1.

Cuáles son los componentes del marco integrado de control interno según modelo coso
versión 13.
❖ entorno de control
❖ Evaluación de riesgo
❖ Actividades de control
❖ Sistemas de información
❖ Supervisión del sistema de control - monitoreo
2. Cuáles son los objetivos del marco integrado de control interno según modelo coso versión
2013
➢ Operaciones
➢ Información
➢ cumplimiento
3. Cuáles son los riesgos de auditoria
Inherente
Control
Detección

4. Como se calcula el riego combinado en una auditoria

Los riegos inherentes y riesgo de control
5. La universalidad, la flexibilidad, la presunción de licitud entre otros vienen
hacer: principios de control gubernamental
6. Cuáles son los principales tipos de los servicios de control
a) Control previo
- Obras adicionales
- Endeudamiento
- Contrataciones de carácter militar
b) Control simultaneo
- acción simultaneo
- Orientación de oficio
- Visita de control
- Visita previa
c) Control posterior
- Auditoría financiera
- Auditoria de cumplimiento
- Auditoria de desempeño
7. Los órganos de control institucional según las normas generales de control gubernamental
anualmente realizan la base de planeamiento ¿Cómo se llama el documento que resume la
base de planeamiento?
Plan anual de control
8. Cuáles son las categorías de las aseveraciones de los estados presupuestarios y financieros
que deben tener en cuenta los auditores gubernamentales en el proceso de auditoria?
Son tres categorías:
1.- aseveraciones sobre tipos de transacciones y eventos durante el periodo objeto de
auditoria.
2.- aseveraciones sobre saldos contables al cierre del periodo.
3.- aseveraciones sobre la presentación e información a revelar.

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En el marco de la auditoria de cumplimiento analice los temas siguientes

1.- ¿Cuáles son las actividades que se desarrollan en la fase de planeamiento?

1.- seleccionar el tema de interés.

2.- seleccionar la metería a examinar.

3.- identificar el problema asociado a la materia a examinar.

4.- elaborar carpeta de servicio.

2.- ¿Cuáles son los procesos vinculados a la auditoria de desempeño?

1.- planeamiento se elabora carpeta de servicio.

2.- seguimiento a la implementación de recomendaciones reporte de cierre.

3.-¿Cuáles son la características de la auditoria de desempeño?

1.- constructiva.

2.- interdisciplinaria

3.- orientado al ciudadano

4.- participativa

5.- transversal.

1. Evaluación del diseño y de la efectividad del control interno

Evaluación del diseño de controles:
El control es apropiado para prevenir riesgos de la actividad a controlar
Quien es el responsable de ejecutar el control si la persona q aplica los controles se
ajusta al cargo q desempeña y si existe segregación de funciones
Conque periodicidad se aplica es correspondiente con la frecuencia de ejecución de las
actividades para las cuales se estableció el control.
Está documentado el control se encuentra debidamente formalizado.
Evaluación de la efectividad de controles: aplicación de procedimientos de auditoria
con pruebas de cumplimiento y sustantivas para determinar si los controles son
efectivos.
2. Metodología del muestreo
Selección aleatoria: aplicada med. Generadores de números aleatorios ej. Tablas
numéricas.
Selección sistemática: en la num. De unidades de muestreo en la población se divide
entre el tamaño de la muestra para dar un intervalo de muestreo.
Muestreo por unidad monetaria:es un tipo de selección por un valor ponderado, en el
cual el tamaño de la muestra, selección y evaluación den como resultado una
conclusión en montos monetarios.
Selección fortuita o casual: en la que el auditor selecciona la muestra sin seguir una
técnica estructurada.
Selección en bloque: implica la selección de uno(s) bloque(s) de partidas contiguas de
entre la población.
 3. Procedimientos de auditoria
El conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de
hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
Pruebas controles: son proc. Para obtener evidencias sobre el diseño, implementación
y efectividad de los controles de cumplimiento establecidas para la prevención o
detección y corrección de irregularidades administrativas y deficiencias del control
interno.
Objetivo del control del auditor
- Identificar los proced. De control importantes
- Ejecutar pruebas para asegurarse el función. De los controles
- Documentar los controles por ser probadas
- Determinar la naturaleza , oportunidad y alcance de las pruebas de controles
Pruebas sustantivas: son porc. Diseñadas para obtener evidencia y confirmar las
desviaciones de cumplimiento de la materia a examinar
❖ Procedimientos analíticos: implica en análisis de la materia a examinar o sus
componentes, para identificar diferencias significativas entre la información
registrada por la entidad y la estimación del auditor.

