DERECHO FISCAL SONIA VARGAS

1. ¿Qué es la contribución?
R: Es la institución medular del Derecho fiscal o tributario
2. ¿Para qué ha servido la noción de contribución vulgar?
R: para dar una primera explicación jurídica de la función de las contribuciones
3. ¿Cómo se ha clasificado la doctrina a la reserva de la ley?
R: Absoluta y relativa
4. ¿Cómo se identifica la proporcionalidad y equidad de las contribuciones?
R: Con la capacidad contributiva
5. ¿Qué es capacidad económica?
R: presupuesto de hecho de la norma, en tanto que la segunda implica una aptitud
para pagar contribuciones, tiene un elemento esencialmente jurídico.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

CAPÍTULO I.

Actividad Financiera: Realización de servicios públicos y satisfacción de las necesidades

generales, utilizando medios personales, materiales y jurídicos para lograr el cumplimiento de
sus fines.

¿Para que la cumple el estado?

Para administrar el patrimonio, para determinar y recaudar los tributos, para conservar,
destinar o invertir las sumas ingresadas.

La actividad financiera del Estado ha sido definida por el fiscalista mexicano Joaquín
B. Ortega como "la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los medios
necesarios para los gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidades públicas
y en general a la realización de sus propios fines"

¿Cuáles son los tres momentos que conoce la actividad financiera del Estado?
a) Derecho Fiscal: La obtención de ingresos: Pueden afluir al Estado tanto por institutos
de derecho privado, como es la explotación de su propio patrimonio, empresas
industriales, renta de inmuebles, venta de bienes.
b) Derecho patrimonial: La gestión o manejo de los recursos obtenidos y la
administración y explotación de sus propios bienes patrimoniales de carácter
permanente.
c) Derecho Presupuestal: La realización de de un conjunto variadisimo de erogaciones
para el sostenimiento de las funciones públicas, la prestación de los servicios públicos
y la realización de otras actividades.

¿Cuáles son los aspectos de la actividad financiera?

Aspecto económico: la que se ocupa de la obtención o inversión de los recursos

necesarios para el cumplimento de aquellos fines.

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 Aspecto político: Queda siempre subordinado al principio político que domina y
endereza toda la actividad financiera del Estado.

Aspecto jurídico: Constituye una reconocida exigencia del Estado Moderno (Estado de
Derecho).

Aspecto sociológico: El régimen de los tributos y de los gastos públicos ejerce una
influencia, más o menos decisiva, sobre los grupos sociales que operan dentro del
estado.

LIBRO DERECHO ADMINISTRATIVO DE FAUZO HAMDAN AMAD.

¿Cómo está compuesto el régimen financiero del Estado?

Jurídico: Toda cuestión financiera tiene su fundamento en la CPEUM, y la diversa

normativa que lo regula: Ley de Ingresos, Leyes impositivas, Presupuesto de Egresos, Ley
Federal de Presupuesto, Ley General de Deuda Pública y Ley Monetaria de los Estados
Unidos Mexicano.

Político: Con base en el Plan Nacional de Desarrollo y en el Programa Financiero, se

establecen políticas fiscales, económicas y sociales, fundamentadas en la propia CPEUM.

Económico: Factores de la producción en el ámbito de las empresas, como la

macroeconomía, cuanto a la política fiscal y la política monetaria.
a) Política fiscal: es la relacionada con la obtención de ingresos y con la erogación o
gasto público. Sirve para obtener ingresos y para destinar los recursos al gasto
público. Regula la economía de un país.
b) Política monetaria: es la actividad relacionada con el establecimiento de la cantidad
de dinero en un país. Se busca controlar la inflación y regular la economía de un
país.

¿Cómo maneja el estado la economía?

Por medio de las políticas fiscal y monetaria.

¿Quién está encargado de controlar la inflación y normalmente lo hace por la vía de

movimientos en la tasa de interés?
El Banco de México.

DERECHO FINANCIERO.

¿Qué es?
Conjunto de normas jurídicas que se refieren a la obtención de ingresos y asu gasto para
cumplir los fines del Estado. Derecho público.

¿De qué partes consta el derecho financiero?

-Financiamiento o endeudamiento: derecho crediticio.
-Gasto o ejercicio presupuestal: derecho presupuestario.

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-Obtención de recursos: derecho fiscal.
-Administración de recursos: derecho patrimonial.

