República Bolivariana De Venezuela

Ministerio Del Poder Popular para la Economía Y Finanzas

Escuela Nacional De Administración Y Hacienda Pública
2 “F” Vespertino
Unidad Curricular: Elementos de finanzas Públicas

Ingreso Público y Sistema

Tributario

Estudiante:

Chirinos Ángel C.I 30.641.418

Forero Andrea C.I:27.713.101

Jaramillo Erika C.I: 28.309.172

Medina Carla: C.I: 26573117

Caracas, Octubre de 2019

Ingresos Públicos: Son ingresos percibidos por el gobierno y demás entes
públicos para, entre otras cosas, financiar los gastos públicos

El ingreso público, es toda cantidad de dinero percibida por el Estado y demás

entes públicos, cuyo objetivo esencial es financiar los gastos públicos.

La importancia de los ingresos públicos radica en que sin ingresos es imposible

efectuar gastos, en relación con las finanzas públicas van de la mano, ya que
esta examina como el estado obtienen sus ingresos y como se afectan los
gastos, es decir, se relaciona con los gastos realizados por el gobierno, como
también los ingresos o recursos percibidos por estado.

Corrientes clásicas: Wolfgang héller: “Es la ciencia de los medios por los que el
estado utiliza los recursos necesarios para la cobertura de los gastos públicos
mediante la retribución entre los individuos de las cargas resultantes

Nitti: “Es la ciencia financiera que estudia de qué manera el estado y las comunas
se preocupan de la riqueza material (recursos), para su existencia y
funcionamiento y de qué manera la emplean”

Definiciones modernas :Federico Flora” es la ciencia que estudia los principios

abstractos, los objetivos políticos y las normas legislativas que rigen la
adquisición, gestión y el empleo de las riquezas requeridas por los entes políticos
para la satisfacción de las necesidades públicas “es la ciencia que estudia la
actividad del estado cuando éste utiliza medidas especiales, llamadas medidas
financieras, tales como gastos, impuestos, tasas, empréstitos, medidas
monetarias, presupuestarias.”

Principales Clasificaciones

 Ingresos Ordinarios: Son aquellos que el Estado recibe en forma

periódica, puede repetir su recaudación período tras período, y su
generación no agota la fuente de donde provienen ni compromete el
patrimonio actual o futuro del Estado y sus entes. Es decir, son ingresos
cuya recaudación tiene la posibilidad de ser repetida año tras año, porque
provienen de la administración del patrimonio estatal, o de tributos que
son pagados por los particulares de manera rutinaria.
 Ingresos Extraordinario: La fuente que los genera no permite su
repetición continua y periódica, afecta o influye en la disminución del
patrimonio del estado. (Ventas de bienes, la realización de operaciones
de crédito publico.
 Ingresos Originarios: Cuando los ingresos provienen de la actividad
que realiza un ente público al administrar sus bienes propios se trata
de ingresos originarios; por ejemplo, la actividad económica de una
empresa propiedad del Estado que vende libremente bienes y servicios
a la colectividad, genera un monto de ingresos que se consideran
originarios, ya que para obtener este tipo de entradas de dinero el Estado
no necesita obligar a los particulares a que adquieran su producto,
simplemente actúa como un oferente más dentro del mercado.
 Ingresos derivados: El Estado interviene coactivamente la actividad
económica de los particulares, obligándolos a contribuir con el
financiamiento del gasto a través del pago de tributos como los
impuestos. Esta intervención estatal está fundamentada en el régimen
jurídico vigente en cada sociedad (legislación tributaria).
 Ingresos tributarios: Son los originados en la potestad que tiene el
Estado de establecer gravámenes (impuestos sobre la renta, sobre el
patrimonio, sobre la producción, venta, compra o utilización de bienes y
servicios que se cargan a los costos de producción y/o comercialización).
Provienen directamente de la recaudación de tributos. (Impuestos, tasas
y contribuciones).
 Ingresos no tributarios: Se refiere a ingresos adicionales que obtiene
un Estado por la administración de activos y sus utilidades o ventas. Son
aquellos conceptos por los cuales el tesoro público recibe ingresos
diferentes a los recaudados por los tributos. Dentro de esta categoría de
ingresos se estudian los que provienen de las siguientes actividades:
empresas públicas, privatización, emisión monetaria, cambio de divisas,
crédito público, legados, donaciones, sanciones.
 La finalidad de los ingresos públicos es la de poder hacer frente a todos
los gastos públicos que el estado posee, un presupuesto equilibrado es aquel
que relaciona en forma eficaz los ingresos como los gastos, con el fin de elaborar
la mayor obra posible en beneficio del país y sus habitantes.

