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Derecho Tributario
Sesión 1 :
DERECHO TRIBUTARIO
Derecho Financiero y Derecho Tributario
Definición, autonomía, división y fuentes del Derecho Tributario
Escuela Profesional de Derecho

Derecho Financiero
Gloria Alarcón-García
Manual del Sistema Fiscal Español
Derecho Financiero
Sainz (1999), lo define como: “La rama del Derecho Público interno que
organiza los recursos constitutivos de la Hacienda del Estado y de las
restantes entidades públicas, territoriales e institucionales, y regula los
procedimientos de percepción de los ingresos y de ordenación de los gastos
y pagos que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines”.
El Derecho Financiero se entiende como una rama del derecho público que
se encarga de todo el proceso que encierra la actividad financiera que
realiza el Estado con la intención de satisfacer fines colectivos, es decir no
solo de que se puedan obtenerse los recursos sino también la forma de
controlar, organizar, planificar y presupuestar para que se traduzca en obras
en beneficios de una sociedad.
Derecho Financiero
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS

SUPLEMENTARIOS
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público

y las leyes que aprueban créditos
suplementarios no podrán contener normas
sobre materia tributaria.
Código Tributario
Derecho Financiero
Ley marco de la Administración Financiera del

Sector Público
LEY Nº 28112
PRIMERO.- La Administración Financiera del Sector Público se

regula por la presente Ley, por las leyes de los sistemas que la
conforman, por sus normas complementarias y supletoriamente
por la Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
SEGUNDO.- La Administración Financiera del Sector Público está

constituida por el conjunto de derechos y obligaciones de
contenido económico financiero cuya titularidad corresponde al
Estado, a través de las entidades y organismos encargados de su
administración conforme a Ley.
Derecho Financiero
Ley marco de la Administración Financiera del

Sector Público
LEY Nº 28112
TERCERO.- La Administración Financiera del Sector Público está

orientada a viabilizar la gestión de los fondos públicos, conforme a
las disposiciones del ordenamiento jurídico, promoviendo el
adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes, según las
medidas de política económica establecidas, en concordancia con la
Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y el Marco
Macroeconómico Multianual.
CUARTO.- Son principios que enmarcan la Administración

Financiera del Estado la transparencia, la legalidad, eficiencia y
eficacia.
Derecho Financiero
Recursos Públicos.- Ingresos del Estado

inherentes a su acción y atributos que sirven
para financiar los gastos de los presupuestos
anuales y se clasifican a nivel de fuentes de
financiamiento.
Artículo 15.- Ingresos del Sector Público

Son Fondos Públicos, sin excepción, los ingresos de
naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento que
sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del
Sector Público. Se desagregan conforme a los clasificadores
de ingresos correspondientes.
Derecho Financiero
Artículo 16.- Gastos del Sector Público

Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, que se desagregan
conforme a los clasificadores correspondientes.
a. Gasto corriente, son los gastos destinados al mantenimiento

u operación de los servicios que presta el Estado.
b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de

la producción o al incremento inmediato o futuro del Patrimonio del
Estado.
c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al

cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública,
sea interna o externa.
Derecho Financiero
Ingresos Economía Tributo Gastos Finanzas Presupuesto

1. Corriente
1. Corriente
a) Programas Sociales
a) Tributarios (Gastos Tributarios)
b) Sueldos
b) Utilidad de empresas del Estado
c) Compras del Estado
2. No corriente
2. No corriente
a) Ventas de empresas
a) Obras
privatizaciones
b) Compras del Estado
EQUILIBRIO; ORDEN
http://www.congreso.gob.pe/Docs/comisiones2016/ConstitucionReglamento/files/dl_1276.pdf
http://www.congreso.gob.pe/Docs/comisiones2016/ConstitucionReglamento/files/exposic
i%C3%B3n_de_motivos_dl_1276.pdf
Decreto Legislativo que aprueba el Marco de la Responsabilidad y
Transparencia Fiscal del Sector Público No Financiero
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1276

Derecho Financiero
El Sistema Nacional de Presupuesto

y el Presupuesto por Resultados
http://spij.minjus.gob.pe/Graficos/Peru/2012/diciembre/30/EXP-DS-304-2012-EF.pdf
Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2018 Ley 30693
https://www.mef.gob.pe/es/por-instrumento/ley/16767-ley-n-30693/file
http://www.congreso.gob.pe/proyectosdeley/
http://www.leyes.congreso.gob.pe/Documentos/2016_2021/Proyectos_de_Ley_y_
de_Resoluciones_Legislativas/PL0183620170830..pdf
Derecho Financiero
TÍTULO PRELIMINAR
PRINCIPIOS REGULATORIOS
Artículo I.- Equilibrio presupuestario
El Presupuesto del Sector Público está constituido
por los créditos presupuestarios que representan el
equilibrio entre la previsible evolución de los
ingresos y los recursos a asignar de conformidad con
las políticas públicas de gasto, estando prohibido
incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento
correspondiente.
Derecho Financiero
TÍTULO PRELIMINAR
Artículo IV.- Especialidad cualitativa
Los créditos presupuestarios aprobados para las
Entidades se destinan, exclusivamente, a la finalidad para la
que hayan sido autorizados en los Presupuestos del Sector
Público, así como en sus modificaciones realizadas conforme
a la Ley General.
Artículo V.- Universalidad y unidad

Todos los ingresos y gastos del Sector Público, así como
todos los Presupuestos de las Entidades que lo comprenden,
se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Público.
Derecho Financiero
TÍTULO PRELIMINAR
Artículo VI.- De no afectación predeterminada
Los fondos públicos de cada una de las Entidades se destinan a
financiar el conjunto de gastos públicos previstos en los Presupuestos
del Sector Público.
Artículo VII.- Integridad

Los ingresos y los gastos se registran en los Presupuestos por su
importe íntegro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren
indebidos por la autoridad competente.
Artículo VIII.- Información y especificidad

El presupuesto y sus modificaciones deben contener información
suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y seguimiento de los
objetivos y metas.
Derecho Financiero
TÍTULO PRELIMINAR
Artículo IX.- Anualidad
El Presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y coincide con el
año calendario. Durante dicho período se afectan los ingresos percibidos
dentro del año fiscal, cualquiera sea la fecha en los que se hayan
generado, así como los gastos devengados que se hayan producido con
cargo a los respectivos créditos presupuestarios durante el año fiscal.
Artículo X.- Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos

Las políticas de gasto público vinculadas a los fines del Estado deben
establecerse teniendo en cuenta la situación económica-financiera y el
cumplimiento de los objetivos de estabilidad macrofiscal, siendo
ejecutadas mediante una gestión de los fondos públicos, orientada a
resultados con eficiencia, eficacia, economía y calidad.
Derecho Financiero
TÍTULO PRELIMINAR
Artículo XI.- Centralización normativa y descentralización operativa
El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en
lo técnico-normativo, correspondiendo a las Entidades el desarrollo del
proceso presupuestario.
Artículo XII.- Transparencia presupuestal

El proceso de asignación y ejecución de los fondos públicos sigue los
criterios de transparencia en la gestión presupuestal, brindando o
difundiendo la información pertinente, conforme la normatividad vigente
Artículo XIII.- Exclusividad presupuestal

La ley de Presupuesto del Sector Público contiene exclusivamente
disposiciones de orden presupuestal.
Derecho Financiero
¿Qué es el Presupuesto Público?
 El Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por

medio del cual se asignan los recursos públicos sobre la base de una
priorización de las necesidades y demandas de la población. Estas
necesidades y demandas son satisfechas a través de la provisión de
bienes y servicios públicos de calidad para la población financiados por
medio del presupuesto.
Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a

atender durante el año fiscal, por cada una de las entidades que forman
parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
16
Derecho Financiero
¿Qué es el proceso presupuestario?
17
Derecho Financiero
Ventajas para la gestión de las políticas

públicas
1. La lógica causal y búsqueda de evidencias (causa – efecto)
permite identificar acciones efectivas para lograr los
objetivos de la política.
2. Genera información para realizar evaluaciones de impacto
de las políticas públicas e introducir ajustes en el diseño.
3. Identifica un responsable de su diseño e implementación
que rinde cuentas sobre los resultados atribuibles al
programa.
4. Permite la articulación de los Sectores con los Gobiernos
Regionales y Locales.
18
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Derecho Financiero
¿Cómo se contribuye a la mejora de la calidad del

gasto público?
• Visibilidad de programas presupuestales alineados a las
prioridades país.
ASIGNACIÓN • Identificación de programas, que por la rigurosidad de su
diseño, garantizan acción pública eficaz.
• Rigurosidad en la definición de costos por productos y
análisis de requerimientos.
• La definición de metas físicas permitirá migrar de un

seguimiento solo a la ejecución financiera a un
EJECUCIÓN seguimiento a los logros alcanzados en la entrega de
bienes y servicios a la población.
• Los gerentes tendrán mayor información sobre
desempeño del programas para la toma de decisiones.
• La generación de información de desempeño permitirá el

EVALUACIÓN desarrollo de un Sistema de Evaluación que promueva
mejoras en la acción del Estado y premie las buenas
prácticas.
Derecho Financiero
Contenidos mínimos de un programa

presupuestal
 Vincular resultados con los objetivos nacionales.
 Definir población objetivo y área de intervención.
 Identificar la relación causal entre productos y
resultados en base a la evidencia disponible.
 Formular indicadores de desempeño y supuestos para
su seguimiento.
 Contar con una estructura presupuestal que identifique
los productos y resultados.
 Identificar al responsable de rendir cuentas sobre el
desempeño del programa presupuestal.
20
Derecho Tributario
• Principios • Autonomia
Se utilizan Verificar que las normas
exclusivamente cuando se orientan conforme a
la teleología de cada
hay un vacío legal que rama del derecho a tal
los operadores o grado que su
aplicadores del derecho complejidad obliga a la
necesitan llenar. independización con
vida propia y que motiva
Se usan como método un especialización y
de interpretación. especificidad.
Derecho Tributario
DIVISIÓN O CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO

GENERAL ESPECIAL
DERECHO TRIBUTARIO DERECHO

DERECHO CONSTITUCIONAL
SUSTANCIAL O TRIBUTARIO
MATERIAL FORMAL TRIBUTARIO
HACE EFECTIVO
DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO
CONTIENE:
Normas y principios que la Administración DERECHO PROCESAL
tributaria utiliza para comprobar si TRIBUTARIO
corresponde que determinada persona
pague determinado tributo y -en su caso– DERECHO ADMINISTRATIVO
realizar la liquidación respectiva TRIBUTARIO
DERECHO PENAL
DETERMINA PARA ESOS EFECTOS
TRIBUTARIO
“OBLIGACIONES FORMALES”
Iannacone Felipe 22
Derecho Tributario
• Constitucionales
Múltiples fuentes – Tributarios
• Principio de Igualdad
Constitución • Principio de Legalidad
• Principio de aplicación
Tratados Convenios de derechos
fundamentales
Código Tributario • Principio de No
confiscatoridad
Leyes LIR IGV ISC ITF – Comercio
Múltiples aplicaciones – Contratación
– Derecho Internacional
• Tratados de Derechos
Derecho Tributario
Comercio
1) Constitución Política del Perú, art. 74
2) Deber de Contribuir y Deber de colaborar
Mercado, precios oferta y demanda

Mejor calidad
Menor precio
Propiedad
Reglas necesarios del Libre Mercado: Transar la propiedad
Economía social de Mercado Hacer cumplir las transacciones
Derecho de Propiedad, poder (disfrutar, usar, disponer y reivindicar según el C. Civil)I

INALIENABLE, salvo dos excepciones Tributo y Expropiación
Justificación
Necesidades que cubre el Estado: Orden Interno, Orden Externo, Legislación, Justicia
Libertad para contratar, cuando y con quien

Libertad contractual, contenido y modo
https://www.youtube.com/watch?v=MCKH5xk8X-g
Derecho Tributario
Fuentes del Derecho

Tributario.
NORMAS DEL TÍTULO PRELIMINAR DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
Derecho Tributario
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de
tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la
Administración Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que
conforme a la Constitución se puede crear, modificar, suspender o
suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la
ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente.
Derecho Tributario
Fuentes del Derecho Tributario

• Constitución
• Tratados
(Art. III TP CT)
– Aprobados Congreso – Ratificados Presidente
• Leyes
– Tributarias y de rango similar
– Orgánicas y las especiales
• Reglamentos
– Decretos Supremos y demás
• Jurisprudencia
– Resoluciones Tribunal Fiscal Obligatorias
• Resoluciones SUNAT
– Resoluciones Superintendencia, Directivas
• Doctrina
Derecho Tributario
Poder Tributario
Dante Sanguineti
Definición: poder que tiene el Estado para crear, modificar y suprimir tributos;
otorgar exoneraciones y beneficios tributarios; regular los distintos aspectos del
presupuesto de hecho; y regular los demás elementos esenciales del tributo.
Ejercicio del poder tributario: Art. 74 Constitución.
Quién tiene poder A Través de quien Sobre qué tipo Cuál es el instrumento
tributario lo ejerce de tributos legal a ser
utilizado
Impuestos (salvo
Poder Legislativo derechos arancelarios)
Ley
Contribuciones
El Gobierno Central
Derechos Arancelarios Decreto Supremo

Poder Ejecutivo Tasas
Demás impuestos Decreto Legislativo

Contribuciones
Contribuciones y tasas
El Gobierno Local Ordenanza Municipal
Municipalidad (servicios del Gobierno
(conforme a ley) Local)
27
Derecho Tributario
Derecho Tributario
Derecho Tributario
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2011/informe-oficios/i076-2011.pdf
evasor
Herramientas:
Medida cautelar previa
Responsabilidad División de Auditoria
solidaria
Defraudación Sección Cobranza Coactiva
Tributaria
IPNJ a vinculados
“Solo para los que quieren salir adelante”
Pregrado
Curso Derecho Tributario I
Sesión 1: Derecho Tributario
Catherine Navarro Acosta

Pregrado Derecho
Agenda
❑ Derecho Financiero y Derecho Tributario
❑ Autonomía y Clasificación del Derecho Tributario
❑ Fuentes del Derecho Tributario

Pregrado Derecho
1. DERECHO FINANCIERO
Pregrado Derecho
DERECHO FINANCIERO
La actividad financiera del Estado está referida a la propia existencia de éste, para dar cumplimiento a sus
fines, se requiere la gestión del manejo de los recursos. Sus manifestaciones: ingresos, egresos,
conservación de los bienes y gestión de los dineros públicos.
Se basa en:
❑ Teorías Económicas de la corriente clásica inglesa ( Smith, Ricardo, Mill): La extracción de una
porción de renta a los individuos a favor del Estado es improductivo, dado que ello puede destinarse
a la nueva producción de bienes.
❑ Teoría Sociológica (Pareto): El Principio Social ante heterogeneidad de necesidades e intereses
individuales, los juicios individuales quedan subordinados a la voluntad de los gobernantes.
❑ Teorías Políticas (Grizzioti) considerando el sujeto de la actividad financiera (Estado), los medios
(prestaciones coactivas) y fines perseguidos (muchas veces extrafiscales), la actividad financiera tiene
una naturaleza política.
Pregrado Derecho
DERECHO FINANCIERO
❑ Derecho Financiero es la rama del derecho público interno que organiza los recursos constitutivos de la
Hacienda del Estado.
❑ Una fórmula Sintética es el conjunto de normas y principios jurídicos que tiene por objeto la constitución y
gestión de la Hacienda Pública. Sus ramificaciones: Derecho Tributario, Derecho Presupuestal y Derecho
Patrimonial.
❑ Es la rama del derecho público que disciplina la actividad financiera (los ingresos y egresos fiscales) de un
Estado, necesarios para el cumplimiento de sus tareasDerecho Financiero es la rama del derecho público que
disciplina la actividad financiera (los ingresos y egresos fiscales) de un Estado, necesarios para el
cumplimiento de sus tareas.
Sáinz de Bujanda y Fonrouge, Derecho Financiero).

.(
Pregrado Derecho
Finanzas Públicas: Presupuesto Anual
● Gobernanza: Gestión Pública
● Atención de servicios públicos
● Presupuesto basado en la gestión de

resultados.
Pregrado Derecho
Presupuesto Anual
INGRESOS GASTOS
TRIBUTOS ENDEUDAMIENTO
Déficit Fiscal Superávit Fiscal

Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
Presupuesto Público
Artículo 77.- La administración económica y financiera del

Estado se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el
Congreso.
La estructura del presupuesto del sector público contiene dos

secciones: gobierno central e instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos,

su programación y ejecución responden a los criterios de
eficiencia de necesidades sociales básicas y de
descentralización.
Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a

ley, recibir una participación adecuada del total de los ingresos
y rentas obtenidos por el Estado en la explotación de los
recursos naturales en cada zona en calidad de canon.
https://www.congreso.gob.pe/constitucionyreglamento/
Pregrado Derecho
Presupuesto Público
Artículo 78. El Presidente de la República envía Artículo 79. Los representantes ante el Congreso
al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos
dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de públicos, salvo en lo que se refiere a su
cada año. En la misma fecha, envía también los presupuesto. El Congreso no puede aprobar
proyectos de ley de endeudamiento y de equilibrio tributos con fines predeterminados, salvo por
financiero. El proyecto presupuestal debe estar solicitud del Poder Ejecutivo.
efectivamente equilibrado. Los préstamos En cualquier otro caso, las leyes de índole
procedentes del Banco Central de Reserva o del tributaria referidas a beneficios o exoneraciones
Banco de la Nación no se contabilizan como requieren previo informe del Ministerio de
ingreso fiscal. Economía y Finanzas. Sólo por ley expresa,
No pueden cubrirse con empréstitos los gastos de aprobada por dos tercios de los congresistas,
carácter permanente. No puede aprobarse el puede establecerse selectiva y temporalmente un
presupuesto sin partida destinada al servicio de la tratamiento tributario especial para una
deuda pública. determinada zona del país.
Pregrado Derecho
Presupuesto Público: Ley 31365
Artículo 74: Las leyes de presupuesto y los decretos

de urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria.
Sistema Nacional de Control: CGR (rendición de

cuentas).
DLEG 1436, Decreto Legislativo marco de la

Administración Financiera del Sector Público.
Pregrado Derecho
Principios Presupuestales
Artículo 2.- Principios

Adicionalmente a los principios del Derecho Público, en lo que resulte aplicable, la Administración Financiera del Sector Público se rige por los
siguientes principios:
1.Articulación: Consiste en la gestión de los recursos públicos de manera integrada e intersistémica.
2.Centralización normativa: Consiste en la definición por parte de los entes rectores de los sistemas administrativos, de las normas de
administración interna, especificando las características de cada función, su responsable y la proporción de recursos humanos asignados, para su
utilización eficiente.
3.Descentralización operativa: Consiste en que las respectivas unidades dentro de las entidades del Sector Público responden a los lineamientos
dados en el ámbito de la Administración Financiera del Sector Público.
4.Multianualidad: Consiste en una gestión articulada bajo una perspectiva multianual alineada a las medidas de la política fiscal vigente.
5.Probidad: Consiste en que los integrantes de la Administración Financiera del Sector Público adoptan las medidas o acciones pertinentes para
prevenir cualquier acto de corrupción, realizando una gestión conforme a los principios y valores éticos establecidos para la función pública,
garantizando su transparencia y control.
6.Responsabilidad Fiscal: Consiste en que las políticas públicas se establecen con el compromiso de seguir un manejo fiscal prudente y
disciplinado que incluya el estricto cumplimiento del marco macrofiscal, con el objetivo de preservar la estabilidad macroeconómica.
7.Sostenibilidad Fiscal: Consiste en preservar la solvencia financiera del Sector Público en el mediano plazo, considerando de forma estricta su
capacidad financiera en forma previa a la asunción de obligaciones de cualquier naturaleza que tengan impacto fiscal.
Pregrado Derecho
Ingreso Público
❑ Ingresos del Gobierno General: comprende los ingresos de las entidades del Gobierno Central y del Resto
de Entidades del Gobierno General.
❑ Ingresos del Gobierno Central: comprende todos los recursos de las entidades públicas que integran el
Gobierno Central provenientes de impuestos y contribuciones obligatorias; venta de bienes y servicios y
derechos administrativos; donaciones y transferencias; venta de activos financieros y no financieros; entre
otros ingresos. Los ingresos del Gobierno Central NO consideran los ingresos que se obtienen por las
privatizaciones y concesiones, los saldos de balance de ejercicios anteriores y los recursos provenientes de
endeudamientos.
❑ Resto de Entidades del Gobierno General: Conjunto de entidades públicas del Gobierno General que se
organiza separadamente de las actividades del Gobierno Central. Comprende a las entidades encargadas de
prestar servicios para la atención de la seguridad social; a los organismos reguladores, supervisores y de
registros públicos; a los Gobiernos Locales; a las Sociedades de Beneficencia; al Fondo Consolidado de
Reservas Previsionales; y al Fondo Nacional de Ahorro Público.
https://www.mef.gob.pe/es/glosario-sp-23515
Pregrado Derecho
Consejo Fiscal
➢ El Consejo Fiscal está integrado por no menos de tres (3)

miembros designados a propuesta y contando con el
refrendo del Ministro de Economía y Finanzas.
➢ Los miembros del Consejo Fiscal deben ser personas de
reconocida solvencia moral, con experiencia profesional no
menor a diez (10) años en materia macroeconómica y/o fiscal
o afines, en el sector público o en el sector privado o en
ambos.
➢ El Consejo Fiscal actúa, en el desarrollo de su actividad y
para el cumplimiento de sus fines, con plena autonomía e
independencia técnica.
➢ Para el desempeño de sus funciones, el Consejo Fiscal puede
disponer de información proporcionada por el MEF y de
todas las entidades públicas bajo el ámbito de la Ley Nº
30099, pudiendo hacer uso de otras fuentes de información
que considere relevante.
Pregrado Derecho
Consejo Fiscal
❑ Nuestra visión al 2021 es ser el referente técnico e independiente para el análisis y debate de
la política macro-fiscal y de la evolución de las finanzas públicas peruanas, contribuyendo así
con su gestión responsable y transparente.
❑ Nuestros valores son:

