Unidad I.

Introducción
1. Auditoría. Conceptualización.
1.1 Concepto
Entenderemos como Auditoría:
• “Una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre información de
una entidad, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la
información y los criterios establecidos.”

• “Una sistemática evaluación de las diversas operaciones y controles de una

organización, para determinar si se siguen políticas y procedimientos aceptados,
si se siguen las normas establecidas, si se utilizan los recursos eficientemente y si
se han alcanzado los objetivos de la organización.”

• “Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva, las

evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras
situaciones que tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan
en una entidad pública o privada. El fin del proceso consiste en determinar el
grado de precisión del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso .
 Unidad I. Introducción

1.2 Elementos del concepto

• Conjunto de • Información y
procedimientos datos disponibles
lógicos y obtenidos y
organizados que el evaluados
auditor debe objetivamente
cumplir

Proceso
Evidencia
sistemático

Rol del
Informes
auditor
• Determinar el • Elaborados por el
grado de precisión auditor. Son resultado
entre los hechos de la evaluación de los
sucedidos y los hechos en base a los
informes elaborados principios establecidos
sobre tales hechos
 Unidad I. Introducción

Gráficamente se puede decir que la auditoría es un proceso a través

del cual:
❖Un Sujeto, el auditor que realiza la revisión del objeto bajo
examen, que puede ser una cuenta contable determinada, un
departamento en forma completa, un procedimiento, etcétera.
❖El Objeto, la situación auditada, que puede ser muy diversa, en
algunos casos toda una empresa, en otros una parte de ella, o solo
una revisión a una situación precisa.
❖El estándar, punto o pauta de comparación que tiene el auditor
para evaluar si la situación bajo examen cumple o no con un
determinado patrón establecido con anterioridad a la ocurrencia
de la situación. Los estándares son generalmente principio de
contabilidad y normas de auditorias generalmente aceptadas,
leyes, manuales administrativos o cualquier documento que
permita apoyar el dictamen final del auditor.
Unidad I. Introducción
 Unidad I. Introducción
1.3. Tipos y clases de Auditoría
a) Auditoría interna
Realizada por empleados de la misma empresa, evalúa la
efectividad de los registros contables y/o demás mecanismos o
procedimientos que posee la empresa, con la intención de prever
modificaciones en los mismos para hacerlos más confiables y
seguros, evitando las posible irregularidades motivadas por un
deficiente control interno de la empresa.

b) Auditoria Externa
Desarrollada por auditores externos independientes, los cuales
centran su trabajo principalmente en el análisis de los estados
financieros u otra situación determinada que desee revisar la
empresa (entidades financieras, crediticias, gubernamentales,
organismos de fomento, etc.) que solicita este servicio.
 Unidad I. Introducción

Comparación entre Auditoría Interna y Externa

Auditoría Externa Auditoría Interna

✓ Nombrada por el propietario ✓ Subordinada al ejecutivo máximo

✓ Independiente
✓ Da una opinión
✓ Utiliza normas técnicas estándar
✓ Actúa de forma intermitente
✓ No enjuicia personas
✓ No tiene que detectar fraudes ni
errores menores
✓ Emite un informe sobre
debilidades del control interno
✓ Dependiente
✓ Objetivos múltiples
✓ Diseña o pacta sus
procedimientos
✓ Actúa de forma continua
✓ Enjuicia el cumplimiento
✓ Busca deliberadamente
irregularidades
✓ Emite tantos informes como
actuaciones
 Unidad I. Introducción

c) Auditoría Financiera.
Es el examen metodológico, sistemático y objetivo de evidencia
disponible, realizada por un auditor independiente, con el propósito
de emitir una opinión sobre la razonabilidad con la que se presenta
la situación financiera, los resultados de las operaciones y los
cambios en la situación financiera (flujos de efectivo) de una entidad,
de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

d) Auditoria de Gestión
Su objeto es realizar un examen de la gestión de una empresa con el
propósito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las
metas previstas, es decir, evaluar sí los recursos asignados
(humanos, financieros, técnicos, etc.) están siendo administrados
con la eficiencia, efectividad y economía que se ha programado en la
planificación estratégica de la empresa y si se lograrán o no estos
objetivos.
 Unidad I. Introducción