LOS INGRESOS DEL ESTADO: CARACTERÍSTICAS DE LOS DIFERENTES TIPOS DE

INGRESOS.

¿Cómo se clasifican los impuestos según el art. 2 del CFF?

-Impuestos,
-Aportaciones de Seguridad Social,
-Contribuciones de mejoras,
-Derechos.

Proporcionalidad como principio: Mientras más se tenga más se tributa.

Equidad: Igualitario.

Justicia tributaria según la SCJN: Trato igual a los iguales y desigual a los desiguales.

ART. 31 FRACC. IV CPEUM: IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

¿Cuál es el principio de causación?

Por ser impositiva, debe existir una hipótesis legal con una consecuencia, por lo que sí hay
presupuesto legal, hay impuesto que pagar, en caso contrario, el contribuyente no tiene
dicha obligación. Todo impuesto debe estar previsto en una ley.

¿Que es el sistema de autodeterminación de impuestos?

El contribuyente es quien da la aportación tributaria de manera espontánea. Al momento en

que se causa un impuesto, se tiene la obligación constitucional de contribuir al gasto público
mediante su pago.

¿Qué es el sistema heteroplicativo?

Es cuando el estado determina las contribuciones que cada persona tiene que hacer. Este
sistema NO está en México.

¿Qué es la Ley del ISR?

Es cuando se grava la renta o ganancia.

EN MATERIA FISCAL NO EXISTE LA RETROACTIVIDAD.

¿Qué es la Ley del IVA?

Impuesto inflacionario de actividad en México.

¿Qué es la Ley del IEPS?

Impuesto real, directo y territorial que paga el consumidor. Junto con el IVA son los
impuestos más proporcionales y equitativos.

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¿Que es la Ley de Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos?
Impuesto local desde 2013, tenencia de un vehículo.

¿Qué son las aportaciones de la Seguridad Social?

Son las aportaciones que todos los patrones y la mayoría de los trabajadores aportan en
forma de cuotas al IMSS y al Infonavit.

CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS: Se establece en la Ley de Ingresos de la Federación,

actualmente ya no se establecen.

DERECHOS: Contraprestación por la explotación de un bien de dominio público por la

prestación de un servicio público prestado por un ente público o por un concesionario.

APROVECHAMIENTOS: Pago que hace un concesionario al estado por el otorgamiento de

una concesión.

PRODUCTOS: Todo lo que sea explotación por parte de la Federación de bienes de

dominio público.

Precio público: tarifa a servicios.

Empréstitos: Créditos que el Estado contrae como deuda pública.

PRESUPUESTO DE EGRESOS: Acto legislativo en el que se establece y prevé los gastos

del gobierno para el año siguiente. Actos administrativos concretos e individuales.

LA LEY DE INGRESOS Y EL PRESUPUESTO DE EGRESOS deben ser congruentes con

el PND y sus programas. (Art. 16 Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria)

¿Dónde se inicia la discusión de la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos?

Cámara de Diputados.

¿Cámara revisora?
Cámara de Senadores.

¿Quién es el responsable de elaborar el Presupuesto de Egresos?

SCHP

¿Quién es la encargada de asignar los recursos?

TESOFE.

¿En qué casos el Ejecutivo puede hacer una adecuación presupuestaria?

Solo si hay un déficit por una situación extraordinaria.

¿Cuáles son los principios básicos en materia presupuestaria?

a) Unidad: El presupuesto es único.
b) Universalidad: Abarca todos los gastos públicos.

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 c) Especialidad: Grado de detalle del gasto.
d) Anualidad
e) No puede haber deuda que no esté ligada al gasto público.

¿Cómo se clasifica el gasto?

a) Gasto programable: Erogaciones que realiza la Federación en el cumplimiento de
sus atribuciones conforme a sus programas.
b) Gasto no programable: Erogaciones que se derivan del cumplimiento de
obligaciones legales y no corresponden directamente a los programas.

INGRESOS Y EGRESOS PÚBLICOS. LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

¿Cómo se llama la práctica de obtención, manejo y aplicación de los recursos del

Estado? Actividad Financiera.

¿Quién cumple una función instrumental toda vez que por si misma no tiende a la
satisfacción de las necesidades colectivas, sino que representa una condición
indispensable para el desarrollo de todas las restantes actividades? La Actividad
Financiera.

