DIVISIÓN DE CIENCIAS SOCIALES DCS

LICENCIATURA EN DERECHO

Modulo 8
Obligaciones Fiscales
Unidad 1
Aspectos Generales del Derecho Fiscal
Sesión 2
Actividad Financiera del Estado
S2. Actividad 1. Los Ingresos del Estado
S2. Actividad 2. El Presupuesto Público
S2. Actividad integradora. Las finanzas del Estado como sistema

Docente: Normando Tonatiuh Arroyo Reyes

Estudiante: Noemi Mendoza Campero
Matricula: ES202118361
 Introducción
En esta sesión abordare la actividad financiera del Estado, donde conoceré el objeto que
tiene y los medios necesarios para el gasto público. Como también analizare los temas de
control de la actividad financiera del estado donde de manera constitucional el estado
cumple con sus fines para los recursos necesarios y su recaudación dono paso a la
actividad financiera, como también su aspecto económico, aspecto político, jurídico y
sociológico.
El presupuesto del plan presupuestario se efectúa de manera anual a través de un ejercicio
fiscal siendo un instrumento jurídico acompañado del presupuesto de egresos de la
federación y la ley de ingresos, siguiendo un proceso para que se lleve a cabo el plan de
desarrollo, planeando y ejecutando el presupuesto.
Los efectos jurídicos del presupuesto de egresos de la federación, así como los principios
que rigen el presupuesto de egresos de la federación ya que la cámara de diputados es la
que tiene la facultad para aprobar el presupuesto de egresos de la federación teniendo que
existir también la ley de ingresos de la federación y las fases de la ley de ingresos y otros
principios.

S2. Actividad 1. Los Ingresos del Estado

Para cumplir con los fines del Estado, el primer momento llevado a cabo en su sistema
financiero consiste en la obtención de recursos económicos. Encaminado a este propósito,
el Estado dispone de la explotación de sus propios bienes y empresas, así como el ejercicio
de su poder de imperio a partir del cual establece contribuciones. Para identificar los tipos
de ingreso del Estado, se sugiere el desarrollo de la siguiente actividad:
1. Lee tu texto de apoyo en el apartado “Ingresos del Estado”.
2. Identifica la clasificación de los ingresos.
3. Define con tus propias palabras cada uno de sus tipos.
4. Señala sus respectivos ejemplos.