Objetivo del control del auditor

- Determinar la cantidad de limite

- Obtener la información que le permite desarrollar la expectativa.
- Comprobar la expectativa con el monto registrado
- Obtener las observaciones para la diferencia que exceden el limite
- Documentar cualquier error importante
❖ Pruebas de detalle: comprende la aplicación de una o más técnicas de auditoria a la
materia a examinar o sus componentes. : comparación, cálculos confirmación,
inspección física, indagación, y observación.
4. Técnicas de auditoria
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza
para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su
opinión profesional.
Técnicas de obtención de evidencia física: inspección, observación
Técnicas de obtención de evidencia documental: re levantamiento, comprobación,
rastreo, revisión selectiva.
Técnicas de obtención de evidencia testimonial: indagación, entrevista, encuesta,
cuestionario, declaración, confirmación.
Técnicas de obtención de evidencia analítica: análisis, conciliación, tabulación, cálculo,
comparación
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1. cuales el objetivo general de la auditoria a los estados financieros

❖ Determinar si los estados financieros preparados por la entidad auditada presentan
razonablemente: su situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus
flujos de efectivo, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable.
 ❖ Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno, contribuir al
fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa y contable.
2. cuales es el objetivo general de la auditoria a los estados presupuestarios
❖ Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de
aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto institucional.
❖ Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto
institucional, concordante con las disposiciones legales vigentes.
3. cuáles son los tipos de evidencia de la auditoria y explique de manera breve en que
consiste cada uno de ellos.
Examen Físico: es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo tangible. El
examen físico, es un medio directo para verificar que en realidad existe un activo, se
considera como uno de los tipos más confiables y útiles de evidencias de auditoría.
Ejemplo: inventarios, arqueo de dinero, arqueo de documentos.
Confirmación: es la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera parte,
independiente, que verifica la precisión de la información que ha solicitado el auditor.
Ejemplo: confirmación bancaria, confirmación de abogados, confirmación de clientes.
Documentación: es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del
cliente para apoyar la información que es o debe ser incluida en los estados
financieros. Ejemplo: facturas, contratos, escrituras.
Observación: es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. Es necesario
hacer un seguimiento de las impresiones iniciales.
Consulta: es obtener información escrita o verbal del cliente en respuesta a algunas
preguntas del auditor. Por lo general no puede considerarse como concluyente.
Ejemplo: entrevistas.
Desempeño, recalculo: como lo indica el término, implica verificar de nuevo una
muestra de los cálculos y transferencia de información que hace el cliente durante el
período que se está auditando
Procedimientos analíticos: se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si
los saldos de las cuentas u otros datos son razonables. Ejemplo: comparar los
márgenes
4. cuáles son los tipos de dictamen para los presupuestarios y financieros y explique de
manera breve en que consiste cada uno de ellos.
❖ Sin salvedades.
Indica que el auditor ha llevado a cabo su examen conforme a normas de
auditoria de aceptación general formulando las apreciaciones siguientes:
- Los PCGA usados son apropiados y de aceptación general
- Las revelaciones y notas son apropiados
- La información presentada en los EE.FF. Está clasificada y resumida en forma
apropiada.
❖ Con salvedades.
Es emitida cuando alguna de las circunstancias siguientes tiene un efecto material
sobre los EE.FF.
- Limitación al alcance (no se ha obtenido evidencia suficiente y competente) Ejm.
Registros contables inadecuados
- Desacuerdo con la administración (No se han cumplido con los PCGA,
revelaciones adecuadas en la presentación de EE.FF.).Ejem. Políticas de valuación
de inventarios
❖ Opinión adversa
Es emitida cuando el alejamiento de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados es tan material que los estados financieros., tomados en su conjunto,
no resultan confiables.
❖ Abstención de opinión (no expresamos opinión)
 Es emitida cuando el auditor no ha reunido evidencia suficiente para formarse
una opinión sobre los EE.FF. En razón de:
- La entidad limita el alcance del examen
- Circunstancias propias del examen
5. cuáles son las principales actividades que se desarrollan en la fase de ejecución de la
auditoria de cumplimiento.
Definir la muestra de auditoría; ejecutar los procedimientos del programa de auditoría,
aprobados en el plan de auditoria definitivo, mediante la aplicación de las técnicas de
auditoria las mismas que permitan obtener y valorar las evidencias; y a su vez
identificar, elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento. Asimismo,
comprende evaluar los comentarios, señalar de ser el caso, el tipo de la presunta
responsabilidad, identificando las personas comprendidas en los hechos; así como,
registrar el cierre de la ejecución de la auditoría en el sistema correspondiente. Las
actividades se detallan a continuación:
6. conceptualice la auditoria de cumplimiento
La auditoría de cumplimiento es un tipo de servicio de control posterior realizado por
las unidades orgánicas de la Contraloría General de la República y los Órganos de
Control Institucional, de acuerdo a su competencia funcional, en el marco de la
normativa y principios del control gubernamental, establecidos en la Ley N° 27785, Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República,
así como las normas, métodos y procedimientos técnicos establecidos por este
Organismos Superior de Control.
7. conceptualice la auditoria de desempeño.
Es el examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de la producción y entrega
de los bienes o servicios que realizan las Entidades Públicas con la finalidad de alcanzar
resultados en beneficio del ciudadano.
8. en su condición de auditor de la UNSCH determine la materialidad de planeación, y el
error tolerable y el importe nominal para resumen diferencia de auditoria en relación a
los estados financieros con los siguientes datos:
Activo S/. 150 000 000
Pasivo S/. 60 000 000
Patrimonio S/. 90 000 000
Tomar el porcentaje mínimo del rango
 NOMBRE DE SOA:
DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD, EI ERROR TOLERABLE Y EL IMPORTE NOMINAL A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ENTIDAD AUDITADA: ELABORADO POR: REVISADO POR:
PERIODO AUDITADO:
INSTRUCCIONES
1.- Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las siguientes bases para entidades públicas.
Base seleccionada
Total Ingresos - 150,000,000.00
Total Activo 150,000,000.00
Total Patrimonio 90,000,000.00