Elementos del Ingreso Público:

 Impuesto al valor agregado (IVA)
 Retención en la Impuesto sobre la renta (ISLR)
 Impuesto por importaciones de Productos en barcos (Aranceles)

Mecanismo de captación de ingresos públicos a nivel nacional,

regional y municipal:

1. Entes y Organismos que Integran el Proceso de Captación de los Ingresos

Públicos a Nivel Regional. 23 estados y 1 distrito metropolitano
Organismo autónomo Sin personalidad Gobernador jurídica
2. Entes y Organismos que Integran el Proceso de Captación de los Ingresos
Públicos a Nivel Municipal. Organismo autónomo descentralizado
Ejecutivo 335 Municipal municipios Contribución especial sobre Alcaldía
la plusvalía.

Mecanismo de captación de ingresos públicos:

Ley Orgánica De La Administración Financiera Del Sector Público

(LOAFSP) en su Art.1 refleja que Este decreto con Rango valor y fuerza de ley
tiene por objeto regular la administración del sector público y el sistema de
control interno y los aspectos referidos y la coordinación macroeconómica.
Art 2: Artículo 2 las ministración financiera del sector público comprende
el conjunto de sistemas que intervienen en la captación de recursos financieros
o valorados en términos financieros y en sus aplicación para el cumplimiento de
los fines del estado y estará regida por los principios de Justicia social legalidad
honestidad participación eficacia solidaridad solvencia transparencia
responsabilidad y rendición de cuenta equilibrio fiscal y coordinación
macroeconómica

Importancia de PDVSA en los aportes de ingresos públicos:

El desarrollo Social en PDVSA es un proceso que formula y ejecuta
proyectos, en alineación y articulación con los planes sociales del estado para
beneficio de las comunidades. Los ingresos de la renta petrolera se dispondrán
a financiar la salud, la alimentación, las inversiones, vialidad y la creación de
diversos fondos entre ellos, podemos citar: Fondo independencia 200, Fondo
simón bolívar para la Reconstrucción integral, Fondo Asfalto y el fondo de
empresas de Propiedad Social (EPS), además de las contribuciones al Fondo de
Desarrollo Nacional (FONDEN) Y al fondo chino
De esta manera se logra una estrecha vinculación del petróleo con lo
social en función del bienestar del país.

Sistema Tributario
El sistema tributario es el nombre aplicado al sistema impositivo o de
recaudación de un país consiste en la fijación cobro y administración de los
impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se
recauda en el país además administra los servicios aduanales y de inspección
fiscal. La tendencia universales es que haya varios impuestos y no uno solo
podemos resumir que un sistema es un conjunto de impuesto que rige en un país
en un determinado momento

La constitución de la república bolivariana de Venezuela y sistema

tributario

Tributos internos la República bolivariana de Venezuela es un estado Federal

en los términos que establece la Constitución. Tienen 22 estados, un Distrito capital y
las dependencias federales. Cada estado tiene tantos municipios como lo permite el
número de habitantes dependiendo de su densidad poblacional.
El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales
de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad, contributiva, no retroactividad
y no confiscación. Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de
gobierno: nacional Estatal y municipal.
Así en la actualidad el seniat en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida
sobre la potestad tributaria nacional tiene Bajo su jurisdicción los siguientes impuestos
impuesto sobre la renta , impuesto al valor agregado, impuesto sobre las sucesiones ,
sobre donaciones , sobre cigarrillo y manufactura del tabaco, en el licor y especies
alcohólicas y el impuesto sobre las actividades de juego de envite y Azar.
¡ Cumple con tu deber constitucional de contribuir con las cargas públicas para
que si el gobierno nacional pueda disponer los recursos necesarios para
propiciar el bienestar de la colectividad .!

