R. P. Unmsm

DERECHO
TRIBUTARIO II
FACULTAD DE Docente: Abog. Mónica Jácobo Guerrero

DERECHO monicadjg@gmail.com
PLUSVALÍA
El diccionario de la Real
Academia Española (RAE) define
a la plusvalía como el incremento
del valor de una cosa por causas
extrínsecas a ella.
ASPECTOS GENERALES
¿Qué es renta?
Es sinónimo de ganancia, beneficio,

utilidad, es decir todo aquello que
genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento
Para quiénes lo perciben

NOCIONES GENERALES
Existen una serie de ganancias o beneficios que se generan

en las actividades económicas que realizan las personas
Ingresos de diferente naturaleza que

la Ley del Impuesto a la Renta los recoge y regula
(D.S. N° 179-2004-EF - Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta)
Para definir la forma de gravarlos

CARACTERÍSTICAS GENERALES
No trasladable directo
• Afecta directamente a quien
genera el ingreso gravado con el
impuesto.
Contemplar equidad
• A través del Principio de
Capacidad Contributiva.
La capacidad económica de cada ciudadano se manifiesta de distintas
formas:
- A través de la riqueza que posee (patrimonio).
- A través de los ingresos que obtiene (renta).
- A través de los consumos que realiza.
Por ello, los distintos impuestos existentes recaen sobre alguna de esos tres
tipos de capacidad de las personas.
TIPOS DE EQUIDAD
HORIZONTAL: Aquellos que

están en igual situación deben
abonar igual gravamen.
VERTICAL: Aquellos que están a

diferente nivel deben sufrir
imposiciones diferentes.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
TEORÍAS EN LA IMPOSICIÓN
SOBRE LA RENTA
Renta producto
Flujo de riqueza
Consumo más incremento

patrimonial
RENTA PRODUCTO
“ RENTA ES EL PRODUCTO PERIÓDICO DE UNA FUENTE

DURABLE EN ESTADO DE EXPLOTACIÓN”
Ejemplo: En una fábrica de prendas de vestir, el producto de la

venta de vestidos.
CONSIDERAR:
✔ Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente
✔ Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
✔ Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza
✔ Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello
FLUJO DE RIQUEZA
“LA RENTA ES TODO ENRIQUECIMIENTO QUE PROVENGA DE LAS

RELACIONES CON TERCEROS ADEMÁS DE AQUELLOS CONSIDERADOS
DENTRO DE LA TEORÍA DE LA RENTA PRODUCTO”
Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de la fábrica

de vestidos.
CONSIDERAR:
✔Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica
✔Ganancias por realización de bienes de capital
✔Ingresos por actividades accidentales
✔Ingresos eventuales y a título gratuito
CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL
“SE BUSCA GRAVAR EL TOTAL DE ENRIQUECIMIENTOS QUE PERCIBE

UNA PERSONA A LO LARGO DE UN PERÍODO, CUALQUIERA SEA SU
ORIGEN O DURACIÓN”
CONSIDERAR:
✔ Variaciones patrimoniales
✔ Consumos
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Impuesto a la renta grava
Explotación de una fuente
Ganancias de capital
Otros ingresos que provengan de terceros.
Rentas imputadas de goce y disfrute (aún

cuando no provengan de actividad habitual.
BASE LEGAL: Artículo 1° de la LIR, y 1º del Reglamento

RENTAS OBTENIDAS POR
EXPLOTACIÓN DE UNA FUENTE
Características
de la fuente
Durable Ingresos
periódicos
BASE LEGAL: Artículo 1° inciso “a” de la LIR

FUENTES EXPLOTABLES
CAPITAL TRABAJO
Capital + trabajo
BASE LEGAL: Artículo 1° inciso “a” de la LIR

Fuentes explotables
También se consideran dentro de los alcances

del artículo 1º inciso a):
*Regalías
*Enajenación:
-Terrenos Rústicos o urbanos - urbanización o lotización (momento en que se
aprueben los proyectos de habilitación).
- Inmuebles: régimen de propiedad horizontal o no, adquiridos o
edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación.
Resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes
* Aún cuando no provengan de actividad habitual

