Auditoría Financiera Producto Académico N°1

Producto Académico N°1

Responde a las siguientes preguntas.

INSTRUCCIONES:

1. Lee atentamente los temas y la lectura seleccionada Nº 1 de la Unidad I

2. Luego, reponda las siguientes preguntas:

a. Explique ¿cuál es el objetivo del enfoque moderno de auditoria? Y detalle los

tipos de enfoque indicados. (02 pts.)
Financiera: Evaluar la razonabilidad de EEFF
Gestión: Evaluar si las metas y los objetivos, se cumplieron, con:
 Eficiencia: recursos asignados-
 Eficacia: Si se han logrado-
 Economía: Mejores precios, sin perder calidad
Cumplimiento: leyes, normativas, políticas, reglamento, manual de funciones.
Control interno: Efectividad de los procedimientos de CI
b. ¿Qué son las normas de auditoria generalmente aceptadas?. Explique su
clasificación. (02 pts.)
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria.
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y
se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona
humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como
Auditor.
c. Explique los tipos de control que debe tener en cuenta el Sistema de Control
Interno. (02 pts.)
Control interno administrativo
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los
procesos de decisión que llevan a la autorización de transacciones o
actividades por la administración.

1|Página
 Auditoría Financiera Producto Académico N°1

Control interno financiero

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economía con que se han manejado y utilizado los recursos
financieros a través de los presupuestos respectivos.
Control interno previo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las
operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de
las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su
conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de la
organización.
Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los
distintos momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de
la información a producir.
Control interno concomitante
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el
mismo momento de su ejecución, lo cual esta relacionado básicamente con
el control de calidad.
Control interno posterior
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se
practica por medio de la Auditoría Gubernamental; por su aplicación se
clasifica en:
Control posterior interno
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se
practica por medio de la Auditoría Interna de cada organización.
Control posterior externo
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y es
responsabilidad exclusiva del Organismo Superior de Control, a través de la
Auditoría Gubernamental.
d. ¿ Qué es el riesgo de auditoria y cómo se clasifican? (02 pts.)
El riesgo en la auditoría, significa el riesgo de que el auditor de una opinión de
auditoría inapropiada cuando la información financiera, administrativa,

2|Página
 Auditoría Financiera Producto Académico N°1

operacional o de gestión está elaborada en forma errónea de una manera

importante.
Riesgo Inherente: Si se trata de una auditoría financiera es la
susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores
significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por
lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para
desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por
la empresa.
Riesgo de control: Aquí influye de manera muy importante los sistemas
de control interno que estén implementados en la empresa y que en
circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la
aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la
necesidad y relevancia que una administración tenga en constante
revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno.
Riesgo de detección: Este tipo de riesgo está directamente relacionado
con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no
detección de la existencia de errores en el proceso realizado.
Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de
detección muy seguramente en el momento en que no se analice la
información de la forma adecuada no va a contribuir a la detección de
riesgos inherentes y de control a que está expuesta la información del
ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.
e. Explique la etapa de planificación del proceso de auditoria. (02 pts.)
El proceso de la planificación permite al auditor identificar las áreas más
importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y
programar la obtención de la evidencia necesaria para examinar los distintos
componentes de la entidad auditada. El auditor planifica para determinar de
manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar
acerca de la gestión de la entidad, la naturaleza y alcance de la planificación
puede variar según el tamaño de la entidad, el volumen de sus operaciones, la
experiencia del auditor y el nivel organizacional.

3|Página
 Auditoría Financiera Producto Académico N°1

f. Detalle el proceso analítico del proceso de auditoria. (10 pts.)