Principios de Tributación
 Principio de legalidad : La creación del tributo la definición del hecho
imponible, las tarifas , alícuota a aplicar, los sujetos pasivos obligados, las
excepciones, las exoneraciones, las rebajas , de impuestos otros beneficios
tributarios debe estar claramente estipulados en la ley ,evitando Así que el
estado la administración tributaria establezcan parámetros excesivo sobre
aquellos previstos en las normas legales. Este principio de legalidad es
complementado con lo previsto en el artículo 3 del código orgánico tributario al
establecer la manera clara las materias que las leyes les corresponden
regular.
 Principio de legalidad : Toda persona tiene el deber de conyugal a los gastos
públicos mediante el pago de impuesto tasa o contribución que
Principio de legalidad toda persona tiene el deber de conyugal a los gastos públicos
mediante el pago de impuesto tasa o contribución que establezca en la ley.
 Principio de capacidad económica y / O contributiva: La implementación
de los tributos debe considerar la capacidad económica no contributiva del
sujeto pasivo. No existe una definición jurídica de este principio; no obstante
,la doctrina ha señalado que la capacidad económica se refiere a la situación
patrimonial del contribuyente que le permite atender sus necesidades y
compromisos económicos , y por otra parte la capacidad contributiva significa
tener capacidad económica que le permita soportar el pago de tributos.

 Principio de igualdad: Toda personas son iguales ante la ley no

permitiéndose discriminación alguna ya fuere por raza, sexo credo la condición
social, o cualquier otra persona que conlleven a generar una desigualdad
 entre los contribuyentes según este principio la Ley debe garantizar las
condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad sea real y efectiva.

 Principio de Justicia o equidad: Este principio se encuentra recogido en el

artículo 316 de la Constitución de la República bolivariana de Venezuela al
establecer que el sistema tributario procurará la justa distribución de las
cargas públicas, en el cual debe interpretarse y aplicarse en forma conjunta
con los principio de capacidad económica /contributiva y de progresividad ante
comentes comentado contributiva progresividad antes comentados.
 Principio de no confiscatoriedad : este principio es interpretado como la
prohibición a una tributación excesiva, que conlleva a que el sujeto pasivo se
vea limitado y lesionado con lo que se refiere a su derecho de propiedad. El
mismo debe ser interpretada en forma conjunta con el principio de capacidad
contributiva
Los principios antes señalados no deben ni pueden ser interpretado de
manera aislada o individual todos ellos se complementan y su aplicación
conjunta es lo que determina el cumplimiento de los mismos; es decir, su
aplicación conjunta y no excluyente es lo que garantiza que no se den acceso
por parte de los sujetos activos o pasivos de la relación tributaria, donde la
propia administración tributaria como ente de recaudación y de
administración de los tributos
Es preciso resaltar lo previsto en el artículo 316 de la Constitución de la
República bolivariana de Venezuela que prevé que el sistema tributario debe
conllevar a la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de
vida de la población sustentando en un sistema eficiente para la recaudación
de los tributos.

Estructura Funcional del Sistema Tributario Nacional

A mediados de 1994, se estructuró un programa de reforma tributaria,

dentro de un esfuerzo de modernización de las finanzas públicas por el lado
de los ingresos, que en Venezuela se denominó «Sistema de Gestión y
Control de las Finanzas Públicas» (conocido por sus siglas o Proyecto
SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial,
propiciando la actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública
Nacional, muchas de cuyas regulaciones se remontaban a los años 20 de esta
centuria. Dicha reforma seguía las tendencias que en ese mismo sentido se
 habían generalizado en nuestra América Latina, como consecuencia de la
crisis de deuda pública de la década de los 80, conjuntamente con los
programas de reforma del Estado y de ajuste fiscal entendidos como posibles
soluciones a dicha crisis. Con esta reforma se pretendió la introducción de
ciertas innovaciones importantes como la simplificación de los tributos, el
fortalecimiento del control fiscal y la introducción de normas que hicieran más
productiva y progresiva la carga fiscal.
Ese cambio tan relevante se logró a través de la creación del Servicio
Nacional Integrado de Administración Tributaria, (en lo adelante SENIAT, hoy
en día se le conoce como Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria), mediante Decreto Presidencial Número 310 de fecha
10 de agosto de 1994, como un Servicio con autonomía financiera y funcional
y con un sistema propio de personal, en atención a las previsiones respectivas
de nuestro Código Orgánico Tributario.
Como punto adicional, consideramos necesario destacar que
conjuntamente con la creación del SENIAT, se adoptó también un sistema de
Contribuyentes Especiales, para atender y controlar a los contribuyentes de
mayor significación fiscal, adoptando así una estrategia que ya había sido
ensayada con éxito en otros países de América Latina, así, todo sistema
tributario supone una ordenada legislación de armonización y coordinación
tributaria, que permita la coexistencia y articulación entre los entes políticos
territoriales con potestad tributaria propia y las distintas entidades autónomas
con competencias de recaudación y control sobre ciertos tributos (tasas y
contribuciones); a objeto de evitar las múltiples cargas tributarias que puedan
afectar la capacidad contributiva de los contribuyentes.