Clasificación de Definición Ejemplos

los Ingresos
Es el dinero que entra al Estado por parte ▪ ISR: Impuesto sobre la
de contribuyentes personas físicas y Renta
morales, que son utilizados para el gasto ▪ IVA: Impuesto al Valor
Impuesto
público y dar cumplimiento a los servicios Agregado
(Tributarios)
públicos y que se encuentran señalados en ▪ Impuesto sobre tenencia
las fracciones II, III y IV del artículo 2 del o uso de vehículos.
Código Fiscal de la Federación
Son las contribuciones que se encuentran ▪ Cuotas al IMSS por
establecidas en la ley por personas que son patrones y empleados.
Aportaciones de
sustituidas por el Estado para dar ▪ Cuotas para el ISSTE por
Seguridad Social
cumplimiento a las obligaciones en materia trabajadores del estado.
(Tributarios)
de seguridad social y que son
proporcionadas por el Estado.
 Se encuentra establecidas en la ley y están ▪ Banquetas
Contribuciones de a cargo de las personas físicas y morales ▪ Carreteras
Mejoras que se vean beneficiadas directamente por ▪ Drenaje
(Tributarios) obras públicas. Artículo 2, fracción III en el ▪ Alumbrado
Código Fiscal de la federación. ▪ Áreas Verdes
Son aquellas contribuciones y que se ▪ Expedición de Actas de
encuentran establecidas en la ley por su uso Nacimiento
Derecho
y aprovechamiento de bienes del dominio ▪ Tramites de CURP
(Tributarios)
público por servicios que el Estado presta. ▪ Tramitación de Cedulas
Profesionales.
Son los que recibe el Estado por ▪ El Gobierno renta
contraprestaciones por servicios y espacios públicos,
funciones así también como el terrenos para que se lleve
Productos
aprovechamiento y enajenación de los a cabo una feria para la
bienes del dominio que son privados. instalación de juegos
mecánicos.
Son los ingresos que el Estado percibe por ▪ Aportación de los
las contribuciones o ingresos de empresas contratistas de las obras
Aprovechamientos de participación estatal así establecido en el publicas.
artículo 3 del CFF. ▪ Los excedentes de
petróleos mexicanos.
Son los que recibe el Estado en ▪ Puentes y cobro de
contraprestación por los servicios que casetas.
Ingresos
presta y el uso, del aprovechamiento,
Patrimoniales (No
enajenación de los bienes de dominio
Tributarios)
privado, establecido en el artículo 3 del
Código Fiscal de la Federación.
Son aquellas cantidades que se obtienen ▪ Prestamos en pesos en
mediante un crédito a través de un plazos y otorgados por
préstamo o bonos teniendo que ser SHCP y Banxico
Ingresos
reembolsados oportunamente a través de
Crediticios (No
contratos de donde se obtienen intereses
Tributarios)
fijos y a largo plazo y que son constituidos
por los gobiernos para atender las
necesidades del Estado.
Son los recursos que son entregados a ▪ La federación apoya a los
aquellas entidades federativas, los gobiernos para atender a
municipios y aquellas demarcaciones las necesidades de la
territoriales del Distrito Federal con la población, distribuyendo
Aportaciones finalidad del cumplimiento con los objetivos dichas aportaciones en
Federales (No como educación, salud, seguridad pública base a lo establecido en
Tributarios) etc. Y se encuentra señalados en la Ley de los artículos del 25 al 51
Coordinación Fiscal en su capítulo V. de la Ley de la
coordinación fiscal. En los
rubros de educación,
salud, etc.
 S2. Actividad 2. El Presupuesto Público
Posterior a la adquisición de los recursos económicos para los fines señalados, se procede
al manejo y aplicación de los mismos, distribuyéndolo a los diversos órganos de la
Administración Pública, en los distintos órdenes de gobierno. Sin embargo, para llevarse a
cabo lo anterior, es necesario un proceso que relaciona la erogación de recursos con la
consecución de objetivos previamente establecidos. Es ahí donde el presupuesto juega un
papel importante, pues con éste el Estado no solamente decide sobre los medios
adecuados para alcanzar sus fines, sino también regula las políticas para la adquisición y
empleo de los recursos necesarios. Con el propósito de organizar el proceso de desarrollo
del presupuesto público e identificar las formas de gasto, se sugiere lo siguiente:
1. Identifica lo siguiente:
➢ ¿Cuál es la base de la programación del presupuesto?
La base para la programación del presupuesto se comprenden las actividades, que
se basan en el Plan Nacional de Desarrollo, esto lo deben realizar las dependencias
y entidades, para que den cumplimiento a los principales objetivos, políticas,
estrategias, metas y prioridades, como también la prevención del gasto público,
debiendo cubrir todos los recursos materiales, humanos y financieros.
La programación del presupuesto se basa en el Artículo 26 Constitucional que nos
dice:
Los fines del proyecto nacional contenido en esta constitución determinaran los
objetivos de la planeación. La planeación será democrática y deliberativa. Mediante
los mecanismos de participación que establezca la ley, recogerá las aspiraciones y
demandas de la sociedad para incorporarlas al plan y los programas de desarrollo.
Habrá un plan nacional de desarrollo al que se sujetaran obligatoriamente los
programas de la Administración Pública Federal.
➢ ¿Qué documentos e instrumentos jurídicos son utilizados?
Los documentos utilizados e instrumento jurídicos para el Presupuesto Público son
2 documentos:
▪ El Presupuesto de Egresos de la Federación
▪ La Ley de Ingresos de la Federación
➢ ¿Cuál es su función respectiva y cuál es su ciclo de su ejecución?

Presupuesto de Egresos
Constitución
de la Federación
▪ Otorga la facultad para ▪ Es el acto mediante el cual
imponer contribuciones al se prevén y autorizan por
Congreso de la Unión, un ejercicio fiscal los
fundamentada en el proyectos de gastos de las
Articulo 73. diferentes unidades
administrativas del Estado.
Ley de Ingresos de la Federación
▪ Es la legislación en que deben incluirse
los montos de endeudamiento
aprobados que requiera la ciudad de
México y entidades.
▪ Acto formal y materialmente legislativo
que determina los ingresos que el
gobierno federal está autorizado para
recaudar en un año determinado.
 Esquema de las 3 primeras preguntas

Programación Actividad Financiera del Estado, Ciclo

del Presupuesto sus controles y presupuestos Presupuestario

Documentos e PND y Programas

Planeación
Instrumentos Jurídicos Sectoriales
Utilizados
Objetivos

Estructuras Programáticas.
Presupuesto Ley de Anteproyecto de Presupuesto. Programación
de Egresos Ingresos de Proyecto de Presupuesto de
Políticas de la la Egreso de la Federación.
Federación Federación

Cantidad, Forma de
Presupuestación Distribución y el Destino
Norma
de los Recursos Públicos
Jurídica en
Estrategias de los Tres Poderes E.L.J.
Sentido
Material y
Formal

Provisión de Bienes Ejercicio

y Servicios Públicos
Prioridades

Análisis de Informe de Avances y Ejercicio.