BASE LEGAL: Artículo 1° de la LIR, y 1º del Reglamento
RTF N° 4222-10-2013 del 12.03.2013
«Para efectos de delimitar el concepto de renta

de las empresas nuestra legislación acoge la
teoría de renta producto en forma general en
el artículo 1° de la LIR y la teoría de Flujo de
riqueza en el último párrafo del artículo 3° de
la misma ley.»
RENTAS OBTENIDAS POR GANANCIA DE
CAPITAL
Provienen de la enajenación de bienes de capital
Bien de capital: no destinado a ser comercializado en el ámbito

de un giro de negocio o empresa.
BASE LEGAL: Artículo 2° de la LIR

OPERACIONES QUE GENERAN GANANCIAS DE
CAPITAL
Acciones y
La participaciones del
capital, acciones de
enajenación, inversión, certificados,
redención o títulos, bonos y papeles
rescate: comerciales y otros
valores mobiliarios.
BASE LEGAL: Artículo 2° incisos “a”, de la LIR

OPERACIONES QUE GENERAN GANANCIAS
DE CAPITAL
Enajenación de:
Bienes adquiridos en pago de operaciones

habituales.
Bienes muebles cuya depreciación y amortización
es permitida.
Derechos de llave, marcas y similares.
Negocios, denuncios y concesiones.
BASE LEGAL: Artículo 2° incisos “b” y “c” de la LIR

ENAJENACIÓN DE OTROS BIENES O
ACTIVOS DE LA EMPRESA
✔ personas jurídicas
✔ empresas constituidas en el país
✔ empresas unipersonales domiciliadas
✔ establecimientos permanentes de
ENAJENACIÓN activo empresas constituidas o domiciliadas
DE BIENES s en el país
Nota: Siempre que desarrollen actividades

generadoras de rentas de tercera categoría
BASE LEGAL: Artículo 2° inciso b numeral 4 de la LIR

Artículo 1º incisos c, h del Reglamento de la LIR
ENAJENACIÓN DE BIENES AL CESE DE
ACTIVIDADES
✔ bienes que hubieren quedado en poder del

titular de empresa unipersonal
✔ empresa generadora de rentas de tercera
categoría
✔ enajenación se realice dentro de los dos (2) años
Cese de de producido el cese de actividades
ENAJENACIÓN
DE BIENES actividad
es NOTA: Siempre que desarrollen actividades
generadoras de rentas de tercera categoría
realizada por empresa

unipersonal
BASE LEGAL: Artículo 2° inciso c de la LIR
Artículo 1º incisos d del Reglamento de la LIR
RTF N° 23-5-2004
Fecha: 07.01.2004
«La enajenación de vehículos que conforman el

activo fijo, puede realizarse en virtud de un
convenio de dación en pago para satisfacer
una deuda con un acreedor.»
INGRESOS QUE PROVIENEN DE OPERACIONES
CON TERCEROS
Indemnizaciones por:
Lucro cesante para empresas (no ingreso gravable el daño
emergente)
Seguros contratados a favor del personal de la empresa
Reposiciones del activo de una empresa que excede el costo

computable; salvo si se contrate en 6 meses o reponga en 18
meses
BASE LEGAL: Artículo 3° incisos “a”, “b” de la LIR; artículo 1º inciso

e) y f) del Reglamento
Ingresos que provienen de operaciones con
terceros
En general son rentas gravados de empresas por:
Actividades accidentales con terceros.
Diferencias en los valores de primas pagadas por aseguradoras.
Ingresos eventuales por operaciones con terceros.
Ingresos por transferencias a título gratuito efectuadas por

Terceros.
Resultado por Exposición a la Inflación (suspendido desde 2005.)
BASE LEGAL: Artículo 3°, Art. 37 inc. c) de la LIR

Base Jurisdiccional
ESQUEMA GENERAL
ESTAD Base jurisdiccional

CIUDADAN
O O
Vinculo o conexión entre ciudadanos y estado que le permite

ejercer su potestad tributaria
Atribución de rentas: Principio jurisdiccional
Principio jurisdiccional
No basta con que un ingreso calce en la
descripción de la hipótesis de incidencia
descrita en la norma.
Es necesario que cuente con algún tipo de

conexión o vinculación con el país que
pretende gravar.
De tal manera el Estado se atribuye

jurisdicción para hacer tributar
determinadas rentas en su territorio.
Criterio de atribución de rentas
Para determinar los puntos de conexión o vinculación

se utilizan:
CRITERIOS Circunstancias de cáracter personal

SUBJETIVOS Atención centrada en el sujeto pasivo
CRITERIOS Circunstancias de cáracter económico