Funciones y Potestades del Seniat.

 1. Aumentar el universo de contribuyentes.
 2. Desarrollar un programa de relaciones institucionales en sectores claves.
 3. Desarrollar un programa de divulgación tributaria.
 4. Desarrollar un sistema integrado de inteligencia tributaria.
 5. Diseñar e implementar manuales de procedimientos tributarios.
 6. Disminuir la evasión fiscal. Mejorar los sistemas de recaudación.
 7. Implementar mecanismos modernos de fiscalización.
 8. Implementar un sistema de información tributaria.
 9. Incrementar la fuerza fiscalizadora.
 10. Incrementar la presencia fiscal.
 11. Proyectar una imagen de alto perfil del servicio ante la opinión pública.
 12. Reducir la morosidad tributaria.

En la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido

conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los
siguientes impuestos:
 Impuesto sobre la Renta (ISLR)
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuestos sobre sucesiones
 Impuestos sobre Donaciones
 Impuestos sobre cigarrillo y manufacturera de tabacos.
 Impuestos sobre licores y especies alcohólicas
 Impuesto sobre las actividades de juegos envite y de azar.

Aportes Fiscales del Seniat a los ingresos públicos en los últimos 5

años.

En materia de gestión tributaria propone una reestructuración del

actual Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), para
aumentar la recaudación y evitar la evasión de impuestos. Así como la
aplicación de una serie de instrumentos de recaudación que permitan reducir
el déficit fiscal. En este sentido, el presupuesto fiscal para el año 2000, fija
como meta en los ingresos ordinarios de origen no petrolero un monto de Bs.
8.561 millardos, equivalente al 47,8% del total de ingresos, mejorando su
participación en 5,7 puntos porcentuales con respecto al nivel alcanzado en
1999. Los ingresos fiscales originados por la actividad petrolera, excluyendo
las transferencias al Fondo de Inversión para la Estabilización
Macroeconómica (FIEM), se estiman en Bs. 4.211 millardos, equivalentes al
23,6% del total de ingresos fiscales.y6
Esto luce muy bien en el papel, pero ha sido un factor común observar
excelentes propuestas económicas por parte de los distintos gobiernos
venezolanos que luego se pierden en la intrincada e
ineficiente red burocrática, o simplemente no son capaces de cumplir las
metas que son trazadas, en otras ocasiones, y debido a nuestra gran
dependencia de las exportaciones petroleras, los planes se ven afectadas por
variaciones en los precios del petróleo, e incluso por crisis ocurridas en otros
países que crean un efecto dominó, afectando a las economías más
vulnerables como la nuestra.
El sistema impositivo venezolano muestra una marcada dependencia con
respecto al petróleo. Tal afirmación se hace evidente al constatar que los
ingresos petroleros en 1989 representaban un 60% de los ingresos fiscales
totales. El impuesto sobre la renta aplicada a personas naturales apenas
contribuye con un 2.5% de lo recaudado, mientras que otros impuestos como
los que pechan a licores, cigarrillos, fósforos, sucesiones etc., apenas aportan
un 2% de lo recaudado.
En un intento por disminuir la dependencia fiscal con respecto al petróleo, se
han utilizado distintos tipos de impuestos entre los cuales se encuentran el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto Sobre las Ventas (ISV), el
Impuesto sobre las Ventas al Mayor y al Consumo Suntuario (ISVM), el
Impuesto a los Activos Empresariales (IAE), y el Impuesto al Débito Bancario
(IDB), esto supuso la modernización del sistema tributario venezolano, junto
con la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria.
Luego de la Apertura Petrolera, los niveles de recaudación de impuestos no
petroleros han aumentado considerablemente llegando a representar un 50%
del total de ingresos recaudados y llevando los ingresos petroleros a un nivel
del 35% del total de los ingresos.