2.- Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada

% S/.
Total de ingresos s/. 60,000,000.00 1.0% 1,500,000.00
Materialidad de planeación (MP) 1,500,000.00

3. Determinar el error tolerable (ET)

% S/.
Para determinar el ET se multiplica la MP por el 50% (MP) 1500000x50%
750,000.00

4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencia de auditoría (RDA)

S/.
Para determinar el umbral para el Rda se multiplica la
MP 750000*5% 75,000.00
MP por el 5%

Importe nominal para acumular errores en el Resumen de diferencias de

75,000.00
auditoría(RDA)

Determinación de la materialidad final

Materialidad Real
Ingresos totales -
(MP) 1% de los Ingresos 1,500,000.00
(ET) 50% de la MP 750,000.00
RDA 5% de MP 75,000.00

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En el contexto de la auditoría financiera gubernamental en su condición de auditor responda

en cada una de los temas que se indican los interrogantes: porque, para que, como, y cuando.

1. Comprender y evaluar en control interno

2. Evaluar riego de entidad y de la auditoria
Riego de entidad
Riego del auditor
3. Determinar la materialidad de planeación error tolerable e importe nominal para
aumentar errores en resumen de diferencias de auditoria (RDA)
4. Llevar acabo el proceso de muestreo
5. Procedimiento sustantiva
Una prueba sustantiva es un procedimiento diseñado para probar o verificar errores o
irregularidades que afecten la precisión de los saldos de las cuentas de los estados
financieros.
Pruebas sustantivas analíticas: implican comparaciones de montos registrados en los
saldos con las expectativas que desarrolla el auditor.
 Pruebas sustantivas de detalle de saldos: se concentran en los saldos finales de
mayor.

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1. Cuáles son las actividades que se desarrollan en el planteamiento señalar

