IMPUESTO A LA RENTA

Aspectos generales y ámbito de aplicación

 Mapa conceptual
Ganancias o beneficios generados
Renta por actividades económicas  Renta Producto
 Flujo de Riqueza
Fuentes de la Renta  Incremento más
consumo patrimonial

Sistemas de Imposición de Renta:

Tomando en consideración:
 Cedular o analítico a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS:
 Global o sintético  Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
 Mixto b) CRITERIOS DE VINCULACIÓN
 Condición de domicilio (domiciliado o no
domiciliado)

Aplicables a sujetos gravados con el impuesto:

 personas naturales
 sucesiones indivisas
 personas jurídicas
 otros tipos de entidades
 sociedades conyugales 05
 Aspectos generales

¿Qué es renta?

Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, es

decir todo aquello que genere:

a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quiénes lo perciben

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Nociones generales

Existen una serie de ganancias o beneficios que se generan

en las actividades económicas que realizan las personas

Ingresos de diferente naturaleza que

la Ley del Impuesto a la Renta los recoge y regula

Para definir la forma de gravarlos

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Características generales

NO TRASLADABLE: Afecta directamente a quien genera

el ingreso gravado con el impuesto.

CONTEMPLAR EQUIDAD: A través del Principio de

Capacidad Contributiva.

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Tipos de equidad

HORIZONTAL: Aquellos que

están en igual situación deben
abonar igual gravamen.

VERTICAL: Aquellos que están

a diferente nivel deben sufrir
imposiciones diferentes.

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Teorías en la Imposición sobre la Renta

RENTA PRODUCTO

FLUJO DE RIQUEZA

CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL

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Renta Producto

“La renta es el producto periódico de una fuente durable

en estado de explotación”

Ejemplo: En una fábrica de prendas de vestir, el producto de la

venta de vestidos.

CONSIDERAR:
 Producto: riqueza nueva y distinta de la fuenta
 Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
 Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza
 Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello

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Flujo de riqueza

“La renta es todo enriquecimiento que provenga de las

relaciones con terceros además de aquellos considerados
dentro de la Teoría de la Renta Producto”

Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de la fábrica

de vestidos.

CONSIDERAR:
Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica
Ganancias por realización de bienes de capital
Ingresos por actividades accidentales
Ingresos eventuales y a título gratuito

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Consumo más incremento patrimonial

“Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe

una persona a lo largo de un período, cualquiera sea su
origen o duración”

CONSIDERAR:

 Variaciones patrimoniales
 Consumos

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Sistemas de imposición

CEDULAR, ANALÍTICO O INGLÉS

GLOBAL, SINTÉTICO O GERMÁNICO

MIXTO

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Cedular, analítico o inglés

“Se estructuran en base a establecer un gravamen en relación a cada fuente

de renta, así tenemos un gravamen para las rentas cuya fuente es el trabajo,
otra para las que provienen de capital y otra aplicable a la conjunción de
ambos factores”

Ejemplo: Sistema que entró en vigencia en Perú a partir del año 2009

CONSIDERAR:
 Se denomina cédula a cada fuente gravada: por ejemplo las rentas
del trabajo.
 No hay compensación entre los resultados positivos de una cédula
y los negativos de otra.

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Mixto

“Es aquel sistema que contiene elementos cedulares y globales en proporciones

variadas”

Es posible que un sistema sin perder su globalidad, obligue a agrupar las

distintas rentas en “categorías” movido por finalidades de simplificación de
cálculo, pero sin que ello implique tratamiento diferencial de la renta en
función de su origen.

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Global, sintético o germánico

“Un impuesto de este tipo supone establecer el gravamen del impuesto sobre la
totalidad de las rentas”

El impuesto atiende a la totalidad de la capacidad contributiva del sujeto por

cuanto abarca la globalidad de sus ingresos.

CONSIDERAR:

 No interesa el origen o fuente de la renta.

 Se realiza una síntesis final de las rentas y se suman en su totalidad.

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Ámbito de aplicación

Impuesto a la renta grava

Explotación de una fuente

Ganancias de capital

Otras ingresos que provengan de terceros

Rentas imputadas de goce y disfrute

BASE LEGAL: Artículo 1° de la LIR

 Rentas obtenidas por explotación de
una fuente

Características
de la fuente

Durable Ingresos periódicos

BASE LEGAL: Artículo 1° inciso “a” de la LIR

 Fuentes explotables

capital trabajo

capital+trabajo

BASE LEGAL: Artículo 1° inciso “a” de la LIR

Fuentes explotables

También se consideran dentro de los alcances

del artículo 1º inciso a):

regalías

Enajenación de
terrenos

Resultados de la
venta, cambio o disposición
habitual de bienes
 Rentas obtenidas por ganancia de
capital

Provienen de la enajenación de bienes de capital

Bien de capital: no destinado a ser comercializado en el ámbito

de un giro de negocio o empresa.