Características de la Auditoría financiera y la de Gestión

Características Auditoría financiera Auditoría de gestión
Objetivo Expresar una opinión sobre Analizar y proponer
los estados financieros mejoras en controles de
gestión y sus resultados
Alcance Registros contables y Eficiencia, efectividad y
financieros economía en el logro de los
objetivos y metas.
Orientación El pasado El presente y el futuro
Precisión Absoluta Relativa
Normas PCGA, NAGAS No existe
Opinión Se requiere No se requiere
Enfoque Financiero Gerencia
Criterio de La entidad adopta
Opinión sin salvedades
éxito recomendaciones
 Unidad I. Introducción.
e) Auditoría Operativa.
Es un examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones
administrativas y/o financieras de una entidad, programa, actividad,
o función, con la finalidad de verificar, evaluar e informar sobre
hallazgos significativos resultantes, presentando conclusiones y
recomendaciones orientadas a identificar oportunidades para
lograr mayor efectividad, economía y eficiencia.

f) Auditoria Administrativa
Es revisar y evaluar si los sistemas, métodos y procedimientos que se
siguen en todas las faces del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento de políticas, planes, programas, leyes y reglas que
puedan tener un impacto significativo en las operación.
Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa,
de su estructura orgánica y de la utilización del elemento humano a
fin de informar los hechos investigados.
 Unidad I. Introducción.

g) Auditoria Ambiental
Es “analizar y conocer en todo momento los factores de
contaminación que generan las actividades de la empresa”, para
evaluar el posible impacto negativo en el medio ambiente y la
sociedad.
La aplicación permanente del concepto de mejora continua en el
campo medioambiental tiene una incidencia práctica constante, y
por este motivo la revisión de todos los aspectos relacionados con la
minimización del impacto ambiental tiene que ser una acción
realizada sin interrupción.

h) Auditoria Especial
Es el examen metodológico, sistemático y objetivo de un hecho,
operación, transacción o actividad en particular, que a criterio del
ejecutivo de la entidad requiere verificación y validación de su
ejecución. Sus resultados se orientan, además de la detección de
posibles irregularidades, establecer las responsabilidades que
correspondan a sus ejecutores.
 Unidad I. Introducción.

i) Auditoría a Distancia.
Es el proceso de verificación del cumplimiento de ciertos estándares
preestablecidos de manera remota a través de medios informáticos.
Este tipo de auditoría es aplicable cuando:
•La organización se encuentra dividida geográficamente (divisiones,
sucursales, oficinas, etc.), aunque también podría llevarse a cabo en
una organización sin sucursales pero de gran tamaño.
•Existe una estructura informática que permite que las distintas
unidades se encuentran conectadas a través de redes o de alguna
manera se tiene acceso de manera centralizada a los registros de las
operaciones efectuadas por las sucursales.

j) Auditoria Computacional (de Sistemas o Informática)

“Trata de evaluar la adecuada utilidad, eficiencia, fiabilidad y
salvaguarda de la información que se produce en una determinada
empresa o institución, así como la organización de los servicios que
la elaboran y procesan.”
 Unidad I. Introducción.

k) Auditoría Forense.
Es el examen crítico de actividades, operaciones y hechos
económicos de una entidad pública o privada para determinar la
comisión de hechos ilícitos referidos al aprovechamiento ilegal de los
bienes y recursos de la empresa.
Su propósito básico es la obtención de evidencia que pueda ser
utilizada ante instancias judiciales.

l) Auditoria Tributaria.
Examen metodológico, sistemático y objetivo de evidencia financiero
– contable para verificar que la entidad cumpla con sus obligaciones
tributarias.
Su aplicación esta referida a las declaraciones impositivas, el
cumplimiento de plazos, el pago respectivo y los registros contables
referidos a la gestión tributaria.
 Unidad I. Introducción
2. Antecedentes Históricos.
•En los primeros tiempos se refería a escuchar las lecturas de las
cuentas, “oídas por los auditores firmantes” ;
•en otros casos se refería a examinar detalladamente las cuentas que
realizaba la declaración del auditor;
•los soberanos exigían mantenimiento de las cuentas de su residencia
por dos escribanos independientes, para evitar desfalcos.
2.1 Desde el Medioevo a la Revolución Industrial.
La Auditoría vinculada a la actividad puramente práctica y de carácter
artesanal de la producción; el auditor se limitaba a
•simples revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y
otras funciones similares;
•descubrir operaciones fraudulentas de personas que trabajan en el
comercio, la producción y el gobierno.
A partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el
análisis riguroso de los registros escritos y la prueba de la evidencia de
apoyo;
 Unidad I. Introducción