➢ Independencia
➢ Transparencia
➢ Calidad académica
➢ Responsabilidad
➢ Vocación de servicio público
➢ Compromiso con el desarrollo
Pregrado Derecho
Consejo Fiscal
Nuestra misión es fortalecer la transparencia e institucionalidad de las finanzas

públicas.
El Consejo Fiscal es una comisión autónoma y técnica del sector público, que fortalece la
transparencia e institucionalidad de las finanzas públicas, a través del análisis y seguimiento de
las políticas fiscales, su consistencia con el ciclo económico y la sostenibilidad fiscal.
El Consejo Fiscal emite opinión no vinculante a través de informes, en las siguientes materias:
➢ La modificación y el cumplimiento de las reglas macrofiscales y de las reglas fiscales de

los Gobiernos Regionales y Gobiernos locales.
➢ Las proyecciones macroeconómicas contempladas en el Marco Macroeconómico
Multianual.
➢ La evolución de las finanzas públicas de corto, mediano y largo plazo.
➢ La metodología para el cálculo del resultado fiscal estructural.
Pregrado Derecho
Derecho Financiero – Derecho Tributario: Ingresos Tributarios
https://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/
Pregrado Derecho
Efecto Post – Covid
https://www.caf.com/es/conocimiento/visiones/2020/04/ge
stion-del-impacto-del-covid-19-en-el-sector-financiero/
https://blogs.iadb.org/gestion-fiscal/es/ideas-para-una-
mejor-tributacion-post-crisis-coronavirus/
Pregrado Derecho
2. DERECHO TRIBUTARIO
Pregrado Derecho
SISTEMA TRIBUTARIO
❑ Es el conjunto de políticas, normas jurídicas y entidades relacionadas a la existencia del tributo y su

relación obligacional de carácter jurídico.
❑ Es la concreción del Poder Tributario ejercido por el Estado, esto es, capacidad tributaria activa de
aquellos entes públicos que están dotados de poder impositivo, tanto originario como derivado.
Involucra:
➢ Política Pública Fiscal : Estado Constitucional y Democrático de Derecho
➢ Gestión Pública: Modelo de Estado: Política de Modernización del Estado y Gobernanza Fiscal.
➢ Marco Normativo (Sistema de Fuentes)
https://www.cepal.org/es/publicaciones/44787-incentivos-fiscales-empresas-america-latina-caribe
Pregrado Derecho
SISTEMA TRIBUTARIO
Política Fiscal Gestión Normas del DT

(Política Pública: (Marco
Tributaria) Recaudación Regulatorio )
GOBERNANZA FISCAL
Pregrado Derecho
Gobernanza Pública y Gobernanza Fiscal

Gobernanza Pregrado Derecho
❑ Gobernanza es un modelo de organización del Estado.
❑ Implica un conjunto de acciones gubernamentales dedicadas a aumentar la eficiencia, eficacida e

innovación del sector público, y mejorar su capacidad de responder a las necesidades y expectativas
de los ciudadanos.
❑ Por ejemplo: como el gobierno abierto, la prevención de la corrupción y la promoción de la

integridad en el sector público, la gestión de riesgos, el comercio ilícito, las instituciones de
auditoria, y la reforma del servicio civil.
❑ Se evalúa la capacidad de la administración pública para alcanzar los objetivos del gobierno y
enfrentar los retos actuales y futuros. Para ello se procura la cooperación interdepartamental, las
relaciones entre los niveles de gobierno y con los ciudadanos y las empresas, la innovación y la
calidad de los servicios públicos, y el impacto de la tecnología de la información en las actividades
del gobierno y su interacción con las empresas y los ciudadanos.
❑ La Gobernanza identifica diferentes oportunidades para mejorar el desempeño de las funciones del
Estado para la prestación de los servicios públicos para todos los ciudadanos.
Gobernanza
Pregrado Derecho
https://worldtop20.org/global-movement?gclid=CjwKCAjw9LSSBhBsEiwAKtf0n1J8kYmh-
nsuJPgtn6MdDJQV38Yhw7tkxKTdlNXgDODyoiaGNtYNNxoCKbUQAvD_BwE
Gobernanza Pregrado Derecho
https://www.oecd-
ilibrary.org/deliver/9789264265226-
es.pdf?itemId=/content/publication/97892
64265226-es&mimeType=pdf
https://www.oecd-ilibrary.org/governance/estudios-de-
la-ocde-sobre-gobernanza-
publica_24143316#:~:text=Esta%20serie%20de%20es
tudios%20nacionales,y%20expectativas%20de%20los
%20ciudadanos.
Pregrado Derecho
A) Política Fiscal y Tributaria Post – COVID 19
https://cf.gob.pe/documentos/informes/informe-n-004-2020-cf-analisis-de-escenarios-macroeconomicos-y-sus-efectos-en-las-cuentas-fiscales-ante-el-covid-19/
Pregrado Derecho
Política fiscal: Es un conjunto de acciones gubernamentales que se refieren

fundamentalmente a la administración y aplicación de instrumentos discrecionales
para modificar los parámetros de los ingresos, gastos y financiamiento del
Sector Público del mismo modo que la política de cambios. Pretenden influenciar
en la demanda pero en este caso mediante un plan de actuación de los gastos e
ingresos públicos.
https://cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/4._dp_politica_fiscal_tributaria.pdf
Pregrado Derecho
https://cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/4._dp_politica_fiscal_tributaria.pdf
Pregrado Derecho
B) Gestión Pública
https://www.mef.gob.pe/es/?optio
https://www.sunat.gob.pe/
n=com_content&view=category&i https://www.mef.gob.pe
d=665&Itemid=100145&lang=es
Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
C) Marco regulatorio : Decreto Legislativo 771

Pregrado Derecho
3. AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

Pregrado Derecho
A) DEFINICIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
❑ Valdés Costa señala en su obra: “Instituciones de Derecho Tributario” “El vocablo autonomía
debe ser utilizado en el sentido de características particulares de determinados conjuntos de
normas, o sectores de derecho positivo, que sirven para diferenciarlos entre sí, dentro de la
unidad del derecho”.
❑ Héctor Villegas refiere en su “Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario”: Nunca la

autonomía de un sector puede significar total libertad para regularse íntegramente por sí solo.
La autonomía no puede concebirse de manera absoluta, sino que cada rama del derecho
forma parte de un conjunto del cual es porción solidario”.
Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
❑ Derecho Tributario o derecho fiscal o Derecho Impositivo o

Tax Law o Droit Fiscal es la rama del derecho financiero que se
propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación, en sus
diversas manifestaciones: como actividad del Estado, en las
relaciones de éste con los particulares y en las que se suscitan
entre estos últimos. (Fonrouge, Sáinz de Bujanda)
❑ Derecho Tributario es el conjunto de normas jurídicas que

regulan la obligación tributaria, la actividad financiera del Estado
y la relación de estas con los particulares.
Pregrado Derecho
Poder Tributario o Potestad Tributaria o Poder Impositivo
❑ Gravar o Eximir (Exonerar, Inafectar o Inmunidad).
❑ La racionalidad de la tributación dependería de la capacidad contributiva de las personas

individuales o colectivas, para evitar arbitrariedad. (Griziotti)
❑ No es toda manifestación de riqueza sino la que se juzga idónea para concurrir a los gastos públicos,
basados en Principios contemplados o no en la Norma Constitucional (Fonrouge)
❑ Consecuencia inevitable del poder de gravar es el poder de desgravar (eximir la carga tributaria).
Pregrado Derecho
Estructura Tributaria del Perú: Grava la riqueza

Pregrado Derecho
● IMPUESTOS: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa

en favor del contribuyente por parte del Estado,
● CONTRIBUCIONES: el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
● TASAS: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. Tales
como: ARBITRIOS, DERECHOS Y LICENCIAS.
En la clasificación de la OCDE los impuestos se definen como los pagos obligatorios sin
contraprestación efectuados al gobierno general. Los impuestos carecen de
contraprestación en el sentido que normalmente las contribuciones brindadas por los
gobiernos a los contribuyentes no guardan relación directa con los pagos efectuados
por estos
Pregrado Derecho
B) AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO
❑ Autonomía estructural u orgánica (institutos propios: tributo, contribuyente).
❑ Autonomía conceptual o dogmática (conceptos, principios técnicos y

métodos de aplicación: Capacidad contributiva).
❑ Autonomía Teleológica (fin propio: recaudación de tributos).

Pregrado Derecho
Obligación Tributaria
Potestad Tributaria: Deudor Tributario

Acreedor Tributario - Administrador Tributario Contribuyente – Responsable Solidario
Pregrado Derecho
Unidad Impositiva Tributaria (UIT): S/ 4 600
. Norma XV del T.P. C.T.
Ejemplos:
▪ Determinación del Impuesto a la

Renta de Personas Naturales:
Deducción de 7 UIT.
▪ Cálculo de las multas:1 UIT.

Pregrado Derecho
Registro Único de Contribuyentes (RUC)

Pregrado Derecho
C) DT es concomitante con otras ramas del Derecho.
❑ Definición de persona natural o persona jurídica para gravar el Impuesto a la Renta: Código
Civil.
❑ Definición de obligación: Código Civil.
❑ Definición de Administración: Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
❑ Concepto de sociedad (contribuyente): Ley N° 26887, Ley General de Sociedades.

Pregrado Derecho
4. DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

Clasificación del Derecho Pregrado Derecho
Tributario
DT
Constitucional
DT
Internacional
DT Penal DT Material
DT DT Formal
Procesal
Pregrado Derecho
Clasificación Fundamento
Art. 74 de la Constitución Política del Perú de 1993: Potestad
Tributaria
Derecho Tributario Constitucional
Legalidad
Capacidad contributiva
Deber de Contribuir
Reserva Tributaria
Nacimiento OT – Deuda tributaria
Vencimiento OT
Derecho Tributario Material Extinción OT: Pago
Exigibilidad: tributo + intereses moratorios
Órganos de la Administración Tributaria /

Tribunal Fiscal
Derecho Tributario Formal
Presentación de Declaraciones Juradas
Actos de Determinación: RD/OP/RM (*)
Registros tributarios (RUC/registros contables)
Pregrado Derecho
Clasificación Fundamento
Procedimientos Administrativos Tributarios
Derecho Tributario Procesal

Fiscalización, Devolución, Recursos Impugnativos y Cobranza
Coactiva
Derecho Tributario Penal Infracciones (PAS)
Delitos Tributarios (D. Leg. 813)
Derecho Tributario Internacional Principios de la Fuente y Principio de Territorialidad: Doble

Imposición.
Convenios para evitar la doble imposición (CDI)

Pregrado Derecho
PRESENTACIÓN y PAGO DE
DECLARACIONES JURADAS
Constancia de Presentación (DJ)
Pregrado Derecho
Reportes de mis Declaraciones Juradas
https://orientacion.sunat.gob.pe/si
tes/default/files/inline-
files/detalle_declaraciones_juradas.
pdf
Resolución de Devolución Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
Convenios para
evitar la doble
imposición (CDI)
Pregrado Derecho
https://www.gob.pe/2
80-regimenes-
tributarios
Pregrado Derecho
5. FUENTES DERECHO TRIBUTARIO

Pregrado Derecho
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO (Norma III T.P. C.T)
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear, modificar, suspender
o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango
equivalente.
La C-93 como norma jurídica, fuente de derecho y fuente de fuentes
Diferenciar:
❑ https://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2006/000
47-2004-AI.html ❑ Validez de la norma jurídica
❑ Eficacia de la norma jurídica
❑ DEROGACION de la norma jurídica.
❑ https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2018/00012-
2018-AI.pdf
Diferenciar:
❑ Constitucionalidad Formal: Ejemplo

DLEG (delegación) y
❑ Constitucionalidad Material.
Los ingresos fiscales y la administración
tributaria
❑ En medio de un tal escenario económico, ya bastante incierto en el plano global desde antes de la pandemia, la
recuperación de los ingresos fiscales va a tardar en llegar: ¿cuánto tiempo? Todo dependerá del control del COVID -19 y
de la velocidad a la cual se recupere el aparato productivo, pues el PIB tiene un efecto directo sobre los ingresos fiscales. La
estrecha correlación entre ambas variables está fuera de toda discusión, lo que puede debatirse es la magnitud del efecto. Es
decir, si no hay recuperación económica, los ingresos fiscales tampoco llegarán, situación particularmente preocupante para
una región como América Latina, cuya presión tributaria ya es estructuralmente baja.
❑ Las medidas de alivio fiscal (por ejemplo, aplazamiento de obligaciones tributarias) y beneficios tributarios (por ejemplo,
reducción de los períodos de depreciación) que de manera generalizada los gobiernos han venido implementando para
paliar los efectos de la crisis sobre las empresas y las personas naturales, se vienen a sumar al efecto negativo sobre la
recaudación ocasionado por la menor actividad económica. El gasto se incrementa, pero los ingresos fiscales no llegan o no
se cobran: ¿cómo cuadramos el círculo? No queda más salida que el endeudamiento, lo cual limitará la recuperación
económica.
https://www.ciat.org/politica-fiscal-y-recuperacion-economica-en-tiempos-de-pandemia/
Finalidad de los Tributos
FINES FISCALES
● Recaudatorios
FINES EXTRAFISCALES
▪ Fomentar o restringir actividades económicas

▪ Ejemplo: Derechos Aduaneros proteccionistas (barreras arancelarias)
A) DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES : Pregrado Derecho
ART 74 C-93
PRINCIPIOS EXPLICITOS:
❑ Principio de Legalidad y Reserva de Ley:

❑ Principio de No Confiscatoriedad
❑ Principio de respeto a los Derechos Humanos
❑ Principio de Reserva Tributaria
PRINCIPIOS IMPLICITOS:
❑ Deber de Contribuir.
Pregrado Derecho
Principio Deber de Contribuir

Pregrado Derecho
Reserva Tributaria: Artículo 2, Numeral 5 de la C-93

B) Decreto Legislativo: D.LEG. 771: Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido f) El Nuevo Régimen Único Simplificado”.

por:
➢ 2. Para los Gobiernos Locales: los establecidos de acuerdo a la Ley de
Tributación Municipal; y
❑ I. El Código Tributario.
➢ 3. Para otros fines:
❑ II. Los Tributos siguientes: a) Contribuciones de Seguridad Social, de ser el caso;

b)Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI);
c) Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial
➢ 1. Para el Gobierno Central : (SENATI.)
d) Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la Construcción (SENCICO).
a) Impuesto a la Renta;
b) Impuesto General a las Ventas; ❑ En consecuencia, quedan derogados todos los demás tributos,
cualquiera sea su denominación y destino, diferentes a los
c) Impuesto Selectivo al Consumo; expresamente señalados en este artículo.
d) Derechos Arancelarios;
Los derechos correspondientes a la explotación de recursos
e) Tasas por la prestación de servicios públicos, entre las ❑
naturales, concesiones u otros similares se rigen por las normas
cuales se consideran los derechos por tramitación de legales pertinentes.
procedimientos administrativos; y,
Pregrado Derecho
C) Decretos Supremos : Reglamentos
❑ Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: Decreto Supremo N° 122-

94-EF.
❑ Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo: Decreto Supremo N° 29-94-EF.
❑ Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT: Decreto

Supremo N° 085-2007-EF.
Pregrado Derecho
D) Jurisprudencia
❑ Jurisprudencia del Tribunal Constitucional
❑ Jurisprudencia de la Corte Suprema
❑ Precedentes de Observancia Obligatoria del Tribunal Fiscal.

Pregrado Derecho
Tribunal Constitucional
https://www.tc.gob.pe/
❑ El Tribunal Constitucional ha publicado la sentencia

recaída en el expediente Nº 01808-2013-PA/TC,
mediante la cual se pronuncia sobre los siguientes temas:
i) el cómputo de los intereses moratorios y la demora de la
administración tributaria en resolver; y, ii) la capitalización
de intereses de las deudas tributarias.
❑ El cobro de intereses moratorios por el período en que la
autoridad administrativa tributaria excede el plazo que le
otorga la ley para resolver los recursos administrativos,
lesiona el derecho de acceso a los recursos en sede
administrativa y el derecho al plazo razonable del
procedimiento.
❑ La aplicación de intereses moratorios por el exceso del
plazo legal que tiene la Administración para resolver no
persigue un fin constitucional.
❑ https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2021/00225-2017-AA.pdf
Pregrado Derecho
Tribunal Fiscal
❑ Resolución de Observancia Obligatoria Nº 02708-8-

2020 (.pdf 840 Kb)
❑ La denuncia policial por pérdida o extravío de

documentos presentada luego del inicio de la
fiscalización no constituye prueba fehaciente para
acreditar tal hecho. Por lo tanto, dicha denuncia no
justifica el incumplimiento del sujeto fiscalizado de
presentar y/o exhibir la documentación requerida en
la fiscalización.
Pregrado Derecho
E) Resoluciones de carácter general
RUC – Notificación Electrónica

BIBLIOGRAFIA ADICIONAL
FONROUGE, Carlos M. Giuliani. Derecho

Financiero
<https://franjamoradaderecho.com.ar/biblioteca/abogacia/6/FINANZAS/Derecho-
Financiero-Fonrouge-T-I.pdf>
Contribución al SENCICO
<https://www.gob.pe/institucion/sencico/informes-publicaciones/835959- Lineamientos de Política Fiscal
preguntas-frecuentes-contribucion-al-sencico> <https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-
ES&Itemid=100873&lang=es-ES&view=article&id=295>
Contribución al SENATI Convenios para evitar la doble imposición

<https://www.senati.edu.pe/content/contribuciones>
(CDI)
<Convenios para evitar la doble imposición
https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-
ES&Itemid=100878&lang=es-ES&view=article&id=302>
Derecho Tributario
Sesión 2 :
EL TRIBUTO
Definiciones. Características. Diferencia entre Tributo y
Precio Público. Clasificación de los tributos
El Hecho Imponible y la Hipótesis de Incidencia Tributaria
El Tributo: Definiciones.
El Tributo Definiciones
https://prezi.com/p/cd7crgb8e-gx/
https://www.goconqr.com/es/p/12901888?t
https://www.goconqr.com/es/p/3522241-
Clasificaci-n-normativa-mind_maps
https://www.goconqr.com/es/p/1486890-
Clasificaciones-de-los-Tributos-mind_maps
www.goconqr.com/es/p/3521973-Que-es-el-C-
digo-Tributario-mind_maps
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/glosario_tributario.pdf
http://emprender.sunat.gob.pe/glosario-triburario
https://www.youtube.com/watch?v=RzquELQq8UY
https://www.youtube.com/channel/UC65Hs91zrJf7Pcs1ndXi2mg
DEFINICIONES.
Derecho Tributario
 Es el conjunto de principios y normas
que regulan la Potestad Tributaria, las
obligaciones de carácter tributario y los
demás aspectos afines a esta rama del
Derecho.
Derecho Tributario
Yube Ostos Espinoza

Derecho Tributario
Yube Ostos Espinoza

Derecho Tributario
Yube Ostos Espinoza

Derecho Tributario
Yube Ostos Espinoza

Derecho Tributario
Yube Ostos Espinoza

Derecho Tributario
Yube Ostos Espinoza

• Héctor Villegas. JURISPRUDENCIA.

“Los tributos son las prestaciones
comúnmente en dinero que el Estado • RTF. Nº 980-4-97.
exige, en ejercicio de su poder de imperio,
a los particulares, según su capacidad Define al tributo como “(…) una
contributiva, en virtud de una ley, y para prestación pecuniaria obligatoria,
cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines” que el Estado exige a los
particulares en virtud de su poder
• Juan Martín Queralt.
de imperio (potestad inherente a
“Ingreso público de derecho público,
obtenido por un ente público, titular de su soberanía) obligación que tiene
crédito frente al contribuyente obligado, su fuente en la Ley (principio de
como consecuencia de la aplicación de la Legalidad), dando lugar a
ley a un hecho indicativo de capacidad relaciones de derecho público que
económica, que no constituye la sanción se entablan entre el Estado y los
de un ilícito”. contribuyentes, cuyos ingresos
• Jorge Bravo Cucci. están destinados a satisfacer las
El tributo puede ser definido desde 2 necesidades colectivas
perspectivas: observando su capacidad
- Perspectiva Estática: El tributo como contributiva, señalando a la
prestación obligatoria de carácter
coactivo. coacción como elemento esencial
- Perspectiva Dinámica: El tributo como del tributo.”
fenómeno normativo.
CÉSAR M. VILLEGAS LÉVANO
12/45
El Tributo Características
1. El tributo es obligatorio en virtud del <poder imperio

estatal>
2. El tributo es una prestación pecuniaria (o en especie)
3. El tributo solo nace por Ley (nullum tributum sine lege)
4. El tributo es exigible coactivamente
5. El tributo se cobra según la capacidad contributiva de las
personas.
6. El tributo se paga para proporcionarle recursos al Estado
y éste pueda cumplir sus fines.
7. El tributo es aplicable a las personas individuales y
colectivas, Físicas y/o jurídicas.
CÉSAR M. VILLEGAS LÉVANO 13/45

Ataliba: El tributo
http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/2201_2_hipotesis_de_incidencias_tributaria.pdf
Ataliba: El tributo
http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/2201_2_hipotesis_de_incidencias_tributaria.pdf
Yube Ostos Espinoza
Ataliba:El tributo
Dos fases
1. La fase de creación del Tributo en la Ley en forma abstracta,
esta fase se descompone en dos elementos:
a) La promulgación de una ley con una definición legal del
tributo (hipótesis legal o hipótesis de incidencia). En
derecho supuesto de hecho o tipificación.
b) La ley vincula la realización de dicha hipótesis antedicha
a la producción de efectos jurídicos, del cual la
sustancial es la obligación de pagar tributo
2. La fase de aplicación del tributo en forma concreta
realización del hecho imponible y el nacimiento de la
obligación
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA HECHO IMPONIBLE

• Descripción genérica e • Hecho concretamente
hipotética de un hecho. ocurrido en la realidad,
verificable.
• Concepto legal (universo del • Hecho jurígeno (esfera
derecho) tangible de los hechos)
• Designación del sujeto • Sujeto activo ya
activo. determinado.
• Criterio genérico de identificación • Sujeto pasivo identificado
del sujeto pasivo.
• Criterio de fijación del

momento de configuración. • Acaecimiento: día y hora
determinados.
SUBSUNCIÓN CÉSAR M. VILLEGAS LÉVANO 18/45

Vinculados: Tasa y Contribuciones

Hipótesis de incidencia consistente en una actuación estatal ( o una repercusión
de esta): suministrar agua, certificado, expedir documentos, realizar obra que
valoriza inmueble particular, conceder licencia, autorización y permiso, otros.
No vinculados: Impuestos
Hipótesis de incidencia consistente en el hecho cualquier que no es una
actuación estatal: vender a, exportar a, ser propietario, transferir inmueble,
prestar servicio, recibir rendimiento, importar, otros
Garcia Novoa
La tipicidad como técnica al servicio de la seguridad
jurídica en los ordenamientos de injerencia supone
la delimitación a través de la norma de las
características objetivas del hecho punible o
gravable, de modo que exista un conocimiento
previo del ciudadano acerca de las consecuencias
jurídicas de sus actos. Tales consecuencias deberán
estar fijadas en una norma jurídica que, por
definición, será general y abstracta.
Garcia Novoa
La tipificación es un producto de la abstracción
jurídica; las disposiciones de la norma de
injerencia tienden a generalizar para contener
todos los supuestos de hecho iguales, al margen
de quien sea el sujeto que los haya realizado. La
tipicidad es así una garantía de que las
consecuencias jurídicas de la actuación de los
particulares van a estar previstas en reglas
abstractas.
Garcia Novoa
Las exigencias constitucionales derivadas del

principio de reserva de ley añadirán el requisito de
que la previsión de esas consecuencias se haga a
través de una norma con rango de ley formal.”
Tributo
Supuesto de Hecho
Constitución Hipótesis
de incidencia
• Solo por ley
• Igual Creación en la ley • Tipificación
• No • Seguridad Jurídica
confiscatoriedad • Delimitación
• Derechos Vinculación a efecto • Previo conocimiento
Humanos • Garantía
• Respetar el • Reservado a Ley
mínimo en Obligación de pagar
beneficios
territoriales
Consecuencia
El Tributo Clasificación de los tributos
SISTEMASISTEMA
TRIBUTARIO NACIONAL
TRIBUTARIO NACIONAL
CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS
GOB. CENTRAL GOB. LOCALES OTROS FINES
- Impuesto a la Renta * - Imp. Predial

