INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

TECNOLÓGICO PRIVADO SAN JOSÉ

MARELLO

SICLO

CONTABILIDAD V

CURSO

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TRABAJO DE INVETIGACION

“ETAPAS O FASES DE AUDITORIA”

DOCENTE:

CPC. PILAR ROXANA TAMARA MEJIA

ALUMNA:

RIOS SANCHEZ HELEN

HUARAZ – PERÚ- 2021

FASES O ETAPAS DE LA AUDITORIA

PLANEACIÓN

Concepto

La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de su

concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificación de una auditoría,
comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a emplear
y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución. El
Auditor puede empezar consultando fuentes tales como informes anuales, intermedios
sobre utilidades y cualquier otro tipo de reportes, publicaciones generales del negocio.
El Auditor usa la información del cliente para determinar la estrategia de auditoría y
planear el trabajo. Se hacen juicios preliminares respecto a la importancia y evalúa el
riesgo de desviaciones.

Objetivo

El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y

razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y
cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

Se divide en dos fases o momentos distintos denominados:

planificación preliminar.

 La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la

información general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de
identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría.
 La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden
de trabajo, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y
culmina con la emisión de un reporte para conocimiento del director de la Unidad
de Auditoría.
Elementos de la Planificación Preliminar

La planificación preliminar representa el fundamento sobre la que se basarán todas

las actividades de la planificación específica y la auditoría en
si mismos, de ahí la importancia del conocimiento de las actividades desarrolladas por la
entidad, conjuntamente con la evaluación de los factores externos que pueden afectar
directa e indirectamente sus operaciones, para lo cual es necesario realizar un estudio a ba
se de un esquema determinado, sus principales elementos son los siguientes:
1. Conocimiento de la entidad o actividades
2. Conocimiento de las principales actividades, operaciones,
metas u objetivos a cumplir;
3. Identificación de las principales políticas y prácticas: contables, presupuestarias,
administrativas y de organización;
4. Análisis general de la información financiera:
5. Determinación de materialidad e identificación de cuentas
significativas de los estados financieros.
6. Determinación del grado de con fiabilidad de la información producida.
7. Comprensión   global    del    desarrollo, complejidad   y    grado    de dependenc
ia de los sistemas de información.
8. Determinación de unidades operativas.
9. Riesgos Inherentes y Ambiente de Control.
10. Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas.
11. Decisiones preliminares para los componentes.
12. Enfoque preliminar de Auditoría.

Una vez concluida la planificación preliminar e identificadas las operaciones que

requieren de mayor revisión y análisis para el diseño adecuado del enfoque de la
auditoría, será necesario considerar, lo siguiente:

Aclaración o información adicional sobre políticas contables aplicadas por la

entidad
Verificación de la información gerencia importante
 Procedimientos de diagnóstico que serán ejecutados
Obtención de información adicional de algún sistema

EJECUCION

concepto

La fase de implementación consiste en la puesta en marcha y ejecución de las acciones

previstas en la planificación. Son el conjunto de tareas y actividades que suponen la
realización propiamente dicha del proyecto, cuando se deben gestionar los recursos en
la forma y el tiempo adecuados, con una orientación a la consecución de los objetivos
establecidos.

La fase de seguimiento y control debe iniciarse durante el transcurso de la ejecución del

proyecto y continuarla con posterioridad al mismo, de manera que permita detecta
posibles problemas no contemplados inicialmente en la fase de planificación; o bien
aquellos que puedan ir surgiendo mientras se va desarrollando y que inciden en el logro
de los objetivos.

Pruebas de auditoría

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

1. Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control
interno imperante.
2. Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más
estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la
entidad para observar su comportamiento.
3. Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en
busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,
circulación de saldos de los clientes, etc.

Técnicas de Muestreo.
 Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la
totalidad de los datos. Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte
de los datos(muestra) de una cantidad de datos mayor. El muestreo que se utiliza
puede ser Estadístico o No Estadístico.
Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la
selección de muestras:

1. Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos
o seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 100 clientes y se van a examinar
25 de ellos. Se introducen los números del 1 al 100 en una tómbola y se sacan
25.  Los 25 escogidos serán los clientes revisados.
2. Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los
siguientes números.
3. Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se
selecciona una de las celdas.
4. Al Azar:  es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco
subjetivo, sin embargo, es utilizado por algunos auditores. El auditor puede
pensar que los errores podrían estar en las partidas grandes, y de estas revisar
las que resulten seleccionadas al azar.
5. Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren
dentro de un período dado.

