1.

Definición de Auditoría
Una auditoría es una revisión de los procedimientos que se llevan en una empresa a nivel
contable o laboral entre otros, para comprobar que se reúne una serie de requisitos establecidos.
Puede ser interna o externa, en función de si la realiza la propia empresa, o una entidad externa a la
misma.
El objetivo principal de la auditoría no es detectar fraudes, aunque se suele pensar que es así,
sino revisar los protocolos que se utilizan en la empresa para encontrar posibles errores e
implantar las mejoras que correspondan. No obstante, puede ocurrir que durante la auditoría se
descubra alguna irregularidad legal.
a. Características de las auditorías: El ejercicio de auditar siempre se debe identificar por ser:
 Objetiva, esto significa que debe estar basada en hechos reales, sustentables y con
evidencia, actuando en su desarrollo con una actitud mental independiente e imparcial.
 Sistemática, ya que se desarrolla bajo una serie de pasos y etapas, que se deben ejecutar
en un orden lógico para lograr el objetivo final.
 Profesional y transparente porque será un proceso desarrollado por un auditor, una
persona, el cual debe tener la capacidad de informar lo que se halle en la auditoría sin
ningún juicio de valor e independencia.

2. Objetivos de la Auditoría
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

 Descubrir fraudes.
 Descubrir errores de principio.
 Descubrir errores técnicos.
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha denominado la
"Revolución Informática", así como el progreso experimentado por la administración de las
empresas actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General de Sistemas, ha
llevado a Porter y Burton (Porter,1983) a adicionar tres nuevos objetivos:

 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeación y
el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y
suficientemente inteligibles por el usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

3. Diferencia entre Contabilidad y Auditoría

La diferencia entre contabilidad y auditoría radica en el hecho de que la contabilidad significa
mantener los estados financieros de una empresa, mientras que la auditoría significa verificar si los
estados financieros mantenidos por la empresa son precisos. El contador lleva a cabo diariamente la
contabilidad de las transacciones financieras actuales, mientras que el auditor realiza una auditoría
trimestral o anual para los estados financieros anteriores.
 4. Tipos de Auditoría

a. Según quién la realiza

 Auditoría Interna: La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno. Además, La auditoría interna es una modalidad de auditoría
basada en el control y la vigilancia interna de una empresa o institución.
 El objetivo de la auditoría interna es, por tanto, analizar y optimizar los controles y
el desempeño de un negocio.

 Auditoría Externa: Una auditoría externa es un análisis llevado a cabo por un contador
independiente. Por lo general, el propósito de este tipo de auditoría es una certificación de
los estados financieros de una entidad. Esta certificación es necesaria para algunos
inversionistas, prestamistas y todas las empresas públicas. Los objetivos de una auditoría
externa:
 La exactitud e integridad de los registros contables del cliente.
 Si los registros contables del cliente se han elaborado de conformidad con el marco
contable aplicable.
 Si los estados financieros del cliente presentan objetivamente sus resultados y
situación financiera.
Diferencia entre una auditoría externa e interna
La diferencia entre las auditorías internas y externas es la independencia. Cuando una empresa
realiza una auditoría interna, asigna a un empleado para que repase los libros de contabilidad e informe
a la dirección.
Por el contrario, en una auditoría externa, se contrata a alguien (contador público experimentado)
que no trabaja en la compañía. Esto le da a los reguladores, bancos e, incluso, a la administración de la
empresa la confianza de que la auditoría es rigurosa.
b. Según su naturaleza

 Auditoría contable: Consiste en una revisión de los estados financieros de la empresa para
comprobar que reflejan la situación económica de la institución. Se revisan los siguientes
documentos: el balance general, la cuenta de resultados, el estado de flujos de efectivo y
el estado de cambios en el patrimonio neto.

 Auditoría operativa: Es aquella que se realiza para determinar si una empresa está
haciendo uso óptimo de sus recursos. Esto es, que sus procesos sean eficientes y no
estén generando pérdidas a la compañía.

 Auditoría financiera: Consiste en un análisis de la situación económica y contable de la

compañía. Va más allá de la auditoría contable. Su tarea debe realizarse de manera
conjunta con la auditoría fiscal, de gestión, informática y fiscal.

 Auditoría medioambiental: Consiste en medir el impacto de la actividad de una compañía

en el medioambiente. Esto, con el objetivo de determinar si se cumplen con los estándares
exigidos por ley. De no ser ese el caso, se tendrán que plantear medidas o estrategias de
mejora.
  Auditoría informática: Es aquella donde se evalúan los software o sistemas informáticos
adoptados por la empresa, por ejemplo, para los procesos comerciales o fiscales.

