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Los aprovechamientos son los ingresos que percibe el Estado por funciones
de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participación estatal.
utilizar para corregir fallas de mercado; y pueden ser directos (gravan los ingresos, la riqueza y la propiedad) o indirectos
(gravan el consumo).
Los productos son contraprestaciones por los servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho privado (utilidades de organismos descentralizados,
empresas de participación estatal, lotería, etcétera) y por el uso, aprovechamiento
o enajenación de bienes de dominio privado.
Los financiamientos se refieren a los ingresos obtenidos por la emisión de
valores gubernamentales y por los créditos o empréstitos que obtenga la
Federación.
Ahora bien, los ingresos anuales del Estado se encuentran contemplados
en la Ley de Ingresos, la cual es discutida y aprobada por el Congreso de la Unión
según se desprende de la fracción VII, del artículo 73 constitucional, que faculta al
Congreso “Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto”.
El precepto anterior se encuentra relacionado con el artículo 74, fracción IV,
del mismo ordenamiento constitucional, que establece como una de las facultades
exclusivas de la Cámara de Diputados:
Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación, previo examen,
discusión y, en su caso, modificación del Proyecto enviado por el Ejecutivo
Federal, una vez aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deban decretarse
para cubrirlo. Asimismo, podrá autorizar en dicho Presupuesto las erogaciones
plurianuales para aquellos proyectos de inversión en infraestructura que se
determinen conforme a lo dispuesto en la ley reglamentaria; las erogaciones
correspondientes deberán incluirse en los subsecuentes Presupuestos de
Egresos.
5El artículo 83 constitucional dispone: “El Presidente entrará a ejercer su encargo el 1o. de octubre y durará en él seis
años. El ciudadano que haya desempeñado el cargo de Presidente de la República, electo popularmente, o con el carácter
de interino o sustituto, o asuma provisionalmente la titularidad del Ejecutivo Federal, en ningún caso y por ningún motivo
podrá volver a desempeñar ese puesto.”
El tema de los ingresos públicos merece especial atención en función de
que México presenta un importante rezago en captación tributaria, lo que implica
importantes limitantes en el gasto, inversión social (salud, educación, vivienda),
infraestructura, servicios básicos, seguridad pública, etcétera, además de obligarle
a la contratación de deuda pública para cubrir el presupuesto de egresos.
En relación con lo anterior, la CEPAL señala que en 2017 América del Sur
obtuvo por impuestos tributarios el 17.4 % de su PIB, en tanto que México captó
14% (-0.9% de su PIB en 2016), que incidió en sus ingresos totales (16.5% del
PIB) y tuvo un crecimiento económico de 2%, el más bajo de los últimos cuatro
años.6
La situación anterior obliga a una constante revisión de la política tributaria
con la finalidad de combatir la evasión fiscal (en 2016 ascendió a 510,092 millones
de pesos, que representa el 2.6% del PIB)7 y que las personas físicas y morales
que perciban los ingresos más altos contribuyan en mayor proporción, es decir, de
manera proporcional y equitativa, como lo dispone el artículo 31 constitucional,
fracción IV, para lograr que los impuestos desempeñen un papel redistributivo, de
manera que los beneficios del dinero generado sean compartidos por la sociedad
en su conjunto.
De manera similar, es pertinente incorporar otros tipos impositivos, dirigidos
especialmente a los súper ricos, como los impuestos sobre la riqueza, el
patrimonio y ganancias del capital. En este sentido, precisa Oxfam, países como
Namibia, Chile y Uruguay están aumentando los impuestos a los más ricos y a las
grandes empresas.
El mismo organismo señala la necesidad de que en el plano internacional
implementar acciones como las siguientes: adoptar un impuesto mundial sobre los
milmillonarios, ya que se ha demostrado que un impuesto global del 1.5% sobre la
riqueza de los milmillonarios del mundo podría financiar la escolarización de todos
6 Comisión Económica para América Latina y el Caribe, Balance preliminar de las economías de América Latina y el
Caribe 2017, Santiago, Naciones Unidas, 2018, p. 82,
https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/42651/117/S1701283_es.pdf
7 Los mayores niveles de evasión fiscal se registraron en el impuesto sobre la renta (ISR), con un monto de 295 797
millones de pesos, seguido por el impuesto al valor agregado (IVA), con 188 589 millones de pesos. Un aspecto que
amerita especial atención por su importancia es el robo de combustible como pérdida recaudatoria. San Martín Reyna,
Juan Manuel et al., Evasión global 2017, Universidad de las Américas, Puebla,
http://omawww.sat.gob.mx/administracion_sat/estudios_evasion_fiscal/Documents/Evasion_global2017.pdf
los niños y niñas del mundo; realizar una reforma fiscal internacional para poner fin
a la tendencia a la baja en materia fiscal, ya que los impuestos que pagan las
empresas y los individuos más ricos están cayendo; acabar con los paraísos
fiscales mediante sanciones contundentes contra las empresas y las personas
más ricas que hagan uso de ellos con la intención de evadir el pago de impuestos,
como lo muestra el reciente escándalo fiscal de los Papeles del Paraíso, que han
expuesto la forma en que el 0.01% más rico evita pagar hasta el 30% de sus
impuestos; que los países dejen de competir entre sí para atraer inversiones
haciendo uso de tipos impositivos inaceptablemente bajos, que redundan en
perjuicio de la colectividad, y; combatir la elusión fiscal8 de las empresas, ya que
los países en desarrollo dejan de recaudar al menos 100,000 millones de dólares
al año por este problema.9
Indudablemente la recaudación fiscal constituye un gran reto para un
importante número de países, el cual se debe afrontar con decisión, dada su
importancia para cubrir el gasto público y estar en condiciones de brindar servicios
públicos como salud y educación, cuidar el medio ambiente, crear nuevas fuentes
de trabajo y mejorar las comunicaciones.
8 La elusión fiscal consiste en pagar la menor cantidad de impuestos dentro de los límites que establece la ley, en tanto que
la evasión fiscal tiene como finalidad evitar el pago de la totalidad o mayor parte de los impuestos a través de prácticas
ilegales (por ejemplo, encubrir la verdadera naturaleza de un negocio con la intención de modificar su responsabilidad
social).
9 OXFAM, Premiar el trabajo, no la riqueza, enero de 2018, pp. 22-23, 63-71, https://d1tn3vj7xz9fdh.cloudfront.net/s3fs-
public/file_attachments/bp-reward-work-not-wealth-220118-es.pdf
10 Witker, Jorge, op. cit., pp. 145-146.
- Principio de universalidad. Se consignan por separado todos recursos y
gastos.
- Unidad. Existe un solo presupuesto.
- Especificación de gastos. Consiste en que las autorizaciones presupuestales
no deben darse por partidas globales, sino detallando para cada caso el
monto del crédito autorizado. En este punto resulta de interés lo relativo a las
partidas secretas, que suponen un uso discrecional de los recursos públicos y
se encuentran previstas en la fracción IV del artículo 74 de la Constitución en
los siguientes términos: “No podrá haber otras partidas secretas, fuera de las
que se consideren necesarias, con ese carácter, en el mismo presupuesto; las
que emplearán los secretarios por acuerdo escrito del Presidente de la
República”.
- Anualidad. El presupuesto tiene vigencia de un año, del 1º de enero al 31 de
diciembre; si bien de conformidad con el artículo 16, fracción III, de la Ley
Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria deberá incluir las
proyecciones de las finanzas públicas hasta en un periodo de cinco años en
adición al ejercicio fiscal en cuestión, las que se revisarán anualmente en los
ejercicios subsecuentes.
13El gasto corriente estructural es el monto correspondiente al gasto neto total, excluyendo los gastos por concepto de
costo financiero, participaciones a las entidades federativas, a los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito
Federal, adeudos de ejercicios fiscales anteriores, combustibles utilizados para la generación de electricidad, pago de
pensiones y jubilaciones del sector público, y la inversión física y financiera directa de la Administración Pública Federal.
Artículo 2º de la Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
excedentes de otros rubros de la Ley de Ingresos, reducción de los montos
aprobados en el presupuesto de las dependencias, entidades y programas
iniciando con los gastos de comunicación social, el gasto en servicios
personales, etcétera).
- Las dependencias y entidades, con cargo a sus presupuestos y mediante
convenios de coordinación públicos, podrán transferir recursos
presupuestarios a las entidades federativas con el propósito de
descentralizar la ejecución de funciones, programas o proyectos federales.
- El Ejecutivo, por conducto de la SHCP, presentará al Congreso de la Unión
informes trimestrales del ejercicio del gasto público e informes mensuales
sobre los montos de endeudamiento interno y externo. Asimismo, la SHCP
informará mensualmente a la Cámara de Diputados acerca del pago de las
participaciones a las entidades federativas.
- Las entidades federativas, los municipios por conducto de ellas y las
demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitirán un informe del
ejercicio del gasto público de los recursos federales que les hayan sido
transferidos, a más tardar a los veinte días naturales posteriores a la
terminación de cada trimestre del ejercicio fiscal.