¿Cuáles son las tres fases o momentos que componen la actividad financiera del
Estado?
-La obtención,
-El manejo o gestión y
-La aplicación o gasto de recursos económicos.

¿Cómo realiza el estado la obtención de recursos?

Como son la explotación de sus propios bienes y por el manejo de sus empresas; el ejercicio
de su poder de imperio, con base en el cual establece las contribuciones que los particulares
deberán aportar para los gastos públicos y, finalmente, por otros medios financieros que en
calidad de empréstitos, vía crédito interno o externo, obtendrá de otros sujetos.

¿Cómo realiza el estado el manejo o gestión de recursos que obtiene el Estado?

Se efectúa mediante los diferentes órganos que integran la Administración Pública, los cuales
están sujetos a las disposiciones legales que regulan su actuación.

¿Cómo realiza el estado la aplicación de dichos recursos?

Constituye las erogaciones que en concepto de gasto público tiene que efectuar en su
gestión.

¿De que es materia la actividad Financiera del Estado?

De las Finanzas Públicas.

¿Cómo define Joaquín B. Ortega a la ciencia de las FP?

"La ciencia que estudia los principios abstractos, los objetos políticos, los medios económicos
y las normas jurídicas positivas que rigen la adquisición, la gestión y el medio de empleo de
los recursos o elementos económicos requeridos por el Estado para la satisfacción de las
necesidades públicas por medio de los gastos públicos".

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¿Cuál es el contenido eminente que tienen las finanzas?
Eminentemente económico, por los medios empleados, además uno político, por la
naturaleza del ente público que se encarga de la obtención, gestión y manejo de esos
recursos para la satisfacción de las necesidades públicas.

¿Cómo identifica Sergio Francisco de la Garza al Derecho Financiero?

"conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado en sus tres
momentos a saber: en el establecimiento de tributos y obtención de diversas clases de
recursos, en la gestión o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogación de recursos
para los gastos públicos, así como las relaciones jurídicas que era el ejercicio de dicha
actividad se establecen entre los diversos órganos del Estado o entre dichos órganos y los
particulares, ya sean deudores o acreedores del Estado".

¿A quién corresponde el estudio de las tres grandes divisiones de la actividad

financiera?
La obtención de recursos = Derecho Fiscal y Tributario.
Manejo de recursos = Derecho Crediticio.
Aplicación de los recursos = Derecho presupuestario.

¿Qué es el presupuesto?
Un presupuesto constituye un programa de trabajo de la corporación política durante un lapso
determinado, expresado su costo en cifras o términos monetarios, el cual es formulado,
aplicado y controlado por el Poder Ejecutivo,y autorizado por el Poder Legislativo. Atendiendo
a un aspecto puramente objetivo,podernos decir que el presupuesto es el documento -legal y
contable- en que el gobierno prevé en cantidades de dinero, los gastos que habrá de hacer
en cierto periodo y los ingresos que serán necesarios para cubrir aquellos"

¿Cuáles son los diferentes sistemas presupuestales que existen?

Tradicional, por programas y funcional.

¿Cómo está integrado el presupuesto en México?

Por dos documentos: El Presupuesto de Egresos de la Federación y la Ley de Ingresos de
la Federación. Actos formal y materialmente legislativos.

¿Qué es el presupuesto de ingresos?

Es el acto legislativo que determina los ingresos que el Gobierno Federal está autorizado para
recaudar en un año determinado, se denomina Ley de Ingresos de la Federación, cuya
naturaleza jurídica la identifica como un acto formal y materialmente legislativo.

¿Cuál es el fundamento legal del presupuesto en México?

En México la Constitución política otorga facultades al Congreso de la Unión para "imponer
las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto" (artículo 73 fracción VIII), las cuales
se discutirán primeramente por la Cámara de Diputados y después por la de Senadores
(artículo 72 inciso h).
¿Cómo se dividen los ingresos provenientes del poder impositivo?
Ingresos tributarios y no tributarios.

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¿Qué son los ingresos tributarios?
Facultad o poder que el Estado, como órgano político jurídico, tiene para obtener de manera
unilateral recursos de los particulares, conocido como potestad tributaria.

¿Qué incluyen los ingresos tributarios?

I. Impuestos. II. Aportaciones de la Seguridad Social. III. Contribuciones de Mejoras. IV.
Derechos. V. Contribuciones pendientes de ejercicios Anteriores. VI. Accesorios de
Contribuciones.