Evidencia de Auditoría

Se llama evidencia de auditoría a " Cualquier información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta
de acuerdo al criterio establecido". La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe
ser Suficiente, Competente y Pertinente.

 La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una

evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.
 La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la
auditoría.
  La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoría y
además es creíble y confiable.

Tipos de Evidencias:

  Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

  Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
  Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que
tienen relación con el mismo.
  Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

Técnicas para la Recopilación de Evidencias

 Existen varios procedimientos para la obtención de evidencias:

1. Observación: ver el desarrollo del levantamiento del inventario físico.

2. Inspección Física: examinar el estado de los vehículos

3. Confirmación: Con personas ajenas a la empresa: clientes de la empresa. Ejemplo

confirmar los saldos de las cuentas por cobrar.

4. Indagación o Consulta al Cliente: con personas que laboran en la empresa. Cliente se

refiere al que contrató a la firma de auditoría.

5. Análisis Documental: revisar una póliza de importación.

6. procedimientos Analíticos: revisar balances comparativos.

7. Recalculo o Desempeño: volver a sumar hojas de cálculo o facturas.

Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e
informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las
pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final
que deberá presentar a la empresa o entidad.

Clasificación de los papeles de trabajo

Por su uso: De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el

período examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y
Archivo Continuo o Permanente de Auditoría

Por su contenido se clasifican en:

 Hoja de trabajo.
 Cédulas analíticas 
 Cédulas Subanalíticas
 subanalíticas de las cédulas sumarias

INFORMES

Concepto

El informe es el documento que entrega el auditor contratado, luego de haber hecho el

análisis de la situación financiera de la empresa. Además de contener el nombre de la
compañía auditada, en aquel documento se describe todo lo que abarcó el proceso (la
auditoría), la opinión técnica del auditor, la opinión sobre si existe concordancia o no
con las cuentas entregadas por el área administrativa, etc

Las normas para la presentación de informes se exponen a continuación y se explican

detalladamente:

Los auditores deben preparar informes de auditoría por escrito para comunicar los
resultados de cada auditoria.

Los informes por escrito son necesarios para:

 Comunicar los resultados de la auditoría a los dirigentes o funcionarios de los

niveles de dirección que corresponda.
  Reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados.
 Poner los resultados a disposición de las entidades o personas facultadas para su
conocimiento y efectos pertinentes.
 Facilitar el seguimiento para determinar si se han tomado las medidas correctivas
apropiadas.

Los informes de auditoría pueden ser presentados, además, a través de otros medios al
que puedan tener acceso los usuarios, como pueden ser formatos electrónicos o de
vídeo.

Esta norma no limita o evita el análisis de los hallazgos, juicios, conclusiones y

recomendaciones con personas responsables de la entidad o área auditada. Por el
contrario, se recomiendan las discusiones de esa naturaleza.

Los informes deben emitirse lo más pronto posible para que su contenido pueda ser
utilizado oportunamente por los dirigentes o funcionarios de la administración y del
nivel inmediato superior que corresponde, así como por otros interesados.

Un informe preparado cuidadosamente puede ser de escaso valor para quienes se

encarguen de tomar las decisiones si se reciben demasiado tarde, por tanto las
organizaciones de auditoría deberán prever la emisión oportuna del mismo y tener
presente ese propósito al ejecutar la auditoria.

El auditor debe incluir en el informe:

 Los objetivos de la auditoría, su alcance y metodología.

 Exponer con claridad los hallazgos significativos de la auditoría y las conclusiones
del auditor.
 Declarar que la auditoría se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas.
 Las conclusiones deben formularse explícitamente y no ser deducida por los
lectores.
 La fuerza de las conclusiones de los auditores dependen de lo persuasivo de la
evidencia de los hallazgos y lo convincente de la lógica usada para formular las
conclusiones.
El informe debe ser completo, exacto, objetivo y convincente, así como lo
suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos que trate.

Para que sea completo, el informe debe contener toda la información necesaria para
cumplir los objetivos de la auditoría, permitir una comprensión adecuada y correcta de
los asuntos que se informan y satisfacer los requisitos de contenido. El informe también
debe incluir los antecedentes necesarios.

La exactitud se basa en la necesidad de asegurarse de que la información de que se

presente sea verdadera y confiable y que los hallazgos sean correctamente expuestos.

El informe de auditoría debe ser objetivo, no prestarse a interpretaciones erróneas y

debe exponer los resultados de la auditoría desde una perspectiva apropiada.