2.2 Durante la Revolución Industrial

El objeto de estudio comienza a diversificarse:
•Se desarrolla la gran empresa, el avance tecnológico hace que las
empresas manufactureras sean mas grandes, se formaliza la
contabilidad;
•los propietarios empiezan a utilizar los servicios de los gerentes a
sueldos;
•se separan funciones (administradores y operativos), la auditoría
protege a los dueños no solo de los empleados sino de los gerentes;
La ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 reconoce a la auditoría
como “Un sistema metódico y normalizado de contabilidad deseable
para una adecuada información y para la prevención del fraude”.;
también establece “Una aceptación general de la necesidad de efectuar
una versión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes
empresas”.
Los países donde más se desarrolla la auditoría son Gran Bretaña y
Estados Unidos.
 Unidad I. Introducción

2.3 El Siglo XX y la Situación Actual

De una Auditoría dedicada solo a descubrir fraudes se pasa a:
❖La detección y prevención de fraude;
❖La detección y prevención de errores;
Luego, ante la gran complejidad del funcionamiento empresarial, el
servicio y los propósitos de la auditoría se orientan a:
❖cerciorarse de la condición financiera presente y de las ganancias
de una empresa,
❖detectar y prevenir el fraude, como objetivo menor;
A fines de la segunda guerra mundial, los empresarios toman conciencia
de la necesidad de implantar un sistema de control independiente de la
estructura jerárquica y operativa.
La Auditoría pasa a dictaminar los Estados Financieros, es decir conocer
si la empresa está dando una imagen recta de la situación financiera, de
los resultados de las operaciones y de los cambios en la situación
financiera (estados financieros y opinión del auditor).
 Unidad I. Introducción
Actualmente:
Los cambios tecnológicos aceleran los cambios en los aspectos
organizativos empresariales:
❖La creciente complejidad de los fenómenos económicos y la
dinámica cambiante de los métodos y sistemas de administración y
gestión de empresas.
❖La dimensión de las empresas, que obligaba a los directores a
dedicar su atención a los problemas más importantes, sin tiempo ni
posibilidades físicas para gestionar y examinar de cerca todas las
actividades de la compañía.
❖La multiplicación de la delegación de funciones, poderes y
alejamiento de las empresas filiales de sus empresas matrices.
❖La evolución de las comunicaciones a escala mundial.
❖la Auditoría ha penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona
fuertemente con la administración;
 Unidad I. Introducción.

3. El Auditor, Perfil. Equipo de auditoría.

3.1 Perfil
Los pilares de la auditoría administrativa están estrechamente referidos
al perfil del auditor, en cuanto a:
✓Conocimientos, formación académica, complementaria y empírica
sobre auditorías (administrativas).
✓Habilidades y destrezas, características y condiciones personales.
✓Experiencia, conocimiento adquirido en la práctica y desempeño en
funciones relacionadas a las exigencias de la auditoría (saber hacer).
✓Responsabilidad profesional, independencia personal y mental,
conocimiento y capacidad profesional, objetividad, confidencialidad,
equilibrio, honestidad, disposición a cumplir normas.
✓Responsabilidad social, sustentada en la responsabilidad económica,
legal, ética y discrecional.
✓Ética, referida a la adscripción del auditor a valores y principios éticos
y sociales (principios y valores empresariales, normas generales de
auditoría, y otras)
 Unidad I. Introducción.

3.2 Organización del Equipo de Auditoría.

La organización demanda una estructura organizativa que garantice el
flujo de la información de acuerdo a la autoridad y responsabilidad
asignados a cada integrante. Se recomienda:
✓Coordinador General, experto en la materia auditada que garantiza
responsabilidad, confianza, capacidad, seguridad, creatividad, etc.
✓Líder de Proyecto, su rol de enlace entre la coordinación y el equipo,
la empresa y el entorno demanda personalidad tranquila, mesurada
negociadora, motivadora.
✓Analistas de Proyecto, responsable de atender a todo el personal que
interviene en la auditoria. Es responsable del manejo de los papeles
de trabajo.
La conformación del equipo está sujeta a condiciones funcionales,
legales, contractuales vigentes.