1. Evidencia de Auditoria.

Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La
evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que
se obtienen los estados financieros, como otra información.

2. Confirmación.

Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una
respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor.
Los procedimientos de confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de
afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y sus elementos.

Ejemplos:
• Prueba de controles: Confirmación con proveedores saldos en los registros contables.
• Pruebas sustantivas: Confirmación de pólizas con compañías aseguradoras.

3. Observación.

La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas.

La observación proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o
procedimiento, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho
de que observar el acto puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento.

Ejemplos:
• Prueba de controles: Ejecución de la actividad de control – Saldos en cartera.
• Pruebas sustantivas: Observación de la ejecución de actividades de control del personal de la
entidad relacionada a un proceso de control interno.

4. La reejecución.

La reejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de

controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad.

Ejemplos:
• Prueba de controles: Ejecución de la actividad de control - arqueos de caja.
• Pruebas sustantivas: Observación del recuento de existencias.
5. Procedimientos analíticos.
Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera realizadas
mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos
financieros y no financieros.

Ejemplos:
Prueba de controles: Investigación de las variaciones del comportamiento mensual de los ingresos
vs el costo de ventas.
Pruebas sustantivas: Revisión analítica de los cálculos globales de las ventas y los gastos.

6. La indagación.

La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de

personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.
Las indagaciones pueden variar desde la indagación formal planteada por escrito hasta la indagación
verbal informal. La evaluación de las respuestas obtenidas es parte integrante del proceso de
indagación.

Ejemplos:
• Prueba de controles: Indagación sobre la pérdida de un activo fijo.
• Pruebas sustantivas: Indagaciones sobre las políticas del depósito de los ingresos en los bancos.

7. Juicio profesional del auditor.

Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de

las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones informadas acerca del curso
de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de auditoría.

8. Evidencia suficiente.

Medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria

depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material, así como de la calidad de
dicha evidencia de auditoría.
La evidencia será suficiente, cuando por los resultados de una sola prueba o por la concurrencia de
resultados de varias pruebas diferentes, se ha obtenido ésta en la cantidad indispensable, para que
el auditor llegue a la convicción de que los hechos que está tratando de probar dentro de un
universo y los criterios cuya corrección está juzgando, han quedado satisfactoriamente
comprobados.
9. Evidencia adecuada.

Medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las
conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.
Es la medida cualitativa de la evidencia de auditoria, es decir, de su relevancia y fiabilidad para
sustentar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.

10. Procedimiento sustantivo analítico y procedimientos sustantivos.

Los procedimientos analíticos sustantivos son procedimientos que utiliza el auditor con el fin de
evaluar la razonabilidad de una cuenta y consisten en comparar lo registrado con expectativas del
auditor.

Los procedimientos analíticos sustantivos son adecuados para evaluar grandes volúmenes de
transacciones de las que se pueden prever los resultados anticipadamente. Por lo general, su diseño
y planificación se basan en la probabilidad de que existe relación entre la información utilizada y de
que esta se mantiene, en ausencia de condiciones conocidas que indiquen lo contrario.

Los procedimientos sustantivos tienen por finalidad demostrar de los hechos económicos y
financieros, transacciones, saldos contables se constituyen como pruebas materiales ejecutadas
dentro del proceso de auditoría, a fin de obtener la evidencia requerida para la presentación del
informe requerido en la labor.

Procedimientos sustantivos, significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para
detectar representaciones erróneas de importancia en los estados financieros.

11. Prueba de controles.

Los cuales tienen por finalidad evaluar el diseño y la eficacia no operativa de los controles para
prevenir, o detectar y corregir aseveraciones equivocas.

12. Procedimientos de valoración del riesgo.

La aplicación de los procedimientos de valoración del riesgo en las labores ejecutadas por el auditor,
permiten obtener información que puede ser utilizada como evidencia en la auditoría, para
sustentar valoraciones del riesgo de inexactitudes relevantes.
“los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no suministran evidencia de auditoría
suficiente y adecuada en la cual basar la opinión de auditoría”
En la ejecución de sus labores, el auditor debe aplicar procedimientos que le permitan identificar y
valorar los riesgos de errores o inexactitudes relevantes que se hayan presentado en la información
consignada en los Estados Financieros y en las Notas a los mismos. Sin embargo, a pesar de la
importancia de su aplicación, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no suministran
evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la cual basar la opinión de auditoría.

13. Prueba de controles.

Existen actividades relacionadas con el control para las cuales existen documentos y archivos
relacionados, pero su contenido es insuficiente para que el auditor evalúe si los controles funcionan
como es debido. En estos casos, el auditor vuelve a ejecutar los procedimientos de control con el
objetivo de verificar si los resultados originales coinciden con los suyos. El alcance de la aplicación
de las pruebas de control depende del riesgo de control.

14. Prueba sustantivas.

Tienen como cometido obtener evidencia de auditoría relacionado con la integridad, exactitud y
validez de los saldos de los estados financieros auditados.

IGINIA SUAREZ ZAPATA

NIA II
CONTADURIA PUBLICA