¿Cuál es el fundamento que habla de las contribuciones que los particulares deben
aportar en Mx?
Fracción IV del artículo 31 constitucional

¿Qué se deriva de esa disposición?

De esta disposición se deriva que las contribuciones:
a) Constituyen obligaciones de derecho público: Carga impuesta de una declaración
unilateral del estado, lo que le da el derecho de cobrarlo en contra de la voluntad del particular
mediante un procedimiento administrativo de ejecución.
b) Deben ser establecidas por una ley: Contribuciones solamente pueden ser establecidas
mediante una ley.
c) Deben ser proporcionales y equitativas: Proporcional = establecerse en proporción a la
riqueza de la persona sobre la que va a incidir. La equidad = igualdad de circunstancias.
d) Su producto debe destinarse a cubrir gastos públicos: No puede destinarse a otro fin,
ya que el destino que se le da a los impuestos, es elemento esencial de los atributos.

¿Qué son los ingresos no tributarios?

Los ingresos no tributarios derivan de la explotación de los recursos con que cuenta el Estado,
o de los financiamientos que por diferentes vías procura completar el presupuesto. De ello
resulta la existencia de ingresos patrimoniales y de ingresos crediticios.

¿Cómo se subclasifican los ingresos no tributarios?

Patrimoniales: quedan comprendidos todos aquellos ingresos que percibeel Estado como
contraprestación por los servicios que presta, que no corresponde a sus funciones de derecho
público, así como por el uso, aprovechamiento o enajenamiento de sus bienes del dominio
privado, es decir, los ingresos que el Código Fiscal de la Federación denomina productos.
Deben considerarse como ingresos patrimoniales del Estado los que no obstante que tienen
su origen en la actividad realizada de acuerdo a sus funciones de derecho público, no derivan
de su poder tributario como son las multas, indemnizaciones, reintegros, participaciones,
cooperaciones, regalías, etc., enunciados en el Código Fiscal de la Federación y en la Ley de
Ingresos de la Federación como aprovechamientos.

Crediticios: Que son aquellas cantidades que con el carácter de préstamos son obtenidas por
diferentes vías: financiamientos internos o externos, a través, de préstamos o por la emisión
de bonos, cualquiera que sea su denominación, pero que presentan la característica de tener
que ser reembolsados en su oportunidad, y que constituyen la deuda pública

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Finalmente, los crediticios se integran a los ingresos derivados de financiamientos, tanto
internos como externos, del sector central de la Administración Pública Federal, así como de
organismos y empresas de participación estatal de dicha administración.

¿Cuáles son las fases en las que se realiza el presupuesto de ingresos?

Iniciativa, discusión y aprobación y ejecución.

INICIATIVA: Conforme a lo dispuesto por el artículo 74, fracción IV, segundo párrafo
constitucional, corresponde al Presidente de la República formular la iniciativa de la Ley de
Ingresos de la Federación, misma que hará llegar a la Cámara de Diputados a más tardar el
día 15 del mes de noviembre. Pero si el Presidente inicia su mandato el 1° de diciembre, el
proyecto aludido lo presentará basta el día 15 de ese mes.

DISCUSIÓN Y APROBACIÓN: Como característica esencial de la Ley de Ingresos de la

Federación se establece en la Constitución (artículo 7 inciso h y 74 fracción IV) que su
discusión deberá iniciarse en la Cámara de Diputados y después en la de Senadores. Por su
naturaleza jurídica, formal y materialmente legislativa, debe ser discutida y aprobada por el
Congreso de la Unión. Dada la vigencia anual de la Ley de Ingresos de la Federación, tanto
los administrativistas como los fiscalistas han considerado el planteamiento de las
consecuencias que traerá para el ejercicio fiscal determinado. Sí al iniciarse éste no se
hubiera todavía aprobado, o bien que aprobada no haya sido publicada por el Ejecutivo.

EJECUCIÓN: En la ejecución del presupuesto de ingresos intervienen la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público y la Tesorería de la Federación. Conforme a la Ley Orgánica de
la Administración Pública, corresponde a la Secretaría en cuestión la facultad de cobrar los
impuestos, derechos, productos y aprovechamientos, tanto de la Federación como del Distrito
Federal (articulo 31, fracciones II y III) "Realizar y autorizar todas las operaciones en que se
haga uso del crédito público".

¿Qué es el Presupuesto de Egresos?

