4.

Estados Financieros

I término - 2022
 CONTENIDO

4.5 Estado de flujo de efectivo

Estado de Flujo de  Es un informe en el cual se incluyen las entradas y salidas de
efectivo que tuvo una compañía en un periodo de operaciones
Efectivo para determinar el saldo o flujo neto de efectivo al final de ese
tiempo.
Aquí si prestáremos especial atención a las:
 entradas de efectivo son los recursos provenientes de
transacciones como ventas al contado, cobranza aportaciones de
los socios, entre otros
 salidas de efectivo son desembolsos que se realizan por
transacciones como compras al contado, pago de cuentas por
pagar y pago de gastos, entre otros.

NIC 1. Presentación de los estados financieros

 Beneficios del estado de Flujo de Efectivo

Capacidad de
Suministra Comparabilidad
generar efectivo
información

Liquidez permite a los usuarios desarrollar comparabilidad de la información sobre

modelos para evaluar y comparar el el rendimiento de las operaciones de
Solvencia valor presente de los flujos netos de diferentes entidades
efectivo de diferentes entidades

Es también útil para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros, así como para examinar
la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios.
NIC 7 Estado de flujo de efectivo
 Actividades de operación son las actividades que
constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad,
así como otras actividades que no puedan ser
calificadas como de inversión o financiación

• Ventas al contado.
• Cobros de ventas a crédito efectuadas a clientes.
• Compras al contado.
• Pagos a los proveedores por mercancía adquirida.
Actividades de • Pagos de sueldos a empleados.
• Pagos de todos los gastos relativos a la operación del negocio.

operación • Pagos o devoluciones de impuestos.

Gerardo Guajardo, Contabilidad Financiera, sexta edición

 Actividades de inversión son las de adquisición y
disposición de activos a largo plazo, así como de
otras inversiones no incluidas en los equivalentes al
efectivo.• Compra y venta de inmuebles, maquinaria, equipo y otros
activos productivos.
• Adquisición, construcción y venta de inmuebles, maquinaria
y equipo.
• Adquisición de acciones de otras empresas con carácter
permanente y los dividendos que se
Actividades de cobren por estas inversiones.
• Prestamos otorgados por la empresa a terceras personas y su
cobro a sus deudores.
inversión • Cualquier otra inversión o desinversión de carácter
permanente o de largo plazo.

Gerardo Guajardo, Contabilidad Financiera, sexta edición

 Actividades de financiamiento son las actividades
que producen cambios en el tamaño y composición
de los capitales propios y de los préstamos tomados
por la entidad..

• Créditos recibidos a corto y largo plazos, diferentes de los

relacionados con la operación del negocio.
• Aportaciones de los accionistas.
• Aumentos de capital.
Actividades de • Reembolsos de capital.

financiamiento

Gerardo Guajardo, Contabilidad Financiera, sexta edición

 Método directo, según el cual
se presentan por separado las
principales categorías de cobros
y pagos en términos brutos; método indirecto, según el cual se comienza presentando la
ganancia o pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego
por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo
de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que
son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así
como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos
de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o
financiación
 Proceso de elaboración método indirecto

 Dos estados de situación financiera (es decir, un balance general comparativo) referidos al inicio y al fi n del periodo al que corresponde el estado de
flujos de efectivo.
 Un estado de resultados correspondiente al mismo periodo.

 Información adicional en relación con las operaciones y acontecimientos registrados en el ejercicio (notas).

El proceso de preparación consiste fundamentalmente en analizar las variaciones resultantes del balance general comparativo para identificar los
incrementos y decrementos en cada partida, lo cual culmina con el incremento o decremento neto del efectivo. Para realizar este análisis es importante
identificar el flujo de efectivo generado por o destinado a la operación, que consiste esencialmente en traducir la utilidad neta reflejada en el estado de
resultados a flujo de efectivo, separando las partidas incluidas en dicho resultado que no implicaron recepción o desembolso de efectivo (partidas
virtuales), por ejemplo, el gasto por depreciación y las amortizaciones.

Guajardo, sexta edición, año Contabilidad Financiera 10

Esquema método indirecto
The Power of PowerPoint | thepopp.com 12
The Power of PowerPoint | thepopp.com 13
 1 Paso 1. Determinar el incremento o decremento de efectivo

Paso 2. Determinar el incremento o decremento de

2 cada una de las cuentas del balance general

Paso 3. Analizar cada uno de los incrementos y

Metodología 3
decrementos de las partidas del balance general

4 Paso 4. Clasificar los incrementos y las

disminuciones del flujo de efectivo
Paso 5. Integrar con dicha información el estado
5
de flujos de efectivo.
 1 Activos

los estados 2 Pasivos

financieros
suministrarán 3 Patrimonio

información acerca 4 Ingresos y gastos

de los siguientes
elementos de una 5 Aportaciones de los propietarios y distribuciones
a los mismos en su condición de tales
entidad: 6 Flujos de efectivo

NIC 1. Presentación de los estados financieros