OBJETIVOS Ubicación territorial de la fuente
Criterios subjetivos de atribución de rentas
Se había hecho referencia a que tienen que ver con circunstancias

personales, suelen denominarse también “cualidades” o “condiciones
relevantes”. Estas pueden ser:
Tratándose de Personas Naturales:
Nacionalidad Domicilio
Criterios subjetivos de atribución de rentas
Tratándose de Personas Jurídicas:
Lugar de constitución Sede de dirección

efectiva
Criterios objetivos de atribución de rentas
La atención se centra en el país en donde esté ubicada territorialmente

la fuente, ya que éste será quien tenga la potestad para gravar las rentas
que se generen. No importa nacionalidad o residencia del perceptor
Criterio adoptado en el Perú
Sujetas al impuesto la totalidad de las Rentas

gravadas que obtengan los contribuyentes
domiciliados en el país, sin tener en cuenta:
✔ Nacionalidad de personas naturales

✔ Lugar de constitución de las jurídicas
✔ Ubicación de la fuente productora
“CRITERIO DE RENTA MUNDIAL”

Artículo 5º inciso a del Reglamento de la LIR
Contribuyentes no domiciliados en el país, sus sucursales,

agencias o establecimientos permanentes, tributarán sólo
sobre las rentas gravadas de fuente peruana
“CRITERIO DE LA FUENTE”
BASE LEGAL: Artículo 6° de la LIR, 2do. Párrafo

Artículo 5º inciso b del Reglamento de la LIR
La condición relevante tomada en cuenta es entonces:
“EL DOMICILIO”
¿Cuándo se consideran los contribuyente domiciliados o no

domiciliados en el país?
Condición de domiciliado
Se consideran domiciliadas en el país:
✔ Personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio

en el país.
✔ Personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido

más de 183 días calendario durante un período cualquiera de 12
meses.
✔ Personas que desempeñan en el extranjero cargos oficiales o

funciones de representación y que hayan sido designados por el
Sector Público Nacional.
BASE LEGAL: Artículo 7° incisos a, b y c de la LIR
✔ Las personas jurídicas constituidas en el país.
✔ Sucursales, agencias u otro establecimiento permanente en el Perú de

personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país.
✔ Las sucesiones, cuando el causante a la fecha de su fallecimiento, tuviera

la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta ley.
✔ Las sociedades conyugales, cuando cualquiera de los cónyuges domicilie

en el país. (en caso opten por declarar y pagar el impuesto como tal)
BASE LEGAL: Artículo 7° incisos d, e y f de la LIR

Artículo 4º inciso a, numeral 4 del Reglamento
✔ Los bancos multinacionales respecto de las rentas generadas por sus

Operaciones en el mercado interno.
✔ Las empresas unipersonales, sociedades de hecho, sociedades irregulares,

consorcios, joint ventures y demás formas de contratos de colaboración
empresarial.
BASE LEGAL: Artículo 7° incisos g y h de la LIR

MOMENTO EN QUE SE DETERMINA CONDICIÓN DE
DOMICILIADO
ENERO 2015
✔ Las personas naturales se consideran domiciliadas
o no en el país según fuere su condición al principio
de cada ejercicio gravable.
Nota: Cambios durante el ejercicio surten efectos en

el ejercicio siguiente.
BASE LEGAL: Artículo 8º de la LIR

CÓMPUTO DEL PLAZO DE PERMANENCIA EN EL
PAÍS
✔ Se toma en cuenta los días de presencia física.
✔ Se toma en cuenta el día de llegada y el de partida,

aunque la persona esté presente en el país sólo
parte de un día.
Nota: Cambios durante el ejercicio surten efectos en

el ejercicio siguiente.
BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a, numeral 2 del Reglamento de la LIR