Resultados y Evaluació Seguimiento Informe de Ejecución del PND.
Metas Propuestas n Informe de Gobierno y Cuenta
Pública.

Rendición Dar Cuentas de los Resultados

de Cuentas Corregir Deficiencias
Fiscalización
➢ ¿Cuáles son los principios en que se rigen?

Principio de Anualidad: Es facultad exclusiva de la Camara de Diputados examinar, discutir y

aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federacion. este principio en nuestra legislacion en
su Articulo 74, fraccionIV de la Constitucion.

Principio de Universalidad: Incluye de forma aboluta todas las previsiones de gastos

contempladas por el gobierno federal para un ejercicio fiscal determinado. toda lass erogaciones
que los organismos publico contemplan deben estar contenidas en un solo documento.

Principio de Unidad: Existe un solo presupuesto de ingresos en el que se contemplan las

correspondientes partidas de gastos destinados para el Poder Legislativo, Ejecutivo y Judicial,
asicomo a los demas organismos publicos.

Principio de Especialidad: En el presupuesto no deben asentarse las partidas en forma generica o

abstracta. los ingresos que se contemplan de manera correspondiente en partidas de gastos y que son
destinadas al Poder Legislativo, Ejecutivoy judicial, asi como los organismos publicos, no debiendo existir
presupuesto simultaneos.

➢ ¿Cuál es su orden de presentación en la elaboración del presupuesto

público?
La Ley de Ingresos es la legislación en que deben incluirse los montos de
endeudamiento aprobados que requiera la Ciudad de México y entidades. Como tal,
se trata de un acto formal y materialmente legislativo que determina los ingresos que
el gobierno federal está autorizado para recaudar en un año determinado, al respecto
la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) estableció que el “Presupuesto de
Egresos de la Federación es una norma jurídica en sentido formal y material” al
discernir lo siguiente:
La vigencia de la Ley de Ingresos es anual, y se realiza en tres fases:
1. Iniciativa: Corresponde al Presidente de la República su formulación (art. 74,
fracción IV constitucional) y la hará llegar a la Cámara de Diputados a más tardar el
15 de noviembre. Para su expedición se requiere un estudio de las condiciones
económicas del país y de las posibilidades para satisfacer la carga del impuesto,
haciendo una estimación probable de su rendimiento, ya que dichos ingresos deben
ser bastantes para cubrir el Presupuesto de Egresos.
2. Discusión y aprobación: La discusión deberá iniciarse en la Cámara de
Diputados y después pasar a la de Senadores (art. 72, inciso h y art. 74, fracción IV).
3. Ejecución: En la ejecución del presupuesto de ingresos interviene la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público y la Tesorería de la Federación. Corresponde a la
Secretaría la facultad de cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,
productos y aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y
 vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. Asimismo, se señala
en el artículo 31, fracciones II, III, V y IX de la Ley Orgánica de la Administración
Pública Federal lo siguiente:
II.- Proyectar y calcular los ingresos de la federación, del gobierno del Distrito Federal
y de las entidades paraestatales, considerando las necesidades del gasto público
federal, la utilización razonable del crédito público y la sanidad financiera de la
administración pública federal.
III.- Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las leyes
de ingresos de la federación y del gobierno del Distrito Federal. […]
V.- Manejar la deuda pública de la federación y del gobierno del Distrito Federal. […]
IX.- Determinar los criterios y montos globales de los estímulos fiscales, escuchando
para ello a las dependencias responsables de los sectores correspondientes y
administrar su aplicación en los casos en que le competa a otra secretaría. (UNADM,
2021:6-7)

Iniciativa
Indica que el presidente de la republica, los Diputados y Senadores, para
su expedicion se requiere un estudio de las condiciones economicas del
pais y de las posibilidades para sastifacer la carga del impuesto, haciendo
una estimacion probable de su rendimiento, ya que dicho ingreos deben ser
bastantes para cubrir el presupuestoo de egresos.

