categorías de
cobros y pagos en términos
brutos.
– METODO INDIRECTO
Se comienza presentando la
ganancia o pérdida en términos
netos, cifra que se corrige luego
por los efectos de las
transacciones no monetarias, por
todo tipo de partidas de pago
diferido y acumulaciones que son
la causa de cobros y pagos en el
pasado o en el futuro, así como
de las partidas de pérdidas o
ganancias asociadas con flujos
de efectivo de operaciones
clasificadas como de inversión o
financiación.
 Estado de Flujos de Efectivos NIC 7

• F.E Moneda Extranjera • Partidas Extraordinarias

• Los flujos procedentes de • Los flujos de efectivo asociados
transacciones en moneda extranjera con partidas extraordinarias
deben convertirse, a la moneda deben ser clasificados, según su
utilizada por la empresa para
presentar sus estados financieros, origen, entre las actividades de
aplicando a la partida en moneda operación, de inversión o d
extranjera la tasa de cambio entre financiación, y presentados por
ambas monedas vigente a la fecha en separado dentro de tales
que se produjo cada flujo en cuestión. agrupamientos del estado de flujo
de efectivo.
 Estados de Flujos de Efectivo NIC 7
• Intereses y Dividendos
• Los F.E correspondientes tanto a
los intereses recibidos y pagados,
como a los dividendos percibidos
y satisfechos, deben ser revelados
por separado. Cada una de las
anteriores partidas debe ser
clasificada de forma coherente,
periodo a periodo, como
perteneciente a actividades de
operación, de inversión o de
financiación
• Impuesto a las ganancias
• Los F.E procedentes de pagos
relacionados con el impuesto a
las ganancias deben revelarse
por separado, y deben ser
clasificados como flujos de
efectivo procedentes de
actividades de operación , a
menos que puedan ser
específicamente asociados con
actividades de inversión o de
financiación.
 Estado de Flujos de Efectivo

• Flujos Positivos-Orígenes • Flujos negativos-usos-apl.

• Disminución de cualquier • Incremento de cualquier activo
activo • Disminución de cualquier
• Incremento de cualquier pasivo pasivo.
• U.Netas después de Imp. • Pérdida Neta
• Depreciación y otros cargos • Dividendos pagados
que no son en efectivos
• Ventas de acciones • Recompra o retiro de acciones
 Nic 7. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo suministra información

sobre la capacidad de generar efectivos que tiene el
ente económicos .utilizando como medios:

las

Actividades de explotación Actividades de inversión Actividades de financiación

son
Representan
Es útil
Indicadores claves
la medida en que se desembolsan
En la predicción de necesidad de
En la medida recursos económicos
flujo de efectivo en el futuro

Que se generan fondos líquidos Para producir

Con el que
para ingresos igualmente
Se cubre compromisos
Mantener capacidad de
que suministra capital
flujos de efectivo al ente.
explotación.
Se
Realizar nuevas inversiones A su ves
informan

Pagar dividendos Cobros brutos

Se valúa en Contribuye a evaluar la Pagos brutos

Esta información posición financiera del
dos métodos
ente en la actualidad.
Sirve como elemento
Directo De forma
para a pronosticar flujos
separada
de efectivo en un futuro.
Indirecto
Y
 INVESTIGACION

• ELABORE UN ESTADO DE FLUJO DE

EFECTIVO
• QUE ES CASH FLOW?
• DE ACUERDO A LA NIC 7 CUAL ES EL
OBJETIVO DE LA NIC 7?
GRACIAS