Cómputo del plazo de ausencia en el país
✔ No se toma en cuenta el día de salida del país ni el

de retorno al mismo.
BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a, numeral 2 del Reglamento de la LIR

Pérdida de la condición de domiciliado de personas
naturales – Situación 1
La condición de domiciliado se perderá cuando:
a) Adquieran la residencia en otro país y hayan

salido del Perú.
NOTA: Debe acreditarse tal condición de residente

en otro país.
BASE LEGAL: Artículo 7° último párrafo de la LIR

Acreditación de la condición de residente
La condición de residente se acreditará con:
✔ Visa correspondiente
✔ Contrato de trabajo por un plazo no menor de 1 año,

visado por el Consulado Peruano o el que haga sus
veces.
BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a numeral 1 del Reglamento de la LIR

Efectos del cambio de condición – Situación 1
Surte efectos a partir de la fecha en que se

cumplan los requisitos de tener la condición
de residente y haber salido del país
BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a numeral 2 acápite i) del Reglamento

de la LIR
Pérdida de la condición de domiciliado de personas
naturales – Situación 2
b) De no poder acreditarse la condición de residente en

otro país perderán la condición de domicilio siempre
que permanezcan ausentes del país más de 183 días
calendario en un período de 12 meses.
BASE LEGAL: Artículo 7° último párrafo de la LIR

Pérdida de la condición de domiciliado
Efectos del cambio de condición
– Situación 2
Surte efectos a partir del 01 de enero del

ejercicio, siempre que en los últimos 12
meses previos a la referida fecha hubiera
permanecido ausente del país por más de
183 días calendarios.
BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a numeral 2 acápite ii) del Reglamento

de la LIR
CRITERIO DE LA UBICACIÓN DE LA FUENTE
En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de

las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebración o cumplimiento de los contratos, se considera
rentas de fuente peruana:
a. Las producidas por predios y los derechos relativos a los

mismos, incluyendo las que provienen de su enajenación,
cuando los predios estén situados en el territorio de la
República.
BASE LEGAL: Artículo 9° y 10° de la LIR

b) Las producidas por bienes o derechos (situados físicamente o

utilizados económicamente en el país). Regalías (cuando los bienes
o derechos se utilizan económicamente en el país o cuando las
regalías son pagadas por un sujeto domiciliado en el país).
c) Las producidas por capitales, intereses, comisiones, y demás,
cuando el capital esté colocado o sea utilizado económicamente en
el país; o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado en el país.
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades, cuando la empresa o sociedad que los distribuya, pague
o acredite se encuentre domiciliada en el país

e) Las originadas en actividades civiles, comerciales,

empresariales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en
territorio nacional.
f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a
cabo en territorio nacional.
g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen
en el trabajo personal, cuando son pagadas por un sujeto o
entidad domiciliada o constituida en el país.

h) Obtenidas por la enajenación, redención o rescate de

acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, u otros cuando las empresas, que los hayan
emitido estén constituidos o establecidos en el Perú.
i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través
del Internet o de cualquier adaptación o cualquier otra red
a través de la que se presten servicios equivalentes, cuando
BASE el servicio se utilice económicamente, use o consuma en el
LEGAL: país.
j) La obtenida por asistencia técnica, cuando ésta se utilice
Artículo 9°
económicamente en el país.
y 10° de la
LIR
SUJETOS DEL IMPUESTO
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las

sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y
similares y las personas jurídicas. También se considerarán
contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la
opción prevista en el Artículo 16º de esta Ley.

Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas
jurídicas, a las siguientes:
a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles,
comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el
país.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de
compensación minera y las fundaciones no consideradas en
el Artículo 18º.

Las empresas individuales de responsabilidad limitada,
constituidas en el país.
h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas
en el exterior.
i) Las sociedades agrícolas de interés social.
k) Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423°
de la Ley General de Sociedades; la comunidad de bienes;
joint ventures, y otros contratos de colaboración empresarial
que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o
partes contratantes.