Ejecucion Discusion y Aprobacion

Interviene la Secretaria de Hacienda y Credito Publico
y la Tesoreria de la Federacion. corresponde a la
secretaria la facultad de cobrar los impuestos,
contribucione de mejoras, derechos, productos y
aprovechamientos en los terminos de la ley.
La discusion debera iniciarse en la Camara de
Diputados y despues pasar a la de Senadores
Articulo 72, inciso h y Articulo 74, fraccion IV.
Se aprueba el plan de desarrollo.

➢ ¿Cuáles son los tipos de gasto que lleva a cabo el Estado en sus diversos
órganos, cuando se aplican los recursos? Define con tus propias palabras
cada uno de sus tipos y señala sus respectivos ejemplos.
El gasto que el Estado ejerce, es decir el gasto público, se refiere a todas aquellas
erogaciones que se realizan los entes ejecutores del gasto corriente, incluyendo los
gastos de pasivos de la deuda pública, inversión física, inversión financiera, así como
responsabilidad patrimonial que realizan los siguientes ejecutores de gastos:
I. El Poder Legislativo
II. El Poder Judicial
III. Los Entes Autónomos
 IV. Los Tribunales Administrativos
V. La Procuraduría General de la Republica
VI. La Presidencia de la Republica
VII. Las Dependencias
VIII. La Entidades
Lo define el Articulo 4 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
Los ejecutores del gasto están obligados a rendir cuentas por la administración de los
recursos públicos en los términos de la presente Ley y demás disposiciones aplicables. Las
disposiciones presupuestarias y administrativas fortalecerán la operación y la toma de
decisiones de los ejecutores, procurando que exista un adecuado equilibrio entre el control,
el costo de la fiscalización, el costo de la implantación y la obtención de resultados en los
programas y proyectos.
Los ejecutores de gasto contarán con una unidad de administración, encargada de planear,
programar, presupuestar, en su caso establecer público. También encontramos que la Ley
General de Contabilidad Gubernamental, en el Articulo 4 va un poco más al detalle y nos
define 4 momentos específicos de los gastos:
Los tipos de gastos que lleva a cabo el Estado son:
Gastos Corriente:
▪ Servicios Personales: Estos comprenden el pago que reciben los servidores públicos
por su labor diaria, este gasto incluye maestros, policías, enfermeras, etc. De todas las
secretarias.
▪ Gastos de operación: Estos comprenden los pagos de materiales, como uniformes,
medicinas, pagos de rentas de oficinas, etc. De todas las secretarias.
▪ Subsidios: Esto son recursos para fomentar el desarrollo de actividades primordiales
para la sociedad, se otorga de manera directa a los sectores de la sociedad, así como
Estados y Municipios.
Pensiones y Jubilados:
▪ Este gasto que realiza el poder del ejecutivo es para los trabajadores del Estado que
restiran o jubilan.
Gastos de Inversión
▪ Inversión Física: Esta comprende todo gasto relacionado con la construcción de obras
públicas.
▪ Subsidios a la Inversión: Este subsidio se otorga a empresas que desean invertir en
nuestro país ya sean nacionales o extranjeras.
▪ Inversión Financiera: Estos son prestamos a corto plazo e hipotecarios.
 • Es el recurso que se llega a un tercero para realizar las
operaciones de una erogacion de una entidad
gubernamental para adquirir bienes y servicios
Gastos Comprometido administrativos y de obras.
• Ejemplo: La optimizacion y modernizacion de los
señalamientos y puentes peatonales.

• Es el concepto de la contratacion para el pago de un servicio

tangible en las operaciones de administracion y obras, asi
como cumplir las obligaciones establecidas en los tratados,
Gastos Devengados leyes, decretos, resoluciones y sentecias.
• Ejemplo: La base documental presupuestaria de un contrato
correspondiente.

• Es la seccion autorizada que conlleva un gasto con cargo al

ejercicio del concepto establecido dPagadoonde se refleja la
cuenta por liquidar aprobada por la autoridad competente.
Gasto Ejercido • Ejemplo: La aprobacion de la partida financiera sobre la
erogacion que corresponde a la parte del prespuesto
autorizado.

• Es una erogacion que corresponde a la partida de un

presupuesto ejercido y liquidado por medio de un organismo
gubernamental.
Gasto Pagado • Ejemplo: Cuando se finiquita el concepto del pago de la
partida establecida sobre el gasto como por ejemplo un
contrato de servicios de obras.
 ➢ Elabora un esquema, como base para tu presentación Prezi.

Presupuesto

Presupuesto de Egresos Ley de Egresos de la

de la Federación Federación

Artículo 26
de la
Constitución
Política de los
Su función es especificar Estados Determina los ingresos
el monto y destino de los Unidos que el Gobierno Federal
recursos económicos del Mexicanos se encuentra autorizado
gobierno durante un para recaudar a lo largo
ejercicio Fiscal. del año.

