Derecho Tributario 2

Las teorías de renta y la clasificación

de rentas en nuestra legislación

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 Concepto de Renta
• Es el producto periódico de un capital.
• Es el total de ingresos materiales que recibe el
individuo, cualquiera sea su origen y sean o no
periódicos.
• Es el total de enriquecimientos del individuo,
ya se hubieran traducido en satisfacciones
(consumo) o en ahorros a lo largo de un
período.

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 Criterio de la renta-producto
• El producto periódico que proviene de una
renta durable en estado de explotación.
• Son rentas los enriquecimientos que:
– Sean un producto
– Provengan de una fuente durable
– Sean periódicos
– La fuente haya sido puesta en explotación

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 Criterio de la renta-producto
– Debe ser un producto: Debe ser una riqueza
nueva, distinta y separable de la fuente que la
produce (cosas que pueden contarse y medirse
exactamente y ser expresadas en dinero).

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 Criterio de la renta-producto
– Debe provenir de una fuente productora durable:
Es un capital corporal o incorporal, con un precio
en dinero, capaz de suministrar una renta a su
poseedor (bienes muebles o inmuebles, capitales
monetarios, derechos y actividades). Debe ser
durable.

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 Criterio de la renta-producto
– Debe ser periódica: que la fuente vuelva a repetir
el producto.
• La fuente debe ser puesta en explotación.
• Realización y separación de la renta.
• La renta debe ser neta: constituye renta
aquella riqueza que supera los costos y gastos
incurridos para producirla, así como para
mantener la fuente.

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 Criterio del flujo de riqueza
• A diferencia del criterio anterior (caracterizado por
ser un ingreso proveniente de terceros), el criterio
de flujo de riqueza no exige que la renta provenga
de una fuente productora durable, tampoco
importa la periodicidad. Por lo tanto abarca una
serie más de ingresos:
– Ganancias de capital realizadas.
– Ingresos por actividades accidentales.
– Ingresos eventuales.
– Ingresos a título gratuito.
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 Criterio del flujo de riqueza
– Las ganancias de capital realizadas: La realización
de bienes patrimoniales. No es renta-producto
porque una vez se haya vendido el bien, ya no
puede proporcionar nuevas ganancias.
– Los ingresos por actividades accidentales:
habilitación transitoria y eventual de una fuente
productora (la comisión de un abogado por cerrar
un trato con 2 clientes)

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 Criterio del flujo de riqueza
– Los ingresos eventuales: Ingresos cuya producción
depende de un factor aleatorio, ajeno a la
voluntad de quien lo obtiene como los premio de
lotería y juegos de azar. No califica como renta-
producto porque no hay periodicidad

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 Criterio del flujo de riqueza
– Los ingresos a título gratuito: Regalos, donaciones,
legados, herencias.
• La condición suficiente y necesaria para
configurar la renta es el hecho de tratarse de
enriquecimientos que han fluido de terceros
hacia el contribuyente , independientemente
de que sean producto o no de fuente alguna.
• Es necesario que haya existido una operación
con terceros.
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 Criterio de consumo más incremento de
patrimonio
• Se centra en el individuo y busca captar la
totalidad de su enriquecimiento (capacidad
contributiva) a lo largo de un periodo.
• Consumo + incremento patrimonial = renta del
periodo.
• No interesa si la renta fue producto de una
fuente o no.
• Tampoco interesa saber si provino de un flujo de
riquezas desde terceros
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 Criterio de consumo más incremento de
patrimonio
• Variaciones patrimoniales: Cambios de valor
(positivos o negativos) de las propiedades de
un individuo ocurridos entre el comienzo y el
fin de un periodo, a consecuencia de la
inflación o de una variación de precios. Las
causas son indiferentes porque todas están
comprendidas en el concepto de renta.

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 Criterio de consumo más incremento de
patrimonio
• Los consumos: Empleo de bienes y servicios
en la satisfacción de necesidades.

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 Resumen
Teoría Énfasis
Renta-producto Producción y la imposición recae sobre lo
que la fuente produce. Ejemplos: Ingresos
por la venta de productos, ganancias o
ingresos que provengan de operaciones
realizadas con instrumentos financieros
derivados
Flujo de riqueza Tránsito patrimonial desde los terceros al
perceptor. Atiende a transacciones no a
consumos.
Consumo más incremento de patrimonio El individuo y las rentas de que dispone a
lo largo de un periodo.

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Resumen

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 Nuevo texto único ordenado de la ley del
impuesto a la renta
Doctrina LIR RLIR
Renta-producto Art. 1.- a) El IR grava: Las renta que
provengan del capital, del trabajo y de
la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales
aquellas que provengan de una
fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos

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Nuevo texto único ordenado de la ley
del impuesto a la renta
Doctrina LIR RLIR
Flujo de riqueza Art. 1.- b) Las ganancias de capital
(enajenación de inmuebles desde
2004).
c) Otros ingresos que provengan de
terceros
Art. 2.- Ganancia de capital (GP) :
ingresos que provengan de la
enajenación de bienes de capital.
GC persona natural.
GC persona jurídica.
Art. 3.- Ingresos provenientes de
terceros: lucro cesante,
indemnizaciones sobre activos.
Cualquier ganancia o ingreso derivado
de operaciones con terceros.

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Nuevo texto único ordenado de la ley
del impuesto a la renta
Doctrina LIR RLIR
Consumo + incremento Art. 1.- d) Las rentas imputadas, Art. 1.- inc. a) …
patrimonial incluyendo las de goce o disfrute. aún cuando no
provengan de
actividad
habitual.

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Nuevo texto único ordenado de la ley
del impuesto a la renta
• Habitualidad: En la enajenación de inmuebles
efectuada por una persona natural, a partir de
la tercera enajenación, inclusive, que se
produzca en el ejercicio gravable.
• La condición de habitualidad debe verificarse
en cada ejercicio gravable.
• Alcanzada dicha condición, ésta continuará
durante los 2 ejercicios siguientes.

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 Nuevo texto único ordenado de la ley del
impuesto a la renta
• Enajenación: es la venta, permuta, cesión
definitiva, expropiación, aporte a sociedades y
en general, todo acto de disposición por el
que se transmita el dominio a título oneroso.
• Transacciones con instrumentos financieros
derivados.

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