- Contribución
- IGV * - Imp. A la Alcabala
al SENATI
- ISC * - Imp. A los Juegos
- Contribucion
- RUS * - Imp. Al Patrimonio
al SENCICO
- Aport. ESSALUD * Vehicular
- Aport. ONP *
- IES *
- D° Arancelarios
- Tasas de Prestación * Tributos administrados por SUNAT
de Servicios Publicos
Ley Marco del Sistema Tributario

Nacional
DECRETO LEGISLATIVO Nº 771

Definiciones de los tributos
El Tributo Clasificación
TRIBUTO Y CLASIFICACIÓN
Normas del
Título
Preliminar
del Código
Tributario.
http://www.sunat.
gob.pe/institucion
al/quienessomos/
sistematributario.
html
El Sistema Tributario Nacional se a) Contribuciones de Seguridad Social,

encuentra comprendido por: de ser el caso;
I. El Código Tributario. b) Contribución al Fondo Nacional de
II. Los Tributos siguientes: Vivienda -FONAVI;
1. Para el Gobierno Central; c) Contribución al Servicio Nacional de
a) Impuesto a la Renta; Adiestramiento Técnico Industrial -
b) Impuesto General a las Ventas; SENATI.
c) Impuesto Selectivo al Consumo; d) Contribución al Servicio Nacional de
d) Derechos Arancelarios; Capacitación para la Industria de la
e) Tasas por la prestación de servicios Construcción (SENCICO).
públicos, entre las cuales se consideran En consecuencia, quedan derogados
los derechos por tramitación de todos los demás tributos, cualquiera sea
procedimientos administrativos; y, su denominación y destino, diferentes a
“f) El Nuevo Régimen Único los expresamente señalados en este
Simplificado”. artículo.
2. Para los Gobiernos Locales: los Los derechos correspondientes a la
establecidos de acuerdo a la Ley de explotación de recursos naturales,
Tributación Municipal; y concesiones u otros similares se rigen por
3. Para otros fines: las normas legales pertinentes.
Composición del Sistema Tributario

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA
GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES
Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI
Impuesto General a las Ventass Imp. Alcabala SENCICO
Impuesto Selectivo al Consumo Imp. a los Juegos ESSALUD
Derechos Arancelarios Imp. a las Apuestas ONP
RUS Imp. al Patrimonio Vehicular
Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam. Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos
Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turístico Nacional Impuesto de Promoción Municipal
Imp. al Rodaje
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
IVAP Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Tasas
Contribución Esp. por Obras Públicas

Gobierno Central Gobiernos Locales Otros
Imp. Gral a las Ventas 16+2=18% Predial 0.2%, 0.6% 1% Contribuciones a la

IVAP: 4% Seguridad Social
Imp. a la Renta PP.NN: Propiedad Vehicular 1%
-Del Capital : 5% - ESSALUD 9%
-Del Trabajo : 8 15, 21 30% Alcabala 3%
- ONP 13%
Imp. a la Renta PP.JJ 29.5%
Otros tributos
Imp. Select. al Consumo : Advalorem
-COSAP 15,21,30%
(valor de venta y precio final) &
especifico
A la Import. (arancel) 0,9,17% Otros
Otros tributos: ITF 0.005%
EsSalud= Seguro Social de Salud

ONP= Oficina de Normalización Previsiona
COSAP=Contribución Solidaria para
la Asistencia Previsional
Fuente: Legislacion Tributaria

https://www.cepal.org/ofilac/noticias/noticias/9/51549/Martner.pdf
Fuente
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN

Este Código rige las relaciones jurídicas originadas
por los tributos. Para estos efectos, el término genérico
tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestación directa en favor del contribuyente
por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por el Estado de
un servicio público individualizado en el contribuyente.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación
o mantenimiento de un servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación
de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos
no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las
obras o servicios que constituyen los supuestos de la
obligación.
(1) Las aportaciones al Seguro Social de Salud -
ESSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional -
ONP se rigen por las normas de este Código, salvo en
aquellos aspectos que por su naturaleza requieran
normas especiales, los mismos que serán señalados por
Decreto Supremo.
(1) Párrafo sustituido por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 953, publicado el 5 de febrero de
2004.

"El presente Código también es de aplicación para las
actuaciones y procedimientos que deba llevar a cabo la
SUNAT o que deban cumplir los administrados, conforme
a la normativa sobre asistencia administrativa mutua en
materia tributaria, la cual incluye sus recomendaciones y
estándares internacionales.
Para dicho efecto se entiende por asistencia
administrativa mutua en materia tributaria a aquella
establecida en los convenios internacionales.”(*)
Cuarto y Quinto párrafos incorporados por el Artículo 4 del Decreto Legislativo Nº 1315, publicado
el 31 diciembre 2016.
https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/43405/1/S1800082_es.pdf
https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/37012/S1420450_es.pdf?sequence=1
https://www.goconqr.com/es/p/1486890-Clasificaciones-de-los-Tributos-mind_maps
https://www.goconqr.com/es/p/3522241-Clasificaci-n-normativa-mind_maps
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2002/5/2002_5_05434.pdf
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2003/5/2003_5_02912.pdf
Yube Ostos Espinoza

Yube Ostos Espinoza

Clasificación de Impuestos
 I. Por la manifestación de Riqueza:
 Impuesto a la Renta
 Impuesto al Patrimonio
 Impuesto al Consumo
• Los principales impuestos que componen los ingresos

tributarios del Gobierno Central en el Perú son: el Impuesto a la
Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) y el impuesto a la importación
(aranceles). Carmen del Pilar Robles Moreno
Clasificación de Impuestos
 II. Por la estructura de alícuota:
 A. Fija: monto fijo
 A. Proporcional: %
 A. Progresiva: diversos % por tramos.
 III. Por la realización del H.I:

 Impuesto de realización inmediata.
 Impuesto de realización periódica.
 Impuesto de Realización continua.
Carmen del Pilar Robles Moreno
Dra Robles Moreno Contribución
 Es el tributo cuya obligación

tiene como hecho generador
beneficios derivados de la
realización de obras públicas o
de actividades estatales.

Contribución
 Causa jurídica: Beneficio, para el obligado.
 Es necesaria la actuación del Estado +
Beneficio. De no producirse no hay base
imponible.
 Afectación especial de los recursos
recaudados.

Yube Ostos Espinoza

Contribuciones
 Contribución de Mejoras
 Contribuciones Sociales

Contribuciones
La ONP y el ESSALUD son contribuciones.
Definición Teórica SI
Definición Legal No
TASAS
 Es el tributo cuya obligación tiene

como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado
de un servicio público
individualizado en el
contribuyente (Norma II CT).

Tasa
 El servicio público individualizado es aquél
respecto del cual la ley aplicable o la autoridad
competente, tienen establecidos determinados
mecanismos que permiten, en un momento dado,
individualizar e identificar al usuario del
servicio. En consecuencia, el costo de estos
servicios públicos, divisibles e individualizables,
deben, en principio, sufragarse con el producto
de la recaudación de las tasas que por ellos se
cobran

Características de las tasas

 1. Implican esencialmente una contraprestación,
lo que significa que derivan de la relación
bilateral, en la que el contribuyente, a cambio de
la entrega de la correspondiente aportación
económica, recibe del Estado un servicio que le
beneficia de manera directa y específica.
 2. Deben ser establecidas por el Estado conforme
a Ley. De acuerdo a la Constitución, podrán ser
creadas por Poder Ejecutivo mediante Decreto
Supremo, o por el Gobierno Local, mediante
Ordenanza.

Características de las Tasas

 3. El monto de la tasa debe fijarse en proporción
al costo del servicio prestado.
 4. El destino que se debe dar al producto o
rendimiento de las tasas que se recauden debe ser
el de sufragar el costo de los servicios públicos
individualizables por los que se cobra. Esto
resulta lógico, pues dada la naturaleza de esta
clase de servicio, lo razonable es que su costo sea
individualmente soportado por los beneficiarios.

TASAS
 Hecho generador = servicio público o
administrativo.
 Servicio Público: criterios: la finalidad
(necesidad pública); la organización
(administración pública); régimen
jurídico.
 Servicio Administrativo: es una modalidad
del servicio público (comercial, social).
Implica un acto de autoridad, inherente al
municipio.
Características de las tasas

 1. Prestación efectiva de un servicio: No basta
que se ponga a disposición del contribuyente, no
potencial.
 2. Divisibilidad del servicio: individualizar el
servicio en el contribuyente, es decir debe ser
divisible en unidades de uso o de consumo.
 3. Naturaleza del servicio: servicios inherentes al
Estado, no pueden ser prestados por particulares.
En principio son gratuitos, salvo que el gravamen
provenga del ius imperium.

Características de las Tasas
 4. Principio de Provocación del Costo:

equivalencia entre el costo del servicio y la
cuantía de la tasa.
 5. Destino especifico: sufragar el costo de los
servicios públicos individualizables por los que se
cobra.

Tasa vs. Contribución

 En Tasa: prestación de un servicio
directamente referido a alguien. Basta la
prestación del servicio.
 En Contribución: además de la actuación
estatal, es necesaria la obtención de un
beneficio (grupal).

Tasa vs. Contribución

 En Tasa: prestación individualizada en el
contribuyente.
 En Contribución: actividad se realiza para
satisfacer un interes general, de una
colectividad o grupal.
 En Tasa: servicio inherente a funciones del
Estado.
 En Contribución: actividad estatal en libre
concurrencia o monopolio.

Tasa vs. Impuesto

 La Tasa: requiere la realización de una
actividad estatal (Princ. de
Interdependencia de las prestaciones).
 El Impuesto: no requiere actividad estatal,
se grava un hecho económico (Princ. de
Independencia de las prestaciones).

Contribución vs. Impuesto

 En el Impuesto, la causa justificativa es la
Capacidad Contributiva.
 En la Contribución, la causa es el
Beneficio derivado de la actividad estatal.
 En el Impuesto, basta el acaecimiento del
hecho imponible.
 En la Contribución, se requiere actividad +
beneficio.

Diferencia entre Tributo y Precio Público.
Tasa y Precio Público

 La Norma II TP CT establece que... “No es tasa
el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual...”.
 Precio Público: “son las contraprestaciones
recibidas por un ente público como consecuencia
de la prestación de servicios o realización de
acvidades administativas cuando es voluntaria su
solicitud o recepción, y ese servicio es prestado o
la actividad realizada también por el sector
privado” (Art. 24 LTPP, Art. 41 LHL)

Tasa vs. Precio Público

 La Tasa es una obligación ex lege, es decir
deriva de la ley. El PP deriva de un
contrato.
 La Tasa es un ingreso de derecho público,
y en el PP se aplica régimen de derecho
privado.
 En Tasa no interviene voluntad del
particular; en PP es posible negociar.

Tasa vs. Precio Público

 En la Tasa el servicio es esencial a la
naturaleza del Estado; en el PP no.
 En la Tasa el servicio es prestado por el
Estado o una institución pública; mientras
que en el PP una empresa estatal.
 En las Tasas hay coactividad; en el PP no.
 En Tasas: satisfacción de un interés
colectivo; en PP interés particular.

DIFERENCIA ENTRE TASA Y PRECIO PÚBLICO DE ACUERDO AL ILDT:

En cuanto a la diferencia entre tasa y precio, de acuerdo al texto aprobado en
las XV Jornada Latinoamericana de Derecho Tributario: “Para establecer la
diferencia entre tasa y precio debe recurrirse, primordialmente, a la
caracterización de aquellas actividades divisibles y vinculantes del Estado, que
éste no puede dejar de ejercer tales como las jurídico-administrativas, del
poder de policía o del poder constitucional de impartir justicia. Estas
actividades o servicios derivados del concepto de soberanía e inherentes a la
existencia misma del Estado, hacen que su retribución tenga naturaleza
tributaria. Todas las otras sumas que se exigen por servicios que no tienen las
características apuntas pueden ser tratadas por la ley, como precios”. Esta
conclusión tuvo 22 votos a favor, 17 votos en contra y 5 abstenciones
(Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario, Estatutos, pg. 91 y
siguientes)
Quedan excluidos del concepto de tasa los mal llamados precios públicos o y
políticos (iguales y aún inferiores al costo contable e n la prestación del
servicio) que no compensan la ganancia de la empresa, no solo porque hacen
referencia al costo (favor económico) del servicio sino porque son ingresos
obtenidos en la prestación de servicio no inherentes al Estado o de carácter
económico.
TASA PRECIO PÚBLICO
63/45
DIFERENCIAS ENTRE TASA
Y PRECIO PUBLICO
TASA PRECIO PUBLICO
Servicio Inherente Servicio inherente

a Soberanía Estatal al Sector Privado
Entidad no Empresaria Empresa Pública
Ex Legis Ex Voluntatis
No Animus Lucrandi Animus Lucrandi
Y a qué se destina lo recaudado? Tasa y precio

64/45
Dr. Michael Zavaleta A.
TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
 Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
 Por el beneficio obtenido por su uso.
 Finalidad: amortizar los gastos de construcción,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
 Vía de comunicación de características especiales.
 Vías de comunicación alternativa.
 Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
65/45
Tasas
Yube Ostos Espinoza

Subespecies de Tasas
 Arbitrios: Se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
 Derechos: Se pagan por la prestación de un

servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes publicos.
 Licencias: Gravan la obtención de

autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización.

Tasa y Precio Público

 La Norma II TP CT establece que... No es tasa el
pago que se recibe por un servicio de origen
contractual...
 En algunos casos es dificil distinguir cuándo nos
encontramos ante un pecio publico y cuando nos
encontramos ante una tasa

Art. 192 Constitución inc. 3

 “..Las municipalidades tienen competencia para:
crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas,
arbitrios, licencias y derechos municipales..”
 De acuerdo a lo visto, el Genero es la Tasa y las

especies de tasa son..i)Arbitrios, ii)Derechos y iii)
Licencias.
 ¿Qué debió señalarse en el artículo 192?

Clases de Arbitrios
 1. Arbitrio de Limpieza Pública.- Es la tasa
que normalmente cobran las municipalidades
por la recolección domiciliaria y de
escombros, transporte y descarga de los
residuos sólidos, así como el servicio de
barrido, lavado y baldeo de las pistas y
plazas.
 2. Arbitrio de Parques y Jardines.- Es la tasa
que crean las municipalidades para financiar
la implementación, recuperacion,
mantenimiento y/o conservación de los
parques y jardines de uso público.
Clases de Arbitrios
 3. Relleno Sanitario.- Es la tasa que se cobra
por efectuar la disposición fianl de los residuos
sólidos producidos... Algunas municipalidades
consideran la tasa de relleno sanitario incluída
dentro de la taa de limpieza pública.
 4. Seguridad ciudadana (serenazgo).- Es la tasa
que cobran las municipalidades como
consecuencia del mantenimiento y mejora del
servicio de vigilancia, que tiene como objeto
velar y contribuir para la seguridad ciudadana y
de sus bienes.
• El señor Alberto Fujimori recibe una

notificación de la Municipalidad de la
Molina para que efectúe el pago de
arbitrios de limpieza pública, arbitrios de
parques y jardines y relleno sanitario y de
serenazgo por los años 2000 y 2001.
• El señor Fujimori manifiesta que él no se
encuentra en el Perú desde enero del año
2000 y no está recibiendo ninguna
prestación, ni mantenimiento de ningun
servicio público, ya que no vota basura, no
necesita serenazgo, y no tiene obligación de
pagar estos arbitrios
• ¿Que piensa Usted?
Arbitrios
 ¿Tasas o Contribuciones?
 ¿existe servicio individualizado?
 Designación del propietario como
contribuyente, y no al usuario del servicio.
 ¿existe prestación efectiva? (predios
desocupados, cedidos a terceros)
 Hay un beneficio grupal, de la
colectividad.

Derechos
 Pago por la prestación de un servicio
administrativo publico o el
aprovechamiento o uso de un servicio
publico. Ejemplo partida de matrimonio,
de defunción, de nacimiento.

Clases de Derechos Municipales

 1. Derecho por un servicio administrativo brindado por
la municipalidad.
 2. Derecho por el aprovechamiento particular de un
bien de la municipalidad (bien público).
 - Los derechos que se generan por procedimientos
administrativos deben constar en el TUPA
correspondiente.
 -Hay que tener presente que los bienes del Estado se
dividen en bienes de dominio privado y bienes de
dominio público. Sobre los primeros, el Estado ejerce
su propiedad como cualquier persona de derecho
privado, sobre los segundos ejerce administración de
carácter tuitivo y público....

• Los bienes de dominio público son los

que sirven a la colectividad, y tal como
lo señala la Constitución, son
inalienables e imprescriptibles... Sobre
los bienes de dominio público no se
admite que las municipalidades
establezcan el cobro de derechos por
su uso.
• Los bienes de propiedad municipal son
aquellos que se encuentran dentro del
patrimonio del GL, y le pertenecen para
el cabal cumplimiento de sus funciones.
Derechos
 Aranceles judiciales
 ¿Son Tasas?
 Debió incluirse también servicios
jurisdiccionales.
 Derechos registrales?

Tasa Arbitrios
 Debe existir una prestación efectiva por parte
de la municipalidad, que dé origen al cobro de
los arbitrios, o basta que el contribuyente pueda
hacer uso del servicio público.
 ¿El servicio tiene que ser

efectivamente prestado o puede ser
potencialmente prestado?

Odenanza 011-99/MDB
 El 20.03.99 la Municipalidad Distrital de

Bellavista procedió a suspender el arbitrio de
serenazgo de los años 1997 y 1998, indicando
en los considerandos de la norma que el
servicio había sido prestado de manera
deficiente....

Licencias
 Pagos por la obtención de autorizaciones
para la realización de actividades
particulares, ejemplo, Licencia de
apertura, Licencia de construcción.

Mal llamadas
Contribuciones
Recursos Parafiscales
Recursos parafiscales
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN (…)

El rendimiento de los tributos distintos a los
impuestos no debe tener un destino ajeno al de
cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligación.
(1) Las aportaciones al Seguro Social de Salud -
ESSALUD y a la Oficina de Normalización
Previsional - ONP se rigen por las normas de este
Código, salvo en aquellos aspectos que por su
naturaleza requieran normas especiales, los mismos
que serán señalados por Decreto Supremo.
(1) Párrafo sustituido por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 953, publicado
el 5 de febrero de 2004.
 Hasta el 31.12.1998 Las
Contribuciones Sociales se regían leyes
privativas y supletoriamente Código
Tributario....” Las Aportaciones que
administran el IPSS y la Oficina de
Normalización Previsional se rigen por
las normas privativas de estas instituciones
y supletoriamente por CT
 Desde vigencia Ley 27038.. A partir del
01.01.99 se varió el marco normativo..
Norma II TP CT...Estos tributos se rigen
por el CT, salvo aquellos aspectos que por
su naturaleza requieran normas especiales.
 Los aspectos tributarios... Infracciones,
sanciones, fiscalización, determinación,
recaudación, procesos contencioso
tributarios, acción contencioso
administrativa, relacionados a ESSALUD
y ONP, se regulan íntegramente por CT
 Los aspectos Administrativos, obligaciones
de seguridad social, prestaciones derivadas
del seguro social y del sistema nacional
de pensiones.. Se regulan integramente por
sus normas privativas.
 ¿Cuáles son esas normas?
 ONP
 Ley 19990
 D.S. 011-74-TR
 ESSALUD
 Ley 27056
 D.S. 002-99-TR
Quien es el acreedor tributario?

Donde va el dinero:
Al Tesoro Público o ESSALUD u ONP??
El Recurso Parafiscal _Esta autorizado por la Constitución????
La Constitución dice Contribución

Código Tributario Ley 26790

Artículo 6.- APORTES
b) Contribución: Es Los aportes por afiliación al Seguro Social de
el tributo cuya Salud son de carácter mensual y se establecen
de la siguiente forma:
obligación tiene a) Afiliados regulares en actividad:
como hecho El aporte de los trabajadores en actividad,
generador beneficios incluyendo tanto los que laboran bajo relación de
dependencia como los socios de cooperativas,
derivados de la equivale al 9% de la remuneración o ingreso.
realización de obras Es de cargo de la entidad empleadora que
públicas o de debe declararlos y pagarlos al IPSS dentro de los
primeros cinco días del mes siguiente a aquél en
actividades estatales. que se devengaron las remuneraciones afectas.
El aporte no es del empleado es del empleador, y la hipótesis de incidencia es

la relación de trabajo y no es el beneficio derivado.
La hipótesis es tiene un empleado la consecuencia pagas Essalud luego el
Quantum debeatur se calcula con la remuneración
UNIDAD I)TRIBUTO Y CLASIFICACION

1ra.(i) Concepto. (ii) Definición Legal del
Tributo. (iii) Clasificación. (iv) Impuesto.
2da.(v) Contribución. (vi)Tasas.
PREGUNTAS
Regalías mineras?
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta?
Peaje?
FONAVI?
Contribución por regulación que cobran los organismos reguladores?
Aporte a ESSALUD (Empleador)
Tarifa de Usos de Agua Subterránea –D. Leg. 140
Yube Ostos Espinoza

Yube Ostos Espinoza

Yube Ostos Espinoza

Yube Ostos Espinoza

Yube Ostos Espinoza

Yube Ostos Espinoza

El tributo (Ataliba)
Dos fases
derecho: supuesto de hecho o tipificación.
sustancial es la obligación de pagar tributo.
obligación.
Elementos de la Relación Jurídico Tributaria
a) El hecho que le da nacimiento (causa o fuente de la obligación).

b) El objeto de la obligación.
c) Las personas entre quienes se forma (sujeto activo y sujeto pasivo).
Juan Carlos Adriazola Zevallos, M.B.A.

Nacimiento de la Obligación Tributaria
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,

como generador de dicha obligación.
Estructura de la norma tributaria:
a) Hipótesis: Presupuesto de hecho o hipótesis de incidencia tributaria.

b) Mandato: Consecuencia prevista en la norma cuando se produce el
hecho imponible.
c) Sanción.