 Auditoría de calidad: Se lleva a cabo para verificar el correcto funcionamiento del sistema
de calidad implementado por la empresa. Esto, en el marco de la norma ISO 9001.

 Auditoría de cumplimiento: Es aquella donde se comprueba que la empresa cumple con

las buenas prácticas exigidas por la ley para su sector o entorno, de manera que las
normas están siendo respetadas.

 Auditoría de gestión: Consiste en medir el uso de los recursos que posee la empresa para
evaluar si es eficiente, pero, además, a diferencia de la auditoría operativa, se da un paso
más allá para analizar si se han alcanzado los objetivos previstos de rentabilidad.

5. Procedimientos de Auditoría
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una
partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa. Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo del auditor, y los
procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

 Extensión o Alcance de los Procedimientos: Se llama extensión o alcance a la amplitud que

se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican
prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual deberá tomar en cuenta la
actividad u operación que realizó la empresa o entidad.
 Oportunidad de los Procedimientos: Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al
estudio de partidas específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la
conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final del examen realizado.
 Pruebas Selectivas en la Auditoría: El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la
empresa a lo largo de un año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo
en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo
que a la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que
el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se
hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para
poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que
los resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien ampliando la
muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables
al universo, y en consecuencia considerarlo erróneo.

6. Técnicas de Auditoría
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia
necesaria que fundamente su opinión y conclusión. El empleo de ellas se basa en su criterio o juicio
profesional, según las circunstancias. Entre las principales técnicas relacionadas con los
procedimientos diseñados para la utilización en la Auditoría Gubernamental se enuncian las siguientes:

 Estudio General: Es la comprensión de las características generales y específicas de la Entidad

u Organismo, de los programas y actividades que se van a auditar en conjunto o por separado,
para llegar a precisar los objetivos de auditoría y la posibilidad de alcanzarlos. El estudio general
es un paso necesario para definir el perfil de la Entidad u Organismo, de programas y
actividades.
 Revisión Selectiva: Consiste en la revisión rápida de ciertas características importantes que
debe cumplir tina actividad, los informes o documentos elaborados. Esta técnica promueve el
mejor uso de los recursos de auditoría, al seleccionar parte de las operaciones que serán
evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría.
 Rastreo: Es utilizado en la práctica de la auditoría en la práctica de la auditoría para dar
seguimiento al proceso de una operación de manera progresiva o regresiva. El rastreo
progresivo consiste en el seguimiento de las operaciones, partiendo de la autorización para
ejecutarlas hasta la culminación del proceso completo o parte del mismo.
 Observación: Es la acción directa realizada por el auditor para obtener información mediante la
verificación ocular de las operaciones y los procedimientos seguidos por los funcionarios,
empleados, unidades administrativas y Entidades u Organismos, durante la ejecución de las
actividades.
 Comparación: Es la técnica que permite identificar las diferencias existentes entre las
operaciones realizadas por una Entidad u Organismo y las disposiciones legales, normativas,
técnicas y prácticas disponible para la administración de los recursos públicos.
 Investigación: Consiste en la obtención de información sobre las actividades examinadas,
mediante la aplicación de entrevistas directas a los funcionarios y empleados de la Entidades u
Organismos sujeto a estudio y de otras entidades o personas relacionadas directa o
indirectamente con las operaciones.
 Encuesta: Se formaliza mediante la aplicación directa o indirecta de cuestionarios relacionados
con las operaciones realizadas por una institución, unidad administrativa, programa o actividad,
ya sea interna o externamente. Es directa por cuanto el propio auditor tabula y registra los datos
en el ejercicio de sus funciones; y, es indirecta, cuando la información es suministrada y
registrada por los funcionarios encuestados.
 Cálculo: Comprendo la verificación aritmética de documentos tales como informes, contratos,
comprobantes y proyecciones, para determinar su corrección y exactitud.
 Comprobación: Permite verificar la existencia, autorización, legalidad de las operaciones y
legitimidad de las operaciones realizadas por una Entidades u Organismo del Sector Público,
mediante la verificación de los documentos que las justifican.
 Certificación: Es la obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general con la firma de un funcionario autorizado.
 Inspección: Involucra el examen físico y ocular de activos, obras, documentos, valores, etc, con
el objeto de comprobar su existencias, autenticidad y legitimidad. Es calificada como una técnica
de auditoría de acción combinada; en consecuencia, utiliza varias técnicas adicionales, en su
aplicación. En la inspección física se aplica la investigación, observación, comparación, rastreo,
análisis, tabulación y comprobación.
 Análisis: Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación,
actividad, transacción o proceso, con el propósito de establecer su propiedad y conformidad con
los criterios de orden normativo y técnico. El fin del análisis de una cuenta es:
 Determinar la composición o contenido del saldo;
 Verificar las transacciones de la cuenta durante el año y clasificarla ordenadamente.
 Confirmación: La aplicación de esta técnica permite obtener información directa y por escrito de
una persona o Institución independiente de la Entidad u Organismo examinado y que se
encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación consultada y,
por lo tanto, de informar de una manera válida sobre ella. La confirmación puede ser positiva o
negativa y directa o indirecta, según se describe a continuación:
 Confirmación Positiva: Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor si
está o no conforme con los datos que se desea confirmar.
 Confirmación Negativa: Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor
únicamente en el caso de no estar conforme con los datos que se lo suministran.
De acuerdo con la aplicación de las circunstancias, pueden ser:
  Confirmación Directa: Cuando en la solicitud de confirmación se suministran los datos al
confirmante para que posteriormente sean verificados. Es de aplicabilidad generalmente
para los saldos de activos.
 Confirmación Indirecta, ciega o en blanco: Cuando no se suministra dato alguno al
confirmante y se utiliza generalmente para confirmar pasivos relativos a los saldos o
movimientos de su propia fuente de registro.