Deberá especificar el Logra el desarrollo

monto y destino de los económico del país dando
recursos económicos del cumplimiento a los
Gobierno. objetivos Constitucionales.

Principio de Anualidad
Principio de Universalidad
Principio Especialidad
Principio de Unidad

Se presenta Gastos comprometidos

Iniciativa: El presidente de la Republica antes Gatos Devengados
del 15 de noviembre la Cámara de Diputados.
Gastos Ejercidos
Discusión y Aprobación: La Cámara de
Diputados posteriormente la envía a los Gastos Pagado
Senadores.

Ejecución: Interviene la Secretaría de

Hacienda y Crédito Publico y la Tesorería de
la Federación.
 S2. Actividad integradora. Las finanzas del Estado como sistema
Antes de conocer los hechos generadores de las obligaciones tributarias sobre su
cumplimiento, entre otros aspectos a desarrollar a lo largo del módulo, es importante tener
una visión de conjunto sobre el sistema financiero mexicano, cómo el Estado se hace de
recursos para realizar sus funciones tales como vigilancia, fomento, educación, salubridad,
relaciones con el exterior, obras públicas, seguridad, conservación del patrimonio cultural,
entre otros. Como producto de tu proceso formativo, presentarás una presentación Prezi
que dará cuenta del alcance de la competencia de la sesión. Para ello, la presentación
contará con las siguientes características:
Aspectos de contenido:
• Señala los tipos de ingreso del Estado, presentando ejemplos.
• Explicación el ciclo en el que se rige la actividad financiera del Estado.
• Distingue las formas en las que se aplica el gasto público, presentando ejemplos.
Aspectos de forma:
• Elabora una presentación en herramienta Prezi.
Liga e la presentación Prezi: https://prezi.com/view/axNeo9GQqecdvpLgt4Dv/

Conclusión
Los ingresos del Estado conocí la forma en que se obtienen los recursos económicos que
son la forma de que se atiendan a las necesidades de la sociedad, pues ese es su propósito,
conocí que los ingresos del Estado son recursos económicos que son obtenidos de las
contribuciones para lograr el desarrollo de nuestro país.
El presupuesto público, después de haberse adquirido o captado los recursos económicos
estos se tienen que distribuir dentro de la administración pública a través de los órganos de
gobierno, siguiendo un proceso con la intención de lograr los objetivos que con anterioridad
se trazaron, y de eta manera organizar el desarrollo de los gastos. Para el presupuesto sea
captado es necesario planearlo, ejecutarlo y controlarlo, siguiendo unos principios que rigen
el presupuesto tale como la anualidad, universalidad, unidad y la especialidad, siendo la
cámara de diputados la que tiene la facultad de aprobar el presupuesto de egresos de la
federación ante la existencia de la Ley de ingresos de la federación.
La actividad del estado, empieza desde un año antes con la ley de ingresos que se presenta
por el ejecutivo al congreso para que este discuta su contenido y es enviada a la cámara
de Senadores ya promulgada entra en vigencia el 1 día de enero del siguiente año
esperando cubrir todas las necesidades de la sociedad que puedan mantener la
organización que el pueblo se determinó como principios políticos idóneos para su
desarrollo.
Referencias
Chapoy Bonifaz, D. B. (2012). Devolución de facultades hacendarias. México: UNAM.
Recuperado de: http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/libro.htm?l=1009
Chapoy Bonifaz, D. B. (2003). Planeación, programación y presupuestación. México:
UNAM. de: https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/7/3133/4.pdf
Fraga, G. (2000). Derecho Administrativo. (4ª. ed.) México: Porrúa.
Observatorio de gastos. Transparencia presupuestaria. (2016). Glosario. Transparencia
presupuestaria. Observatorio de gastos Recuperado de:
http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/Glosario
Segunda Sala. (2013, diciembre de 2013). Presupuesto de Egresos de la Federación.
Gaceta del Semanario Judicial de la Federación. Tomo II. Pag. 1207. Recuperado de:
http://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Documentos/Tesis/2005/2005200.pdf
Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio. Recuperado de:
http://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-6-Derecho-Fiscal.pdf
Vázquez López, A. y Calderón Vázquez, F. (s.f.). Antología de estudio para la asignatura
Derecho Fiscal, UNAM. Recuperado de:
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/4/1452.pdf
Legislación
Código Fiscal de la Federación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal