Unidad 4

Objetivos de la auditoría

De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría es la emisión de

un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el
mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario
del dictamen o diagnóstico.

En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos

 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la

planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y
suficientemente inteligibles por el usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

Alcance de la auditoría

Asesorar a la gerencia con el propósito de 1. Delegar efectivamente las funciones. 2. Mantener

adecuado control sobre la organización. 3. Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente. 4.
Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organización, contable, financiero,
administrativo, operativo.

Identificación del cliente de auditoría

LA EMPRESA identifica, verifica, protege y salvaguarda los bienes que son propiedad del cliente
suministrados para su utilización o incorporación dentro del producto.
Se registra la pérdida, deterioro o algún otro modo que se considere inadecuado para su uso de los
bienes propiedad del cliente y se comunica al cliente estos aspectos.
NOTA - La propiedad del cliente podría incluir la propiedad intelectual.

7.5.5 Preservación del producto

El auditor deberá comprobar que:

LA EMPRESA preserva la conformidad del producto durante el proceso interno y la entrega al

destino previsto incluyendo la identificación, manipulación, embalaje, almacenamiento y protección
y que se aplica también, a las partes constitutivas de un producto.
¿Se realizan inspecciones periódicas de los elementos incorporados al producto? Verificar si se
dispone de las inspecciones. Verificar si se abren No conformidades pertinentes.
Identificación del equipo auditor

El equipo auditor está formado por el auditor líder y los otros miembros del equipo, quienes pueden
ser auditores o expertos técnicos.

Para asegurar la objetividad del proceso de auditoría, sus resultados y cualquier conclusión, los
miembros del equipo auditor deben ser independientes de las actividades que auditan, deben ser
objetivos, y libres de tendencia o conflicto de intereses durante el proceso.

El uso de miembros externos o internos del equipo auditor está sujeto a discreción del cliente. Un
miembro del equipo auditor escogido dentro de la organización no debe ser responsable
directamente del tema que se está auditando.

Los miembros del equipo auditor deben poseer una combinación apropiada de conocimientos,
habilidades y experiencias para cumplir con las responsabilidades de la auditoría.

Es responsabilidad de aquellos a los que se les ha asignado

la responsabilidad de Gestionar el Programa de Auditoría

• Cuando se realiza una auditoría conjunta, es necesario

delimitar las responsabilidades de cada organización

Se ha de tener en cuenta:

la competencia necesaria para lograr los objetivos previstos

Si la realiza un único auditor, debe desempeñar todas las tareas y
funciones aplicables a un líder de equipo
Se puede recurrir a la presencia de expertos
actividades de la auditoría

Fechas y lugares donde se realizaron las actividades de auditoría

Auditoría de Medio ambiente

02/02/13

5HORAS
Planeación de la Auditoría de Medio ambiente

LUGAR
OBRA
03/03/13

5HORAS
Evaluación plan ambiental

LUGAR
OBRA
04/04/13

Evaluación del Análisis

5HORAS
 LUGAR
OBRA
05/05/13

5HORAS
Evaluación del Diseño Lógico plan ambiental
LUGAR

OBRA
06/06/13

5HORAS Evaluación del Desarrollo del Sistema del plan

ambiental
LUGAR
OBRA
07/07/13

5HORAS
Control del Medio ambiente
LUGAR

OBRA
08/08/13

5HORAS Control de Diseño de Sistemas y Programación

plan ambiental
LUGAR
OBRA
09/09/13

5HORAS
Instructivos de Operación plan ambiental

LUGAR
OBRA
10/10/13

5HORAS
Forma de Implementación del plan ambiental

LUGAR
OBRA
11/11/13

5HORAS
Capacitación a los trabajadores

LUGAR
OBRA
14/12/13

5HORAS
Controles del Medio ambiente

LUGAR
OBRA
05/02/14 Orden de la empresa poner funcionar el
programa
5HORAS

LUGAR
OBRA

Criterios de auditoría

Les cuento que dentro de las observaciones y oportunidades de mejora emitidas en una auditoría
de tercera parte, cita: "Aclarar el criterio del programa de auditorías internas de acuerdo al estado,
importancia de los procesos y resultado de auditorías previas".

En nuestro procedimiento para auditorías internas se definen 4 criterios a considerar para elaborar
el programa de auditorías,

Norma ISO 9001: 2000

Política, Objetivos, Metas, Estándares

Otros requisitos propios del SGC

Requisitos Legales y Regulatorios

Otros, por ejemplo, Buenas Prácticas de Manufactura

Hallazgos de la auditoría y la evidencia relacionada

El equipo auditor debe ser el primero en acceder a documentos importantes.

Deben hacerse fotocopias de la documentación anotando el funcionario responsable por los

originales.

b) Evidencia por computadora

Recolectar evidencia por computadora requiere una cuidadosa planeación y ejecución. Si los
funcionarios a cargo de las computadoras están inmiscuidos en las irregularidades, es posible que
oculten o destruyan la evidencia tan pronto como estén advertidos que se efectuará una
investigación. Al toque de un botón toda la evidencia puede desaparecer es por eso que requiere la
mayor rapidez en su ejecución.

Para el caso específico de la evidencia que sustenta el hallazgo de fraudes e irregularidades, el

auditor deberá tener especial cuidado, pues ésta debe cumplir las especificaciones de suficiencia,
competencia y pertinencia.
La evidencia debe respaldar los hallazgos de la auditoria, por ello se requiere que los papeles de
trabajo sean claros y comprensibles. La suficiencia hace referencia al volumen o cantidad de la
misma.

Cuando la evidencia permite que cualquier persona pueda llegar a las mismas conclusiones
expuestas por el auditor, se determina que es competente y cumple con los requisitos de veracidad
que se da al ser ésta adecuada y convincente.

La pertinencia de la evidencia está relacionada con su validez, relevancia y relatividad con el

hallazgo. Por esta razón, los papeles de trabajo acumulados tienen una relación directa con el
mismo y las recomendaciones presentadas.

La diferencia entre la evidencia de auditoría y la evidencia legal estriba en que la primera puede
conllevar a procesos judiciales y, por lo tanto, se encontrará sujeta a las disposiciones legales. La
evidencia recogida por el abogado está destinada a determinar si se recomienda transferir el caso
a las entidades reguladoras y con ello se iniciará el procesamiento que implique la falta.

Clasificación B

La evidencia en el proceso de auditoría puede ser de carácter administrativa, ope-racional y

financiera y de todo tipo.

Puede clasificarse en: Evidencia física, testimonial, documental y analítica.

a. La evidencia física

Se obtiene cuando el auditor realiza una inspección u observación directa de las actividades
ejecutadas, de los registros o de hechos.

b. La evidencia testimonial

Es la información obtenida mediante cartas, entrevistas o declaraciones recibidas en respuestas a

indagaciones. Estos resultados deben figurar en los papeles de trabajo. Cuando se trata de
indagaciones es importante que los resultados de las entrevistas sean firmados por los
entrevistados.

c. La evidencia documental

Es la forma más común y consiste en contar con documentos que sustentan los hallazgos y que
pueden clasificarse según su procedencia, en externos (se originan fuera de la entidad) e internos
(se originan en la entidad misma).

d. La evidencia analítica

Se obtiene al verificar o analizar la información que es suministrada por la entidad a través de

informes, o listados computarizados, leyes y reglamentaciones. Lo importante de la evidencia es
que se encuentre debidamente sustentada y comprobada; por ello, el auditor deberá registrarlos en
los respectivos papeles de trabajo que deben ser elaborados conservando los criterios de orden y
legibilidad.
Clasificación C

La evidencia, por lo tanto, se diferencia de la prueba dado que esta última es el resultado o el
efecto de aquélla. Se le clasifica como directa y circunstancial.

a. Evidencia directa

Es aquella que prueba la existencia del principal o del hecho sin ninguna inferencia o presunción.
Se da en el caso de quien tiene conocimiento de los hechos por medio de los sentidos y jura para
verificar los hechos en disputa. Puede tomar la forma de admisiones o confesiones hechas en o
fuera de la Corte (tribunal).

b. Evidencia circunstancial

Es aquella que tiende a probar la existencia del hecho principal mediante la inferencia. Las cortes
(tribunales) la reconocen como un medio legitimo de prueba. Incluye probar algunos hechos
materiales los cuales, cuando se consideran en sus relaciones con otros tienden a establecer la
existencia del principal o hecho último. En muchos casos es la única disponible cuando se trata de
combatir el fraude y el crimen económico.

Tanto la evidencia directa y circunstancial tienen que ser relevantes, materiales, competentes y de
admisibilidad limitada

También merecen especial atención la evidencia documental y la evidencia secundaria.

c. Evidencia documentaria

Es aquella que está contenida por escrito y en documentos diferenciándola claramente de la

evidencia oral. La mejor regla de evidencia, que aplica solamente a la evidencia documental, es
que la mejor prueba del contenido de un documento es el documento mismo. Tiene algunas
dificultades cuando los documentos se almacenan y procesan por medios electrónicos, pero estos
últimos han recibido el mismo tratamiento que los presentados en papel, para efectos de la prueba.
El principal obstáculo para este tipo de evidencia es la falsificación, que se convierte de hecho en
otra modalidad de crimen.

d. Evidencia secundaria

Es toda aquella que no satisface la mejor regla de evidencia y se le entiende como sustituto de la
evidencia documental. Es el caso de las copias de los documentos, si bien puede ser de naturaleza
muy variada (fotografías, fotocopias, microfilmaciones, escaneado, transcripciones, gráficas,
cronogramas, resúmenes, notas, diarios, papeles de trabajo, memorandos, registros oficiales, etc).
De hecho tiene que tener vinculación directa con el hecho que se pretende probar.

4. Elaboración del Informe Final con los hallazgos.

El informe de fraude normalmente es la evidencia primaria disponible y en algunos casos la única

sustentatoria de la investigación realizada, es de tal importancia puesto demandas judiciales se
ganan o se pierden mayormente en base a la calidad del informe presentado.

Para la elaboración de un buen informe de fraude debemos tener en cuenta que el mismo debe
ser:
· Preciso.

· Oportuno.

· Exhaustivo.

· Imparcial.

· Claro.

· Relevante.

· Completo.

Comunicación de los Hallazgos a Instancias Pertinentes

Es obligación del auditor no sólo detectar los hallazgos, sino presentarlos con la debida
oportunidad y soporte. Lo anterior implica que luego de realizar los exámenes pertinentes y validar
los hallazgos, también deberá tramitarlos.

El actual divorcio que existe entre la labor de auditoría y la del investigador hace que se generen
mecanismos anexos tendientes a cerrar esta brecha, por eso es necesario que el auditor,
consciente de la importancia de su labor, prepare el material probatorio, de manera que el traslado
del hallazgo sea más específico y de valoración por parte del investigador, al encontrar suficiencia
en la documentación referida.

El informe que prepara el auditor debe asimismo contar con las normas mínimas de redacción, de
manera que sea claro y entendiéndole para la comunidad en general.

La aceptación de las conclusiones y recomendaciones que presenta el auditor, por parte de la

entidad, hacen parte de la constante comunicación que éste debe tener con la administración o
gerencia del ente auditado.

Conclusiones de la auditoría
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona
independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica
especifica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente
entre la información cuantificable y los criterios establecidas.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su

existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios públicos,
entre otros. Al crecer las empresas, la administración se hace más complicada, adoptando mayor
importancia la comprobación y el control interno, debido a una mayor delegación de autoridades y
responsabilidad de los funcionarios.

Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance del tiempo nuevas
dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria
administrativa la cual es un examen detallado de la administración de un organismo social,
realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluación
considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el
propósito de descubrir oportunidades para mejorar su administración.

Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria
es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su
magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su
aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

Declaración sobre el grado en el cual se han cumplido los criterios de la

auditoría.

La finalización de la auditoría, consiste en desarrollar acciones orientadas básicamente al trámite

definitivo de los documentos pertenecientes a la auditoría, previa verificación de la realización de
todas las actividades descritas en el plan de auditoría y distribución del informe de la auditoría
aprobado, de común acuerdo entre las partes participantes y de acuerdo con los procedimientos
del programa de auditoría y los requisitos legales, reglamentarios y contractuales aplicables.

Consiste generalmente en verificar si se ha implementado por parte del auditado la acción

correctiva formulada en informes de auditoría de años anteriores y su eficacia, como parte del
programa de auditoría, sin descartar la posibilidad de verificar in situ el cumplimiento de alguna
acción correctiva de ser requerido.

Diseñe el procedimiento mandatorio de auditoría interna de calidad, teniendo en

cuenta que este debe dar cumplimiento al siguiente requisito dispuesto en el
numeral 8.2.2 Auditoría interna de la Norma ISO 9001:2008
 Siso Five

FORMATO PARA EVALUAR LOS AUDITORES INTERNOS

CODIGO: R-79-P-CS-8 VERSION: 1

FECHA: 05/02/13 NOMBRE DEL AUDITOR: Jorge Alberto

Plaza Satizábal

EVALUACION No.: 2 PROCESO AUDITADO: Medio Ambiente

de la obra

PLANEACION DE LA AUDITORIA

VALORACION
ASPECTO OBSERVACION
DEFICIENTE REGULAR BUENO

Elaboró, socializó y ajustó el Plan de x

Auditorías con el auditado en los
términos establecidos para tal fin?

Preparó las herramientas para la x

ejecución in situ de la auditoría con
anticipación? (incluye lista de
verificación y formatos para el registro
de información).

La elaboración y preparación de las x

herramientas, permitió garantizar la
eficacia de la auditoría.

El auditor se esmeró por buscar x

información y profundizar en los
criterios de auditoría durante su
planificación?

El equipo auditor se mostró interesado x

por preparar la auditoría en grupo,
haciendo partícipes a todos sus
integrantes?

EJECUCION DE LA AUDITORIA

El auditor inició la auditoría a la hora x

señalada?

En la reunión de apertura, el auditor x

presentó con claridad el propósito,
alcance de la auditoría y metodología a
utilizar?
Informó sobre los beneficios de la x
auditoría?

En la entrevista, hizo introducción y x

aclaró el propósito de la misma?

Se interesó en profundizar sobre un x

criterio particular?

Expresó las inquietudes y preguntas x

con claridad?

Demostró conocimiento y preparación x

previa del tema a entrevistar?

Mantuvo el orden y la secuencia en la x

entrevista?

Corroboró las respuestas del x

entrevistado con registros solicitados al
azar y se interesó por ampliar en su
contenido?

Permitió hablar al entrevistado y lo x

escuchó con atención?

Controló el tiempo de la entrevista y x

fue eficaz en su uso?

Se mantuvo dentro del alcance de la x

entrevista?

Manejó acertadamente situaciones x

divergentes o conflictivas?

Se evidenció una adecuada x

coordinación del equipo de auditores?

En el cierre, convocó a los x

participantes y agradeció su atención y
colaboración?

Sustentó con propiedad y seguridad x

los hallazgos presentados?

Involucró la participación del auditado x

en la formulación de fortalezas y
debilidades verificables adicionales?

CIERRE DE LA AUDITORIA

Presentó oportunamente el informe y x

lo socializó con el auditado?

El informe fue coherente y esmerado x

en su preparación?

Se entregó el informe con todos los x

registros soporte de la entrevista y los
hallazgos encontrados?

CONCLUSIONES

FORTALEZAS DEL AUDITOR:

Estar capacitado para desarrollar

sus actividades;
Tener equilibrio psicológico
para enfrentar dificultades;
• Ser considerado y
respetado por su
conocimiento;
• Tener flexibilidad y
habilidad en el trato con
personas;
• Tener paciencia y saber
escuchar;
• Tener espíritu de liderazgo;
• Tener habilidad para la
comunicación oral y
escrita;
• Ser organizado y puntual;
• Ser imparcial;
• Tener entusiasmo e
interés;
• Ser educado;
• Ser honesto;
• Ser humilde.

ASPECTOS POR MEJORAR:

N/A

EVALUADO POR:

Nombre: Jorge Alberto Plaza Satizábal Cargo: AUDITOR

Finalmente, escriba las conclusiones del aprendizaje que obtuvo tras el
desarrollo de esta actividad.

Es informar en forma clara, pero concisa, él por qué cómo de la auditoria. Este cumple
muchas funciones altamente importantes, tanto para el auditor como para la
administración. Las siguientes funciones deben ser cuidadosamente consideradas
durante el desarrollo de la auditoria y en la determinación de cómo redactar el documento
señalado. El informe sirve para presentar la evidencia obtenida durante la revisión, con la
presentación de hallazgos y conclusiones; representa el resultado final del trabajo de
auditoría.