Nacimiento de la Obligación Tributaria:

Aspectos del Presupuesto de Hecho
a) Material: La materia o el objeto sobre el que recae el tributo.
b) Mensurable o Cualitativo: Cómo se determina la base imponible

sobre la que se calcula el tributo.
c) Personal: Quién es el deudor tributario (contribuyentes y

responsables) y quién es el acreedor tributario.
d) Espacial: Ámbito territorial de aplicación del tributo.
e) Temporal: Qué debe ocurrir para que nazca la obligación tributaria.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA Y HECHO IMPONIBLE
PLANO ABSTRACTO PLANO CONCRETO
Aspecto Material
Hipótesis de Aspecto Personal
Incidencia Aspecto Espacial Hecho Imponible o Hecho
Tributaria Aspecto Temporal Generador
HIPOTESIS DE
INCIDENCIA
Aplicable el tributo
(ASPECTOS)
MATERIAL PERSONAL TEMPORAL ESPACIAL MENSURABLE

Descripción Sujeto que Momento en Lugar de Aspecto
del realiza el que se realiza realización cuantitativo:
hecho, acto o hecho el hecho - Base imponible
situación - alícuota
gravable
BASE LEGAL: Art. 2 del Código Tributario

HECHO IMPONIBLE.-
LEY CONTIENE LA VERIFICACIÓN DEL HECHO PREVISTO EN LA LEY
HIPÓTESIS DE COMO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN
INCIDENCIA TRIBUTARIA “OCURRIR O NO OCURRIR”
Estos supuestos de Simples o Complejos.

hecho puede ser General o Específico.
Contenidos en Estructuras Normativas
Supuestos de hecho o Consecuencia Jurídica

hipótesis de incidencia
Adecuación exacta del supuesto

de hecho: hecho imponible.
HIPOTESIS DE INCIDENCIA Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.-

NACIMIENTO EXTINCION
OBLIG. TRIBUTARIA OBLIG. TRIBUTARIA
a) NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
- Fuente mediata : Ley (Art. 1 CT)
- Fuente inmediata : Hecho Imponible
1 2 3
HIPÓTESIS HECHO NACE LA
DE INCIDENCIA IMPONIBLE OBLIGACIÓN
- Presupuesto de hecho - Hecho generador
- Hecho imponible
Plano abstracto Plano fáctico

(contenida en la Ley) (contenida en la realidad)
HECHO IMPONIBLE.-
Realiza el hecho imponible:

Hecho real igual al descrito en
la norma
Describe la Hipótesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)
HECHO IMPONIBLE.-
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación
HECHO PREVISTO
EN LA LEY
Por ejemplo:
 El que vende bienes.

 El que presta servicios.
BASE LEGAL: ARTÍCULO 2° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

EMILIMA
HECHO IMPONIBLE Y NACIMIENTO S.A.
DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA.-
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho

previsto en la ley, como generador de dicha obligación.
Supuesto de
Hecho Obligación
hecho
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/LIII_dcho_tributario_2014.pdf
http://aempresarial.com/web/revitem/1_1994_74526.pdf
http://www.congreso.gob.pe/Docs/DGP/CCEP/files/numero_13.pdf
Pregrado
Sesión 2: El Tributo

Pregrado Derecho
Agenda
❑ Definición de Tributo
❑ Características del Tributo
❑ Diferencia entre Tributo y Precio Público
❑ Clasificación de Tributos
❑ Hipótesis de Incidencia Tributaria
❑ Hecho Imponible
Pregrado Derecho
Cuestión Previa
Pregrado Derecho
SISTEMA TRIBUTARIO
❑ Es el conjunto de políticas, normas jurídicas y entidades relacionadas a la existencia del tributo y su

relación obligacional de carácter jurídico.
❑ Es la concreción del Poder Tributario ejercido por el Estado, esto es, capacidad tributaria activa de
aquellos entes públicos que están dotados de poder impositivo, tanto originario como derivado.
Involucra:
➢ Política Pública Fiscal : Estado Constitucional y Democrático de Derecho
➢ Gestión Pública: Modelo de Estado: Política de Modernización del Estado y Gobernanza Fiscal.
➢ Marco Normativo (Sistema de Fuentes)
https://www.cepal.org/es/publicaciones/44787-incentivos-fiscales-empresas-america-latina-caribe
Pregrado Derecho
Sistema Tributario
Política Fiscal Gestión Normas del DT

(Política Pública: (Marco
Tributaria) Recaudación Regulatorio )
GOBERNANZA FISCAL
Pregrado Derecho
Gestión Pública
https://www.mef.gob.pe/es/?optio
n=com_content&view=category&i https://www.mef.gob.pe
d=665&Itemid=100145&lang=es
Pregrado Derecho
Derecho Financiero – Derecho Tributario: Ingresos Tributarios
ACTUALIDAD:
MÉTRICA -
ESTADISTICA
https://www.oecd.org/tax/tax-
policy/estadisticas-tributarias-america-latina-
caribe-peru.pdf
Pregrado Derecho
Poder Tributario o Potestad Tributaria o Poder Impositivo
❑ Gravar o Eximir (Exonerar, Inafectar o Inmunidad).
❑ La racionalidad de la tributación dependería de la capacidad contributiva de las personas

individuales o colectivas, para evitar arbitrariedad. (Griziotti)
❑ No es toda manifestación de riqueza sino la que se juzga idónea para concurrir a los gastos públicos,
basados en Principios contemplados o no en la Norma Constitucional (Fonrouge)
❑ Consecuencia inevitable del poder de gravar es el poder de desgravar (eximir la carga tributaria).
Pregrado Derecho
MARCO CONSTITUCIONAL
Artículo 74: ❑ El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los

❑ Los tributos se crean, modifican o derogan, o se principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
establece una exoneración, exclusivamente por los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
ley o decreto legislativo en caso de delegación de puede tener carácter confiscatorio, (*)
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales
❑ Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia
se regulan mediante decreto supremo no pueden contener normas sobre materia tributaria.
❑ Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual
Locales pueden crear, modificar y suprimir rigen a partir del primero de enero del año siguiente
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, a su promulgación.
dentro de su jurisdicción, y con los límites que
❑ No surten efecto las normas tributarias dictadas en
señala la ley. violación de lo que establece el presente artículo
(*) Capacidad Contributiva y Deber Contribuir

Pregrado Derecho
Reserva Tributaria: Artículo 2, Numeral 5 de la C-93

A) DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES : Pregrado Derecho
ART 74 C-93
PRINCIPIOS EXPLICITOS:
❑ Principio de Legalidad y Reserva de Ley:

❑ Principio de No Confiscatoriedad
❑ Principio de respeto a los Derechos Humanos
❑ Principio de Reserva Tributaria
PRINCIPIOS IMPLICITOS:
❑ Deber de Contribuir.
Pregrado Derecho
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO (Norma III T.P. C.T)
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales;
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear, modificar, suspender
o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango
equivalente.
Pregrado Derecho
❑ Derecho Tributario o derecho fiscal o Derecho Impositivo o

Tax Law o Droit Fiscal es la rama del derecho financiero que se
propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación, en sus
diversas manifestaciones: como actividad del Estado, en las
relaciones de éste con los particulares y en las que se suscitan
entre estos últimos. (Fonrouge, Sáinz de Bujanda)
❑ Derecho Tributario es el conjunto de normas jurídicas que

regulan la obligación tributaria, la actividad financiera del Estado
y la relación de estas con los particulares.
Pregrado Derecho
1. DEFINICIÓN DE TRIBUTO
Pregrado Derecho
Definición de Tributo
❑ Es un recurso ad hoc para procurar ingresos que sirvan para cubrir los gastos que exige la actividad del
Estado.
❑ Múltiples fuentes para financiar: tributo como fuente por excelencia.
❑ Poder Tributario enmarcado en un Estado Constitucional y Democrático de Derecho (Ius imperium)
es la facultad del Estado para imponer tributos a los ciudadanos (administrados).
❑ Fines fiscales y extrafiscales: Equilibrio entre necesidad fiscal y derecho de contribuyentes
(racionalidad de la carga tributaria: capacidad contributiva)
❑ Legitimidad cuando se basa en Principios Tributarios (Garcia Novoa)
❑ Legislación tributaria no define qué es tributo, se recurre a la doctrina.
Pregrado Derecho
Definición de Tributo
❑ Tributo es la prestación en dinero (excepcionalmente en especie) que el Estado exige (García

Novoa), en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una Ley, para cubrir gastos que
demandan las necesidades públicas o fines (Héctor Villegas).
❑ Tributo es la obligación de prestación de dar, pecuniaria, ex lege, que no constituye sanción

de acto ilícito, cuyo sujeto activo es una persona pública, de cargo de un sujeto pasivo
(Gerardo Ataliba).
Pregrado Derecho
Dimensiones del Tributo
❑ Tributo como ingreso público

❑ Tributo como cuantía de dinero
❑ Tributo como prestación de dar
❑ Tributo como obligación
❑ Tributo como norma jurídica.
Pregrado Derecho
Ejemplo: Impuesto de Alcabala
❑ El Impuesto de Alcabala es el impuesto que se aplica ante la compra o transferencia de un bien

inmueble como, por ejemplo, una casa.
❑ El pago es responsabilidad del comprador de la propiedad y deberá ser al contado sin que esto
altere la forma de pago que ha sido pactada para la compra de la propiedad. Lo primero que
deberás hacer es seguir el proceso de Liquidación de la Alcabala, y luego su pago.
❑ Cuando se trata de un proceso de Primera Venta o de Compra de un Bien Futuro; es decir,
cuando le haces la compra directamente a una constructora, no tienes que pagar Impuesto de
Alcabala ya que estos bienes no están afectos de este impuesto. Otros casos en los cuales no
se aplica este impuesto son transferencias por adelantos de herencia o repartición de bienes
generados en el matrimonio.
https://www.gob.pe/424-impuesto-de-alcabala
Pregrado Derecho
Ejemplo: Impuestos verdes (ambientales)
❑ De acuerdo al marco estadístico desarrollado conjuntamente en 1997 por Eurostat, la Comisión

Europea, la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) y la Agencia
Internacional de la Energía (IEA), los impuestos ambientales son "aquellos cuya base
imponible consiste en una unidad física (o similar) de algún material que tiene un impacto
negativo, comprobado y específico sobre el medioambiente".
❑ En un escenario sin regulaciones, una empresa podría fabricar un producto de manera
contaminante sin considerar su impacto sobre la salud del planeta o del medio ambiente. Esto es
lo que en economía se conoce como externalidad. La finalidad de los impuestos verdes es
obligar a pagar una tasa a los contaminadores bajo el principio de quién contamina paga,
de tal forma que el precio refleje también el coste de estas externalidades.
https://www.iberdrola.com/sostenibilidad/impuestos-verdes-o-ambientales
https://www.eea.europa.eu/es/publications/92-9167-000-6-
sum/page001.html#:~:text=los%20impuestos%20ambientales%2C%20(impuestos%20no,impuestos%20totales
%20de%20la%20U.E.
Pregrado Derecho
2. CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO

Pregrado Derecho
Características
❑ Es obligatorio (obligación sustancial no obligación formal)

❑ Obligación Ex Legem
❑ Obligación de dar (dinero/especie)
❑ Potestad Tributaria (ius imperium)
❑ Vínculo jurídico
❑ No es una sanción (incumplimiento de una nj)
❑ Exigible coactivamente
❑ Deber de Contribuir (TC) y Principios Tributarios
Pregrado Derecho
3. DIFERENCIA ENTRE TRIBUTO Y PRECIO PÚBLICO

Pregrado Derecho
Precio Público
❑ Precio Público es un recurso de derecho privado, se origina a partir de una relación jurídica
contractual.
❑ Puede ser creado por norma con rango legal
❑ Es voluntario, dado que nace en virtud a un contrato no por mandato legal
❑ SUS SERVICIOS SON PRESTADOS POR PRIVADOS (interés lucrativo)
❑ Sus ingresos no necesariamente forman parte del presupuesto público
❑ El acreedor es una empresa pública o tercero concesionado
❑ Se utilizan para financiar proyectos
❑ Ejemplo: PEAJE
❑ https://www.ositran.gob.pe/anterior/tarifas-de-peajes-en-carreteras-concesionadas/
Pregrado Derecho
4. CLASIFICACIÓN DE TRIBUTO
Pregrado Derecho
Marco regulatorio : Decreto Legislativo 771

Pregrado Derecho
Clasificación Tripartita: Norma II del T.P. C.T.
Impuesto Contribución Tasas
Es el tributo cuyo cumplimiento Es el tributo cuya Es el tributo cuya

no origina una contraprestación obligación tiene como obligación tiene como
directa en favor del contribuyente hecho generador hecho generador la
prestación efectiva por el
por parte del Estado beneficios derivados de la
Estado de un servicio
realización de obras
público individualizado en
públicas o de actividades el contribuyente
estatales.
https://www.gob.pe/institucion/sencico/informes-publicaciones/835959-preguntas-frecuentes-
contribucion-al-sencico
https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2018/00008-2017-AI.pdf
Pregrado Derecho
Tipos de impuestos
Impuesto al Consumo Impuesto al

Impuesto a las Ganancias (impuesto al valor añadido) Patrimonio
Impuesto a la Renta (IR) ❑ Impuesto General a las ❑ Impuesto Predial

Ventas (IGV) ❑ Impuesto de
❑ Impuesto Selectivo al Alcabala
Consumo (ISC)
https://gestion.pe/tu-dinero/como-seria-la-devolucion-del-fonavi-que-ha-propuesto-
el-ejecutivo-peru-nnda-nnlt-noticia/
Pregrado Derecho
Las tasas se subdividen en:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio, público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización
Pregrado Derecho
Base normativa
❑ Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por: Decreto Supremo N° 179-2004-EF
(LIR) y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF (Reglamento de la LIR).
❑ Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF (LIGV) y Decreto Supremo N° 29-94-EF; y, su Reglamento
aprobado por Decreto Supremo N° 29-94-EF.
❑ Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal aprobado por Decreto Supremo N° 156-2004-
EF.
Pregrado Derecho
Pregunta:
¿Los Aranceles que se determinan y cobran en la

importación de bienes califican como impuestos,
contribuciones o tasas?
Pregrado Derecho
Por hecho Generador
❑ Realización inmediata: IGV
❑ Realización periódica: IR
Pregrado Derecho
En función a la relación pago y actuación estatal:
❑ Tributos vinculados: contribuciones o tasas
❑ Tributos no vinculados (nacen por hechos ajenos a la

actividad estatal): impuestos
Pregrado Derecho
Otro
❑ Directo: Gravan la riqueza en forma directa: IR,

Impuesto predial.
❑ Indirecto: Gravan la riqueza en función a los gastos de

producción o consumo: IGV
Pregrado Derecho
En la clasificación de la OCDE los impuestos se definen como los pagos

obligatorios sin contraprestación efectuados al gobierno general. Los impuestos
carecen de contraprestación en el sentido que normalmente las contribuciones
brindadas por los gobiernos a los contribuyentes no guardan relación directa con
los pagos efectuados por estos
Pregrado Derecho
Estructura Tributaria del Perú: Grava la riqueza

Pregrado Derecho
5. HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
.
1 2
HIPÓTESIS
HECHO
DE INCIDENCIA subsunción IMPONIBLE
- Presupuesto de hecho
- Hecho generador
- Describe el Hecho imponible
Plano fáctico/fenomenológico
Plano abstracto (contenida en la realidad)
(contenida en la Ley)
38/45
Elementos de la Hipótesis de Pregrado Derecho
Incidencia :
Elemento
Material
(Objetivo)
Elemento
mensurable (BI- Elemento
alícuota) Subjetivo
Elemento Elemento
Espacial Temporal
1. Elemento Material u Objetivo
❑ Descripción del hecho, acto o situación gravable.

❑ GRAVADA
❑ EXONERADA
❑ INAFECTA
❑ INMUNIDAD TRIBUTARIA
2. Elemento Subjetivo
❑ Sujeto que realiza la H.I.
❑ Sujeto Activo:
✓ Acreedor Tributario : Gobierno Central, Gobierno Regional o Gobierno Local.
✓ Administrador Tributario : SUNAT y SAT,
❑ Sujeto Pasivo (Deudor Tributario):

✓ Contribuyente
✓ Responsable Solidario: Agente de retención y Agente de percepción.
Pregrado Derecho
Potestad Tributaria: Deudor Tributario

Acreedor Tributario - Administrador Tributario Contribuyente – Responsable Solidario
3. Elemento Espacial
❑ Lugar de realización del hecho imponible
❑ El consumo en el país: IGV
❑ Manifestación de riqueza situada en el Perú: Impuesto Predial

4. Elemento Temporal
❑ Momento en que se realiza el supuesto gravado.

❑ Realización inmediata
❑ Realización periódica.
5. Elemento cuantificable (Base Imponible y Alícuota)
5. Elemento cuantificable (Base Imponible y Alícuota)
❑ Cuantificación del tributo

❑ Ejemplo: 29,5 % del Impuesto a la Renta a las sociedades
❑ Ejemplo:: 9% Contribución de EsSalud
❑ Ejemplo: 16 % Impuesto General a las Ventas
https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/436834/Cartilla_Contribuciones_a_Essalud_
y_ONP.pdf
https://www.senati.edu.pe/content/contribuciones
Impuesto a la Renta (IR)
❑ ELEMENTO MATERIAL: Rentas devengadas o percibidas por sujetos domiciliados y no

domiciliados (Categoría): Rentas de Capital, Rentas de Trabajo o Rentas Empresariales. Ejemplo: las
regalías, enajenaciones de terrenos, resultado de venta, cambio o disposición habitual de bienes, etc.
Impuesto a la Renta (IR)
❑ ELEMENTO SUBJETIVO: Contribuyente y Responsable Solidario

❑ ELEMENTO ESPACIAL: Jurisdicción tributaria para ganancias (rentas)
gravadas generadas en el Perú.
❑ ELEMENTO TEMPORAL: Rentas devengadas (Primera, Tercera, Renta
extranjera) y Rentas percibidas (Segunda, Cuarta y Quinta Categoría)
durante un ejercicio anual.
Elemento Mensurable: BI * Alicuota
Pregrado Derecho
6. HECHO IMPONIBLE
Ejemplo: LIR
❑ Hecho ocurrido en la realidad que es verificable.

❑ Sujeto activo identificado
❑ Sujeto pasivo identificado
❑ Realización temporal.
https://www.gob.pe/7910-impuesto-general-a-las-ventas-igv
Ejemplo
❑ Impuesto General a las Ventas: Ventas en el país de bienes:: 100 *18% = S/ 18

❑ Aranceles: importación de bienes: US$ 1 000 *9% = US$ 90
❑ Impuesto a la Renta: 29, 5 %
Pregrado
Sesión 3: Derecho Constitucional Tributario

Pregrado Derecho
Agenda
❑ Potestad Tributaria
❑ Principios de Derecho Tributario

Pregrado
1. POTESTAD TRIBUTARIA
Pregrado Derecho
POTESTAD TRIBUTARIA : ART 74 C-93
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los

principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener carácter confiscatorio.
Pregrado Derecho
POTESTAD TRIBUTARIA – LEGITIMIDAD CONSTITUCIONAL
La potestad tributaria constituye el poder que tiene el Estado para imponer a los
particulares el pago de los tributos, el cual no puede ser ejercido de manera discrecional o,
dado el caso, de forma arbitraria, sino que se encuentra sujeto a una serie de límites que le
son impuestos por el ordenamiento jurídico, sean estos de orden constitucional o legal.
EXP. N° 033-2004-AI/TC
Enlaces:
https://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2006/00047-2004-AI.html
https://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2004/00033-2004-
AI.html#:~:text=La%20potestad%20tributaria%20constituye%20el,por%20el%20ordenamiento%20jur%C3%ADdico%2C%20sean
Pregrado Derecho
POTESTAD TRIBUTARIA
❑ Poder Originario surge con el propio Estado. La Constitución Política le confiere la función
legislativa primaria objetiva de imponer tributos al Poder Legislativo.
❑ Poder Derivado se produce cuando una agencia estatal (ente territorial) posee poder tributario
delegado y limitado por la propia Constitución Política.
❑ Se caracteriza por ser: 1) Abstracta, 2) Permanente, 3) Irrenunciable, d) Indelegable y e)

Origen legal.
Enlaces:
❑ https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2020/00004-2019-AI.pdf
Pregrado Derecho
POTESTAD TRIBUTARIA
● En resumen, la Potestad Tributaria es el poder del Estado para imponer tributos a las
personas, naturales y jurídicas, que se encuentran bajo su soberanía a fin de contribuir
a la satisfacción de las necesidades colectivas (públicas).
● La doctrina no es unánime en cuanto a la denominación: Poder de Imposición, Poder

Fiscal (Dino Jarach), Potestad Tributaria (Villegas), entre otros.
Pregrado
2. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

Pregrado Derecho
LOS PRINCIPIOS SON LIMITES AL EJERCICIO DE LA POTESTAD

TRIBUTARIA y GARANTIAS PARA LAS PERSONAS (NO IMPLICA
EVASIÓN TRIBUTARIA)
● Fuente del Derecho Tributario

● Configurar la hipótesis de incidencia (producción normativa)
● Interpretar las normas jurídicas tributarias (preceptos normativos)
● Aplicar las normas jurídicas tributarias (preceptos normativos)
● Evaluar si las normas jurídicas tributarias son acordes al ordenamiento
jurídico.
● FINALIDAD: SISTEMA TRIBUTARIO MÁS JUSTO (JUSTICIA TRIBUTARIA).
Pregrado Derecho
CONTENIDO ESENCIAL DE LOS DERECHOS Y PRINCIPIOS
❑ Permiten evaluar la constitucionalidad, convencionalidad y legalidad de las normas jurídicas

tributarias.
❑ Validez – Eficacia – Vigencia - Derogación – Inconstitucionalidad de forma o de fondo
(determina efectos ex nunc y ex tunc- retroactivos )
❑ No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente
artículo.
Pregrado Derecho
Potestad Tributaria y sus Limites: Sentencia N° 2689-2004-AA/TC.
“(…) Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada
por lo que su ejercicio no puede realizarse al margen de los principios y límites que la
propia Constitución y las leyes de la materia establecen.”
“(…) Por ello, se puede decir que los principios constitucionales tributarios son límites
al ejercicio de la potestad tributaria, pero también son garantías de las personas
frente a esa potestad; de ahí que dicho ejercicio será legítimo y justo en la medida
que su ejercicio se realice en observancia de los principios constitucionales que
están previstos en el Art. 74 de la Constitución, tales como el de legalidad, reserva
de ley, igualdad, respeto de los derechos fundamentales de las personas y el
principio de interdicción de la confiscatoriedad.”
Pregrado Derecho
1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY
❑ No puede existir, imponerse o crearse un tributo, modificarse o

extinguirse (derogarse) sin una ley previa “nullum tributum sine lege”.
❑ Diferencia entre Principio de Legalidad y Reserva de Ley.
❑ Enlace: https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00042-2004-AI.pdf
Pregrado Derecho
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY (CÓDIGO TRIBUTARIO)
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:

:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el
acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;

Pregrado Derecho
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este Código.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o
exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de Economía y Finanzas, se fija la cuantía de
las tasas.
En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión
administrativa que considere más conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la ley.
Pregrado Derecho
DIMENSIONES
HORIZONTAL VERTICAL
La ley debe señalar el

contenido material del tributo,
La ley debe establecer
Es decir, una regulación
los elementos
suficiente que impida un ejercicio
esenciales del tributo (H.I.)
independiente de la
facultad reglamentaria.
Pregrado Derecho
Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 2672-2002-AA/TC (30.01.2003), mediante la cual se señaló que
se excede los límites de la Reserva de Ley cuando el Poder Ejecutivo modifica las tasas (alícuota) o
materia imponible del ISC, sin parámetro alguno.
Enlace: https://www.gacetajuridica.com.pe/docs/2762-2002-AA-Sentencia-del-TC-LA-LEY.pdf
TEXTOS UNICOS ORDENADOS DE LAS LEYES