RTF N° 15452-1-2011
Fecha 14.09.2011
«El artículo 14° de la LIR no considera a la persona

natural con negocio o empresa unipersonal como
una persona jurídica para efectos del IR, salvo lo
dispuesto en el inciso f), pues no se trata de un
centro de imputación de derechos y deberes
independientes a la persona natural que explota el
negocio.»
Mapa conceptual
Ganancias o beneficios generados
Renta por actividades económicas ✔ Renta Producto
✔ Flujo de Riqueza
Teorías que definen ✔ Incremento más
El concepto de renta consumo patrimonial
Sistemas de Imposición de Renta:

Criterios de Vinculación:
✔ Cedular o analítico a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS:
✔ Global o sintético ✔ Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
✔ Mixto b) CRITERIOS DE VINCULACIÓN
✔ Condición de domicilio (domiciliado o no
domiciliado)
Aplicables a sujetos gravados con el impuesto:

✔ personas naturales
✔ sucesiones indivisas
✔ personas jurídicas
✔ otros tipos de entidades
✔ sociedades conyugales 05
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
Inafectación
Operaciones
Gravadas
Exoneración
INAFECTACIONES
No son sujetos pasivos del impuesto:
a) El Sector Público Nacional (excepción Empresas
actividad empresarial del Estado)
c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo
instrumento de constitución comprenda exclusivamente alguno
o varios de los siguientes fines: cultura, investigación superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo
cumplimiento deberá acreditarse con arreglo a los
dispositivos legales vigentes sobre la materia.
d) Las entidades de auxilio mutuo.
e) Las comunidades campesinas.

INAFECTACIONES
f) Las comunidades nativas.
IMPORTANTE: La verificación del incumplimiento de alguno

de los requisitos establecidos en los incisos c) y d) del
primer párrafo del presente artículo dará lugar a presumir,
sin admitir prueba en contrario, que estas entidades han
estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los
ejercicios gravables no prescritos, siéndoles de aplicación
las sanciones establecidas en el Código Tributario.

RTF N° 7394-1-2004
Fecha de Publicación 05.11.2004
«Los colegios profesionales, al constituir

instituciones autónomas con personería jurídica de
derecho público interno, se encuentran dentro del
supuesto de inafectación al Sector Público
previsto en el inciso a) del artículo 18° de la
LIR.»
INAFECTACIONES
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones

laborales vigentes.
b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de
muerte o incapacidad producidas por accidentes o
enfermedades.
c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas
por las disposiciones laborales vigentes.
d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su
origen en el trabajo personal, tales como jubilación,
montepío e invalidez.

INAFECTACIONES
e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y

lactancia.
f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que
respaldan las reservas técnicas de las compañías de
seguros de vida constituidas o establecidas en el país, para
pensiones de jubilación, invalidez y sobrevivencia de las
rentas vitalicias provenientes del Sistema Privado de
Administración del Fondo de Pensiones, constituidas de
acuerdo a Ley.
…

EXONERACIONES
Hasta el 31.12.2015:
a) Las rentas que, las sociedades o instituciones

religiosas, destinen a la realización de sus fines
específicos en el país.
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones
sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución
comprenda, exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social,
educación, cultural, científica, artística, literaria,
deportiva, política, gremiales y/o de vivienda; siempre
que destinen sus rentas a sus fines específicos en el
país; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre
los asociados y que en sus estatutos esté previsto que
su patrimonio se destinará, en caso de disolución, a
cualquiera de los fines contemplados en este inciso.
EXONERACIONES
Hasta el 31.12.2015:
❖ Las rentas que, las sociedades o instituciones

religiosas, destinen a la realización de sus fines
específicos en el país.
❖ Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones
sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución
comprenda, exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social,
educación, cultural, científica, artística, literaria,
deportiva, política, gremiales y/o de vivienda; siempre
que destinen sus rentas a sus fines específicos en el
país; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre
los asociados y que en sus estatutos esté previsto que
su patrimonio se destinará, en caso de disolución, a
cualquiera de los fines contemplados en este inciso.
EXONERACIONES
Hasta el 31.12.2015:
❖Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma

jurídica a que se refiere el Artículo 6º de la Ley Nº 23733,
en tanto cumplan con los requisitos que señala dicho
dispositivo.
❖Las regalías por asesoramiento técnico, económico,
financiero, o de otra índole, prestados desde el exterior por
entidades estatales u organismos internacionales.
❖Y, más…

