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Actividad. Autoridades fiscales federales.

Actividad. Organismos fiscales autónomos.
Actividad Integradora. La estructura fiscal en México.

Administración Tributaria.

Módulo 13.

Sesión 1.

Fernando López Barrera.

Docente: Maricela Moreno Cruz.

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INDICE

Autoridades fiscales federales…………………………………………… 2

Organismos fiscales autónomos………………………………………… 4

La estructura fiscal en México…………………………………………… 6

Fuentes de consulta……………………………………………………… 10
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Actividad 1. Autoridades fiscales federales.

1. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda

y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la
elaboración de un cuadro comparativo.

Autoridades. Secretaria de Hacienda y Sistema de Administración

Crédito Público. Tributaria.
Las diferencias. Parte de ser una Secretaria Es el órgano
de Estado. desconcentrado de la
SHCP, en carácter de
En el tema de desarrollo, autoridad fiscal.
elaborar Planes Nacionales
con grupos sociales, De parte del SAT no realiza
calcular ingresos conforme planes de desarrollo, pero
a las necesidades de la si es autoridad en materia
federación entre otras de fiscalización a
atribuciones como fiscalizar instituciones de crédito y en
las entidades financieras particulares cuando de
del país, la inversión inversión y pago de
pública etc. impuestos se refiere.

Cobrar impuestos,
contribuciones de mejoras,
derechos, productos y
aprovechamientos
federales en términos de
leyes aplicables y
supervisar, asegurar el
cumplimiento de las
disposiciones fiscales.

2. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

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El ámbito se atribuye a los estados que conforman la República Mexicana, y que

tienen la facultad de administrar su hacienda pública, estableciendo limitadamente
contribuciones exclusivas de la federación, a través de las legislaturas, articulo 40, 73
fracción XXIX, y 118 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Por parte del ámbito municipal compete al denominado fisco municipal, encargado de
la vigilancia y las disposiciones en materia tributaria, por medio del cobro de
contribuciones de los municipios, artículo 115 fracción IV de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos.

3. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en

materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

DETERMINACIÓN. Grupo de hechos dirigidos a precisar cada caso si hay una deuda
tributaria, el cual es obligado a pagar el tributo y cuál es el importe de la deuda.

LIQUIDACION. Liquidar un tributo de forma estricta, ajustar la cifra, fijar la cuantía de la

obligación nacida del hecho imponible, la liquidación, en sentido amplio, establece no solo
la determinación de la cantidad a pagar, también las actividades previas para ello. Las
actividades liquidatarias, la actividad de liquidación, pueden ser desarrolladas por la
administración y por los administrados.

RECAUDACIÓN O COBRO. De acuerdo las contribuciones federales, la SHCP, por

medio del órgano desconcentrado SAT, es la encargada de cobrar contribuciones en
términos de las leyes aplicables y vigilar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. No
obstante, las leyes otorgan funciones fiscales de acuerdo con determinadas
contribuciones a órganos u organismos llamados organismos fiscales autónomos: IMSS,
CONAGUA e INFONAVIT.
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FUNCIONES EN MATERIA TRIBUTARIA.

AUTORIDAD DETERMINACION LIQUIDACION REACAUDACION

O COBRO
SECRETARIA DE Compete a la SHCP Compete a la SHCP Aplica a través del
HACIENDA Y SAT
CREDITO
PUBLICO.
SERVICIO DE Compete al SAT Compete al SAT Compete al SAT
ADMINSTRACION
TRIBUTARIA.

Actividad 2. Organismos fiscales autónomos.

1. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que

un organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.

Para que faculte un organismo como tal, se requiere: un órgano descentralizado o

dependiente de una Secretaria de Estado la cual debe contar con personalidad jurídica y
patrimonio propio, también estos órganos sean prestadores de algún servicio a través del
cual puedan captar contribuciones para trabajar ellos mismos.

2. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el

IMSS y el INFONAVIT para dicha potestad.

Ser independientes o desconcentrados de una Secretaria de Estado.

La forma su propia legislación tanto la Ley del Seguro Social como la Ley del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

Otorgan un servicio que realiza bienestar para la sociedad ya sea en seguridad social por
parte del IMSS o el servicio de la vivienda (INFONAVIT).

Dichos órganos están formados para recaudar ingresos propios por medio de
contribuciones o cuotas, de forma tripartita por los trabajadores, patrones y gobierno, para
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que estos órganos puedan realizar su trabajo de brindar seguridad social y vivienda
especialmente están facultados a captar estos recursos con los que operaran.

3. Responde a las siguientes preguntas:

o ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación
fiscal?

En los casos del INFONAVIT y el IMSS son llamados organismos fiscales autónomos, ya
que son organismos públicos descentralizados que tienen carácter de autoridad fiscal. La
función primordial de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la
recaudación y administración de ciertos ingresos, especialmente, aportaciones de
seguridad social.

El otro órgano con función recaudadora, es la (CONAGUA) Comisión Nacional del Agua, y
que ayuda al Estado en la recaudación y administración de impuestos, aunque en dicho
caso, se trata de un órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio Ambiente y
Recursos Naturales, que cobra y administra derechos relativos al agua.

o ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase

de contribución?

Por parte del IMSS es el encargado de garantizar la seguridad social en México, debe
brindar el derecho a la salud, asistencia médica, protección de los medios de subsistencia
y servicios sociales necesarios para bienestar individual y colectivo, así como el
otorgamiento de una pensión previo cumplimiento de los requisitos legales.

Dicho instituto deberá financiar todos esos rubros de seguridad social por medio de
aportaciones tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno, de las cuales es
responsable el IMSS. Articulo 271 Ley del Seguro Social.

El encargado de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores es el

INFONAVIT, y establecido en la Constitución. Se conforma de un fondo nacional que se
integra con aportaciones patronales por cada trabajador. Estas cuotas, como en el IMSS
son contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social.
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Por lo mencionado antes el INFONAVIT, tiene el derecho de organismo fiscal autónomo y

en esa forma está facultado para liquidar, determinar, requerir pagos, cobrar o en su caso,
ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre otras funciones
fiscales.

Está fundamentado en la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, en el artículo 5° nos dice el tipo de aportaciones que recaudara para
conformar su patrimonio.

Como se entiende, CONAGUA es un órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio

Ambiente y Recursos Naturales; es responsable de administrar, regular, proteger y
controlar las aguas nacionales en México.

El Reglamento interior le atribuye la facultad de ser autoridad fiscal y ejercer el cobro,

determinación, recaudación y fiscalización de contribuciones y aprovechamientos,
especialmente derechos sobre aguas nacionales y bienes públicos inherentes, de acuerdo
en lo establecido en el Código Fiscal de la Federación, la Ley Federal de Derechos, y
aparte disposiciones fiscales aplicadas.

Actividad Integradora. La estructura fiscal en México.

En una presentación expón los siguientes puntos:

 Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público y el Servicio de Administración Tributaria.

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO.

Es una secretaria de Estado.

En materia de desarrollo, realiza Planes Nacionales con grupos sociales, calcular ingresos
según las necesidades de la federación, entre otras atribuciones como fiscalizar a las
entidades financieras del país, la inversión pública etc.
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Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y

aprovechamientos federales en los términos de leyes aplicables y supervisar el
aseguramiento de las disposiciones fiscales.

SISTEMA DE ADMINSITARCION TRIBUTARIA.

Es el órgano desconcentrado de la SHCP, con carácter de autoridad fiscal.

El SAT no realiza planes de desarrollo, pero si de autoridad en materia de fiscalización a

instituciones de crédito y particulares cunado de inversión se trata en pago de impuestos.

En comparativa nos centramos en el SAT, el cual realiza dicha función siendo un órgano
dependiente de la SHCP en sus facultades esta en llevar a cabo lo previsto en la Fracción
XI del articulo 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.

 Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la

recaudación fiscal.

El INFONAVIT y el IMSS son llamados organismos fiscales autónomos, ya que son

organismos públicos descentralizados que tienen la forma de autoridad fiscal. La función
primordial de estos órganos es ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación y
administración de ciertos ingresos especialmente aportaciones de seguridad social.

La otra organización con función recaudadora, la Comisión Nacional del Agua

(CONAGUA) también aporta al Estado en al recaudación y administración de impuestos,
aunque en dicho caso se trata de un órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio
Ambiente y Recursos Naturales, que cobra y administra derechos relativos al agua.

 Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la

recaudación fiscal.

Para que se faculte un organismo como autónomo se requiere ser; un órgano

descentralizado o dependiente de una Secretaria de Estado el cual tenga una
responsabilidad jurídica y patrimonio propio, aparte de que estos órganos sean
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prestadores de un servicio por medio del cual puedan captar contribuciones para operar
ellos mismos

 Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos

fiscales autónomos.

El IMSS es el encargado de dar la seguridad social en México, y debe garantizar el

derecho a la salud, asistencia médica, protección de los medios de subsistencia y
servicios sociales para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una
pensión al cumplimiento de los requisitos legales.

Dicho instituto debe financiar estos rubros de seguridad social por medio de aportaciones
tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno, donde es responsable el IMSS.

El INFONAVIT se encarga de cumplir los derechos a la vivienda de los trabajadores

establecidos en la Constitución, se refiere aun fondo nacional que se integra con
aportaciones patronales por cada uno de los trabajadores. Estas cuotas son
contribuciones de tipo aportación de seguridad social. Por lo mencionado el INFONAVIT
tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y esta facultado para determinar, liquidar,
requerir pagos, recibir pagos, cobrar y ejecutar aportaciones patronales y los descuentos
omitidos, entre otros trabajos fiscales.

La CONAGUA es un órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio Ambiente y

Recursos Naturales; es el responsable de administrar, regular, controlar y proteger las
aguas nacionales en México. Su reglamento le atribuye el conocimiento de ser autoridad.
Fiscal y ejercer el cobro, determinación, recaudación y fiscalización de aguas nacionales y
bienes públicos inherentes, de acuerdo con los establecido en el Código Fiscal de la
Federación, la Ley Federal de Derechos y demás disposiciones aplicables.

 Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales

autónomas.

Como órganos dependientes desconcentrados de una Secretaria de Estado.

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Son facultados por su misma legislación tanto la Ley del Seguro Social como la Ley del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

Otorgan un servicio que genera bienestar para la sociedad en seguridad social de parte el
IMSS o el servicio de vivienda por parte del INFONAVIT.

Los dos órganos están facultados para recaudar sus propios ingresos a través de
contribuciones o cuotas de forma tripartita por los trabajadores, patrones y gobiernos,
para que así los órganos puedan hacer su trabajo de dar seguridad social y vivienda
especialmente facultados a captar estos recursos con los que operan.

 Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y

autónoma (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

DETERMINACION. Grupos de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una deuda
tributaria, el cual es obligado a pagar el tributo y cual es el importe de la deuda.

LIQUIDACION. Liquidar un tributo en sentido estricto, ajustar la cifra, fijar la cuantía de la

obligación nacida de la realización del hecho imponible. La liquidación, en forma amplia,
comprende no solo la determinación de la cantidad a pagar, si no también todas las
actividades previas para ello.

Las actividades liquidatarias, la actividad de liquidación, puede ser desarrollada por la

administración y los administrados.

REACUDACION O COBRO. Referente de las contribuciones federales, la SHCP, por

medio del órgano desconcentrado SAT, es la encargada de cobrar contribuciones en
forma de leyes aplicables y vigilar como asegurar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales.

Las leyes otorgan funciones fiscales de acuerdo con determinadas contribuciones a otros
órganos u organismos llamados organismos fiscales autónomos. IMSS, CONAGUA e
INFONAVIT. (PRODECON).
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Fuentes de consulta.
División de Ciencias Sociales y Administrativas. (2020). Módulo 13 Administración
tributaria Unidad 1 Estructura de la administración tributaria Sesión 1 Autoridades y
organismos fiscales autónomos Texto de apoyo. 10/07/2020, de UNADM Sitio web:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_D
EAT/U1/S1/Descargables/DE_M13_U1_S1_TA.pdf

Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2017). LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO
NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES. 01/21/2019, de Diario Oficial
de la Federación Sitio web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86_240117.pdf

Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2018). LEY DEL SEGURO SOCIAL.

09/07/2020, de Diario Oficial de la Federación Sitio web:
http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/leyes/LSS.pdf

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (2017). La Facultad del Estado para cobrar
Contribuciones... 09/07/2020, de PRODECON Sitio web:
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura
%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/downloads/todo_loq_contribuyente_junio[2].pdf

Poder Ejecutivo Nacional. (2006). REGLAMENTO INTERIOR DE LA COMISIÓN

NACIONAL DEL AGUA. 09/07/2020, de Diario Oficial de la Federación Sitio web:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regla/n28.pdf.
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