Seleccionar el tema de interés: es una situación o necesidad que afecta a una
población determinada, la cual justifica una intervención pública a través de la entrega
de bienes o servicios (productos) con el objetivo de lograr un resultado que genere un
cambio positivo en dicha situación o necesidad.
Seleccionar la materia a examinar: es un bien o servicio (producto) entregado a una
población benefi ciaria mediante una intervención pública, a fi n de lograr un resultado
esperado.
Identificar el problema asociado a la materia a examinar: es una desviación en el
desempeño de la producción y entrega del bien o servicio público, con respecto a las
dimensiones de eficacia, efi ciencia, economía o calidad.
Elaborar la carpeta de servicio: contiene la información relevante para el desarrollo
del servicio de auditoría.
2. Cuáles son los procesos vinculantes de la auditoria de desempeño procesos
Planeamiento: El planeamiento permite determinar la materia a examinar, que es un
bien o servicio público, y el problema de desempeño asociado a dicha materia.
Culmina con la elaboración de la carpeta de servicio.
Seguimiento a la Implementación de las Recomendaciones: el gestor define el plan de
acción, a fin de implementar las recomendaciones contenidas en el informe de
auditoría. Se realiza el seguimiento a la implementación de las acciones comprendidas
en el plan, lo cual concluye con el reporte de cierre.
3. Cuáles son las características de la auditoria de desempeño
Constructiva: Sus resultados están encaminados a la propuesta de mejoras en la
gestión pública, más que a sancionar los resultados de la gestión
Interdisciplinaria: Su análisis integra los conocimientos de varias disciplinas
académicas, según la materia que se analice.
Orientada al ciudadano: Contribuye a una gestión pública orientada a resultados, en la
que el Estado define sus intervenciones a partir de las necesidades de la población con
criterio inclusivo.
Participativa: colaboración y compromiso activo de los gestores (titulares,
representantes y personal técnico de las entidades públicas responsables de la
producción y la entrega del bien o servicio público a examinar
Transversal: Se realiza un análisis integral de la producción y la entrega de los bienes o
servicios, en donde pueden intervenir diversas entidades públicas, de distintos
sectores o niveles de gobierno.
4. Cuáles son las dimensiones de auditoria que se evalúan en cada uno de sus elementos
del proceso: insumo, actividad y producto.
 5. Cuáles son las dimensiones de la auditoria de desempeño
➢ Eficacia
➢ Eficiencia
➢ Económico
➢ Calidad

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1. cuáles son los principales tipos de control que desarrolla el Sistema Nacional de
Control y cuál de ellos es desarrollado por la Contraloría General de la Republica.
a) control previo
Obras adicionales
Endeudamiento
Contrataciones de carácter militar
b) control simultaneo
Acción simultaneo
Orientación de oficio.- no se hace plan anual
Visita de control
Visita previa
c) control posterior
Auditoría financiera
Auditoria de cumplimiento
Auditoria de desempeño
2. Precise el objetivo principal de la auditoría financiera, presupuestaria, cumplimiento,
desempeño y establezca las diferencias.
a) auditoría financiera:
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los EE.FF que disconformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, NAGAS, NIAS.
b) auditoria presupuestaria:
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados presupuestarios y el grado del
cumplimiento de metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional.
c) auditoria de cumplimiento:
Determinar la conformidad en la aplicación de las normativas, disposiciones internas y
las estipulaciones contractuales establecidas de la materia a examinar de la entidad
sujeto a control.
d) auditoria de desempeño:
Identificar los factores que efectúan el logro de objetivo en la producción y entrega del
bien o servicio público.
3. ¿Cuál es el documento fuente que sirve como base para determinar el costo de la
auditoria y por qué?
4. ¿En qué consiste la fase de ejecución de auditoria y cuál es el objetivo de esta fase y cuyo
resultado para qué sirve?
Es la etapa a través de la cual se desarrollan y ejecutan los diversos procedimientos y
pruebas de auditoria diseñados en el plan de auditoria.
El objetivo es obtener la evidencia suficiente y competente que respalde la opinión del
auditor.
Objetivo de realizar las pruebas y análisis de evidencias y asegurar su suficiencia
competencias y pertinencia de modo que pueda acumular bases suficientes para la
formulación de observaciones efectivas y debidamente respaldadas, así como acreditadas
haber llevado a cabo el examen de acuerdo con los requisitos de calidad.
En esto etapa también se identifican los hallazgos (condición y criterio), desarrollo de
observaciones (condición, criterio, causa y efecto), comunicación de resultados a los
funcionarios responsables de la entidad examinada.
5. cuáles son los requisitos y características que debe contener el papel de trabajo
Requisitos:
Los papeles de trabajo deberán adecuarse a cada trabajo en particular, pero deben
poseer las características que les permitan servir de suficiente soporte para demostrar
que los estados financieros u otra información sobre los que el Auditor Independiente
o Revisor Fiscal está emitiendo su opinión, concuerden con los registros contables de
la compañía, o han sido conciliados con los mismos.
Los papeles de trabajo deben dejar expreso que el auditaje ha sido planeado mediante
el uso de planes y programas y el desempeño de los ayudantes ha sido revisado y
supervisado en forma adecuada. También los papeles de trabajo deben demostrar
que la eficiencia del sistema de control interno de la compañía ha sido revisada y
evaluada al determinar el alcance y oportunidad de las pruebas a los cuales se
limitaron los procedimientos de Auditoría.
Características:
Integridad y exactitud – Los papeles de trabajo deben ser completos, exactos, y
apoyar las observaciones, pruebas, conclusiones y recomendaciones. También deben
mostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado.
Claridad y comprensión – Los papeles de trabajo deben ser comprensibles y sin
explicaciones orales suplementarias. Con la información que los papeles de trabajo
revelan, un revisor/supervisor debe ser capaz de determinar fácilmente su propósito,
la naturaleza y el alcance de los trabajos realizados y las conclusiones del auditor.
Pertinencia – La información contenida en los papeles de trabajo debe limitarse a los
asuntos que son importantes y necesarios para apoyar los objetivos y el alcance
establecido para el proyecto.
Orden lógico – Los papeles de trabajo deben seguir un orden lógico.
Minimizar variedad – Los papeles de trabajo deben estar preparados dentro de un
enfoque coherente y un marco de ejecución a través de la auditoría y la organización,
independientemente del auditor que se le asigne el trabajo.
La legibilidad y pulcritud -. Los papeles de trabajo deben ser legibles y tan limpios
como sea posible. Papeles de trabajo descuidados pueden perder su valor como
evidencia.
Optimizar el flujo de trabajo – Encontrar maneras de crear flujos de trabajo para la
preparación de la documentación que se integran directamente a los mecanismos de
gestión de proyectos, tales como, gestión del ciclo completo de la auditoría, opiniones
del supervisor, los resultados de seguimiento
Objetivos de la auditoría financiera
1. “Es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre los estados financieros están
preparados, respecto de todo lo sustancial , de acuerdo con un marco de referencia para
informes financieros identificado.
2. “La opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario no
puede asumir que la opinión es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni
garantiza la efectividad o eficiencia con que la administración ha conducidos los asuntos de la
entidad”.
Alcance de la auditoria de desempeño
El alcance del programa de trabajo de las auditorías de desempeño debe comprender:
- Evaluar los indicadores de desempeño existentes.
- Evaluar si los resultados deseados están siendo logrados.
- Evaluar la pertinencia de los sistemas de control para medir, reportar y monitorear la efectividad del programa.
- Evaluar el cumplimiento de las normativas vigentes.
- Evaluar si los objetivos de los programas son apropiados o relevantes.
- Identificar los factores que inhiben el desempeño satisfactorio en la gestión pública.
- Evaluar si las acciones establecidas para llevar a cabo el programa ofrecen los resultados esperados de manera
eficiente y a un menor costo.
- Evaluar si el programa complementa, duplica o entra en conflicto con otros programas.
Objetivos de la auditoria de desempeño
Todo sistema de medición debe satisfacer los objetivos siguientes:
- Comunicar la estrategia.
- Comunicar las metas.
- Identificar problemas y oportunidades.
- Diagnosticar problemas.
- Entender procesos.