El presupuesto de egresos de la Federación constituye el documento a través del cual se
asignan fondos públicos a los órganos de los poderes Legislativo, Judicial y Ejecutivo, para
que sean ejercidos durante un periodo fiscal, de acuerdo con sus programas anuales. Por
esta razón, el Presupuesto de Egresos actualmente constituye el instrumento idóneo para la
programación de las actividades de la Administración Pública Federal, motivo por el cual tiene
una relación directa con la planeación nacional, prevista en el artículo 26 constitucional.

¿Cuáles son las fases del Presupuesto de Egresos?

a) preparación o elaboración b)sanción o aprobación; c) ejecución, y d) control.

PREPARACIÓN O ELABORACIÓN. Conforme a lo establecido por la fracción V del artículo

74 Constitucional, corresponde al Presidente de la República presentar ante !la Cámara de
Diputados el proyecto de Presupuesto Egresos de la Federación, o que deberá hacer a más
tardar el 15 de noviembre o hasta el 15 de diciembre cuando inicie su encargo el 1 de
diciembre. El artículo 32, fracción VI de la Ley Orgánica de la Administración Pública

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Federal, faculta a la Secretaría de Programación y Presupuesto para formular el proyecto
del Presupuesto de Egresos el cual elaborará con base en los anteproyectos que elaboren
las entidades públicas que queden comprendidas en el mismo. Estos anteproyectos se
elaborarán tomando en cuenta los programas respectivos de las entidades.

SANCIÓN O APROBACIÓN: La Constitución Política Mexicana establece en su artículo 72,

fracción I, la facultad exclusiva de la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión para
aprobar o sancionar el Presupuesto de Egresos de la Federación, y del Distrito Federal.

EJECUCIÓN: Aprobado el presupuesto de egresos por la Cámara de Diputados, procede la

ejecución del mismo la cual consta de tres momentos que son: a) el compromiso, b) la
ministración y c) el pago.

CONTROL: El control presupuestal tiene como finalidad verificar, por parte de los órganos
encargados del mismo, el exacto cumplimiento del ejercicio del gasto público, de los
programas contenidos en el presupuesto y de reprimir, en su caso, las irregularidades en que
incurran los servidores públicos, a los que se les fincarán las responsabilidades resarcitorias
por daños o perjuicios causados a la Hacienda Pública Federal, o del Distrito Federal, o al
patrimonio de las entidades paraestatales. El control de presupuesto en nuestro país reviste
dos formas: un control administrativo, efectuado por la propia Administración Pública, y un
control legislativo, que realiza la Cámara de Diputados a través de la Contaduría Mayor de
Hacienda.

DERECHO FISCAL SONIA VENEGAS ÁLVAREZ.

¿Cuál es la contribución?
La contribución es aquella obligación legal de Derecho público creada a través de una ley
para el sostenimiento de gastos públicos federales, estatales y municipales, sustentada en
la proporcionalidad y equidad.

¿Cuál es la definición vulgar de lo que es una contribución?

Una prestación pecuniaria de carácter coactivo impuesta por el Estado para la satisfacción
de sus necesidades.

¿Cómo concibió Albert Hensel en 1956 a la contribución?

Como una obligación establecida en la ley para aquellos que realicen los hechos previstos
en dicha ley; esta concepción invita a pensar que el Estado “impone”, pero la idea ha
evolucionado y si bien el tributo es una obligación, ésta debe entenderse como aquel
vínculo jurídico en virtud del cual una persona, el acreedor, puede exigir de otra, el deudor,
una prestación.

¿Por qué se dice que la contribución es una obligación ex lege?

Porque la ley establece cuándo, cuánto y quién es el obligado al pago, por tanto esta
característica es esencial en la definición de la contribución; lo anterior reitera la magna
importancia del principio de legalidad.

¿Qué expone Eusebio González sobre el principio de legalidad?

El principio de legalidad tributaria exige que sólo puedan ser impuestos por el Estado
sacrificios patrimoniales a sus súbditos mediante ley, por ser expresión de una voluntad

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soberana manifestada en la forma solemne establecida, tiene la virtud de obligar, al tiempo
que permite, en su caso, la apertura de mecanismos revisores previstos ante la jurisdicción.”

¿Que establece el artículo 31, fracción IV de la CPEUM?

