Unidad III

Marco gubernamental y
legal de los impuestos en
México
Dra. Eugenia Alanis Ortega

1
 Unidad III

Facebook. sf. República Mexicana.

https://www.facebook.com/2121798491180148/photos/a.2121799234513407/212
1799261180071/?type=3&paipv=0&eav=AfYNWTcsr2NSSIT0-
3Lkgyx64938VcsARq0bf3rL52vajdJd6QPzZ7K1wM6JzHRITw8&_rdr. Imagen. México

1 / 10
 C o nte n i d o

3. Marco gubernamental y legal de los impuestos en México

3.1. Ingresos del Estado
3.1.1. Necesidad de ingresos del Estado
3.1.2. Origen de los ingresos del Estado utilizados para satisfacer
necesidades colectivas
3.1.3. De la obtención de ingresos a la satisfacción de las necesidades
públicas
3.2. Facultad del Estado en la creación de impuestos
3.2.1. Creación de impuestos
3.2.2. Procedimiento en la creación impuestos
3.2.3. Límites a la facultad para crear impuestos
3.2.4. De los impuestos a la ley
3.3. Sistema tributario mexicano
3.3.1. Concepto
3.3.2. Principios que lo rigen

3
 C o nte n i d o

3.3.3. Clasificación de los impuestos

3.3.4. Estructura del sistema tributario y de coordinación fiscal
3.4. Relación del Estado con los contribuyentes
3.3.2. Principios que lo rigen
3.3.3. Clasificación de los impuestos
3.3.4. Estructura del sistema tributario y de coordinación fiscal
3.4. Relación del Estado con los contribuyentes
3.4.1. Relación Estado – contribuyente
3.4.2. Finalidad de la obligación tributaria
3.4.3. Sujetos de la relación jurídico – tributaria
3.5. Impuestos federales
3.5.1. Elementos esenciales de los impuestos
3.5.2. Tipos de impuestos y contribuciones federales y locales

4
 Introducción

La política tributaria es un recurso fundamental del Gobierno

Federal en términos de Finanzas Públicas, y se refleja en la Ley
de Ingresos de la Federación (LIF). Su propósito es obtener los
ingresos necesarios para financiar el gasto público en áreas
como educación, salud, seguridad, infraestructura, entre otras
funciones gubernamentales. El Presupuesto de Egresos de la
Federación, a cargo de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP), es un estimado del gasto que asigna fondos a
diversos programas presupuestarios con el fin de lograr los
objetivos de política pública establecidos durante un año fiscal.

5
 Ingresos del Estado

Los Ingresos Públicos, también conocidos como ingresos

federales, se establecen a través de la Ley de Ingresos de la
Federación. Esta ley establece la cantidad total de dinero
que se espera recaudar en un año fiscal para financiar los
programas incluidos en el Presupuesto de Egresos de la
Federación. Es importante destacar que los ingresos no se
asignan específicamente a gastos particulares. En cambio, la
Ley de Ingresos de la Federación se centra en establecer una
estructura progresiva de impuestos que contribuya a la
distribución equitativa de los recursos.

6
 Necesidad de los Ingresos del
Estado

| Los ingresos que

El Estado requiere
ingresos para costean el gasto
satisfacer las muy A esto se llama gasto público se obtienen
diversas y complejas público de dos fuentes:
necesidades →tributarios y
colectivas →no tributarios.

Alanis E. (2023). Necesidad de los Ingresos del Estado. Diagrama. México.

7
 Origen de los ingresos del Estado utilizados para
satisfacer necesidades colectivas

Ingresos Tributarios
Integrados por los recursos que el estado
recauda de los mismos miembros de la
sociedad, al través de las contribuciones.

Ingresos no Tributarios
Representados por los recursos que el Estado
obtiene por si mismo, a través de la actividad
propia del Estado, o bien por medio de préstamos o
financiamiento internacionales

Alanis E. (2023). Origen de los ingresos del Estado utilizados para satisfacer necesidades colectivas . Diagrama. México.

8
 Poder
tributario

Función Función Función

Normativa Administrativa Jurisdiccional

Facultad de: Facultad de:

Legislación Facultad de:
Aplicación
Reglamentación Jurisdicción
Ejecución

Alanis E. (2023). Poder Tributario . Diagrama. México.