RTF N° 6748-3-2004
Fecha 10.09.2004
« Una institución que tiene como finalidad practicar los fundamentos del Budismo, así
como su estudio y enseñanza, y otras actividades complementarias con éstas, califica
como institución religiosa, por lo que se encuentra exonerada del IR»
RTF N° 1778-2-2003
Fecha 02.04.2003
«Conforme al Acuerdo entre la Santa Sede y la República del Perú, el régimen aplicable
a las entidades religiosas que integran la Iglesia Católica desde la fecha de suscripción
de dicho Acuerdo es el de exoneración del IR y no de inafectación»
1ra. 4ta.
PERSONAL
2da. 5ta. NATURAL
EMPRESAS
3ra. ( personas naturales
y jurídicas)
REGÍMENES TRIBUTARIOS
Nuevo Régimen Único Simplificado -
NRUS
Régimen Especial - RER
Régimen General

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DERECHO

FACULTAD DE Docente: Abog. Mónica Jácobo Guerrero

Es sinónimo de ganancia, beneficio,

Para quiénes lo perciben

Existen una serie de ganancias o beneficios que se generan

Ingresos de diferente naturaleza que

Para definir la forma de gravarlos

HORIZONTAL: Aquellos que

VERTICAL: Aquellos que están a

Consumo más incremento

“ RENTA ES EL PRODUCTO PERIÓDICO DE UNA FUENTE

Ejemplo: En una fábrica de prendas de vestir, el producto de la

“LA RENTA ES TODO ENRIQUECIMIENTO QUE PROVENGA DE LAS

Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de la fábrica

“SE BUSCA GRAVAR EL TOTAL DE ENRIQUECIMIENTOS QUE PERCIBE

Impuesto a la renta grava

Explotación de una fuente

Otros ingresos que provengan de terceros.

Rentas imputadas de goce y disfrute (aún

BASE LEGAL: Artículo 1° de la LIR, y 1º del Reglamento

BASE LEGAL: Artículo 1° inciso “a” de la LIR

BASE LEGAL: Artículo 1° inciso “a” de la LIR

También se consideran dentro de los alcances

Resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes

* Aún cuando no provengan de actividad habitual

«Para efectos de delimitar el concepto de renta

Provienen de la enajenación de bienes de capital

Bien de capital: no destinado a ser comercializado en el ámbito

BASE LEGAL: Artículo 2° de la LIR

BASE LEGAL: Artículo 2° incisos “a”, de la LIR

Bienes adquiridos en pago de operaciones

BASE LEGAL: Artículo 2° incisos “b” y “c” de la LIR

Nota: Siempre que desarrollen actividades

BASE LEGAL: Artículo 2° inciso b numeral 4 de la LIR

✔ bienes que hubieren quedado en poder del

realizada por empresa

«La enajenación de vehículos que conforman el

Seguros contratados a favor del personal de la empresa

Reposiciones del activo de una empresa que excede el costo

BASE LEGAL: Artículo 3° incisos “a”, “b” de la LIR; artículo 1º inciso

En general son rentas gravados de empresas por:

Actividades accidentales con terceros.

Diferencias en los valores de primas pagadas por aseguradoras.

Ingresos eventuales por operaciones con terceros.

Ingresos por transferencias a título gratuito efectuadas por

Resultado por Exposición a la Inflación (suspendido desde 2005.)

BASE LEGAL: Artículo 3°, Art. 37 inc. c) de la LIR

ESTAD Base jurisdiccional

Vinculo o conexión entre ciudadanos y estado que le permite

Es necesario que cuente con algún tipo de

De tal manera el Estado se atribuye

Para determinar los puntos de conexión o vinculación

CRITERIOS Circunstancias de cáracter personal

CRITERIOS Circunstancias de cáracter económico

Se había hecho referencia a que tienen que ver con circunstancias

Tratándose de Personas Naturales:

Tratándose de Personas Jurídicas:

Lugar de constitución Sede de dirección

La atención se centra en el país en donde esté ubicada territorialmente

Sujetas al impuesto la totalidad de las Rentas

✔ Nacionalidad de personas naturales

“CRITERIO DE RENTA MUNDIAL”

Contribuyentes no domiciliados en el país, sus sucursales,