La auditoría de cumplimiento consiste en la comprobación o examen de las

operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole con el objetivo
de establecer que se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO6

La AC promueve la transparencia presentando informes confiables sobre
si los fondos han sido administrados, si la administración ha sido
ejercida y si se ha honrado el derecho de los ciudadanos a un debido
proceso, como lo estipulan las autoridades (regulaciones) aplicables.
Fomenta la rendición de cuentas al reportar las desviaciones y
violaciones respecto de lo señalado en las autoridades, de modo que se
tomen medidas correctivas y para que quienes sean responsables rindan
cuenta de sus acciones.
El fraude y la corrupción son, por su propia naturaleza, elementos que se contraponen a la
transparencia, la rendición de cuentas y la buena administración. Por lo tanto, la AC
fomenta la buena gobernanza en el sector público al considerar el riesgo de fraude en
relación con el cumplimiento e identificar tanto las debilidades y desviaciones respecto al
cumplimiento de las leyes y regulaciones, como regulaciones insuficientes o inadecuadas.
Alcance y Naturaleza de la Auditoría de Cumplimiento.
El alcance de la auditoría es una manifestación clara del enfoque,
aspectos y los límites de la auditoría en términos de cumplimiento del
asunto o materia en cuestión en función con los criterios establecidos.
Este alcance es influenciado por la materialidad y el riesgo, y en él se
determina cuales sujetos de control fiscal y qué partes de los mismos
serán cubiertas.
Antes del inicio de una AC debe determinarse cuál será la evaluación que se hará
definiendo el período aplicable a ésta.