9
 De la obtención de ingresos a la satisfacción de las
necesidades públicas

La obtención de ingresos por parte del Estado tiene

como propósito principal satisfacer las necesidades
colectivas a través de la provisión de servicios
públicos. Los órganos administrativos del Estado son
responsables de organizar y proveer los recursos
necesarios, que se traducen en bienes y servicios,
con el fin de atender las necesidades de la sociedad
en general.

10
 De la obtención de ingresos a la satisfacción de las
necesidades públicas

Estos servicios públicos

tienen como objetivo
mejorar la calidad de vida
de los ciudadanos y cubrir
áreas fundamentales como
educación, salud,
seguridad, infraestructura,
entre otros.
Finanzas Públicas7.
http://Finanzaspublicas7.blogspot.com/2013/11/finanzas.h
tml. Imagen. México

11
 Creación de Contribuciones

Los impuestos
Al crear los
deben establecerse
El Poder Legislativo impuestos, el
en relación a los
sólo puede crear legislador debe
ingresos de tal
impuestos mediante respetar la
manera que, quien
ley capacidad de las
tenga más ingresos,
personas de pagar.
pague más

Alanis E. (2023). Creación de Contribuciones . Diagrama. México.

12
 Procedimiento para la Creación de Contribuciones
Artículo 73 Fracción VII Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Debate y
discusión
Iniciativa de Ley Integradas por las
Propuestas de Ley para propuestas de ley
establecer Impuestos que se discuten en la
(poder ejecutivo,
Cámara de origen
Cámara de Diputados
o Senadores) para seguir a la
Cámara revisora

Publicación
Cuando ambas Cámaras
aprueban la iniciativa se
turna al Ejecutivo para
su publicación

Alanis E. (2023). Procedimiento para la creación de contribuciones . Diagrama. México .

13
 Límites a la facultad para crear contribuciones

La facultad para crear

contribuciones debe respetar
los límites que establece la
propia Constitución.

Estos límites son los derechos

de:
• reserva de ley,
• capacidad contributiva,
• igualdad tributaria y
• destino al gasto público.
Ámbito Jurídico.
https://www.ambitojuridico.com/noticias/analisis/m
as-equidad-informacion-y-cultura-tributaria. Imagen.
Perú.

14
 Reserva de Ley

El poder Legislativo sólo puede

crear Contribuciones mediante
la Ley

Derecho Ecuador.com. https://derechoecuador.com/principio-tributario-de-capacidad-contributiva/ Imagen.

Ecuador

15
 Capacidad contributiva

Cuando el legislador crea

contribuciones, es imperativo tener
en cuenta la capacidad de las
personas para pagarlos. Por está
razón las contribuciones deben
establecerse en proporción a los
ingresos de cada individuo, de
manera que aquellos que posean
mayores ingresos contribuyan en
mayor medida.
Aldiaargentina.com
https://aldiaargentina.microjuris.com/tag/principio-de-capacidad-
contributiva/. Imagen. Argentina

16
 Capacidad contributiva

Este principio se conoce como "principio de

capacidad contributiva". La idea detrás de este
enfoque es asegurar que la carga fiscal se distribuya
de manera justa y equitativa, evitando imponer una
carga excesiva a aquellos con menos recursos y
garantizando una contribución proporcionalmente
mayor por parte de aquellos con mayores ingresos.

17
 Igualdad Tributaría

Al crear contribuciones, el
legislador debe garantizar que no
se otorguen beneficios o privilegios
especiales a ciertos individuos o
grupos. En otras palabras, todas las
personas que se encuentren en
igualdad de circunstancias deben
estar obligadas de la misma
manera al pago de impuestos. Este
principio se conoce como
"principio de igualdad tributaria". Pressreader.com https://www.pressreader.com/ecuador/la-
hora-loja/20201014/281917365553092. Imagen. México

18
 Igualdad Tributaría

Su objetivo es asegurar que el sistema fiscal

sea justo y equitativo, evitando la
discriminación y asegurando que todos los
contribuyentes sean tratados por igual en
términos de sus obligaciones fiscales. Todos
los ciudadanos, independientemente de su
posición social o económica, deben cumplir
con sus responsabilidades tributarias de
manera equitativa.

19
 Destino al Gasto Público

La creación de contribuciones
siempre debe tener como
objetivo principal cubrir los
gastos públicos necesarios
para que el Estado pueda
cumplir con sus funciones y
satisfacer las necesidades
colectivas de la sociedad.

