UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Curso : AUDITORIA FINANCIERA.

Docente : Mgtr. CPC.  Valverde Huerta, María del Rosario.
Tema : AUDITORIA DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR.
Integrantes del grupo :
 Camones Morales, Yohany Emely
 Gonzales Anaya, Hilaria Mery
 García Molina, Marcelina Eustaquia
 Huamán Gutiérrez Pepe
 Luna Julca, Brith Karen
 Yldefonzo Ramírez, Sunita
HUARAZ – PERÚ
2021
AUDITORIA DE LAS
COMPRAS Y
CUENTAS POR PAGAR
 COMPRAS Auditoria de cuentas por
• Son la adquisición de materiales,
cobrar
suministros y servicios
necesarios para el desarrollo de • Las cuentas por cobrar representan
la actividad del ente. los activos adquiridos por la empresa
a través de letras, pagares u otros
documentes por cobrar provenientes
El registro de un de las operaciones comerciales de
activo ventas de bienes y también no
Tiene dos efectos ò provenientes de ventas de bienes o
El registro de un
contables servicios.
gasto
Objetivos del auditor al examinar las compras y
cuentas por pagar
Determinar lo
adecuado de los
controles
internos para el
procesamiento y
pago
Comprobar que los Comprobar la
salgos de pasivo no cantidad que se
estan presenta en el
infravalorados balance general

Comprobar si todas
Los saldos de os
las obligaciones
proveedores son
existen a la fecha en
razonables
el balance general´

Los interese, Todas las

descuentos y otros operaciones de
conceptos compras y
relacionados con las obligaciones por
compras han sido pagar han sido
identificados autorizadas
 Los principios de contabilidad específicos
para las cuentas por pagar

2. El valor de los
1. Los pasivos
pasivos no pueden ser
conocidos deben ser
estimado
contabilizados.
aproximadamente.

3. Los pasivos corrientes

deben incluir aquellas
partidas que sean
canceladas.

4. Debe demostrarse
5. Los pasivos a largo
claramente por
plazo deben ser
separado los pagarés
descritos claramente.
u otros pasivos.
 EL PASIVO CORRIENTE
Incluirá las deudas que se espera pagar dentro del ciclo normal de las
operaciones y revelar una nota a los estados financieros.
Cuentas por pagar comerciales.

Documentos por pagar.

Los Principales son:
Remuneraciones por pagar.

Impuestos por pagar.

Garantías por ventas.

Dividendos por pagar.

Anticipos recibidos de clientes.

Depósitos en garantía.
 El auditor debe tener en consideracion que la evaluacion
del control interno de compras y cuentas por pagar esta
directamente relacionado con el trabajo que se realiza en
el area caja.

El auditor confronta selectivamente los egresos de caja con

los documentos que sustentan las cuentas por pagar u otros
documentos relacionados con la finalidad de comprobar la
existencia de evidencia suficiente y competente que
sustente el egreso.
EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO

De otra parte, en el examen de cuentas por pagar, el

auditor necesita constatar que los controles y
procedimientos del cliente proporcionan una seguridad
razonable de que las compras y las cuentas por pagar
conectadas con los egresos correspondientes representan
obligaciones validas por concepto de bienes o servicios
recibidos.
 COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
Los objetivos de un solido Sistema de control interno de Compras y
Cuentas por pagar
Son:

Los bienes o servicios Las compras deben Las compras deben ser
Las compras realizadas
recibidos deben ser ser registradas en resumidas en forma
deben ser autorizadas de
registrados forma apropiada correcta y pasadas al libro
acuerdo a las politicas de
contablemente. mayor.
la empresa.

Clasificadas a las
cuentas
Que los creditos a correspondientes y
proveedores reflejadas en el
corresponden a bienes periodo a que
y/o servicios recibidos. corresponden.
 CONTROLES QUE DISMINUYEN
PASIVOS NO CONTABILIZADOS

La revisión e investigación, realizadas

por la empresa cliente, de las órdenes
de compra pre numeradas por imprenta
y de las guías de remisión no
acompañadas por las facturas del
proveedor al finalizar el mes.
La conciliación, hecha por el cliente,
de los estados de cuenta mensuales
recibidos de los proveedores con las
cuentas por pagar registradas.

Es importante tener en
consideración que el procedimiento
La conciliación mensual de las cuentas
de confirmación de cuentas, por
por pagar detalladas con la cuenta de
pagar es un procedimiento de uso
control del mayor general.
generalizado por la profesión
contable en nuestro continente
Hay que tener presente la diferencia de enfoque
en la auditoria del activo y del pasivo, así:

ENFOQUES DE AUDITORIA

CUENTAS POR COBRAR: CUENTAS POR PAGAR:

AL AUDITOR LE INTERESA MÁS LO QUE AL AUDITOR LE INTERESA MÁS LO QUE

ESTÁ CONTABILIZADO NO ESTÁ CONTABILIZADO
 El objetivo del auditor es obtener
confirmaciones de las cuentas que puedan
tener saldos significativos en cuentas por
pagar y no necesariamente de aquellas que
tienen saldos significativos registrados.

Para probar la integridad y la existencia de las

cuentas por pagar, el auditor, por regla general,
envía solicitudes de confirmación a los
proveedores principales de la empresa cliente,
sin importar el saldo de su cuenta al cierre del
ejercicio contable.

El auditor prepara una cédula-resumen para el control de

de las confirmaciones con el doble objetivo:
registrar la cantidad confirmada por el proveedor; y
conciliar la cantidad confirmada con el saldo que aparece
en el análisis de cuentas preparado por la empresa y con el
saldo del libro mayor.
 CASO PRACTICO
EMPRESA: TRANS RUSO S.A.C.
RUC: 20124541254
ACTIVIDADES COMERCIALES:
Transporte de Carga por Carretera.
Venta al por Menor Combustibles.
PROGRAMA DE AUDITORIA POR COMPRAS
OBJETIVO:
Evaluar el control de las entradas y salidas de mercadería de acuerdo a los lineamientos
establecidos por la administración, para garantizar la razonabilidad de los valores mostrados
en la cuenta de inventarios
Proveer información profesional que le permita a la empresa saber del resultado de la
eficiencia de las políticas y procedimientos del proceso de compras y así poder tener una
opinión experimentada e independiente.
Proveeruna opinión independiente acerca de la ética, eficiencia y efectividad respecto al
debido uso de los recursos de la compañía en el proceso de compras.
Nº PROGRAMA DE AUDITORIA POR COMPRAS REF / PT HECHO POR FECHA DE
TERMINO
1 Verificar que los proveedores se hayan autorizado de acuerdo a las políticas A-1-3 J&R 05/01/2015
establecidas por la administración
2 Verificar que los productos que se reciban por las compras sean los solicitados. A-1-4 J&R 05/01/2015

3 Comprobar que los pagos efectuados a proveedores se aplican y se abonen en las A-1-3 J&R 05/01/2015
cuentas correctas
4 Realizar los documentos correspondientes para adquirir cotizaciones A-3 J&R 05/01/2015

5 Revisar si se efectúa y concilia periódicamente los saldos de cuentas por pagar A-3-1 J&R 05/01/2015

6 Revisar si las compras realizadas deben ser autorizadas de acuerdo a las políticas de la A-3 J&R 05/01/2015
empresa al respecto.
7 Revisar si las compras deben ser registradas en forma apropiada, clasificadas a las cuentas A-1-3 J&R 05/01/2015
correspondientes y reflejadas en el periodo a que corresponden.

8 Las órdenes de compra deben ser consideradas como documento básico para sustentar el A-1-4 J&R 05/01/2015
registro y pago de las facturas de los proveedores.

9 Examinar el registro de compras y las cuentas relacionadas con compras y gastos en el libro A-1-3 J&R 05/01/2015
mayor con la finalidad de establecer la existencia de partidas infrecuentes.

10 Confrontar las órdenes de compra con los pedidos de almacén (requisiciones de compra).  A-3 J&R 05/01/2015

11 Cerciorarse de que en las compras de las mercaderías y/o insumos se obtienen los precios A-3-1 J&R 05/01/2015
más ventajosos
PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVO:

 Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su

adecuado registro y control.
 Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a
obligaciones contraídas por la entidad y son razonables respecto a los
importes que se piensen.
 Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales
de la entidad representan transacciones válidas, están determinadas
adecuadamente y están reconocidos, descritos y clasificadas
adecuadamente.
Nº PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR HECHO POR FECHA DE INICIO FECHA DE TERMINO

1 Aplique el cuestionario de Control Interno de cuentas por pagar, con el fin de evaluar el L 05/01/2018 07/01/2018
grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.

2 Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del L 07/01/2018 08/01/2018
balance -bajo examen- y comparar su total con la cuenta control y los mayores auxiliares.

3 Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas y otros documentos L 08/01/2018 08/01/2018
originales del proveedor o acreedor.

4 Verifique que en las O/C, las facturas del proveedor estén registrada en el libro de compras L 09/01/2018 11/01/2018
de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

5 Revise la documentación sustentatoria de la factura respectiva: órden de pedidos de la L 12/01/2018 14/01/2018

unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc. verificando
que estén debidamente autorizados.

6 Revise la sección relativa del control interno y la base de pruebas selectivas asegurándose L 15/01/2018 16/01/2018
que los procedimientos indicados hayan sido bien aplicados.

7 Solicite confirmación de los saldos importantes al final del período por medio de L 17/01/2018 19/01/2018
circularización, si hubiera contestaciones inconformes, investigue y recomiende las
aclaraciones respectivas.

8  Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado pasivos L 20/01/2018 21/01/2018
no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta acción se
determinará en eventos posteriores.

9 Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) al final del período y cruce con L 22/01/2018 22/01/2018
el registro de compras.