UNIDAD 2 NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SU RELACION CON LAS NORMAS DE INFORMACIÓN

FINANCIERA

2.1 NOMAS DE AUDITORIA

Uno de los puntos más relevantes en la gestión de las empresas son las auditorías, pues éstas permiten llevar un
control sin equivocaciones mediante la detección de posibles fallas, convirtiéndose en una excelente herramienta
para conocer el estado real de tu negocio.

Como tal, una auditoría es un análisis o examen sobre algún proceso, mecanismo o sector que se realiza para conocer
su rendimiento y funcionalidad. El objetivo de realizar esta revisión es confirmar que cada procedimiento que se lleva
a cabo en la organización está siendo funcional y dando los resultados que se espera o, en su defecto, necesita ser
reestructurado.

Tú como empresario, puedes solicitar una auditoría en tus estados financieros con diferentes objetivos en la mente,
siendo los más comunes:

 Conocer la situación exacta de tu empresa

 Dar credibilidad a posibles inversionistas o entidades financieras
 Detectar posibles fraudes dentro de la organización
 Comprobar la legalidad de tus procesos
 Recabar información para tomar importantes decisiones
 Normas de auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos

La auditoría de estados financieros es una actividad profesional, por tanto debe regirse por pronunciamientos
emitidos por la misma profesión, éstas tienen como objetivo constituir el marco de actuación al que deberá sujetarse
el contador público independiente que emite los dictámenes para efectos ante terceros, con el fin de confirmar la
veracidad, pertinencia o relevancia de la información sujeta a examen.

Lo cierto es que existen varios beneficios de tener auditorías en las empresas y como tal, si bien no son una obligación
como tal, muchas entidades bancarias las solicitan como prueba de que la empresa cuenta con liquidez.

De tal manera que una empresa no está obligada a realizar una auditoría, sin embargo, hacerlo es saludable pues
ayudará a reducir costos, a conseguir financiamiento, a mejorar procesos, controles y otros aspectos que permiten el
crecimiento de la organización.

Mantén tu negocio en Orden, lleva tu contabilidad de manera automatizada y no pierdas de vista ninguno de los
movimientos que se realizan en tu operación.

2.1.1 CLASIFICACIÓN (BOLETIN 1010) (ver boletín)

2.1.2 NORMAS PERSONALES

Normas personales: se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias
que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo, de manera que se encuentra obligado a
ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia.

2.1.3 NORMS DE EJECUCIÓN

Normas de ejecución: son los elementos básicos que el auditor debe conocer para poder realizar sus tareas con los
cuidados necesarios. Estos elementos constituyen lo que se conoce como normas de ejecución de trabajo, que
señalan que el trabajo del auditor debe estar sujeto a una planeación, supervisión, estudio, evaluación y obtención de
evidencia suficiente y competente.
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2.1.4 NORMAS DE INFORMACIÓN

Normas de información: al resultado final del trabajo de un auditor se le conoce como dictamen o informe y es el
documento sobre el que va a reposar la confianza del interesado. Estas normas regulan la calidad y requisitos mínimos
que dicho dictamen debe contener.

https://oorden.com/2019/05/22/normas-de-auditoria-de-estados-financieros/

2.2 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de
hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

Los procedimientos de auditoría son las técnicas, los procesos y los métodos que utilizan los auditores para obtener
pruebas de auditoría fiables que les permitan formarse un juicio sólido sobre la situación financiera de una
organización. Los procedimientos de auditoría se llevan a cabo para ayudar a determinar si los estados financieros de
una empresa son creíbles y reales. La aplicación regular de estos procedimientos ayuda a establecer la reputación
financiera de una empresa y a reforzar su fiabilidad a los ojos de sus clientes, el mercado y los posibles inversores.

2.2.1 PROCEDIMIENTOS (BOLETIN 5010) (ver boletín)

2.2.2 TECNICAS DE AUDITORIA

Las técnicas de auditoría son aquellos procedimientos y metodologías emprendidas por la persona responsable
(auditor) de evaluar o analizar (auditar) una organización.