20
 Destino al Gasto Público

Las Contribuciones son una fuente de

ingresos fundamentales para financiar los
programas y servicios públicos, como
educación, salud, seguridad,
infraestructura, entre otros.

Al recaudar Contribuciones de manera

justa y equitativa, el Estado tiene los
recursos necesarios para llevar a cabo sus
responsabilidades y garantizar el bienestar
y desarrollo de la comunidad en general.

Alanis E. (2023). Destino del Gasto Público . Diagrama. México.

21
 Características de las leyes fiscales:

✓Las leyes fiscales imponen siempre la obligación de

dar dinero al Estado.

✓Su aplicación no se encuentra supeditada a la

existencia de ningún otro ordenamiento, valen por
sí mismas.

✓Su aplicación es instantánea, sin coartar el derecho

de acción de los particulares.

22
 Características de las leyes fiscales:

✓ No deben gravar a una o varias personas individualmente

determinadas. La contribución se debe establecer de tal
forma, que cualquier persona cuya situación coincida con lo
que la ley señale como hecho generador de la obligación
fiscal, debe ser sujeto de la contribución.

✓ Deben respetar las garantías de audiencia y legalidad.

✓ No deben limitar el derecho de propiedad de los

particulares.

✓ No deben otorgar exenciones a título particular.

23
 De las Contribuciones a las Leyes

Las leyes fiscales tienen vigencia anual según lo establecido

constitucionalmente, tanto en relación con la Ley de Ingresos,
como las de impuestos (ISR, IVA, IEPS etc.), pues la imposición
de las contribuciones se realiza únicamente en la medida
necesaria para cubrir el presupuesto de egresos de un año, y
satisfecho ese presupuesto, carece de fundamento y justificación
constitucional la imposición de tributos, al menos hasta que se
discuta y apruebe otro presupuesto de egresos para un nuevo
año.

24
 Sistema tributario Mexicano

Este proceso de negociación y concertación

entre el Gobierno y los agentes económicos
sobre el monto de la carga fiscal y el monto de
las contribuciones se refleja en un acuerdo
colegiado. Pacto que conlleva la participación
del Poder Ejecutivo, el Poder Legislativo y otros
actores clave de poder, como sindicatos,
cámaras empresariales, sociedad civil y partidos
políticos.

25
 Sistema tributario Mexicano

A través de este diálogo y

negociación, se busca llegar
a acuerdos sobre las tasas
impositivas y la posible
incorporación de nuevos
tributos. Proceso de
negociación y acuerdo que
garantiza la legitimidad y el
GermanRosasAbogado.wordpress.com.
consenso en la imposición https://germanrosasabogado.wordpress.com/categ
ory/derecho-tributario/. Imagen. Uriguay

de Contribuciones.

26
 Sistema tributario Mexicano

Al involucrar a diversos actores

y escuchar diferentes
perspectivas, se busca
equilibrar los intereses de todas
las partes involucradas y tomar
decisiones informadas sobre la
política fiscal. De esta manera,
se busca alcanzar un sistema
tributario más justo, equitativo
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León.
/ Imagen. México
https://icpnl.org.mx/de-publicacion-97
y adecuado a las necesidades y
capacidades de la sociedad en
su conjunto.

27
 Elementos del Sistema Tributario Mexicano

Marco legal
Establece los lineamientos de la
estructura sobre las cuales se definen las
figuras tributaras

Técnicas fiscales
Empleadas para la recaudación,
guiada hacia la equidad con la
directriz de los objetivos del gobierno
Alanis E. (2023). Elementos del Sistema Tributario Mexicano. Diagrama. México.

28
 Marco Legal

CPEUM

Código Fiscal de la Federación

Ley de Ingresos de la Federación

LISR, LIVA, LIEPS, etc.…

Ley de Coordinación Fiscal

Ley del SAT

Alanis E. (2023). Marco Legal. Diagrama. México.

29
 Técnicas Fiscales

Fiscalización

Engrosamiento Máquinas
Registradoras
del Padrón de
Comprobación
Contribuyentes Fiscal

Cobro
Coactivo de
Multas
Alanis E. (2023). Técnicas Fiscales. Diagrama. México.

30
Clasificación de los
Impuestos

Verificado.. https://verificado.com.mx/falso-gobierno-no-haya-
incrementado-impuestos. Imagen. México.