BASE LEGAL: Artículo 2° de la LIR

 Operaciones que generan ganancias
de capital
Enajenación de:

Bienes que queden en poder del titular al cese de actividades

Acciones, participaciones, valores entre otros

Negocios, denuncios y concesiones

BASE LEGAL: Artículo 2° incisos “a”, “b” y “c” de la LIR

 Operaciones que generan ganancias
de capital
Enajenación de:

Bienes muebles cuya amortización es permitida

Derechos de llave, marcas y similares

Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales

Activos de personas jurídicas o empresas constituidas en el país

BASE LEGAL: Artículo 2° incisos “a”, “b” y “c” de la LIR

Enajenación, redención o rescate de
valores mobiliarios

Documento que acredita una deuda pública o

títulos un valor mercantil (Cheque, Letra de Cambio)

Documento en que se reconoce una obligación,

cédulas y en especial una deuda

Instrumento de crédito, asegura la afluencia

debentures de dinero a la empresa

Documento que emite una sociedad a fin de

garantías obtener financiamiento

Afianzamiento, fianza, prenda, obligación

bonos del garante. Protección frente a un riesgo
 Enajenación de otros bienes o activos
de la empresa

 personas jurídicas
 empresas constituídas en el país
 empresas unipersonales domiciliadas
ENAJENACIÓN  establecimientos permanentes de
DE BIENES activos empresas constituídas o domiciliadas
en el país

Nota: Siempre que desarrollen actividades

generadoras de rentas de tercera categoría

BASE LEGAL: Artículo 2° inciso b numeral 4 de la LIR

Artículo 1º incisos c, h, i del Reglamento de la LIR
 Enajenación de bienes al cese de
actividades

 bienes que hubieren quedado en poder

del titular de empresa unipersonal
ENAJENACIÓN  empresa generadora de rentas de
tercera categoría
DE BIENES Cese de  enajenación se realice dentro de los
actividades dos (2) años de producido el cese de
actividades

NOTA: Siempre que desarrollen actividades

generadoras de rentas de tercera categoría
realizada por empresa
unipersonal

BASE LEGAL: Artículo 2° inciso c de la LIR

Artículo 1º incisos d del Reglamento de la LIR
 Ingresos que provienen de operaciones
con terceros

Indemnizaciones por:

Lucro cesante

Seguros contratados a favor del personal

Reposiciones del activo de una empresa que excede el

costo computable

BASE LEGAL: Artículo 2° incisos “a”, “b” y “c” de la LIR

 Ingresos que provienen de operaciones
con terceros

Ingresos por:

Actividades accidentales con terceros

Diferencias en los valores de primas pagadas por aseguradoras

Ingresos eventuales por operaciones con terceros

Ingresos por transferencias a título gratuito efectuadas por

Terceros

Resultado por Exposición a la Inflación

BASE LEGAL: Artículo 2° incisos “a”, “b” y “c” de la LIR

 Indemnizaciones a favor de las empresas

INDEMNIZACIONES
 seguros de su personal

 lucro cesante (no implica reparar daños)

 diferencia entre el valor actualizado de
las primas o cuotas pagadas por los
a favor
asegurados y las que las empresas
de empresas
aseguradoras entregan por los contratos
dotales de seguros de vida
NOTA: No se consideran las indemnizaciones
por daño emergente

BASE LEGAL: Artículo 3° incisos a de la LIR

Artículo 1º inciso e del Reglamento de la LIR
 Indemnizaciones destinadas a reponer
total o parcialmente activos

INDEMNIZACIONES

 reposición total o parcial de activos

 se considera la parte que exceda el
costo computable del bien
Reponer
activos de NOTA: No se consideran como ingreso si
excediendo el costo computable se cumple con:
empresas
1) adquisición se realiza dentro de los 6 meses
de percibida la indemnización
2) el bien se reponga dentro de los 18 meses
de percibida la indemnización

BASE LEGAL: Artículo 3° incisos b de la LIR

Artículo 1º inciso f del Reglamento de la LIR
Rentas imputadas: Rentas fictas

Cesión de predios Realizada por personas naturales

gratuita o a precio y/o personas jurídicas y empresas
no determinado Base Legal: Art. 23° inc. “d” LIR

Cesión de bienes Realizada por personas naturales o

Rentas muebles o contribuyentes de 3era. Categoría
Base Legal: Art. 23° inc. “b” y 28° inc.
Fictas inmuebles (no
“h” LIR
predios)

Devengan un interés no inferior a la

Préstamos de TAM promedio mensual en moneda
dinero nacional
Base Legal: Art. 26°, 5to. párrafo
LIR