 Conciliación: Consiste en examinar la información producida por diferentes unidades

administrativas o institucionales, respecto de una misma operación o actividad, a efecto de
hacerlas concordantes, lo cual da base para determinar la validez y veracidad de los registros,
informes y resultados que estén examinándose.
 Declaración: Es la Estación por escrito con la de los interesados del resultado de las
investigaciones realizada con los funcionarios y empleados de la Entidad u Organismo
examinado. Su validez está limitada por recibirse los datos de parte de los ejecutores o
participantes que forman la fuente de información.
 Tabulación: Esta técnica de auditoría consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en
áreas, segmentos o elementos estudiados que permitan llegar a conclusiones.

7. Principios de Auditoría

a. Integridad: El fundamento de la profesionalidad.

b. Presentación imparcial: La obligación de informar con veracidad y exactitud.
c. Debido cuidado profesional: La aplicación de diligencia y juicio al auditar.
d. Confidencialidad: Seguridad de la información.
e. Independencia: La base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las conclusiones
de la auditoría.
f. Enfoque basado en la evidencia: El método racional para alcanzar conclusiones de la auditoría
fiable y reproducible en un proceso de auditoría sistemático.
g. Enfoque basado en riesgos: Un enfoque de auditoría que considera los riesgos y oportunidades.

8. Normas de Auditoría

a. Normas generales: Suelen hacer referencia a las condiciones y características de quien realiza el
trabajo. Se refieren a lo siguiente:

 La auditoría debe ser realizada por un auditor que tenga una formación y competencia
adecuadas. Para el efecto, el auditor debe tener educación y experiencia, así como
mantenerse actualizado, mediante educación continua para permanecer actualizado en el
campo de la auditoría.
 El auditor debe ser independiente en realidad y apariencia.
 El auditor debe tener debido cuidado profesional en la realización de sus tareas de
auditoría.

b. Normas de trabajo de campo: Suelen referirse a la manera de ejecutar la labor:

 El trabajo está adecuadamente planeado y los asistentes debe estar debidamente

supervisados.
 El auditor debe obtener una comprensión del cliente y sus procedimientos de control
interno para que pueda planificar su auditoría, incluyendo la naturaleza, el tiempo y el
alcance de sus pruebas y procedimientos.
  Las evidencias y pruebas obtenidas durante la auditoría deben ser suficientes y
competentes para respaldar las cifras de los estados financieros preparados por la
dirección y las afirmaciones del informe.

c. Normas de presentación de informes: Estas normas hacen referencia a las consideraciones

respecto de la emisión del informe:

 En una auditoría financiera, debe indicarse claramente si los estados financieros se

prepararon conforme a los principios y prácticas contables que se emplean en la
jurisdicción respectiva y de manera consistente para todas las cuentas.
 El auditor debe expresar si el cliente proporcionó cualquier información adicional
necesaria para obtener una debida comprensión de las cifras de los estados financieros.
 El auditor debe incluir su opinión sobre si los estados financieros reflejan razonablemente
la situación financiera de la empresa sometida a auditoría.

9. Normas Internacionales de Auditoría

Las normas de auditoría son medidas establecidas por la profesión y por la ley, que instauran la
calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la auditoría. Las nuevas normas
internacionales, resultado del Proyecto Claridad, el cual ha realizado una revisión sustancial de las
normas para alcanzar una mayor claridad y ajustar la estructura de las mismas para facilitar su
adecuación a diferentes países alrededor del mundo, están vigentes desde Diciembre 15 de 2009,
establecidas y aclaradas por la profesión contable en los Estados Unidos para el desarrollo de
auditorías de estados financieros.

Objetivos generales del auditor independiente y conducción de

NIA 200 una auditoría, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría.
NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría.
NIA 220 Control de calidad para una auditoría de Estados financieros.
PRINCIPIOS Y NIA 230 Documentación de auditoría.
RESPONSABILIDADES Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una
NIA 240
GLOBALES auditoría de estados financieros.
Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de
NIA 250
estados financieros.
NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
Comunicación de deficiencias en el control interno a los
NIA 265
encargados del gobierno corporativo y a la administración.
NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros.
Identificación y evaluación de los riesgos de error material
NIA 315
mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.
Importancia relativa en la planeación y realización de una
PLANIFICACIÓN, NIA 320
auditoría.
RIESGOS
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
Y RESPUESTAS
Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que usa
NIA 402
una organización de servicios.
Evaluación de las representaciones erróneas identificadas
NIA 450
durante la auditoría.
NIA 500 Evidencia de auditoría.
Evidencia de auditoría: consideraciones específicas para partidas
NIA 501
seleccionadas.
NIA 505 Confirmaciones externas.
 NIA 510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos iniciales.
EVIDENCIA DE NIA 520 Procedimientos analíticos.
AUDITORÍA NIA 530 Muestreo de auditoría.
Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones
NIA 540
contables del valor razonables y revelaciones relacionadas.
NIA 550 Partes relacionadas.
NIA 560 Hechos posteriores.
NIA 570 Negocio en marcha.
NIA 580 Declaraciones escritas.
Consideraciones especiales: Auditorías de estados financieros de
UTILIZACIÓN DEL NIA 600
grupo (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
TRABAJO REALIZADO
NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos.
POR OTROS
NIA 620 Uso del trabajo de un experto.
NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.
Modificaciones a la opinión en el informe del auditor
NIA 705
independiente.
CONCLUSIONES E Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos"
NIA 706
INFORME DE en el informe del auditor independiente.
AUDITORÍA Información comparativa. Cifras correspondientes y estados
NIA 710
financieros comparativos.
La responsabilidad del auditor en relación a otra información en
NIA 720
documentos que contienen estados financieros auditados.
Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros
NIA 800
preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales.
Consideraciones especiales: Auditoría de un estado financiero
NIA 805 individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un
CONSIDERACIONES
estado financiero.
ESPECIALES
NIA 810 Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y
NICC 1 revisiones de información financiera histórica y otros
compromisos de seguridad y servicios relacionados.

10. Normas Nacionales de Auditoría

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y requisitos que
debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo que pueda expresar una opinión
técnica responsable, también son llamadas Normas Técnicas de Auditoría.
a. Normas personales o generales: Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y
su comportamiento en el desarrollo de su actividad.
 Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por un personal
que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No basta con la
obtención del título profesional de contador público, sino que es necesario tener una
capacitación constante mediante seminarios, charlas, conferencias, revistas, manuales,
trabajos de investigación, etcétera, y el entrenamiento en el campo.
 Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecución
de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado impone la
responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organización de una
auditoría independiente y exige cumplir las normas relativas al trabajo y al informe.
 Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera este debe
ser dictaminado por un contador público independiente que de antemano haya aceptado
 el trabajo de auditoría , ya que su opinión no este influenciada por nadie, es decir, que su
opinión es objetiva, libre e imparcial.

b. Normas relativas a la ejecución del trabajo: Su fin es determinar los medios y las actuaciones
que aplican al auditor en su ejercicio.
 Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el trabajo de
los asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de los estados
financieros requiere de una operación adecuada para alcanzar totalmente los objetivos de
la forma más eficiente. Por su parte, la supervisión debe ejercerse en las etapas de
planeación, ejecución y terminación del trabajo. Debe dejarse en los papeles de trabajo
evidencia de la supervisión ejercida.
 Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza,
duración y alcance de las pruebas que se deben realizar. Solo es obliga- torio para el
auditor el examen de aquella parte del sistema general de preparación de los estados
financieros que se va a auditar. Asimismo, el auditor, al evaluar el control interno,
determinará sus deficiencias, su gravedad y posibles repercusiones. Si las fallas son
graves y el auditor no suple esa limitación de una manera práctica, deberá calificar su
dictamen y opinar con salvedad o abstención de opinión.
 Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente evidencia
mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base
razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros
auditados.
c. Normas relativas a la preparación de los informes: El dictamen de un auditor es el documento por
el cual un contador público, actuando en forma independiente, expresa su opinión sobre los
estados financieros sometidos a su examen. La importancia del dictamen ha hecho necesario el
establecimiento de normas que regulen la calidad y los requisitos para su adecuada preparación.
Está compuesto por cuatro NAGAS:
 Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El informe debe
expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los PCGA. Esta
norma requiere que el auditor conozca los principios de contabilidad y procedimientos,
incluyendo los métodos de su aplicación.
 Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados:
para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y
posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de
aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el
auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.
 Revelación suficiente: A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los
estados financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la información
necesaria para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
 Opinión del auditor: El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados
financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede
expresar una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma, relativa a la información del
dictamen, es evitar una mala interpretación del grado de responsabilidad que se está
asumiendo. El auditor no debe olvidar que la justificación para expresar una opinión, ya
sea con salvedades o sin ellas, se basa en el grado en que el alcance de su examen se
haya ajustado a las NAGAS.

11. Diferencia entre Normas y Procedimientos de Auditoría

Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del
auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Están
sujetas, por tener carácter obligatorio, a un procedimiento especial de aprobación que establecen los
propios estatutos.
Los procedimientos son los métodos por los cuales se hacen efectivas las normas mencionadas. Es
decir, son las técnicas a seguir para llevar a la práctica las rutinas establecidas por las normas.
Esto quiere decir que los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables que son utilizados para poder llevar a cabo las normas establecidas.
12. Ética Profesional
Hace referencia al conjunto de normas y valores que mejoran el desarrollo de las actividades
profesionales. Es la encargada de determinar las pautas éticas que deben regir dentro del ambiente
laboral. Estas pautas están basadas en valores universales que poseen los seres humanos.
13. Principios de Ética Profesional

a. Principio de Beneficencia: El profesional nunca debe actuar en perjuicio del cliente, siempre debe
buscar el beneficio y bienestar de quien solicita el servicio. Se fundamenta en el hecho de que la
ética profesional es una ética de bienes y virtudes.
b. Principio de Autonomía: Comprende tanto la capacidad que tiene el profesional como la del
experto en tomar decisiones respecto al problema propio de su ámbito. Este principio busca que
exista equilibrio y equidad entre el profesional y el cliente para evitar conflictos éticos y de
intereses.
c. Principio de Justicia: Recupera el sentido social de la profesión, es decir, plantea que cada
profesión tiene el compromiso de buscar en los diferentes contextos y situaciones profesionales
en el bien común, que es la expresión de una vida digna donde prevalece la justicia y la equidad.

14. Código de Ética Profesional

En una empresa, el código ético es un documento en el cual se establece un conjunto de principios
que engloban su misión y sus valores. Estos ayudan a todos dentro de la organización a actuar con
rectitud y a saber cómo deben abordar los problemas que se pudieran presentar.
Las empresas que cuentan con un código de ética promueven la integridad de sus empleados al
facilitar que se comporten de manera socialmente aceptable y respetuosa, ya que les resulta más
sencillo saber cómo enfrentar cuestiones éticas cuando tienen pautas a seguir.
Contar con un código ético y cumplir sus lineamientos genera mayor confianza, tanto a nivel interno
como con sus clientes e inversores, puesto que se trata de una declaración de los valores y
compromisos de la empresa.
Ejemplo:
Contadores públicos: Entre sus valores, podemos mencionar los siguientes:

 Integridad. Ser leal, veraz y honrado.

 Objetividad. Evitar conflictos de interés y prejuicios.
 Diligencia y competencia profesional.
 Confidencialidad.
 Comportamiento profesional.