31
 Impuestos en atención a la traslación

Impuestos directos
Se caracterizan
porque gravan la
modificación
patrimonial positiva
Bolsamania.com
del sujeto pasivo. https://www.bolsamania.com/declaracion-
impuestos-renta/impuestos-directos-e-
indirectos/. Imagen. España

32
 Impuestos en atención a la traslación

Impuestos directos
Estos impuestos se basan en la
idea de que cuando una persona
experimenta un aumento en su
patrimonio, ya sea a través de
ingresos, ganancias de capital u
otras fuentes, debe contribuir a
través de un impuesto sobre esa
Gerencie.com
https://www.gerencie.com/clasificacio
ganancia o beneficio obtenido,
n-de-los-impuestos.html.
México
Imagen.
por está razón estos tributos que
no son trasladables.

33
 Impuestos en atención a la traslación

Impuestos indirectos Son

aquellos que pueden ser
transferidos o repercutidos a
otras personas, de modo que
no afectan directamente al
patrimonio del contribuyente,
sino que son recuperados por
este de otras personas. Gerenciaytributos.blogspot.com.
https://gerenciaytributos.blogspot.com/20
19/01/sabes-lo-que-son-tributos-directos-
e.html. Imagen. Venezuela

34
 Clasificación de los impuestos en razón de la
actividad o cosa gravada.

Impuestos generales.

Impuestos que se aplican a categorías o

sectores específicos que comparten
características similares. Estos impuestos
se diseñan para gravar actividades o
bienes que pertenecen a la misma
categoría o naturaleza, pero pueden
variar en función de las circunstancias
Royal-courieri.com.
https://royal-
courier.com/comercio-
específicas de cada actividad o bien
exterior/ley-de-los-impuestos-
generales/. Imagen. México

35
 Clasificación de los impuestos en razón de la
actividad o cosa gravada.

Impuestos especiales.

Estos impuestos son

aplicados
específicamente a
ciertas actividades,
productos o bienes, y
cada uno de ellos puede
tener tasas o cuotas
diferentes establecidas Antad.net. https://antad.net/secretaria-de-salud-analiza-un-
ajuste-al-ieps/ Imagen. México

de manera individual.

36
 Clasificación de los impuestos en razón de la
actividad o cosa gravada.

Impuestos especiales.

Este tipo de impuestos es considerado

uno de los más antiguos, y a menudo
tienen un propósito adicional más allá
de la simple recaudación fiscal. Por lo
general, se utilizan para influir en el
comportamiento económico, regular
Meganoticias.com
ciertas industrias o actividades, proteger
https://www.meganoticias.mx/guadalajara/noticia/productos-de-
consumo-diario-tambien-pagan-ieps/37527. Imagen. México
el medio ambiente, fomentar la salud
pública o promover objetivos sociales.

37
 Impuestos en atención al objeto

Los impuestos reales

Los impuestos que gravan los Estos impuestos se caracterizan

bienes del contribuyente sin por aplicar una tasa impositiva
considerar las condiciones por la tenencia de los bienes, sin
personales del sujeto o su tener en cuenta la capacidad
capacidad contributiva se conocen económica o las circunstancias
como impuestos reales. individuales del contribuyente.

Alanis E. (2023). Impuestos en atención la objeto. Diagrama. México.

38
 Impuestos en atención al objeto

Los impuestos personales

En los impuestos personales, el enfoque principal está en

evaluar la capacidad económica del individuo para contribuir al
sistema fiscal. Esto se suele determinar mediante la aplicación
de tasas impositivas progresivas, donde la carga fiscal aumenta
a medida que aumentan los ingresos o la riqueza del
contribuyente.

39
 Impuestos en atención al objeto

Los impuestos personales

Un ejemplo común de impuesto

personal es el Impuesto sobre la
Renta (ISR), donde se evalúa la
capacidad económica del
contribuyente en función de sus
ingresos. Otro ejemplo es el
Impuesto a la Riqueza, donde se
grava la riqueza acumulada del Xataka.com . Https://www.xataka.com.mx/basics/isr-2023-
mexico-estas-nuevas-tablas-como-calcular-que-pagaras-este-
ano. Imagen. México.
contribuyente.

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 Estructura del Sistema Tributario y la Coordinación Fiscal

Impuestos Federales
Se legislan anualmente y se refieren en la Ley de
Ingresos de la Federación, y hacen referencia a una
diversidad de leyes fiscales de aplicación federal.