QUE CREAN TRIBUTOS:
https://www.gob.pe/institucion/munisantarosa-
lima/informes-publicaciones/1423026-texto-unico-
ordenado-de-la-ley-n-27444
Pregrado Derecho
2. PRINCIPIO DE CONFISCATORIEDAD
❑ Este Tribunal Constitucional ha precisado, en la STC N.° 2727-2002-AA/TC, refiriéndose al Principio

de no confiscatoriedad de los tributos, que éste: “[...] se encuentra directamente conectado con el
derecho de igualdad en materia tributaria o, lo que es lo mismo, con el principio de capacidad
contributiva, según el cual, el reparto de los tributos ha de realizarse de forma tal que se trate igual
a los iguales y desigual a los desiguales, por lo que las cargas tributarias han de recaer, en
principio, donde exista riqueza que pueda ser gravada, lo que evidentemente implica que se tenga
en consideración la capacidad personal o patrimonial de los contribuyentes”.
❑ Estado no puede violar el precepto o garantía constitucional de inviolabilidad de la propiedad por

cobrar los tributos.
ENLACE:
Pregrado Derecho
❑ Desde el punto de vista cuantitativo, cuando para pagarlo el contribuyente

tiene que desprenderse de una parte sustancial de sus rentas o capital. Es
decir, este concepto jurídico indeterminado garantiza que la Ley tributaria no
sea irrazonable y desproporcionada en la esfera patrimonial de las personas.
❑ Desde el punto de vista cualitativo, relacionado a la validez en el proceso de
creación del tributo. Cuando el tributo ha sido creado en violación de otros
principios de la tributación, como el Principio de Legalidad. Ejemplo: No
ratificación de Ordenanzas Municipales.
Enlace: https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/2201_06_principio.pdf
https://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00041-2004-AI.pdf
Pregrado Derecho
Enlace: https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2017/01414-2013-AA.pdf
Pregrado Derecho
3. RESPETO A LOS DERECHOS HUMANOS
❑ Cuando el Tribunal Constitucional o el Poder Judicial, según sea el caso, verifica la constitucionalidad de una norma,
la no existencia de conflictos de competencias entre órganos estatales, la no existencia de actos lesivos a los
derechos fundamentales de las personas, no está ejerciendo más que un control de constitucionalidad. Pero la
magistratura constitucional no sólo debe centrarse en ejercer únicamente un control de constitucionalidad; sino que
se encuentran en la obligación de ejercer un control de convencionalidad, es decir, la potestad jurisdiccional que
tienen los jueces locales y la jurisdicción supranacional, que en nuestro caso está constituida por la Corte
Interamericana de Derechos Humanos (Corte IDH), para resolver controversias derivadas de normas, actos y
conductas contrarios a la Convención Americana de Derechos Humanos, a los tratados regionales en materia de
derechos humanos ratificados por el Perú, al ius cogens y a la jurisprudencia de la Corte IDH.
❑ Enlaces:
❑ https://biblioteca.poderjudicial.gub.uy/index.php?lvl=notice_display&id=12550
❑ https://www.corteidh.or.cr/tablas/r35092.pdf
Pregrado Derecho
4. IGUALDAD
● Por medio de este, todos los contribuyentes deben recibir un tratamiento similar frente al
mismo hecho imponible. No se trata que todos contribuyan en una cuota igual, sino hay que
diferenciar la capacidad contributiva de cada persona.
● Guardar directa e inmediata proporción con el fin que se persigue.
● ¿Trato desigual entre personas jurídicas por localización de las empresas a través de
incremento de la alícuota del tributo? (Sentencia EXP 2262-2002-AA/TC)
Pregrado Derecho
4. IGUALDAD
Pregrado Derecho
4. IGUALDAD
❑ No significa que toda riqueza deba ser gravada en la misma forma o intensidad, sino ello
atendiendo al Principio de Capacidad Contributiva.
❑ El reparto de los tributos debe hacerse de forma tal que se trate igual a los iguales, y,
desigual a los desiguales, por lo que la carga tributaria, debe recaer, en principio, donde
exista riqueza que pueda ser gravada para lo cual se considera la capacidad personal y
patrimonial del contribuyente.
Pregrado Derecho
DIMENSIONES DEL PRINCIPIO DE IGUALDAD
❑ Igualdad en la Ley: dirigida al legislador, a fin de no establecer distinciones

arbitrarias. En otras palabras, un mismo órgano no puede modificar arbitrariamente el
sentido de sus decisiones en casos sustancialmente iguales.
❑ Igualdad ante la Ley: dirigida a las agencias públicas y órganos de justicia

(administrativa o jurisdiccional), a fin de cautelar la imparcialidad al momento de
aplicar las normas tributarias. Es decir, la norma se aplica todos los que se
encuentren en la situación descrita en el supuesto de la disposición normativa.
❑ Enlace: https://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2021/01513-2017-AA.pdf
Pregrado Derecho
5. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
❑ Capacidad contributiva es igual a capacidad económica: soportar las cargas fiscales derivadas de los tributos. Viceversa (‘?),
❑ Aptitud, la posibilidad real, la suficiencia de un sujeto de derecho para hacer frente a la exigencia de una obligación dineraria
concreta por parte de una administración pública (Calvo Ortega)
❑ Este Tribunal Constitucional ha precisado, en la STC N.° 2727-2002-AA/TC, refiriéndose al principio de no confiscatoriedad de
los tributos, que éste: “[...] se encuentra directamente conectado con el derecho de igualdad en materia tributaria o, lo que es lo
mismo, con el principio de capacidad contributiva, según el cual, el reparto de los tributos ha de realizarse de forma tal que se
trate igual a los iguales y desigual a los desiguales, por lo que las cargas tributarias han de recaer, en principio, donde exista
riqueza que pueda ser gravada, lo que evidentemente implica que se tenga en consideración la capacidad personal o
patrimonial de los contribuyentes”.
❑ Estado no puede violar el precepto o garantía constitucional de inviolabilidad de la propiedad por cobrar los tributos.
Enlace:
AI.html#:~:text=La%20potestad%20tributaria%20constituye%20el,por%20el%20ordenamiento%20jur%C3%ADdico%2C%20se
an
Pregrado Derecho
6. FINES EXTRAFISCALES
“Y es que, cuando la norma tributaria persigue fines de naturaleza distinta a

la meramente recaudatoria (extrafiscalidad), hay un gran riesgo de producir
una lesión al principio de capacidad contributiva” (Bravo Cucci)
Norma Jurídica Tributaria: norma genérica, abstracta y obligatoria,
Enlace:
file:///C:/Users/LENOVO/Downloads/13790-Texto%20del%20art%C3%ADculo-54910-1-10-20150831%20(1).pdf
Pregrado Derecho
6. FINES EXTRAFISCALES- DEBER DE CONTRIBUIR
Enlace:
https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2007/06089-2006-AA.pdf
Pregrado
3. PRINCIPIOS SEGÚN LA TECNICA TRIBUTARIA

Pregrado Derecho
SISTEMA IMPOSITIVO
Pregrado Derecho
SISTEMA IMPOSITIVO
https://cf.gob.pe/wp-content/uploads/2018/10/Presentaci%C3%B3n_HugoPerea.pdf https://www.ciat.org/la-necesidad-de-mejorar-la-
eficiencia-de-las-administraciones-tributarias/
https://cf.gob.pe/pub/Informe_CF_N_007-2016.pdf
Pregrado Derecho
TRIBUTO DEBE CARACTERIZARSE POR

SER:
❑ Neutros
❑ Progresivos y no regresivos
❑ Equitativos
Derecho Tributario
Sesión 4 :
(TÍTULO PRELIMINAR)
Codificación Tributaria. La Norma Tributaria. Desgravación Tributaria:
Inmunidad, Inafectación, Exoneración y Beneficios Tributario.
Aplicación de la NormaTributaria en el Tiempo y en el Espacio.
Interpretación de la Norma Tributaria. La Norma XVI del Código Tributario
Aplicación suplementaria de los principios del Derecho.
Cómputo de plazos.

TÍTULO PRELIMINAR
EL TRIBUTO: EVOLUCIÓN HISTÓRICA

• EDAD ANTIGUA. • EN ROMA.
– Extraordinarios. – Censos.
– Arbitrarios y violentos. – Capitación.
– Servic. personales y especies – Diezmos.
–
• EDAD MEDIA. –
Vectigal Certum
Derechos y licencias.
– Soberano y Estado
– Sistema de regalías y ayudas • EN EL PERÚ.
• EDAD MODERNA. – INCANATO.
– Resistencia del pueblo. • Prestación personal: Trabaj
– Rev. Franc.: contraprestación y • En especie.
gradualidad • Seres humanos
– Aprobación: representantes – VIRREYNATO.
• EDAD CONTEMPORÁNEA • Quinto real
– Propiedad inmobiliaria • Diezmo, mita
– REPÚBLICA.
TÍTULO PRELIMINAR
INSTITUCIONES DEL DERECHO

TRIBUTARIO
FUENTE JURIDICA - DOCTRINA FUENTE LEGISLATIVA - POSITIVA
- DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO - CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO

- LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES
- CODIGO TRIBUTARIO - TITULO PRELIMINAR
- DECRETO LEGISLATIVO N° 757
- DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO - TRATADOS TRIBUTARIOS O CON CLAUSULAS TRIBUTARIAS
- DERECHO TRIBUTARIO, SUSTANTIVO O MATERIAL - CODIGO TRIBUTARIO - LIBRO I - LA OBLIGACION TRIBUTARIA
- DERECHO ADMINISTRATIVO O FORMAL TRIBUTARIO - CODIGO TRIBUTARIO - LIBRO II - LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
- DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO - CODIGO TRIBUTARIO - LIBRO III - LOS PROCESOS TRIBUTARIOS
- DERECHO PENAL TRIBUTARIO - CODIGO TRIBUTARIO - LIBRO IV L LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

Y DELITOS TRIBUTARIOS
- LEY PENAL TRIBUTARIA - DECRETO LEGISLATIVO N° 813
- LEY DE EXCLUSION Y REDUCCION Y RECOMPENSA
DECRETO LEGISLATIVO N° 815
•
• Javier Laguna Caballero
3
TÍTULO PRELIMINAR
Código Tributario
El Código Tributario es una norma de principios aplicables a todos los contribuyentes.
Disposiciones legales aplicables:
– Decreto Legislativo N° 816
– Decreto Supremo N° 135-99-EF, Texto Único Ordenado (contiene todas las Leyes
Nros. 27038 y 27131 concordadas con el D. Leg. 816).
– Leyes modificatorias: Nros. 27256, 27335, 27393, 27787, 27788, 28092, 28365,
28647 y los D. Legislativos Nros. 930, 941, 953, 969 y 981.
– Normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT del 30 de diciembre del
año 2006.
– TUO actual es el DS 133-2013-EF referente para la búsqueda en SPIJ.
•
TÍTULO PRELIMINAR
◦ Resolución de Superintendencia Nº 235, 236, 237 y 238-2006/SUNAT

Sobre Declaración Jurada anual del Impuesto a la Renta e ITF ejercicio 2007,
cronograma de obligaciones anuales ejercicio 2007.
◦ Decreto Legislativo Nº 975 que modifica Ley 28194, Ley de Lucha contra la
evasión y para la formalización de la economía del 15 de marzo del año 2007, su
Reglamento Decreto Supremo Nº 047 2004-EF del 30 de diciembre del año
2006.
◦ Decreto Legislativo Nº 981 de modificación del Texto Único Ordenado del
Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF del 15 de
marzo del año 2007.
◦ Ley Penal Tributaria Decreto Legislativo Nº 813 alcances del delito de
defraudación tributaria.
◦ Ley de Reducción y Exclusión de penas Decreto Legislativo Nº 815.
◦ Ley Penal contra el Lavado de Activos Nº 27765 del 27 de junio del año 2002.
•
TÍTULO PRELIMINAR
Antecedentes:
En 1966 se dicta el primer Código Tributario Peruano bajo el modelo

del Código Tributario existente para América Latina, tuvo una
duración con alguna modificaciones, principalmente del Libro IV
referido a infracciones y sanciones tributarias, duró estructuralmente
hasta el año 1996, fecha en que se dicta el Decreto Legislativo N° 816.
EL Modelo de Código Tributario que contiene alternativas actual es del 2015.

EL Código Tributario Peruano 1966 es el pionero en Latinoamérica.
https://publications.iadb.org/handle/11319/6958:
Accede-
•
TÍTULO PRELIMINAR
Código Tributario Peruano desde 1966 ha pasado por tres etapas:

Etapa de empréstito: Los ingresos corrientes no dependían de los tributos, el Perú
vivía con empréstitos (endeudado para hacer sus obras). Es un periodo que va desde
1966 hasta 1989.
Etapa de recaudación tributaria. Conforme al Plan Brady para pagar la deuda externa
se recurrió a un sistema tributario fuerte, con pocos tributos principales y un Código
Tributario potenciado sin precedente para dar capacidad de recaudación efectiva a la
Administración Tributaria. 87 infracciones aprox. Va desde 1990 hasta el año 2016.
Etapa de Asistencia Administrativa Mutua entre países, a fin de buscar la eliminación

de las erosión de bases tributarias y de migración de beneficios al exterior se
implantan estándares internacionales que flexibilizan las normas del Código para
permitir una real cooperación de información relevante para fines tributarios. Se
acaba el secreto bancario oculto a la Administración con deberes altos de
confidencialidad. Empieza en el 2017 con la modificación introducida en el Decreto
Legislativo 1315 y continua hasta la fecha con la suscripción del Convenio de
Asistencia Administrativa Mutua Multilateral y continuara con nuevas normas por
salir por ejemplo del Beneficiario Final adoptando recomendaciones GAFI.
TÍTULO PRELIMINAR
https://www.goconqr.com/es/p/3521973-Que-es-el-C-digo-Tributario-mind_maps
TÍTULO PRELIMINAR
http://spij.minjus.gob.pe/Graficos/Peru/2013/junio/22/EXP-DS-133-2013-EF.pdf
NORMA I: CONTENIDO
El presente Código establece los
principios generales,
instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento
jurídico-tributario.
TÍTULO PRELIMINAR
TÍTULO PRELIMINAR
http://www.congreso.gob.pe/comisiones2016/ConstitucionReglamento/Decretos_Legislativos/
http://www.congreso.gob.pe/comisiones2016/ConstitucionReglamento/DecretosLegislativos/
http://www.congreso.gob.pe/comisiones2016/ConstitucionReglamento/Group01Informes/
TÍTULO PRELIMINAR
https://www.cepal.org/ofilac/noticias/noticias/9/51549/Martner.pdf
Fuente
TÍTULO PRELIMINAR
Ataliba:El tributo
Dos fases
b) La ley vincula la realización de dicha hipótesis antedicha a
la producción de efectos jurídicos, del cual la sustancial es
la obligación de pagar tributo
2. La fase de aplicación del tributo en forma concreta realización
del hecho imponible y el nacimiento de la obligación
TÍTULO PRELIMINAR


TÍTULO PRELIMINAR
HIPOTESIS DE
INCIDENCIA
(ASPECTOS)

gravable

TÍTULO PRELIMINAR
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA Y HECHO IMPONIBLE
PLANO ABSTRACTO PLANO CONCRETO
Aspecto Material
Hipótesis de Aspecto Personal
Incidencia Aspecto Espacial Hecho Imponible o Hecho
Tributaria Aspecto Temporal Generador
TÍTULO PRELIMINAR
Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La dación de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, se sujetarán a las siguientes reglas:
a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de
la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional, el análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida,
especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit presupuestario, y
el beneficio económico sustentado por medio de estudios y documentación que demuestren que la medida adoptada resulta la más
idónea para el logro de los objetivos propuestos. Estos requisitos son de carácter concurrente.
El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para la evaluación de la propuesta legislativa.
b) Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno Nacional,
consideradas en el Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión de las finanzas públicas.
c) El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida, los sujetos
beneficiarios, así como el plazo de vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario, el cual no podrá exceder de tres (03)
años.
Toda exoneración, incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar plazo de vigencia, se entenderá otorgado por un plazo
máximo de tres (3) años.
d) Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economía y Finanzas.
e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios será de aplicación a partir del 1 de enero del año
siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria de la misma norma.
f) Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento
tributario especial para una determinada zona del país, de conformidad con el artículo 79º de la Constitución Política del Perú.
g) Se podrá aprobar, por única vez, la prórroga de la exoneración, incentivo o beneficio tributario por un período de hasta tres (3)
años, contado a partir del término de la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario a prorrogar.
Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de la evaluación por parte del sector respectivo del impacto de la
exoneración, incentivo o beneficio tributario, a través de factores o aspectos sociales, económicos, administrativos, su influencia
respecto a las zonas, actividades o sujetos beneficiados, incremento de las inversiones y generación de empleo directo, así como el
correspondiente costo fiscal, que sustente la necesidad de su permanencia. Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un
(1) año antes del término de la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario.
La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prórroga deberá expedirse antes del término de la vigencia de la exoneración,
incentivo o beneficio tributario. No hay prórroga tácita.
h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta, pudiendo ser prorrogado por más de una vez.
TÍTULO PRELIMINAR
Beneficios tributarios
• La norma se presume igual para
todos. Pero en el ámbito tributario (Teoría)
se aplica por categorías
• No obstante ello, existen

determinados beneficios
excepcionales a ciertos Deudores
Tributarios:
• Aplazamiento y/o fraccionamiento
– Extinción
– Exoneración
– Inafectación
– Inmunidad
TÍTULO PRELIMINAR
Las exoneraciones
(Art. VII TP CT)
• Hechos imponibles en
principio gravados que son
exceptuados por ley
– Las ventas estan gravadas
pero ciertas ventas de
bienes no
• Son en principio temporales, si
no lo precisa la norma rige el
plazo de 3 años
TÍTULO PRELIMINAR
TÍTULO PRELIMINAR
EMILIMA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .- S.A.

Supuesto de
Hecho Obligación
hecho
TÍTULO PRELIMINAR
A. Ámbito de aplicación del impuesto.-

Universo de Recursos / Actividades / Operaciones
INAFECTO
I ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO I

N AFECTO N
A A
F AFECTO AFECTO F
E E
EXONERADO
C C
T AFECTO T
O AFECTO O
INAFECTO (INMUNIDAD)
TÍTULO PRELIMINAR
EXENCIÓN TRIBUTARIA
• - INMUNIDAD: Inafectación de rango constitucional;
sustracción de potestad tributaria.
• - INAFECTACIÓN: Exclusión del campo de aplicación
del impuesto.
- EXONERACIÓN: Dispensa de pago.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS: Tratamiento tributario

ventajoso, incluida la exoneración, fraccionamiento,
aplazamiento, etc. No comprende la inmunidad ni la
inafectación.
TÍTULO PRELIMINAR
INMUNIDAD TRIBUTARIA
• CONCEPTO: Prerrogativa constitucional para
sujeto pasivo.
Se creó por Enmienda Constitucional N° 18 de la
Constitución Federativa de Brasil de 1978.
• VISIÓN:
- SUJETO ACTIVO: Limitación constitucional al
poder tributario.
- SUJETO PASIVO: Cúpula protectora por la cual
un sujeto pasivo no es alcanzado por la norma
tributaria alguna.
24
TÍTULO PRELIMINAR
Const. 1978 Const. 1993

Art. 32° Art. 19°
Universidades Universidades
Centros educativos Institutos superiores
centros culturales centros educativos creados conforme a ley
Exoneración Inafectación
Todo tributo creado o Todo impuesto: directo o indirecto

por crearse
Bienes, actividades y servicios propios

de su finalidad educativa y cultural
Régimen especial
Exoneración y beneficios tributarios
Mecanismos establecidos por ley para

institutos educativos. Por escepción alcanza
beneficios a centros culturales
Que generen utilidades afectas al Impuesto a la Renta
•
25
TÍTULO PRELIMINAR
La Inmunidad Tributaria
• Resolución del Tribunal Fiscal Nº 3434-2-1995
• Resolución del Tribunal Fiscal Nº 523-4-1997
• Descripción de la normatividad vigente en cada
caso
• Análisis
• Conclusiones
TÍTULO PRELIMINAR
Inmunidad Tributaria
• Exención dispuesta en una disposición
constitucional.
• Peculiar efecto de neutralizar la consecuencia
normal derivado de la configuración del hecho
imponible
• Límite al principio de generalidad: nadie debe
ser eximido por privilegios
TÍTULO PRELIMINAR
RTF vs RTF
• Constitución de 1993: Las universidades están
exoneradas de todo impuesto directo o indirecto que
afecte los bienes actividades y servicios propios de su
finalidad educativa y cultural.
• Las universidades, institutos superiores y demás
centros educativos constituidos conforme a la
legislación de la materia gozan de inafectación de
todo impuesto directo o indirecto que afecte los
bienes, actividades y servicios propios de su finalidad
educativa y cultural.
TÍTULO PRELIMINAR
RTF Nº 3243-2-1995
• Tributo: Contribución al FONAVI.
• El Tribunal Fiscal no tiene competencia para declarar
la ilegalidad o inconstitucionalidad de una Ley para
tipificar la contribución al FONAVI como un
impuesto.
• El distinto efecto que puede tener para el empleador
o para el trabajador, la contribución en referencia, no
conlleva a que el Tribunal Fiscal pueda declarar la
naturaleza de un tributo cambie según de quien se
trate.
TÍTULO PRELIMINAR
RTF Nº 3243-2-1995
• En el derecho público prima la tipificación legal.
• Es distinto declarar la ilegalidad o
inconstitucionalidad que escoger entre dos normas
cuando se contraponen por diferencia de jerarquía o
de fecha de vigencia.
• Acción de amparo es la via que corresponde ante el
pedido.
• Desconocer la tipificación del numeral 36 del art. 2
del Dec. Leg. Ello es interpretar y declarar la
exoneración 771.
• El pronunciamiento del Tribunal es sobre actos
particulares.
TÍTULO PRELIMINAR
RTF Nº 3243-2-1995
• Un tributo es integralmente para todos frente
a todos.
• La naturaleza jurídica fue variada por el DSE
043-93-PCM.
• Efectos económico financieros distintos no
autoriza a declarar la naturaleza jurídica de un
tributo.
TÍTULO PRELIMINAR
RTF Nº 3243-2-1995
Aspectos anecdóticos:
• El vocal informante prefiere llamar
exoneración a la mal llamada inafectación
establecida en la disposición constitucional
bajo análisis
• El vocal informante se limita a la pretensión e
impide la reflexión de la naturaleza del tributo
según el sujeto gravado.
TÍTULO PRELIMINAR
RTF Nº 523-4-97
• Determina si esta norma comprende o no los aportes
al Fonavi. Impuesto o contribución
• Doctrina tributos vinculados implican una actividad
estatal relacionada con e obligado.
• Norma II del Titulo Preliminar.
• El empleador queda afecto sin que a cambio reciba o
haya recibido beneficio derivado de actividades
públicas o de actividades estatales.
• Decreto Legislativo 771 no modifica esencia respecto
al empleador en la Ley 26233.
TÍTULO PRELIMINAR
RTF Vs RTF
• Iguales petitorios pero diferentes pretensiones:
Ilegalidad e inconstitucionalidad vs art. 102 del
Código Tributario.
• Mediante la doctrina aplicada en la segunda RTF se
llega a la definición de Impuesto a través de su
naturaleza vinculada a la generación o no de
beneficio para el deudor tributario a pesar de la
denominación legal.
• Se denota aun mas la diferencia si resaltamos el
hecho que ambas jurisprudencias tienen el mismo
periodo acotado y por la misma normatividad
aplicable
TÍTULO PRELIMINAR
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN .-
B. INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN.-
(i) INAFECTACIÓN:.-
Supuestos no incluidos en la hipótesis de incidencia del
Impuesto, por lo que no va producirse el hecho imponible. (Ejm,
Impuesto a la Renta).
MATERIAL.- Premios.
H. I.
PERSONAL.- Entidades del Estado ( P. Jurídicas).
I. RENTA
ESPACIAL.- Renta de fuente extranjera.
TEMPORAL.- Adelanto de alquileres.
INMUNIDAD: Inafectación consagrada en la Constitución.