De acuerdo con la NIA 520, el auditor debe utilizar procedimientos analíticos
para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria, y ayudar a formar
una conclusión general sobre los estados financieros, determinando si son
consistentes.
Los procedimientos analíticos incluyen la consideración de comparaciones
entre la información financiera de la entidad y, por ejemplo:
 La información comparable de periodos anteriores.
 Los resultados previstos de la entidad, tales como presupuestos y
pronósticos, o expectativas del auditor, tales como una estimación de las
amortizaciones.
 La información sectorial similar, tal como una comparación del ratio entre
las ventas y las cuentas a cobrar de la entidad con medias del sector o
con otras entidades de dimensión comparable pertenecientes al mismo
sector.
Los procedimientos analíticos también incluyen la consideración de
relaciones, por ejemplo:
 Entre elementos de información financiera de los que, sobre la base de la
experiencia de la entidad, se espera que sigan una pauta predecible,
tales como los porcentajes de margen bruto.
 Entre información financiera e información no financiera relevante, como
costes salariales y número de empleados.
Se pueden emplear varios métodos para aplicar procedimientos analíticos.
 Dichos métodos van desde la realización de comparaciones simples
hasta la ejecución de análisis complejos mediante la utilización de
técnicas estadísticas avanzadas. Los procedimientos analíticos se
pueden aplicar a estados financieros consolidados, a componentes y a
elementos individuales de información.
Proceso analítico de Auditoria
Naturaleza y Propósito
 Información comparativa con períodos anteriores
 Resultados anticipados de la entidad: presupuestos, pronósticos

4|Página
 Auditoría Financiera Producto Académico N°1

 Información similar de la industria o giro de negocio

 Información financiera con un estándar de comparación predecible
 Confrontación con información no financiera.
Se aplican tanto en la fase de planificación como en los procedimientos
sustantivos (cuando el riesgo así lo permite) como examen global en la
fase de revisión del trabajo de auditoría realizado
Planificación
Los procedimientos analíticos se realizan para obtener información útil para
definir la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos
Pruebas analíticas como procedimientos sustantivos
 Si hay confianza en el control interno se pueden aplicar procedimientos
analíticos como pruebas sustantivas:
 Partidas expresadas en moneda de igual poder adquisitivo
 Partidas con capacidad lógica de relación
 Comparación de datos e información convincentes
 Variables independientes
 Mediciones usuales y frecuentes
 Fuentes de información confiables
Métodos y herramientas para la revisión analítica
 Análisis de relaciones: Monto de aportes patronales sobre salarios y los
porcentajes aprobados por Ley y su consistencia con el ejercicio anterior.
Depreciación de activos fijos sobre su valor de origen, según las
proporciones de ley y con tasas similares a las del ejercicio anterior.
 Análisis de tendencias:Examinar las variaciones de un saldo o cuenta a
través del tiempo, tales como cuentas por cobrar para un periodo
comparativo
 Prueba de razonabilidad:Pruebas globales sobre razonabilidad de un
saldo determinado
Análisis del cálculo por provisión y gastos por aguinaldo.
Cálculo de los gastos financieros.
Revisión de las ventas y costos del ejercicio.

5|Página
 Auditoría Financiera Producto Académico N°1

 Pruebas de diagnóstico: Determinación y comparación de índices

económicos-financieros respecto de los registrados en ejercicios
anteriores, investigando las fluctuaciones anormales o poco usuales

Evidencia de Auditoría Como revisión Global final

El auditor(a) debe aplicar procedimientos analíticos al o cerca del final de
la auditoria al formarse una opinión global sobre si son consistentes
considerados como un todo.
Deben reforzar las conclusiones de lar revisiones detalladas sobre
componentes individuales ó identificar áreas que requieran
procedimientos adicionales.
Pasos para la revisión analítica
 Obtener los estados financieros finales del ejercicio anterior al
auditado y reexpresar, si es necesario, sus cifras a moneda constante
del ejercicio bajo análisis
 Determinar el porcentaje de participación de cada cuenta respecto del
total de los activos, pasivos más patrimonio o ingresos, según
corresponda (variación vertical). Útil para interpretar la conformación
patrimonial de la entidad y anticipar las áreas de mayor importancia
relativa y cuáles serán los gastos que mayor participación tendrán
para los resultados del ejercicios
Confianza en los procedimientos analíticos
 Importancia relativa de las partidas analizadas.
 Resultados de otros procedimientos aplicados para lograr los mismos
objetivos de auditoría.
 Exactitud de los pronósticos y estimaciones realizadas.
 Apropiada valoración del riesgo de auditoría.
 Efectividad de los controles relacionados con la prepararación de
datos e información utilizados.
3. Esta actividad será calificada sobre 20 puntos.
4. Envíe sus respuestas a través del aula virtual.

6|Página