Normados por
la Ley de
Coordinación Impuestos Estatales
Fiscal Establecidos en las leyes hacendarias locales, y de
acuerdo a éstos los estados obtienen los ingresos
que necesitan para su sostenimiento, en algunos
casos participan de los impuestos federales.

Impuestos Municipales
Legislados por congreso local para cada
uno de los municipios de la entidad
federativa
Alanis E. (2023). Estructura del sistema tributario y la coordinación fiscal. Diagrama. México.

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 El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal tiene como eje rector:

La Federación y los estados pueden celebrar convenios de

coordinación fiscal en los cuales se establecen acuerdos para
regular la distribución de las competencias tributarias entre
ambas entidades. Estos convenios implican que los estados
limiten sus facultades tributarias a favor de la Federación y, a
cambio, reciben una participación en los ingresos fiscales
federales.
En México, este tipo de convenios se enmarcan en el sistema de
coordinación fiscal establecido en la Constitución. El sistema
busca garantizar una distribución equitativa de los recursos
fiscales entre la Federación, los estados y los municipios,
reconociendo las diferentes capacidades y necesidades de cada
nivel de gobierno.

42
 Relación del Estado con los Contribuyentes

La Relación Jurídica Tributaria se establece a

través de las leyes fiscales y establece los
derechos y obligaciones entre el
contribuyente y la autoridad fiscal. En estas
leyes, se describen los supuestos hipotéticos
que constituyen los hechos imponibles, es
decir, las situaciones o eventos que, al ocurrir
en la realidad, generan la obligación de pagar
un impuesto específico.

43
 Hecho Imponible

Presupuesto fijado en
la Ley
para configurar cada
contribución

y cuya realización origina

la facultad del Estado de
el nacimiento de la
percibir, y en su caso,
obligación tributaria
exigir dichos pagos.
principal

el pago de
contribuciones y

Alanis E. (2023). Hecho Imponible. Diagrama. México.

44
 Sujetos de la Relación Tributaria

Personas Físicas
Sujetos Pasivos

Sujeto
Activo
D e u d o r

Establece un Acreedor
Vínculo Federal
Jurídico Estatal
Municipal

Alanis E. (2023). Sujetos Activos de la relación tributaria. Diagrama. México.

Personas Morales

45
 Impuestos Federales

Los impuestos son aportaciones económicas que los

ciudadanos están obligados a realizar como parte de
su relación jurídico-tributaria con el Estado. Estas
contribuciones se basan en disposiciones
constitucionales y legales que establecen la obligación
de los ciudadanos de sacrificar una parte proporcional
de sus ingresos o recursos para financiar los gastos
públicos federales.

46
“Impuestos son las
contribuciones establecidas en LISR
Ley que deben pagar las
personas físicas y morales que
se encuentren en la situación
jurídica o de hecho previstas
LIVA
por la misma y que sean
distintas de las señaladas en las
fracciones II, III Y IV de este LIEPS
artículo.”

Artículo 2° Fracción I Código Fiscal de la Federación

47
 Elementos de la relación
tributaria

Objeto Base
Sujeto
La realidad Cantidad neta en Tasa
Participan en la económica sujeta relación con la Porcentaje establecido
relación en la ley fiscal sobre la
a imposición. cual se aplican las que se aplica a la base
tributaria Lo gravado tasa de impuesto

Alanis E. (2023). Elementos de la relación. Diagrama. México.

48
 BIBLIOGRAFÍA

Derecho Financiero Mexicano

Autor: Sergio Francisco de la Garza
Editorial Porrúa
Edición Decima séptima

Diccionario de Derecho
Autor: Rafael Pina Vara
Editorial Porrúa
37ª. Edición actualizada Segunda Reimpresión

Introducción al Estudio del Derecho

Autor: Eduardo García Maynes
Editorial Porrúa
61ª. Edición Reimpresión

49
 Ciberbibliografía

Auditoria Superior de la Federación

Serie Apuntes Didácticos
Introducción al Sistema Fiscal Mexicano Enero 2016
https://www.asf.gob.mx/uploads/61_Publicaciones_tecnicas/2._Introduccion_al
_Sistema_Fiscal_Mexicano.pdf

Prodecon
Facultad del Estado para crear Impuestos
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicacio
nes/LQTCDS-2/files/downloads/folleto_final_26-02-1.pdf

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