Ejemplo: Universidades y centros educativos (Art. 19 Const.)
TÍTULO PRELIMINAR
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN .-
B. INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN.-
(ii) EXONERACIÓN:
Por ley se libera o dispensa del cumplimiento de la prestación tributaria
(pago). Sigue la siguiente secuencia:
- Se produce el H. Imponible.
- Nace la obligación tributaria.
- Se libera del pago.
SUBJETIVA: Esta en función a la

persona /(Ej. Asociaciones en el I.
Renta) CLASES
OBJETIVA: Esta en función a la materia
imponible, es decir, respecto del
recurso gravado. (Ej. Intereses
bancarios en el I. Renta)
TÍTULO PRELIMINAR
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUJETOS
SUJETO ACTIVO
ACREEDOR TRIBUTARIO
CONTENIDO: CONCURRENCIA DE ACREEDOR
SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE
RESPONSABLE
AGENTE DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN
EXIGIBILIDAD
PRELACIÓN DE DEUDA
TÍTULO PRELIMINAR

RELACIÓN JURÍDICA
SUJETO ACTIVO OBLIGACIÓN SUJETO PASIVO

ACREEDOR CIVIL DEUDOR

ACREEDOR TRIBUTARIO TRIBUTARIA DEUDOR TRIBUTARIO
(ESTADO) (CONTRIBUYENTE)
SUJETOS (Activo y Pasivo)

ELEMENTOS
OBJETO (Obligación)
TÍTULO PRELIMINAR
En el caso de la relación jurídica tributaria

la prestación que debe cumplirse es de dar
TÍTULO PRELIMINAR

La RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA es una acepción pragmática, consistirá
en un proceso de constatación de sus elementos: sujetos y objetos,
mientras se mantenga vigente el nexo obligacional.
CONSTATACIÓN DE SUS ELEMENTOS CONSTITUTIVOS:
SURGE CON EL MISMO NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
COBRA DINAMISMO HASTA LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

TÍTULO PRELIMINAR
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.-
OBLIGACION
S.A. S.P.
TRIBUTARIA
Principal Formal
Prestación Prestación:
de dar - hacer
(tributo) - no hacer
- soportar
Obligación Obligación
tributaria tributaria
sustancial formal
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/LIII_dcho_tributario_2014.pdf
http://aempresarial.com/web/revitem/1_1994_74526.pdf
http://www.congreso.gob.pe/Docs/DGP/CCEP/files/numero_13.pdf
TÍTULO PRELIMINAR
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario
Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia
en todo o en parte.
(6) Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de
este Título, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el
primer día del siguiente año calendario, a excepción de la supresión de
tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción, las
cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolución de
Superintendencia, de ser el caso.
(6) Párrafo modificado por la Primera Disposición Final y Transitoria de la Ley Nº 26777, publicada el 3 de mayo de 1997.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada.

Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley,
rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria
del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter
tributario que sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el Diario
Oficial.
TÍTULO PRELIMINAR
Vigencia en el Tiempo de las Normas Tributarias

Dante Sanguineti
(Norma X del Título Preliminar del Código Tributario)

Ver artículos 74° y 103° de la Constitución
Leyes referidas a tributos de periodicidad anual,
respecto de los elementos contemplados en el inciso a)
de la Norma IV, salvo en cuanto a la supresión del tributo y
a la designación de agentes de retención o percepción:
DESDE EL PRIMER DIA DEL SIGUIENTE AÑO
CALENDARIO (creación y modificación del tributo;
señalamiento del hecho generador de la obligación
38
tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor

tributario y el deudor tributario).
TÍTULO PRELIMINAR
Leyes referidas a tributos de periodicidad anual, respecto de la supresión

del tributo – DESDE QUE LO DIGA LA LEY- y a la designación de los
agentes de retención o percepción -DESDE LA VIGENCIA DE LA LEY,
DECRETO SUPREMO O RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA, DE
SER EL CASO-.
Las demás leyes tributarias: DESDE EL DIA SIGUIENTE DE SU
PUBLICACION EN EL DIARIO OFICIAL O EN LA FECHA POSTERIOR
QUE LA LEY SEÑALE.
Reglamentos:
a) Desde la entrada en vigencia de la Ley Reglamentada.
b) Si se promulgan con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley,
desde el día siguiente a su publicación o en la fecha posterior que el
!@ #
Reglamento señale.Resoluciones que contengan directivas o instrucciones
39
de carácter tributario que sean de aplicación general: DEBEN SER
PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL.
TÍTULO PRELIMINAR
VIGENCIA NORMA TRIBUTARIA EN

EL TIEMPO
Las leyes tributarias rigen desde día siguiente de
su publicación
Tributos de periodicidad anual, a partir del 1° de

enero del año sgte.,excepto el caso de inafectac
de Tributos o designación de agentes de
agentes de retención.
Los reglamentos desde la entrada en vigencia

de la ley reglamentada.- Excepción.
Normas interpretativas.- Desde la vigencia de la norma

que interpreta
46 13/09/2018
TÍTULO PRELIMINAR
PRINCIPIOS.- VIGENCIA DE LA
NORMA
Irretroactividad.- No aplicación de norma a

hechos anteriores a su vigencia.
Ultractividad.- Aplicación excepcional de

leyes derogadas a hechos ocurridos con poste-
rioridad al cese de su vigencia.
47 13/09/2018
TÍTULO PRELIMINAR
TÍTULO PRELIMINAR
NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE

NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias sólo se derogan o modifican
por declaración expresa de otra norma del mismo
rango o jerarquía superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra
norma, deberá mantener el ordenamiento jurídico,
indicando expresamente la norma que deroga o
modifica.
TÍTULO PRELIMINAR
APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL

TIEMPO
• Artículo 109.- Vigencia y obligatoriedad de la Ley
• “La ley es obligatoria desde el día siguiente de su publicación en el
diario oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su
vigencia en todo o en parte”.
• Artículo 103.- Leyes especiales, irretroactividad, derogación y abuso del
derecho
• “Pueden expedirse leyes especiales porque así lo exige la naturaleza
de las cosas, pero no por razón de las diferencias de las personas. La ley,
desde su entrada en vigencia, se aplica a las consecuencias de las
relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos
retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en materia penal cuando favorece
al reo. La ley se deroga sólo por otra ley. También queda sin efecto por
sentencia que declara su inconstitucionalidad.
• La Constitución no ampara el abuso del derecho.”
• Artículo 74.- (…)
• (…) Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a
partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación (…)”.
TÍTULO PRELIMINAR
APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL

TIEMPO
• Norma X del TP del CT.- Vigencia de las Normas Tributarias
• “Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación
en el Diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que
posterga su vigencia en todo o en parte.
• Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma
IV de este Título [crear, modificar, suprimir tributos, señalar el hecho
generador de la obligación, la base para su cálculo y la alícuota, el
acreedor tributario, el deudor tributario, y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 10], las leyes
relativas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del
siguiente año calendario, a excepción de la supresión de tributos y de la
designación de los agentes de retención o percepción, las cuales rigen
desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o Resolución de
Superintendencia, de ser el caso.
• Los Reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la Ley
reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en
vigencia de la Ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo
disposición contraria del propio Reglamento (…)”.
TÍTULO PRELIMINAR
APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN

EL TIEMPO
• Aplicación inmediata
• Prohibición de retroactividad
• Por excepción de la ley, casos de
ultraactividad
• Normas relativas a tributos de configuración
periódica (no sólo anual)
• Reglamentos
TÍTULO PRELIMINAR

EL TIEMPO
• Artículo 81 C.P.Constitucional.- Efectos de la Sentencia fundada
•
• Las sentencias fundadas recaídas en el proceso de inconstitucionalidad
dejan sin efecto las normas sobre las cuales se pronuncian. Tienen alcances
generales y carecen de efectos retroactivos. Se publican íntegramente en
el Diario Oficial El Peruano y producen efectos desde el día siguiente de su
publicación.
• Cuando se declare la inconstitucionalidad de normas tributarias por
violación del artículo 74 de la Constitución, el Tribunal debe determinar
de manera expresa en la sentencia los efectos de su decisión en el tiempo.
Asimismo, resuelve lo pertinente respecto de las situaciones jurídicas
producidas mientras estuvo en vigencia.
• Las sentencias fundadas recaídas en el proceso de acción popular podrán
determinar la nulidad, con efecto retroactivo, de las normas impugnadas.
En tal supuesto, la sentencia determinará sus alcances en el tiempo. Tienen
efectos generales y se publican en el Diario Oficial El Peruano.
TÍTULO PRELIMINAR

EL TIEMPO
• Artículo 83 CP.Constitucional.- Efectos de la irretroactividad
•
• Las sentencias declaratorias de ilegalidad o
inconstitucionalidad no conceden derecho a reabrir procesos
concluidos en los que se hayan aplicado las normas declaradas
inconstitucionales, salvo en las materias previstas en el
segundo párrafo del artículo 103 y último párrafo del artículo
74 de la Constitución.
• Por la declaración de ilegalidad o inconstitucionalidad

de una norma no recobran vigencia las disposiciones legales
que ella hubiera derogado.
TÍTULO PRELIMINAR
INTERPRETACIÓN DE
NORMAS TRIBUTARIAS
- Aplicación de la teoría general de la

interpretación.
- Norma VIII del TP del CT: todos los
métodos de interpretación.
TÍTULO PRELIMINAR
Dante Sanguineti
Interpretación de las Leyes Tributarias
La corriente generalmente admitida en la actualidad es en el sentido que las normas

tributarias pueden ser interpretadas por todos aquellos métodos válidos en Derecho, con las
naturales limitaciones propias de las Leyes Tributarias, siempre que conduzcan a establecer y
esclarecer, después de una investigación adecuada, el verdadero sentido y alcances de estas
leyes.
Así lo establece además en nuestra legislación el primer párrafo de la Norma VIII del Título
Preliminar del Código Tributario, según el cual “al aplicar las normas tributarias podrán usarse
todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho”.
La misma Norma agrega en su tercer párrafo que “en vía de interpretación no podrá crearse
tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la Ley”.
!@
42
TÍTULO PRELIMINAR
Interpretación Funcional.-
Significa buscar el por qué de la ley para determinar la función y naturaleza del
tributo, considerando los elementos constitutivos del ingreso (político, jurídico y
técnico), a fin de interpretar el texto o la formula de la ley.
Interpretación Económica.-
Atiende al contenido económico de la relación jurídico-tributaria. No es un método
de interpretación sino un criterio de apreciación de los hechos que permite
establecer cual ha sido la verdadera intención de las partes al realizarlos.
Este criterio ha sido recogido por el segundo párrafo de la Norma VIII del Título
Preliminar del Código Tributario, según el cual: “Para determinar la verdadera
naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de Administración
!@
Tributaria - SUNAT tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones
económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores
tributarios.” 43
TÍTULO PRELIMINAR
MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
• Literal: letra de la ley.

• Lógico: reglas lógicas y de interpretación.
• Teleológico: ratio legis, finalidad del legislador.
• Histórico: circunstancias de lugar y tiempo en
que se dictó la norma y génesis de su
elaboración.
• Sistemático por ubicación: ubicación de la
norma.
• Sistemático por comparación: relación con otras
normas.
TÍTULO PRELIMINAR
PROHIBICIÓN DE ANALOGÍA
“En vía de interpretación no podrá
crearse tributos, sanciones,
exoneraciones, ni extenderse las
disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los señalados
en la ley”.
Ej: exoneración de transporte

terrestre (no incluye el aéreo ni
marítimo, fluvial o lacrustre).
TÍTULO PRELIMINAR
CALIFICACIÓN ECONÓMICA
DE LOS HECHOS
“Para determinar la verdadera naturaleza
del hecho imponible, la SUNAT tomará en
cuenta los actos, situaciones y relaciones
económicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores
tributarios”.
TÍTULO PRELIMINAR
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

RTF 6686-4-2004
- Calificación económica de los hechos: apreciar
los hechos, actos o relaciones jurídicas
efectivamente realizados.
- Simulación: acto ficticio (no real o distinto del
formal), que se oculta de terceros. Discordancia
entre fondo y forma.
- No aplica a fraude de ley: operación real pero
bajo forma no típica, para usar norma menos
gravosa y eludir la norma más gravosa.
- Economía de opción: coincidencia de fondo y
forma.
TÍTULO PRELIMINAR
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

RTF Nº 622-2-2000 (Pavos beneficiados)
Ley: Venta de pavos vivos exonerado de IGV
vs. Venta de pavos beneficiados gravado con
IGV.
Hechos: Venta de pagos vivos + Servicio
gratuito de beneficio de los pavos
Norma VIII: Se trató de una venta de pavos
beneficiados, operación afecta al IGV
TÍTULO PRELIMINAR
NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará en cuenta los actos, situaciones
y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria - SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de
los saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin
perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.
Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda
tributaria, o se obtengan saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos
respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias, sustentadas por la SUNAT:
a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado
obtenido.
b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos, distintos del ahorro o ventaja tributarios, que
sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.
La SUNAT, aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios, ejecutando lo señalado en
el segundo párrafo, según sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario,
recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, devolución
definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, restitución de derechos
arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos
indebidos o en exceso.
En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente
norma, se aplicará la norma tributaria correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.
TÍTULO PRELIMINAR
TÍTULO PRELIMINAR
TÍTULO PRELIMINAR
TÍTULO PRELIMINAR
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

Para efecto de los plazos establecidos en las normas
tributarias deberá considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes
del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de
inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal día, el
plazo se cumple el último día de dicho mes.
b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a
días hábiles.
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en
día inhábil para la Administración, se entenderán prorrogados
hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio
día laborable se considerará inhábil.
TÍTULO PRELIMINAR
Respecto a los plazos para el cumplimiento de las obligaciones

tributarias y obligaciones formales se puede señalar que se aplican
contra el sujeto obligado, se deben considerar los días en que la
Administración Tributaria o los bancos autorizados pueden atender al
público; por tanto el cómputo de los plazos debe comprender
únicamente los días hábiles.
Existen otros plazos para otros asuntos tributarios como la
prescripción (cuatro años), en cuanto a la Ley de Tributación
Municipal Decreto Legislativo N° 776 éste señala plazos en términos
de días calendarios (en asuntos distintos a obligaciones tributarias y
formales), plazo para aprobar mediante Edicto el Texto Único
Ordenado de Tasas, entre otros..
TÍTULO PRELIMINAR
Importancia de los plazos

(Teoria)
• El tributo esta establecido, pero

necesito saber cuando pago
• La venta que generó el tributo ocurrió,

pero como SUNAT tengo un plazo para
determinarlo
• He notificado como SUNAT una

determinación de deuda. El Deudor
Tributario tiene un plazo para
impugnar el valor
TÍTULO PRELIMINAR
CÓMPUTO DE PLAZOS :
 Los plazos expresados en meses o años.
Los plazos expresados en días.
Los plazos que vencieran en día inhábil.
72 13/09/2018
TÍTULO PRELIMINAR
Reglas de computo plazos

(Art. XII TP CT)
• En días = hábiles
• En meses o años = Se cumple

(vence) mes de vencimiento y el
día de inicio de éste
• Último día inhábil o medio día

prorroga al primer día hábil
siguiente
Pregrado
Sesión 4: Código Tributario (Tìtulo Preliminar)

Pregrado Derecho
Agenda
❑ Codificación Tributaria
❑ Título Preliminar del Código Tributario

Pregrado
CODIFICACIÓN TRIBUTARIA
Pregrado Derecho
POTESTAD TRIBUTARIA : ART 74 C-93
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los

principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener carácter confiscatorio.
* Constitucionalizando el Derecho Tributario

Pregrado Derecho
CODIFICACION TRIBUTARIA
MODELO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO: doble

acierto como codificador y convergencia
normativa. (1997, 2015)
https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/2015_M
odelo_Codigo_Tributario_CIAT.pdf
https://publications.iadb.org/en/modelo-de-codigo-tributario-del-ciat-
un-enfoque-basado-en-la-experiencia-iberoamericana
Pregrado Derecho
CODIFICACION TRIBUTARIA
❑ Decreto Ley 25859

❑ DECRETO LEGISLATIVO 773
❑ DECRETO LEGISLATIVO 816
❑ DECRETO SUPREMO 135-99-EF
❑ DECRETO SUPREMO 133-2013-EF
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/index.html
Pregrado Derecho
Estructura del Código Tributario
❑ Título Preliminar
❑ Libro I: Obligación Tributaria
❑ Libro II: La Administración Tributaria, los administrados y la Asistencia
Administrativa Mutua en materia tributaria
❑ Libro III: Procedimientos Tributarios
❑ Libro IV: Infracciones, Sanciones y Delitos.
Pregrado
NORMA I DEL T.P.: Contenido

Pregrado Derecho
NORMA I- Contenido
El presente Código establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas

del ordenamiento jurídico-tributario.
Pregrado
NORMA II DEL T.P.: Ámbito de Aplicación

Pregrado Derecho
POTESTAD TRIBUTARIA – LEGITIMIDAD CONSTITUCIONAL
La potestad tributaria constituye el poder que tiene el Estado para imponer a los
particulares el pago de los tributos, el cual no puede ser ejercido de manera discrecional o,
dado el caso, de forma arbitraria, sino que se encuentra sujeto a una serie de límites que le
son impuestos por el ordenamiento jurídico, sean estos de orden constitucional o legal.
EXP. N° 033-2004-AI/TC
Enlaces:
Pregrado Derecho
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el
término genérico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor

del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por
el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
Pregrado Derecho
❑ No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
❑ Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio

público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público
o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
Pregrado Derecho
❑ El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al
de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
❑ Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de Normalización

Previsional - ONP se rigen por las normas de este Código, salvo en aquellos aspectos
que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que serán señalados por
Decreto Supremo.
❑ El presente Código también es de aplicación para las actuaciones y procedimientos que

deba llevar a cabo la SUNAT o que deban cumplir los administrados, conforme a la
normativa sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria, la cual incluye sus
recomendaciones y estándares internacionales.
❑ Para dicho efecto se entiende por asistencia administrativa mutua en materia tributaria a
aquella establecida en los convenios internacionales.
Pregrado Derecho
CONTRIBUCION ESPECIAL O EXACCION PARAFISCAL: APORTE OEFA, OSINERGMIN Y OSITRAN
ENLACE:
https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/2015_Modelo_Codigo_Tributario_CIAT.pdf
▪https://www.oefa.gob.pe/?wpfb_dl=13709
https://www.gob.pe/934-aporte-por-regulacion
Pregrado Derecho
CONTRIBUCION ESPECIAL O EXACCION PARAFISCAL: APORTE OEFA,

OSINERGMIN Y OSITRAN
ENLACE:
▪ https://www.oefa.gob.pe/?wpfb_dl=13709
▪https://www.gob.pe/934-aporte-por-regulacion
Pregrado Derecho
https://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-
information/ESP-Amended-Convention.pdf
Pregrado Derecho
https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/436834/Cartilla_Contribuciones_a
_Essalud_y_ONP.pdf
Pregrado Derecho
https://busquedas.elperuano.pe/download/url/convencion-sobre-asistencia-administrativa-mutua-en-materia-convenio-convencion-sobre-asistencia-administrativa-
mutua-en-matria-f-1686059-1
Pregrado
NORMA III DEL T.P.: FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO
Pregrado Derecho
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes del Derecho Tributario:

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de
la República;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales;
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución se
puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda
referencia a la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente.
Pregrado Derecho
PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY
❑ El Estado constitucional de Derecho es la etapa más reciente en la evolución del Estado de Derecho que surge
hacia fines del siglo XVIII como una respuesta frente a la arbitrariedad y la concentración del poder en manos del
soberano, primero como un Estado liberal de Derecho y luego como un Estado social de Derecho. El Estado
constitucional se desarrolla en el contexto de los cambios políticos y sociales producidos tras la Segunda Guerra
Mundial en Europa.
❑ El supuesto prejuicio de la odiosidad del tributo y la opinión de que la imposición limita o restringe los derechos
individuales (a la personalidad, libertad y propiedad), han sido superadas por la doctrina mayoritaria. La función
garantizadora y de protección de los derechos de los particulares (libertad y propiedad) propugnada por el Estado
Liberal de Derecho, ha sido superada por los fines colectivos y el interés público perseguidos por el Estado
Constitucional.
❑ No puede existir, imponerse o crearse un tributo, modificarse o extinguirse (derogarse) sin una ley previa “nullum
tributum sine lege”.
Enlace:
https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00042-2004-AI.pdf
❑ Diferencia entre Principio de Legalidad y Reserva de Ley.
https://www.oefa.gob.pe/?wpfb_dl=13709
Pregrado Derecho
DIMENSIONES
HORIZONTAL VERTICAL
La ley debe señalar el

contenido material del tributo,
La ley debe establecer
Es decir, una regulación
los elementos
suficiente que impida un ejercicio
esenciales del tributo (H.I.)
independiente de la
facultad reglamentaria.
Pregrado Derecho
Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 2672-2002-AA/TC (30.01.2003), mediante la cual se señaló que
se excede los límites de la Reserva de Ley cuando el Poder Ejecutivo modifica las tasas (alícuota) o
materia imponible del ISC, sin parámetro alguno.
Enlace: https://www.gacetajuridica.com.pe/docs/2762-2002-AA-Sentencia-del-TC-LA-LEY.pdf
TEXTOS UNICOS ORDENADOS DE LAS LEYES

QUE CREAN TRIBUTOS:
https://www.gob.pe/institucion/munisantarosa-
lima/informes-publicaciones/1423026-texto-unico-
ordenado-de-la-ley-n-27444
APORTE DE REGULACION DE OEFA Pregrado Derecho
ENLACE:
▪ https://www.oefa.gob.pe/?wpfb_dl=13709
▪ https://www.oefa.gob.pe/tribunal-de-fiscalizacion-ambiental/resoluciones/?node=433&page_nro=22
Pregrado Derecho
APORTE DE REGULACION DE OEFA

Pregrado Derecho
APORTE DE REGULACION DE OSITRAN

Pregrado
NORMA IV DEL T.P.: PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y

RESERVA DE LEY
Pregrado Derecho
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación tributaria, la

base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de
retención o percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a

derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria;
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este

Código.
Pregrado Derecho
❑ Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción
y con los límites que señala la Ley.
❑ Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula

las tarifas arancelarias.
❑ Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de
Economía y Finanzas, se fija la cuantía de las tasas.
❑ En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar

discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere más conveniente
para el interés público, dentro del marco que establece la ley.
Pregrado Derecho
❑ Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción
y con los límites que señala la Ley.
❑ Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula

las tarifas arancelarias.
❑ Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de
Economía y Finanzas, se fija la cuantía de las tasas.
❑ En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar

discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere más conveniente
para el interés público, dentro del marco que establece la ley.
SERVICIO DE PARQUES Y JARDINES Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
SEGURIDAD CIUDADANA
Pregrado Derecho
Pregrado
NORMA V DEL T.P.: LEY DE PRESUPUESTO Y

CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS
Pregrado Derecho
ART. 74 de la Constitución Política de 1993
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes

que aprueban créditos suplementarios no podrán contener
normas sobre materia tributaria.
https://www.mef.gob.pe/es/por-instrumento/ley/27512-ley-n-
31365/file
Pregrado
NORMA VI DEL T.P.: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN

DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Pregrado Derecho
❑ Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma del mismo
rango o jerarquía superior.
❑ Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberá mantener el ordenamiento jurídico,
indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
Irretroactividad, Retroactividad Benigna y Ultractividad (Art. 103 C-93)
No derogación de las leyes por desuetudo
Vigencia de la Ley, Derogación Expresa y Derogación Tácita

El artículo 103 de la Constitución establece que una ley sólo se deroga por otra ley. También
queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad. Las formas que puede asumir
la derogación de una ley han sido precisadas por el artículo I del Título Preliminar del Código Civil.
Y si bien las disposiciones de dicho Título Preliminar tienen formalmente rango de ley, en la STC
N.° 2235-2004-AA/TC este Colegiado ha sostenido que algunas de ellas, como su artículo I, en
realidad constituyen "normas materialmente constitucionales“, puesto que su objeto es regular un
aspecto vinculado con la creación y vigencia de las normas jurídicas estatales.
Cese de la Vigencia de una norma por vencimiento del plazo
Pregrado
NORMA VII DEL T.P.: REGLAS GENERALES PARA LA

DACIÓN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Pregrado Derecho
GRAVADO O
AFECTO INAFECTO
NO GRAVADO o
DESGRAVADO o
EXENCIONES
INMUNIDAD TRIBUTARIAS
EXONERADO
https://www.bancomundial.org/es/news/feature/201
8/11/13/una-conversacion-necesaria-sobre-los- BENEFICIO/INCENTIVO
sistemas-tributarios TRIBUTARIO
Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
FRACCIONAMIENTO:
https://emprender.sunat.gob.pe/tributando/declaro-pago/fraccionamiento-deudas
GRADUALIDAD:
https://www.gob.pe/institucion/sunat/normas-legales/1965558-000078-2021-sunat
Pregrado Derecho
La dación de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, se sujetarán a
las siguientes reglas:
a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga el objetivo y alcances de la
propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional, el análisis
cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida, especificando el ingreso alternativo respecto de los
ingresos que se dejarán de percibir a fin de no generar déficit presupuestario, el sustento que demuestre
que la medida adoptada resulta más eficaz y eficiente respecto a otras opciones de política de gasto
público considerando los objetivos propuestos, y la evaluación de que no se generen condiciones de
competencia desiguales respecto a los contribuyentes no beneficiados.
Estos requisitos son de carácter concurrente.
El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para la evaluación y

aprobación de la propuesta legislativa.
b) Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos Pregrado Derecho
específicos de la política fiscal planteada por el
Gobierno Nacional, consideradas en el Marco
Macroeconómico Multianual u otras disposiciones
vinculadas a la gestión de las finanzas públicas.
No deberá concederse exoneraciones, incentivos o

beneficios tributarios sobre impuestos selectivos al
consumo ni sobre bienes o servicios que dañen la salud y/o
el medio ambiente.
https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&langu
age=es-ES&Itemid=100869&lang=es-
ES&view=article&id=3731
Pregrado Derecho
b) Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno
Nacional, consideradas en el Marco Macroeconómico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestión
de las finanzas públicas.
No deberá concederse exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios sobre impuestos selectivos al
consumo ni sobre bienes o servicios que dañen la salud y/o el medio ambiente.
c) El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la

medida, los sujetos beneficiarios, los indicadores, factores y/o aspectos que se emplearán para evaluar el
impacto de la exoneración, incentivo o beneficio tributario; así como el plazo de vigencia de la exoneración,
incentivo o beneficio tributario, el cual no podrá exceder de tres (03) años.
Toda exoneración, incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar plazo de vigencia, se entenderá
otorgado por un plazo máximo de tres (3) años.
d) Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economía y
Finanzas. En el caso que la propuesta sea presentada por el Poder Ejecutivo se requiere informe previo
favorable del Ministerio de Economía y Finanzas.
e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios será de aplicación a partir del 1
de enero del año siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria a la misma norma.
Pregrado Derecho
https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/ley-que-
prorroga-la-vigencia-de-las-exoneraciones-contenidas-ley-
n-31106-1916568-3/
Pregrado Derecho
f) Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse
selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del
país, de conformidad con el artículo 79 de la Constitución Política del Perú.
g) Se podrá aprobar, por única vez, la prórroga de la exoneración, incentivo o beneficio

tributario por un período de hasta tres (3) años, contado a partir del término de la vigencia de la
exoneración, incentivo o beneficio tributario a prorrogar.
Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de la evaluación por parte del

sector respectivo del impacto de la exoneración, incentivo o beneficio tributario, a través de
factores o aspectos sociales, económicos, administrativos, su influencia respecto a las zonas,
actividades o sujetos beneficiados, incremento de las inversiones y generación de empleo
directo, así como el correspondiente costo fiscal, que sustente la necesidad de su
permanencia. Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un (1) año antes del término
de la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario.
La Ley o norma con rango de ley que aprueba la prórroga deberá expedirse antes del término
de la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario. No hay prórroga tácita.
Pregrado Derecho
h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto de los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19 de la Ley del impuesto a la Renta,
pudiendo ser prorrogado por más de una vez.
i) Solo podrán ser beneficiarios de alguna exoneración, incentivo o beneficio tributario, aquellos sujetos que
emitan comprobantes de pago electrónicos por la prestación de las actividades económicas que realizan, en
tanto estén obligados, de acuerdo con las normas que emita la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT).
Para toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, la Administración Tributaria se
encuentra obligada de publicar en su sede digital, los nombres o razón social o denominación social de los
beneficiarios, el Registro Único del Contribuyente, y el monto de la exoneración, incentivo o beneficio tributario.
En el caso que dicho monto se encuentre dentro del alcance de la reserva tributaria, se deberá publicar
agrupado según concentración del uso de la exoneración, incentivo o beneficio tributario, tipo de contribuyente,
actividad económica, rango de ingresos de los beneficiarios u otra agrupación pertinente a los objetivos de la
norma.
La publicación a que se refiere el párrafo anterior se realizará anualmente, dentro de los noventa (90) días
calendario del siguiente año de la fecha de acogimiento o goce de la exoneración, incentivo o beneficio
tributario, y tratándose de la exoneración, incentivo o beneficio tributario relacionados con impuestos de
periodicidad anual, dentro de los noventa (90) días calendario siguientes a la última fecha de vencimiento de la
presentación de la declaración jurada anual del impuesto.
RESERVA TRIBUTARIA : C-93 y ART 85 CT
Pregrado Derecho
Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la Administración Tributaria,
para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros
datos relativos a ellos, cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por
cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros, así como la tramitación de las denuncias a que
se refiere el Artículo 192.
Constituyen excepciones a la reserva tributaria:
a) Las solicitudes de información, exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que ordene el Poder
Judicial, el Fiscal de la Nación en los casos de presunción de delito, o las Comisiones investigadoras del
Congreso, con acuerdo de la comisión respectiva y siempre que se refiera al caso investigado.
Se tendrá por cumplida la exhibición si la Administración Tributaria remite copias completas de los documentos
ordenados debidamente autenticadas por Fedatario.
b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recaído resolución que ha
quedado consentida, siempre que sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado por la
Administración Tributaria.
c) La publicación que realice la Administración Tributaria de los datos estadísticos, siempre que por su carácter
global no permita la individualización de declaraciones, informaciones, cuentas o personas.
RESERVA TRIBUTARIA : C-93 y ART 85 CT
Pregrado Derecho
d) La información de los terceros independientes utilizados como comparables por la

Administración Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la aplicación de
las normas de precios de transferencia. (…)
h) La información reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias de otros

países en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales.
j) La información que requieran las entidades públicas a cargo del otorgamiento de

prestaciones asistenciales, económicas o previsionales, cuando dicho otorgamiento se
encuentre supeditado al cumplimiento de la declaración y/o pago de tributos cuya
administración ha sido encargada a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria. En estos casos la solicitud de información será presentada por el
titular de la entidad y bajo su responsabilidad,
Ejemplo: Resolución del Tribunal Fiscal (RTF)
Pregrado Derecho
Ejemplo: LITERAL B)
Pregrado Derecho
https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/1552333/Resoluci%C3%B3n%20N%C2%BA%20010300772019.pdf
Pregrado
NORMA VIII DEL T.P.: INTERPRETACIÓN DE NORMAS

TRIBUTARIAS
Pregrado Derecho
❑ Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el
Derecho.
❑ En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni

extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. Lo
dispuesto en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente.
Interpretar es dotar de sentido a las normas

jurídicas: fenómeno jurídico
http://perso.unifr.ch/derechopenal/assets/files/anuario/an_2005_09.pdf
https://lpderecho.pe/sabes-cuales-los-catorce-metodos-interpretacion-juridica-legis-pe/
https://www.tribunalandino.org.ec/libros/2019LaImportanciaDeLosMetodosInterprtac.pdf
Interpretación Histórica: Exposición de Motivos

Pregrado
NORMA IX DEL T.P.: APLICACIÓN SUPLETORIA DE

LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
Pregrado Derecho
❑ En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los
Principios Generales del Derecho.
❑ Principios de Derecho Tributario: Legalidad y Reserva de Ley, No confiscatoriedad, Igualdad y respeto al

derecho de las personas.
❑ Principios de Derecho Administrativo (Decreto Supremo 004-2019-JUS): Acumulación de Expedientes,

Ejercicio de la competencia, Predictibilidad (confianza legítima), Proporcionalidad y Razonabilidad,
❑ Principios Generales del Derecho: Principio de Jerarquía, Especialidad, Separación de Poderes,

Representación, etc.
Pregrado Derecho
PRINCIPIO DE CONFISCATORIEDAD
❑ Desde el punto de vista cuantitativo, cuando para pagarlo el contribuyente

tiene que desprenderse de una parte sustancial de sus rentas o capital. Es
decir, este concepto jurídico indeterminado garantiza que la Ley tributaria no
sea irrazonable y desproporcionada en la esfera patrimonial de las personas.
❑ Desde el punto de vista cualitativo, relacionado a la validez en el proceso de
creación del tributo. Cuando el tributo ha sido creado en violación de otros
principios de la tributación, como el Principio de Legalidad. Ejemplo: No
ratificación de Ordenanzas Municipales.
Enlace: https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/2201_06_principio.pdf
Pregrado Derecho
DIMENSIONES DEL PRINCIPIO DE IGUALDAD
❑ Igualdad en la Ley: dirigida al legislador, a fin de no establecer distinciones

arbitrarias. En otras palabras, un mismo órgano no puede modificar arbitrariamente el
sentido de sus decisiones en casos sustancialmente iguales.
❑ Igualdad ante la Ley: dirigida a las agencias públicas y órganos de justicia

(administrativa o jurisdiccional), a fin de cautelar la imparcialidad al momento de
aplicar las normas tributarias. Es decir, la norma se aplica todos los que se
encuentren en la situación descrita en el supuesto de la disposición normativa.
❑ Enlace: https://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2021/01513-2017-AA.pdf
Pregrado
NORMA X DEL T.P.: VIGENCIA DE LAS NORMAS

TRIBUTARIAS
Pregrado Derecho
❑ Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo disposición contraria
de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
❑ Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título, las leyes referidas a
tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario, a excepción de la supresión
de tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción, las cuales rigen desde la vigencia de la
Ley, Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia, de ser el caso.
❑ Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con
posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición
contraria del propio reglamento.
❑ Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación general,
deberán ser publicadas en el Diario Oficial.
Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
Pregrado Derecho
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/index.html
Pregrado
NORMA XI DEL T.P.: PERSONAS SOMETIDAS AL

CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS
TRIBUTARIAS
Pregrado Derecho
❑ Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros

entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú, están sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos
tributarios.
❑ También están sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que están sujetos a
tributación en el país. Para este efecto, deberán constituir domicilio en el país o nombrar
representante con domicilio en él.
❑ Igualmente, se aplican las disposiciones de este Código y demás normas tributarias a los
sujetos, comprendidos o no en los párrafos anteriores, cuando la SUNAT deba prestar
asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la autoridad competente. Para tal
efecto, cuando en el presente Código se haga referencia a la “autoridad competente”, se
entenderá a aquella del otro Estado con el que el Perú tiene un convenio internacional que
incluya asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
Pregrado
NORMA XII DEL T.P.: CÓMPUTO DE PLAZO

Pregrado Derecho
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo
siguiente:
a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste
correspondiente al día de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal día, el plazo se
cumple el último día de dicho mes.
b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración,
se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil.
Pregrado Derecho
Pregrado
NORMA XIII DEL T.P.: EXONERACIONES A

DIPLOMÁTICOS Y OTROS
Pregrado Derecho
Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares

extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningún caso
incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran
realizar.
Pregrado Derecho
https://www.gob.pe/rree
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2005/oficios/o1212005.htm#:~:text=El%20art%C3%ADculo%2034%C2%B0%20de,
casos%20expresamente%20en%20%C3%A9l%20detallados.
http://portal.apci.gob.pe/IINNCI/archivos/COMPENDIO/PARTE%204/Decreto%20Supremo%20N%C2%BA%2069%20del%201
8%20febrero%20de%201954.pdf
Pregrado
NORMA XIV DEL T.P.: MINISTERIO DE ECONOMIA Y

FINANZAS (MEF)
Pregrado Derecho
NORMA XIV- Ministerio de Economía y Finanzas (MEF)
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará

exclusivamente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
Pregrado
NORMA XV DEL T.P.: UNIDAD IMPOSITIVA

TRIBUTARIA (UIT)
Pregrado Derecho
NORMA XV- UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
❑ La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado
en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de
afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
❑ También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
❑ El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo, considerando los

supuestos macroeconómicos.
Enlaces:
❑ https://www.sunat.gob.pe/indicestasas/uit.html
Pregrado Derecho
Pregrado
NORMA XV DEL T.P.: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN

FISCAL Y SIMULACIÓN
Pregrado Derecho
PREMISA
❑ Poder Originario surge con el propio Estado. La Constitución Política le confiere la función
legislativa primaria objetiva de imponer tributos al Poder Legislativo.
❑ Poder Derivado se produce cuando una agencia estatal (ente territorial) posee poder tributario
delegado y limitado por la propia Constitución Política.
❑ Se caracteriza por ser: 1) Abstracta, 2) Permanente, 3) Irrenunciable, d) Indelegable y e)

Origen legal.
Enlaces:
Pregrado Derecho
NORMA XVI- Calificación, elusión de las normas tributarias y simulación: Primacía de la
Realidad o la Sustancia
❑ ANTES NORMA VIII.
❑ Ahorro Público (Escudo Fiscal/ Ventaja Fiscal): Economía de Opción, Elusión y Evasión.
❑ Cláusula Antielusiva General (CAG), sin perjuicio, Cláusulas antielusivas específicas.
❑ Anómalo (inadecuado, artificioso, atipico, inapropiado): Causa concreta o propósito del

contrato.
❑ PRIMER PÁRRAFO: Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará
en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o
establezcan los deudores tributarios.
❑ SEGUNDO PÁRRAFO: En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT se encuentra facultada
para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas
tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitución de los
montos que hubieran sido devueltos indebidamente.
https://repositorio.ulima.edu.pe/handle/20.500.12724/6271
Pregrado Derecho
NORMA XVI- Calificación, elusión de las normas tributarias y simulación
❑ TERCER PÁRRAFO: Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la
base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias o créditos
por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes
circunstancias, sustentadas por la SUNAT:
a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado
obtenido.
b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos, distintos del ahorro o ventaja tributarios, que
sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.
❑ CUARTO PÁRRAFO: La SUNAT, aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios,
ejecutando lo señalado en el segundo párrafo, según sea el caso.
❑ QUINTO PÁRRAFO: Para tal efecto, se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el
reintegro tributario, recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción
Municipal, devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal,
restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias
que no constituyan pagos indebidos o en exceso.
Pregrado Derecho
NORMA XVI- Calificación, elusión de las normas tributarias y simulación
❑ SEXTO PÁRRAFO: En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo

dispuesto en el primer párrafo de la presente norma, se aplicará la norma tributaria
correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.
Pregrado Derecho
BIBLIOGRAFIA
❑ https://www.thomsonreuters.com.pe/es.html
❑ https://aele.pe/
❑ https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/2015_Modelo_
Codigo_Tributario_CIAT.pdf
Derecho Tributario
Sesión 5 :
El DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL (PRIMERA PARTE)
Concepto, clases y sujetos de Obligación Tributaria.
Nacimiento y exigibilidad de la Obligación Tributaria.
Domicilio Fiscal y Domicilio Procesal. Responsabilidad Solidaria y
Capacidad Tributaria.
El DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL
Obligación Tributaria Artículos 1° al 10° del C.T.
La obligación tributaria, establecida por ley, es el vínculo entre el

acreedor y el deudor tributario, tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria siendo exigible coactivamente.
El Derecho Tributario Material o Sustantivo, es el derecho de las
obligaciones tributarias, entendiendo por obligaciones tanto la relación
jurídica cuyo objeto es la prestación del tributo, como las demás
relaciones cuyo contenido consiste en prestaciones accesorias, como
la relación contraria a la obligación tributaria, que surge del pago
indebido, en el cual el Estado es el sujeto activo y el particular el sujeto
pasivo. Javier Laguna Caballero
Pago de Tributo
DEUDOR ACREEDOR
CONTRIBUYENTE Relación Jurídica ESTADO
(Sujeto Pasivo) (Sujeto Activo)
Obligación
Tributaria Javier Laguna Caballero
Nacimiento de la obligación
Tributaria, cuando se produce el
hecho previsto en la ley
1) Pago indebido Devolución
2) Pago en exceso de Tributo
Vencimiento de la
Obligación Tributaria Pagos de
Tributos
Exigibilidad de la obligación
tributaria
Declaración Jurada y fecha

de pago de la obligación
tributaria
Artículos 1° al 10° del C.T.
TRIBUTO Javier Laguna Caballero
Sujeto Deudor Obligación Tributaria Sujeto Acreedor

Relación Tributaria
Nacional o Tributo, impuesto, contribución, tasa.

extranjero dirección La obligación tributaria es un vínculo
en el Perú o en el entre el acreedor y el deudor
extranjero tributario.
Vencimiento de la obligación
tributaria
La Exigibilidad de la obligación
tributaria
Pago de la obligación tributaria
Declaración Jurada
Ataliba:El tributo
Dos fases
sustancial es la obligación de pagar tributo
obligación

Nacimiento de la Obligación Tributaria
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,

como generador de dicha obligación.
Estructura de la norma tributaria:
a) Hipótesis: Presupuesto de hecho o hipótesis de incidencia tributaria.

b) Mandato: Consecuencia prevista en la norma cuando se produce el
hecho imponible.
c) Sanción.
Nacimiento de la Obligación Tributaria:

Aspectos del Presupuesto de Hecho
a) Material: La materia o el objeto sobre el que recae el tributo.
b) Mensurable : Cómo se determina la base imponible sobre la que se

calcula el tributo.
c) Personal: Quién es el deudor tributario (contribuyentes y
responsables) y quién es el acreedor tributario.
d) Espacial: Ámbito territorial de aplicación del tributo.
e) Temporal: Qué debe ocurrir para que nazca la obligación tributaria.

HIPOTESIS DE
INCIDENCIA
(ASPECTOS)

gravable

HIPOTESIS DE INCIDENCIA Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.-

a) NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
- Fuente mediata : Ley (Art. 1 CT)
- Fuente inmediata : Hecho Imponible
1 2 3
HIPÓTESIS HECHO NACE LA
DE INCIDENCIA IMPONIBLE OBLIGACIÓN
- Presupuesto de hecho - Hecho generador
- Hecho imponible
Plano abstracto Plano fáctico

(contenida en la Ley) (contenida en la realidad)
Art. 1 del Código Tributario
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.-
Realiza el hecho imponible:

Hecho real igual al descrito en
la norma
Describe la Hipótesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.-

BASE LEGAL: ARTÍCULO 2° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO:
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como

generador de dicha obligación
HECHO PREVISTO
EN LA LEY
Por ejemplo:
 El que vende bienes.

 El que presta servicios.
EMILIMA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .- S.A.

Supuesto de
Hecho Obligación
hecho
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.-
OBLIGACION
S.A. S.P.
TRIBUTARIA
Principal Formal
Prestación Prestación:
de dar - hacer
(tributo) - no hacer
- soportar
Obligación Obligación
tributaria tributaria
sustancial formal
Recordando: RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA SUSTANCIAL

O ACREEDOR TRIBUTARIA O DEUDOR
TRIBUTARIO SUSTANCIAL TRIBUTARIO
CONTENIDO JURÍDICO:
BILATERALIDAD
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
FACULTAD O PODER Y DEBER DE HACER
EFECTIVA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
DE ACUERDO A LEY
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
DEBER GENÉRICO: NO IMPEDIR LA ACCIÓN DE
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
DEBER ESPECIFICO: SOPORTAR
HACER LAS PRESTACIONES
NO HACER OBJETO DE LA
DARIannacone Felipe OBLIGACIÓN
15
(formales)
 Sujetos:
Acreedor Tributario Deudor Tributario
Gobierno Contribuyente
Central
Sujeto Pasivo
Gobierno
Regional
Sujeto Activo
Estado Responsable
Gobiernos
Locales
Agente de
Retención Responsable
Otras entidades Solidario
de Derecho y Percepción
Público

CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUJETOS
SUJETO ACTIVO
ACREEDOR TRIBUTARIO
CONTENIDO: CONCURRENCIA DE ACREEDOR
SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE
RESPONSABLE
AGENTE DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN
EXIGIBILIDAD
PRELACIÓN DE DEUDA
SUJETO ACTIVO.-
ESTADO COMO ENTE ABSTRACTO.
Hay que distinguir tres conceptos: Poder Tributario, Acreedor Tributario y

Administración Tributaria.
A. Poder Tributario: Entidad del Estado que tiene la

facultad, poder o potestad de crear tributos (art. 74
Const.)
B. Acreedor Tributario: Es aquel a favor del cual debe
realizarse la prestación Tributaria (art. 4 C.T.).
C. Administración Tributaria: Entidad encargada de la
recaudación y fiscalización tributaria.
ACREEDOR TRIBUTARIO.-
PODER ACREEDOR ADMINISTRACION

TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIA
SUNAT
- Gob. Central
1) Gob. Central
- Congreso - Gob. Regional
- P. Ejecutivo
Municipalidad Distrital,
- Gob. Local
Provincial, en Lima (SAT)
2) Gob. Regional
-Entidades de Derecho
Público con personería SENATI
3) Gob. Local jurídica propia(SENATI, SENCICO
SENCICO, ESSALUD, ESSALUD (SUNAT)
CONAFOVI-CER)
CONCURRENCIA DE ACREEDOR.-
%
Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma
no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica
propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.
Base Legal: Art. 5° del Código Tributario

SUJETO PASIVO.-
Es la persona obligada al
Deudor Tributario cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o
responsable.
TRES CATEGORÍAS:
a) CONTRIBUYENTE (Deudor por cuenta propia).- Aquel que realiza o
respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.
b) RESPONSABLE (Deudor por cuenta ajena).- Aquel que sin tener la
condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a este.
c) SUSTITUTO.- Aquel que reemplaza al contribuyente de la relación jurídica
tributaria.
Base Legal: Art. 7°, 8°, 9°, 10° del Código Tributario
SUJETO PASIVO
SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO
Los hechos no esta en relación jurídica tributaria

Son de derecho En defecto de la ley,
mediante Decreto Supremo
se puede designar:
Personas llamadas por -Por función,
ley a cumplir la -Por Actividad,
prestación Tributaria -Por posición Contractual
Agente de
Retención
Como Como
Contribuyente Responsable Agente de
Percepción
BASE LEGAL: Art. 7°, 8°, 9°, 10° del Código Tributario
CONTRIBUYENTE
Aquel que realiza o respecto del cual se
CONTRIBUYENTE produce el hecho generador de la
obligación tributaria
CAPACIDAD CIVIL (GOCE) CAPACIDAD

TRIBUTARIA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA(ECONÓMICA)
- Personas Naturales Aptitud jurídica de cualquier

- Personas Jurídicas persona natural o jurídica, para
Tienen - Comunidad de bienes tener la calidad de sujetos de
Capacidad - Patrimonios derechos y obligaciones tributarias
Tributaria - Sucesiones Indivisas atribuida por Ley.
- Fideicomisos
- Sociedades de Hecho
- Sociedades conyugales
- Otros entes colectivos BASE LEGAL: Art. 8° , 21° del Código Tributario
RESPONSABLE
Deudor por cuenta ajena.- Aquel que sin tener la

RESPONSABLE
condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste.
 Agentes de Retención y percepción.