No puede haber gravámenes sin una ley en sentido formal y material que los establezca, es
decir, las contribuciones solo pueden ser establecidas mediante un acto proveniente de los
órganos legislativos, en leyes que cumplan con las características materiales de ser
generales, abstractas, obligatorias o imperativas, y que para su formación hayan respetado
el procedimiento de creación de las leyes previsto en la Constitución.

¿Donde queda expresada la utilidad e importancia de la legalidad?

1. Consagración del Estado de Derecho. 2. Sometimiento de la administración a las normas
emanadas del Poder Legislativo. 3. Seguridad y certeza jurídicas. 4. Garantiza la
autoimposición. 5. Establecimiento de garantías fundamentales, constitutivas de limitaciones
para la actuación gubernamental.

¿Cuáles son los tres grandes enunciados en torno al principio de legalidad en la esfera
normativa tributaria?
1. Que sea una ley formalmente emanada del Congreso la que establezca la contribución.
2. Que la disposición que la establezca reúna las características materiales inherentes a toda
creación normativa.
3. Que la ley entendida en su aspecto formal como material, determine con toda exactitud los
caracteres esenciales de la contribución.

¿Cómo ha clasificado la doctrina a la reserva de ley?

Absoluta. Señala que la totalidad de la materia acotada debe venir regulada en exclusiva por
la ley.
Relativa. Que exige la presencia de la ley tan sólo a efectos de determinar los elementos
fundamentales o la identidad de la prestación establecida, pudiendo confiar al Ejecutivo la
integración o desarrollo de los restantes elementos.

¿Cuáles son las excepciones al principio de legalidad o reserva de ley?

Las excepciones a este principio de legalidad o reserva de ley en materia tributaria se prevén
en la CPEUM, cuando se permite que el Ejecutivo establezca contribuciones, en los términos
de los arts. 29 y 131, segundo párrafo, los cuales han sido transcritos en el apartado 1.5.4.
¿Qué otro principio consagra el art. 31 fracc. IV, de la CPEUM?
Entre otros principios tributarios, los de equidad y proporcionalidad, los cuales radican,
respectivamente, en la igualdad ante la ley de todos los sujetos pasivos de un mismo
tributo, así como en la obligación de éstos de contribuir a los gastos públicos en función de
su propia capacidad contributiva, de donde nace el deber de todo ciudadano de aportar al
erario local o federal una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades y rendimientos;
de ahí la exigencia de que las autoridades exactoras en el ejercicio de sus atribuciones !
scales observen que los sujetos pasivos de un impuesto reciban igual tratamiento ante la ley
que les es aplicable y que el gravamen que se entere sea acorde con su real capacidad
económica.

¿A que se refiere la capacidad económica?

se refiere a un presupuesto de hecho de la norma

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¿A qué se refiere la capacidad contributiva?
Implica una aptitud para pagar contribuciones, por tanto, tiene un elemento esencialmente
jurídico, y puede calificarse como expresión que designa un concepto técnico jurídico.

¿En qué artículo constitucional se afirma implícitamente la proporcionalidad?

El Congreso Constituyente de Querétaro (1917), en el art. 31, fracc. IV, de la CPEUM,
decretó: “Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Estado y
Municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

¿Cuáles son las funciones de la capacidad contributiva?

Son las de presupuesto, medida y límite de la imposición. Por una parte, la capacidad
contributiva se constituye sobre un índice de capacidad económica, lo cual revela la
necesidad de un presupuesto económico para la imposición. Por otra parte, la capacidad
contributiva también constituye un límite a la potestad de imposición. La capacidad es la
causa justa de la imposición y su medida o parámetro.

El principio de la capacidad contributiva también funge como límite absoluto y relativo a la

potestad tributaria. El límite absoluto y objetivo de la capacidad contributiva se refiere al hecho
imponible, ya que éste ha de ser índice revelador de riqueza, la cual debe ser efectiva, real,
por lo que el principio de capacidad contributiva excluye la posibilidad de que se grave una
riqueza presunta o ficticia. La riqueza debe ser actual, por lo que se excluye el gravamen
retroactivo. Por último, el impuesto no puede alcanzar la totalidad de la riqueza, constituyendo
así una garantía de la propiedad individual.

¿Qué dice Ernesto Lejeune sobre el principio de igualdad?

Surge como reacción a un sistema de privilegios y discriminaciones, se presenta como una
lucha contra la arbitrariedad. Su origen revolucionario es lo que explica la rigidez con que el
principio nace y se aplica durante un buen lapso.

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