La relación de técnicas de auditoría, ampliamente extendidas en el ámbito empresarial, tienen que ver con los
distintos planteamientos o metodologías que emprende un auditor en su trabajo.

Abarca todos los enfoques empleados por un profesional auditor a la hora de realizar su labor. Además, están
condicionados y son adaptables a los distintos tipos de empresa u organización objeto de este proceso analítico.

En ese sentido, las técnicas propias del trabajo de auditoría tienen una naturaleza claramente formal, ya que
conforman el método analítico y de investigación necesario para la elaboración de conclusiones y evaluaciones.
Además, en muchos países, estas están reguladas en la legislación.

Atendiendo a su aplicación práctica, es posible encontrar distintas tipologías en el ámbito de las técnicas de auditoría.

Esta diferenciación ayuda a la vez a valorar los distintos empleos de estas en el ejercicio cotidiano del auditor. Así, es
posible clasificarlas del siguiente modo:

1. Valoración o estudio general: Permite evaluar en un amplio plano la naturaleza de la organización evaluada,
así como su funcionamiento con relación a su principal actividad.
2. Motivación analítica: Dentro de la labor evaluadora, existen enfoques más pormenorizados y centrados en
fases o segmentos más específicos. Ejemplo claro de ello sería el estudio o seguimiento exhaustivo del día a
día contable de una empresa.
3. Inspección y valoración de inventarios: Existen labores analíticas centradas en el control y análisis de
inventarios. Se centran en el seguimiento de los activos de la empresa, de su almacenaje de mercaderías o su
uso del stock.
4. Validación formal: El auditor cuenta con distintos métodos, o técnicas, para dar validez y confirmación a
distintos ratios, o resultados, que presente una compañía. Es decir, existen técnicas de auditoría centradas en
la certificación de operaciones o hechos contables.

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 5. Recopilación de datos de la empresa: A través de encuestas, entrevistas o seguimiento del personal de una
organización, el auditor recoge nuevos datos de análisis con el fin de elaborar sus conclusiones.
6. Evaluación práctica: Más allá de datos financieros o la evaluación de ratios económicos presentados, los
auditores, a menudo, realizan labores de observación de la actividad cotidiana de la empresa y los procesos
que esta engloba.
7. Realización de comprobaciones: En el aspecto numérico y más intrínsecamente económico, el auditor debe
contar con técnicas de cálculo aritmético. Su objetivo será comprobar y dar validez empírica a los datos que
arroje la auditoría.
8. Certificación frente a terceros: Todo proceso de auditoría finaliza con la creación de unas conclusiones
formales que identifiquen las fortalezas y debilidades del ente observado. Es decir, se elaboran certificaciones
de dicha labor en forma de informes de auditoría.

OTRAS TÉCNICAS:

El revisor fiscal debe usar una serie de técnicas de auditoría y procedimientos para obtener la información que le sirva
de evidencia. Esto le permitirá al auditor obtener información financiera útil y que contenga un valor razonable para
usarla como prueba.

A continuación, observaremos en qué consisten estas técnicas y procedimientos de auditoría:

Técnicas de auditoría

Tanto en la planeación como en la ejecución de su trabajo, el revisor fiscal usará una serie de técnicas: inspección,
observación, confirmación externa, reejecución e interventoría de cuentas, así como algunos procedimientos
particulares.

Los explicaremos brevemente:

1. Inspección

Consiste en un examen minucioso de los registros y documentos, ya sean internos o externos, en papel, en soporte
electrónico o en otros medios, o un examen físico de un activo.

2. Observación

Consiste en presenciar un proceso o procedimiento aplicado por otras personas; por ejemplo, el auditor observa el
conteo de inventarios realizado por parte del personal de la entidad

3. Confirmación externa

Obtenida a través de la consulta por parte del auditor a un tercero; la respuesta del tercero debe ser por escrito y
dirigida directamente al auditor, bien sea en papel, en soporte electrónico o en otro medio.

4. Reejecución

Implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que inicialmente fueron
realizados como parte del control interno de la entidad.

5. Interventoría de cuentas

Esta técnica permite examinar de manera integral y permanente las operaciones y procesos contables y financieros de
una entidad con el fin de comprobar si la operación realizada es veraz y legal.

Procedimientos de auditoría

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Los procedimientos de auditoría consisten en la ejecución de evaluaciones de la información financiera. También
incluyen la investigación de la existencia de coherencia entre las variaciones presentadas y otra información relevante,
o si dichas variaciones difieren de los valores esperados en un importe significativo.

1. Procedimientos analíticos

Los procedimientos analíticos consisten en la realización de evaluaciones de la información financiera mediante el

análisis de las relaciones que deben existir entre los datos financieros y los no financieros.

Mientras que el método sustantivo utiliza las pruebas aparentes como base de la auditoría, los métodos analíticos van
un paso más allá. Los métodos analíticos emparejan los datos financieros con los no financieros y determinan la
correlación entre ellos. La comparación de las tendencias anteriores con las actuales, así como la evaluación de la
diferencia entre el historial del cliente y las pruebas sustantivas, también se consideran métodos de análisis.

2. Pruebas sustantivas y de cumplimiento

El auditor puede emplear dos tipos de pruebas: sustantivas y de cumplimiento.

Las pruebas de cumplimiento se realizan para comprobar la efectividad del sistema de control interno que la empresa
haya implementado, verificando si es adecuado y si se está ejecutando.

Las pruebas sustantivas se usan para determinar si existen errores en el registro de los hechos económicos que
puedan afectar los saldos reflejados en los estados financieros y, por ende, la opinión por parte del auditor.

Los métodos sustantivos son procesos de auditoría que aportan pruebas físicas reales, incluyendo rastros de papel
como estados financieros, libros de cuentas o registros de transacciones. Esto incluye también otros documentos
importantes, como el registro de la propiedad o la escritura/acuerdo de alquiler del edificio. Esencialmente, los
métodos sustantivos incluyen cualquier prueba tangible que no sólo proporciona una comprensión concluyente de las
circunstancias, sino que también tiene un alto nivel de precisión.

https://economipedia.com/definiciones/tecnicas-de-auditoria.html

https://actualicese.com/tecnicas-y-procedimientos-de-auditoria-para-obtener-la-evidencia/

https://safetyculture.com/es/temas/procedimientos-de-auditoria/

2.2.3 MÉTODOS DE AUDITORIA

Los métodos de auditoría son los procedimientos y metodologías que el auditor utiliza para evaluar o analizar una
organización. Algunos métodos de auditoría son:

1. Entrevistas: Completar listas de verificación y cuestionarios con la participación del auditado.

2. Inspección: Examinar los recursos físicos y documentos para determinar su existencia y autenticidad.
3. Observación: Presenciar operaciones concretas que se realizan en la organización.
4. Muestreo: Seleccionar una muestra representativa de los elementos a auditar.
5. Formulación de objetivos, normas, procedimientos y juicios: Guiar el proceso del examen y emitir la opinión
profesional.

Otras:

Consulta

Uno de los tipos más sencillos de procedimientos de auditoría es la indagación. Este procedimiento implica que los
auditores recojan pruebas verbales a través de una investigación formal o informal de las personas de la organización.

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Aunque son relevantes, este tipo de pruebas no son lo suficientemente sólidas como para mantenerse solas y
necesitarían otros documentos o pruebas de apoyo para ser consideradas válidas.

Confirmación

Al igual que la consulta, la confirmación también pide explicaciones sobre las transacciones de una organización. La
principal diferencia, sin embargo, es que los auditores los validarían a través de la comunicación directa con un
tercero u otras fuentes externas con las que la organización tiene relaciones. Algunos ejemplos de estos terceros son
los bancos, los proveedores o los clientes.

Observación

Con este tipo de proceso de auditoría, los auditores suelen tratar de confirmar que la organización está aplicando los
procedimientos o medidas empresariales existentes. Este tipo de procedimiento da a los auditores una idea de cómo
funcionan los procesos internos y si pueden afectar a las operaciones de la organización en su conjunto.

Inspección de documentos

La inspección de documentos es el proceso de recopilación y examen de las transacciones a través de la información

registrada. Esto se puede realizar de dos maneras: mediante la comprobación y el rastreo.

La comprobación consiste en que los auditores comprueban manualmente los detalles de los documentos
justificativos para verificar los registros de las transacciones. Por su parte, el rastreo es el proceso de validación de las
transacciones mediante el seguimiento de sus conexiones con el documento de origen.

Inspección de activos físicos o tangibles

La inspección de los activos tangibles es el procedimiento por el que los auditores examinan físicamente los activos de
la empresa, incluyendo propiedades como terrenos, edificios, vehículos, equipos o existencias. Este proceso no sólo
confirma la existencia del activo, sino que también ayuda a determinar si ha sufrido defectos o deterioros que afecten
a su valor.

Los auditores pueden hacer una lista de todos los activos fijos de una empresa o utilizar esta lista de control del
registro de activos para la inspección.

Recálculo

Este proceso de auditoría es bastante sencillo. En el recálculo, los auditores vuelven a calcular las transacciones por sí
mismos y las comparan con el estado financiero o cálculo inicial de la empresa. Los auditores pueden entonces
identificar si están equilibrados, o investigar más a fondo si se encuentran diferencias o discrepancias.

Repetición

La repetición es simplemente que los auditores repitan de forma independiente los procedimientos de auditoría o los
controles internos que la empresa también ha realizado. Las pruebas de auditoría obtenidas mediante este
procedimiento se consideran más fiables que las recogidas de forma indirecta, ya que se trata de una experiencia de
primera mano y una forma directa de evaluación.

Los auditores siempre pueden realizar sus auditorías utilizando múltiples procedimientos. Por ejemplo, además de
comprobar los documentos justificativos, también pueden inspeccionar los activos físicos o pedir a otros terceros
relacionados la confirmación de las transacciones existentes. Mediante la realización de diversos procedimientos de
auditoría, los auditores pueden reforzar la credibilidad del resultado de la auditoría y reducir la posibilidad de que se
produzcan errores de cálculo y discrepancias.

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(ver documento método de auditoria en PP)

2.3 EL DICTAMEN

El dictamen es el documento que emite el auditor como resultado de un examen de los estados financieros de una
entidad económica, de acuerdo con normas y procedimientos de auditoría establecidos que cumplan con las las
necesidades comunes de información financiera de un amplio rango de usuarios (por ejemplo, las Normas
Internacionales de Información Financiera), su resultado principal es la opinión profesional concreta y sintética que el
auditor expresa respecto de los estados financieros.

La culminación del trabajo realizado por el auditor es el pronunciamiento relativo al dictamen de estados financieros,
atendiendo al resultado del examen practicado.

2.3.1 TIPOS DE DICTAMENES

Los tipos de dictamen están relacionados con la opinión que puede emitir el auditor y son los siguientes:

1. Dictamen sin salvedades o limpio

2. Dictamen con salvedades
3. Dictamen adverso o con opinión negativa
4. Dictamen con abstención de opinión

1. Dictamen con opinión sin salvedades, favorable, limpia, positiva

Expresa la opinión favorable sobre que los exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas, que permitieron obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

2. Dictamen con salvedades

En este dictamen el auditor exprese una opinión con salvedades por existir desviaciones en la aplicación de principios
de contabilidad generalmente aceptados o por limitaciones en el alcance de su examen.

3. Dictamen con opinión negativa, adversa o desfavorable

Este dictamen es emitido como consecuencia del examen que concluye que los estados financieros no están de
acuerdo con los principios de contabilidad y las desviaciones son de tal grado importantes que la expresión de una
opinión con salvedades no sería adecuada y debe revelar todas las desviaciones importantes a los principios de
contabilidad y las limitaciones que haya tenido en el alcance de su trabajo.

4. Dictamen con abstención de opinión u opinión denegada

Un dictamen con abstención de opinión sucede cuando el examen realizado por el auditor sobre los estados
financieros haya sido limitado en forma tal que no proceda la emisión de un dictamen con salvedades, en este caso
deberá indicar todas las razones que dieron lugar a dicha abstención y manifestar en su informe que no le es posible
expresar una opinión sobre los estados financieros.

https://controlsystem.mx/2022/04/25/dictamen-de-auditoria-y-tipos-de-dictamen/