Representantes - Responsable Solidario.
RESPONSABLE Administrador de Hecho - Responsable Solidario.
Otros que la Ley señala.
BASE LEGAL: Art. 9°, 16°, 16-A°, 17°, 19° del Código Tributario
Sujetos de la Obligación Tributaria: Sujeto Pasivo

Sujeto pasivo o Deudor tributario
 Obligado al cumplimiento de la prestación tributaria.
 Clases: Contribuyentes y responsables.
Contribuyente
 Deudor por cuenta propia.
 En los impuestos: el que realiza el hecho imponible.
 En las contribuciones y tasas: aquel respecto del cual se produce el
hecho imponible.
Responsable
 Deudor por cuenta ajena.
 Aquel que debe cumplir con la obligación tributaria, por mandato legal,
sin ser contribuyente.
Representantes
 Si concurren los siguientes requisitos:
a) Tener la representación legal, judicial o voluntaria del

contribuyente.
b) Tener la facultad de administrar o disponer de los bienes
del contribuyente.
 Hay casos en que la responsabilidad del representante es

solidaria con la del contribuyente, para lo cual, además, debe
haber incurrido en dolo, negligencia grave o abuso de
facultades.
 Presunción o probanza del dolo, negligencia grave o abuso de

facultades.
Responsables solidarios
Solidaridad: Nexo obligatorio común que fuerza a cada uno de dos o más
deudores a cumplir o pagar por la totalidad cuando le sea exigido por el acreedor
o acreedores con derecho a ello.
 Empresas porteadoras
 Agentes de retención y percepción
 Terceros notificados para efectuar un embargo
 Depositarios de bienes embargados
 Vinculados económicamente con el contribuyente
 Distribución de utilidades cuando hay deudas en cobranza coactiva
 Caso especial de responsabilidad solidaria entre contribuyentes
REPRESENTANTES LEGALES
Liquidador
Padre Interventor
R. Objetiva
Tutor Síndico
Curador
REPRESENTANTES LEGALES
R.Subjetiva
Rpte. Legal Albacea
Administradores Mandatario
Gestor de Negocios Encargado de bienes

AGENTES DE RETENCIÓN Y DE PERCEPCIÓN
En defecto de la ley, mediante

AGENTES DE Decreto Supremo se puede designar :
RETENCIÓN Y DE -Por función,
PERCEPCIÓN -Por Actividad,
-Por posición Contractual
Con retención o
Retiene o Pago oportuno percepción, liberado el
de la retención o contribuyente.
Percibe
percepción. Con el pago oportuno se
libera el agente de
retención o percepción.
Base Legal: Artículos10° del Código Tributario
AGENTE DE RETENCIÓN: Artículos 1° al 10° del C.T.
Deudor Tributario o Deudor Tributario o

Contribuyente SERVICIOS Contribuyente
PROFESIONALES
S.A. x2 ECONOMISTA
S/. 10,000 - Contrato
Requisitos de
Recibo de Honorarios Profesionales Comprobantes
de Pago
ESSALUD
1) Obligaciones propias RENTA
I.G.V.
ETC.
DEUDOR
2) Obligaciones de terceros Cuando retiene
Agente de Retención por lo retenido paga en el plazo de vencimiento de sus

obligaciones a SUNAT, conforme al calendario en función del último dígito del RUC.
Agentes de retención
Quienes tienen dinero o bienes de los contribuyentes y, por esa razón, son
escogidos por la ley para pagar los tributos del contribuyente con una parte de
ese dinero o de esos bienes.
Retención Pago Consecuencias

Se retiene Se paga  Quedan liberados el contribuyente y
el agente retenedor.
 Con la retención queda liberado el
Se retiene No se paga
contribuyente.
 Queda como único obligado el
agente retenedor.
 No retener es una infracción.
No se retiene Se paga
 El agente retenedor puede repetir
contra el contribuyente.
No se retiene No se paga  El agente retenedor es responsable
solidariamente con el contribuyente.
Agentes de percepción
Quienes tienen una relación de carácter económico no tributario con el
contribuyente que les permitirá recibir dinero o bienes de él, son escogidos por la
ley para que, con esa ocasión, queden obligados a exigir y recibir del
contribuyente, adicionalmente, los tributos que adeuda.
Percepción Pago Consecuencias

Se percibe Se paga  Quedan liberados el contribuyente y
el agente perceptor.
 Con la percepción queda liberado el
Se percibe No se paga
contribuyente.
 Queda como único obligado el
agente perceptor.
 No percibir es una infracción.
No se percibe Se paga
 El agente perceptor puede repetir
contra el contribuyente.
No se percibe No se paga  El agente perceptor es responsable
Sucesores en la deuda tributaria

Son responsables por haber adquirido la totalidad o una parte significativa del
patrimonio del contribuyente, a través de figuras jurídicas como la fusión, escisión
total, escisión parcial o liquidación de entes colectivos con o sin personalidad jurídica.
Límite de la responsabilidad en el Límite de la responsabilidad
Quienes son sucesores en cuanto al monto
tiempo
Herederos Plazo de prescripción El valor de los bienes que se
reciban
Dos años de la transferencia si se El valor de los bienes que se
Legatarios comunicó dentro del plazo a la reciban
Administración Tributaria
Socios de entes colectivos Dos años de la transferencia si se El valor de los bienes que se
en liquidación comunicó dentro del plazo a la reciban
Administración Tributaria
Otros adquirentes del Por el total de las deudas

Plazo de prescripción tributarias
patrimonio de entes
colectivos (fusión, escisión)
 Concepto:
Vínculo jurídico entre el Estado y el deudor tributario, ejerciendo
sobre este, una acción o abstención a favor del primero.
Deudor
Estado
Sujeto Activo
Tributario
Sujeto Pasivo
Prestación
Tributaria
 Nacimiento:
Cuando se realiza el hecho previsto en la ley (hecho imponible).
 Clasificación:
• Sustanciales
• Formales
 Exigibilidad:
Momento en que el acreedor tributario puede requerir al deudor
el pago de su acreencia y determinar la aplicación de intereses.
Rige desde el día siguiente al vencimiento del plazo establecido

para su determinación.

NACIMIENTO / EXIGIBILIDAD Y
EXIGIBILIDAD COACTIVA
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Cuando se produce el Hecho Imponible.
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Vencimiento de los plazos para el pago (vinculado al
cálculo de intereses).
 EXIGIBILIDAD COACTIVA: Desde cuándo se puede
exigir coactivamente (vinculado al inicio del
procedimiento de cobranza coactiva: Órdenes de Pago,
Resoluciones de Determinación y Resoluciones de
Multa, o Resoluciones que resuelven reclamos y
apelaciones, no impugnadas oportunamente).
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Autodeterminados : A) Día siguiente del vencimiento señalado en la Ley o
(Si debe ser reglamento.
determinada B) A Falta de plazo:
inicialmente por el A partir del décimo sexto día del mes siguiente al
contribuyente) de nacimiento de la obligación.
Determinados por A) Día siguiente del vencimiento del plazo para el

SUNAT: pago que figure en la resolución que contenga
(Si debe ser la determinación de la deuda tributaria.
determinada por la B) A Falta de dicho plazo:
Administración A partir del décimo sexto día siguiente al de su
Tributaria) notificación.
BASE LEGAL: Artículos 2° , 3° y 29° del Código Tributario
PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS.-
A. Pagos por remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores.

B. Alimentos.
C. Hipoteca o cualquier
otro derecho real
inscrito en el
correspondiente
Registro.
Las deudas por tributos gozan de privilegio

general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrán prelación sobre las demás
obligaciones en cuanto concurran con acreedores
cuyos créditos no sean por el pago de
remuneraciones y beneficios sociales adeudados
a los trabajadores, alientos o cualquier derecho
real inscrito en RR.PP.
BASE LEGAL: ARTÍCULO 6° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
EXPRESIÓN DE VOLUNTAD
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
A TRAVES DE
ACTOS ADMINISTRATIVOS
Requerimientos,
Resultados
Esquelas y Resoluciones
y/o Actas
Ordenes de
Fiscalización o
Verificación
Solicitudes
y recursos RTF 282-5-96
Iannacone Felipe 40
DOMICILIO FISCAL
Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario
 Único
 Fijado para todo efecto
tributario
 Dentro del territorio nacional
BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario

EMILIMA S.A.
REGLAS DEL DOMICILIO
•El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio

nacional para todo efecto tributario.
•Subsiste mientras su cambio no sea comunicado en la
forma que establezca la administración.
•No puede cambiarse si se ha iniciado verificación,
fiscalización o cobranza coactiva y hasta que ésta concluya,
salvo causa justificada aceptada por la administración.
•La Administración Tributaria está facultada a requerir que
se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, éste
dificulte el ejercicio de sus funciones.
BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario
y Resolución de Superintendencia N° 096-96/SUNAT
 Domicilio Fiscal:
Lugar fijado por el contribuyente, dentro del territorio nacional, para todos
los efectos tributarios y puede ser distinto al de su residencia habitual.
Cuando no corresponde
al domicilio declarado
Cuando es “no habido”

Razones para
requerir que
fijen un nuevo
domicilio fiscal
Domicilio inexistente
Ubicación alejada,
riesgosa o de difícil
acceso
DOMICILIO FISCAL
ACLARACIÓN:
DOMICILIO FISCAL ES DIFERENTE AL DOMICILIO PARA DETERMINAR LA

BASE JURISDICCIONAL DE UNA LEY TRIBUTARIA.
LUGAR FIJADO DENTRO DEL TERRITORIO

NACIONAL PARA TODO EFECTO TRIBUTARIO,
DEFINICIÓN LEGAL SIN PERJUICIO DEL SEÑALAMIENTO DE UN
DOMICILIO PROCESAL
SUBSISTE MIENTRAS SU CAMBIO NO SEA

COMUNICADO A LA ADMIINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
DERECHO DEL DEUDOR TRIBUTARIO SALVO:

(a) Notificación de inicio de verificación, fiscalización o cobranza
coactiva, hasta que concluyan, salvo autorización.
(b) Si dificulta el ejercicio de funciones de la Administración
Tributaria, se puede requerir cambio
No se verifica se aplica reglas del
domicilio fiscal presunto
La administración tiene limites para requerirlo.
44
Artículos 11° al 15° del C.T.
Domicilio fiscal:
1. Domicilio fiscal y procesal.

2. Presunción de domicilio fiscal de personas naturales.
3. Presunción de domicilio de personas jurídicas.
4. Presunción de domicilio fiscal en el extranjero.
5. Presunción de domicilio fiscal de personas que
carecen de personería jurídica.
DOMICILIO FISCAL
Lugar de conexión entre el acreedor

tributario y el deudor tributario en el
desarrollo de la relación jurídica
tributaria que surge como consecuencia
de la aplicación de tributos
El DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL EMILIMA S.A.
REGLAS DEL DOMICILIO
No se puede requerir el cambio si el domicilio es:
• La residencia habitual, tratándose de personas

naturales.
• El lugar donde se encuentra la dirección o
administración efectiva del negocio, tratándose de
personas jurídicas.
• El de su establecimiento permanente en el país,
tratándose de las personas domiciliadas en el
extranjero.
DOMICILIO FISCAL
Domicilio Fiscal ACLARACIÓN: Domicilio Fiscal es diferencia al Domicilio Civil.
Definición Legal Lugar fijo dentro del territorio nacional para

todo efecto tributario, sin perjuicio del
señalamiento de un domicilio procesal.
Subsiste mientras su cambio no sea
comunicado a la Adm. Tributaria.
No se verifica Se aplica reglas

Derecho del Deudor Tributario salvo: del domicilio
A. Notificación de inicio de fiscal presunto.
verificación, fiscalización o
cobranza coactiva hasta que
concluyan, salvo autorización.
B. Si dificulta el ejercicio de
funciones de la Adm. Tributaria se La Administración tiene
puede requerir el cambio limites para requerirlo
BASE LEGAL: ARTÍCULOS 11°, 12°, 13°, 14°, 15° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
TIPOS DE DOMICILIO FISCAL
- Residencia habitual
DOMICILIO - Donde desarrolla actividades
FISCAL PERSONAS - Donde se encuentran los bienes
PRESUNTO NATURALES vinculados a la generación de
obligaciones tributarias.
- Dirección o administración efectiva.
PERSONAS - Centro principal de actividad
SI NO SE - Donde se encuentran los bienes
FIJA DOMI- JURIDICAS
relacionados con hechos que generan
CILIO REAL obligaciones tributarias.
- De su representante legal.
PERSONAS DOMI-
- Si tienen establecimiento permanente,
CILIADAS EN EL se aplican reglas de personas
EXTRANJERO naturales o jurídicas según el caso.
- En los demás casos el de su representante.
ENTIDADES QUE CA- - Representante

RECEN DE PERSO- - Alternativamente, el de cualquiera de
NALIDAD JURÍDICA
sus integrantes.
Iannacone Felipe 49
DOMICILIO FISCAL
Todo sujeto está obligado a inscribirse ante la
A.T. fijar su Domicilio Fiscal dentro del territorio
nacional, el que se considera subsistente hasta
que no se comunique el cambio.
La A.T. está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal,
cuando se dificulten sus funciones.
La A.T. no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal cuando, éste sea:
La residencia habitual (PN)
La dirección o administración del negocio (PJ)
BASE LEl
EGAL: ARTÍCULOS 11°, 12°, 13°, 14°, 15° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
establecimiento permanente en el país (EP)
Domicilio Fiscal
1.- ¿Qué es y por qué es
necesario?
Es el lugar fijado por la ley para el cumplimiento de la obligación tributaria
Establecer la
Disponer el lugar
Sirve Realizar con validez jurisdicción que
donde se debe
para: legal las tiene a cargo el
conservar la
notificaciones control de las
documentación
obligaciones fiscales Griselda David
DEFINICION
Lugar fijado dentro del territorio nacional para todo

efecto tributario.
Excepción: Domicilio procesal
Cambio de Domicilio:
-Debe comunicarse.
-No procede en caso de proced. fiscalización, verificación,
cobranza coactiva. RTF Nº 02710-4-2006 (19/05/2006)
-Cuando dificulte ejercicio de la Administración.
52 29/04/2019
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL

• Propiamente dicho .
Domicilio Fiscal • Temporalmente hasta la conclusión de acciones de la administración.
• Por requerimiento de la Adm. Tributaria.
Real • Residencia Habitual. (mayor a 6 meses).
Domicilio Fiscal • Donde desarrolla Actividades.
Personas
Presunto • Donde se encuentra los bienes vinculados a la generación de
Naturales
obligaciones Tributarias.
• El declarado en la RENIEC.
• Dirección o Adm. efectiva.
Si no se fija Personas
• Centro principal de actividad.
domicilio Jurídicas • Donde se encuentra los bienes relacionados con hechos
Real que generan obligaciones tributarias.
• De su representante Legal.
• Si tienen establecimiento permanente, se aplican reglas de PN o
Personas Domiciliadas en
PJ, según el caso.
el Extranjero Jurídica
• En los demás casos el de su representantes
Entidades que carecen de • Representante.

Personalidad Jurídica • Alternativamente, el de cualquiera de sus integrantes.
BASE LEGAL: ARTÍCULOS 11°, 12°, 13°, 14°, 15° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
DOMICILIO PROCESAL
Facultativo, en procedimientos de Cobranza Coactiva (debe ser aceptado por SUNAT)
y en el Contencioso Tributario. No procede en una Fiscalización.
En Coactiva, hay plazo de 3 días (de notificada

la REC) para fijarlo.
RS 254-2012 regula la forma en que se gestiona
ello (aceptación por SUNAT)
BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario (modificado por Dec. Leg. 1117)
Sujetos de la Obligación Tributaria
Deudor Tributario - Domicilio

• Domicilio fiscal: Lugar fijado por el deudor tributario en el territorio
nacional para todo efecto tributario
– Notificación de actos de la AT
– Ejecución de medidas cautelares
– Exhibición de libros contables
– Fiscalización
– Determina competencia de los órganos de la AT (O. Zonal o Regional)
• Domicilio procesal: Optativo / puede ser distinto para cada proceso
/ Radio Urbano (notificaciones) / sino se puede notificar en el DP,
se notifica en el DF
• Presunción de domicilio fi scal

• RTF Nº 02296-4-2005 (13/04/2005)
• Cuando no existe domicilio fiscal fijado por el contribuyente se presume como tal
aquel donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
• Definición de domicilio fiscal

RTF N° 0524-2-2000 (23/06/2000)
Conforme con el artículo 11 del Código Tributario, el domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional
para todo efecto tributario, y de su concordancia con el artículo 12 del mismo cuerpo legal, se deduce que este no
necesariamente coincide con el lugar donde una persona desarrolla sus actividades. En este sentido, el que el
recurrente desarrolle sus actividades en un lugar distinto al que tiene registrado como domicilio fiscal, no implica
que el mismo haya sido variado; en consecuencia, dicho hecho por sí solo no puede dar lugar a la comisión de la
infracción prevista en el numeral 5, del artículo 173 del Código Tributario, debiendo dejarse sin efecto la multa
interpuesta por tal motivo.
• Cambio de domicilio fiscal

RTF Nº 02247-1-2005 (12/04/2005)
Para que proceda el cambio del domicilio fiscal conforme al artículo 11 del Código Tributario, es el
contribuyente y no un tercero quien debe comunicar este hecho a la Administración en la forma por
ella establecida.
• INFORME N° 099-2008-SUNAT/2B0000
• Para efecto de los procedimientos seguidos ante el
Tribunal Fiscal, los deudores tributarios pueden
fijar su domicilio procesal en la ciudad de Lima, a
pesar de pertenecer al directorio de una
intendencia u oficina zonal que tenga competencia
en otra zona geográfica del país.
• Se señala que:
• 1. Conforme al artículo 11 del TUO del Código Tributario, el domicilio fiscal es el lugar fijado
por el deudor tributario para todo efecto tributario dentro del territorio nacional, el cual
debe ser comunicado a la Administración Tributaria en la forma que esta lo establezca,
siendo que la propia Administración Tributaria puede requerir su cambio, cuando este
dificulte el ejercicio de sus funciones.
• Por su parte, la casa matriz es el establecimiento donde la empresa dirige los diversos
establecimientos que pudiera tener.
2. Si la casa matriz es un lugar distinto al fijado como domicilio fiscal, los sujetos obligados a
inscribirse en el RUC que perciban rentas de tercera categoría deberán comunicar la
información relativa al mismo en calidad de establecimiento anexo al momento de su
inscripción en el mencionado registro.
3. Son válidas las facturas, las boletas de ventas y las liquidaciones de compra emitidas sin
consignar la dirección del domicilio fi scal cuando este sea distinto a la casa matriz o al
establecimiento donde esté el punto de emisión.
• Con ocasión de la notificación de la Resolución de inscripción
de oficio cabe presumir, sin admitir prueba en contrario,
como domicilio fiscal del sujeto respecto del cual se hace
dicha inscripción, alguno de los domicilios indicados en el
artículo 12 del TUO del Código Tributario debiendo
notificarse observando lo dispuesto en el artículo 104 del
TUO del Código Tributario.
• El saldo a favor del Impuesto a la Renta será un concepto
rectificable si el formulario que aprueba la Sunat para la
declaración del impuesto exige la manifestación de dicho
acto. El saldo a favor del IGV es un dato rectificable.
• INFORME N° 376-2002-SUNAT/K00000
• No existe impedimento legal alguno para que dos personas
naturales distintas puedan designar ante la Administración
Tributaria la misma dirección como domicilio fiscal

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Derecho Tributario

Escuela Profesional de Derecho

NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS

La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público

Ley marco de la Administración Financiera del

PRIMERO.- La Administración Financiera del Sector Público se

SEGUNDO.- La Administración Financiera del Sector Público está

Ley marco de la Administración Financiera del

TERCERO.- La Administración Financiera del Sector Público está

CUARTO.- Son principios que enmarcan la Administración

Recursos Públicos.- Ingresos del Estado

Artículo 15.- Ingresos del Sector Público

Artículo 16.- Gastos del Sector Público

a. Gasto corriente, son los gastos destinados al mantenimiento

b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de

c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al

Ingresos Economía Tributo Gastos Finanzas Presupuesto

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1276

El Sistema Nacional de Presupuesto

Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto

Artículo V.- Universalidad y unidad

Artículo VII.- Integridad

Artículo VIII.- Información y especificidad

Artículo X.- Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos

Artículo XII.- Transparencia presupuestal

Artículo XIII.- Exclusividad presupuestal

¿Qué es el Presupuesto Público?

 El Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por

Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a

¿Qué es el proceso presupuestario?

Ventajas para la gestión de las políticas

¿Cómo se contribuye a la mejora de la calidad del

• La definición de metas físicas permitirá migrar de un

• La generación de información de desempeño permitirá el

Contenidos mínimos de un programa

DIVISIÓN O CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO DERECHO

Mercado, precios oferta y demanda

Derecho de Propiedad, poder (disfrutar, usar, disponer y reivindicar según el C. Civil)I

Libertad para contratar, cuando y con quien

Fuentes del Derecho

NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Fuentes del Derecho Tributario

Derechos Arancelarios Decreto Supremo

Demás impuestos Decreto Legislativo

Curso Derecho Tributario I

Sesión 1: Derecho Tributario

Catherine Navarro Acosta

❑ Derecho Financiero y Derecho Tributario

❑ Autonomía y Clasificación del Derecho Tributario

❑ Fuentes del Derecho Tributario

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