Derecho Tributario 2

Impuesto a la Renta de Cuarta y

Quinta Categoría

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 IR personas – 4ta Categoría
• Concepto:
– Ingresos por trabajo independiente.
– Ingresos de los trabajadores del Estado con un
contrato CAS (Régimen de Contrato Administrativo
de Servicios) y las dietas de los directores,
consejeros regionales y regidores municipales.

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 IR personas – 4ta Categoría
Trabajo Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia
individual u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al
Estado, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios.
(CAS)

Desempeño Director de empresas: Persona integrante del directorio de las

de funciones sociedades
Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de
una empresa.
Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos
jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la
administración de los bienes de otro.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la
última voluntad del fallecido.
Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de
regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

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 IR personas – 4ta Categoría
• Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden
a servicios prestados sin relación de
dependencia.
• Si la renta de Cuarta Categoría se
complementa con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga
se considerará como renta de Tercera
Categoría ( rentas empresariales )

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 IR personas – 4ta Categoría: Retenciones y
pagos a cuenta
• La retención a trabajadores independientes
que emiten recibos por honorarios a personas,
empresas o entidades calificadas como
agentes de retención del impuesto es del 8%
del importe total del recibo emitido.
• No hay retención cuando los recibos que se
paguen o acrediten sean de un importe que
no exceda los S/ 1,500.

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 IR personas – 4ta Categoría: Retenciones y
pagos a cuenta
• Ejemplo: Juan Aranda contador de profesión
emite un recibo por honorarios a la empresa
MLB S.A. que pertenece al Régimen General y
es agente de retención, por la suma de S/.
5,000.

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 IR personas – 4ta Categoría: Retenciones y
pagos a cuenta
• Pagos a cuenta:
– Bajo determinados supuestos, las personas, se
pueden encontrar obligados a presentar declaración
mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente.
– Sólo en aquellos casos en los que el monto de la
retención, no cubra el impuesto sobre el total del
ingreso mensual.
– No se encuentran obligados si los ingresos no
superan:
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 IR personas – 4ta Categoría: Retenciones y
pagos a cuenta
MONTO NO
SUPUESTO REFERENCIA NO SE ENCUENTRAS OBLIGADOS A:
SUPERIOR A:
Si perciben únicamente renta de cuarta El total de las S/ 3,062 Presentar la
categoría rentas de cuarta declaración mensual
categoría ni a efectuar pagos a
percibidas en el cuenta del Impuesto a
mes la Renta
Si perciben renta de cuarta y quinta La suma de lasS/ 3,062 Presentar la
categoría rentas de cuarta declaración mensual
y quinta ni a efectuar pagos a
categoría cuenta del Impuesto a
percibidas en el la Renta
mes
Si perciben exclusivamente rentas de La suma de lasS/ 2,450 Presentar la
4ta categoría por funciones de rentas de cuarta declaración mensual
directores de empresa, síndicos, y quinta ni a efectuar pagos a
mandatarios, gestores de negocios, categoría cuenta del Impuesto a
albaceas, regidores o similares, o percibidas en el la Renta
perciban dichas rentas y además otras mes
rentas de cuarta y/o quinta categorías.

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 Si la renta proyectada en el año no supera los S/ 36,750. En el
caso de directores de empresas no debe superar los S/ 29,400.
Importes válidos para el ejercicio 2019 y se incluyen en el
cómputo los ingresos por rentas de quinta categoría en caso
ello ocurra.

IR personas La solicitud se puede presentar desde el 1 de enero de cada

año y la suspensión tiene vigencia desde el día calendario
– 4ta siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación
hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio, siempre y cuando
Categoría: no superen los importes mencionados en el punto anterior.

Suspensión La solicitud se presenta a través de SUNAT virtual, y de forma

de automática la solicitud será aprobada en caso cumpla el
requisito fundamental de no superar los ingresos proyectados

retenciones anualmente.

La constancia de suspensión será presentada por el emisor de

los recibos ante el agente de retención para que este no haga
retenciones del impuesto.

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 • Si en un determinado mes las rentas de cuarta o las
rentas de cuarta y quinta categoría superan los
montos antes señalados (S/ 36,750 o S/ 29,400), se
IR personas deberá declarar y efectuar el pago a cuenta que
corresponda por la totalidad de los ingresos
– 4ta obtenidos en el referido mes y consignar en los
recibos las retenciones correspondientes que se
Categoría: deben efectuar (8% del importe pagado)

Reinicio de
los pagos y
retenciones
del
impuesto

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 • Como contribuyente de rentas
de cuarta categoría estás
IR personas – obligado a presentar
declaraciones mensuales a
4ta Categoría: través del Formulario Virtual N°
Declaración y 616 o PDT 616, salvo que
percibas importes que se
pago mensual encuentren dentro del rango
exceptuado establecido por la
SUNAT para cada año. 

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 IR personas – 4ta Categoría: Declaración y
pago mensual
•  Ingresar a declaración y pago

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 IR personas – 4ta Categoría: Declaración y
pago mensual
• Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración,
presente y pague por internet. También puede elegir la opción de generar
un número NPS para pagar en la página web de su Banco o bien en un
agente bancario o agencia de bancos autorizados.    

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 Cada año SUNAT emite una
resolución donde se establecen
los contribuyentes obligados a
IR personas presentar la declaración y el
– 4ta impuesto anual con su respectivo
cronograma de vencimientos.
Categoría:
Declaración SUNAT remite información
y cálculo personalizada por internet, a la
cual se puede acceder usando la
anual clave SOL. Esta información
contiene los ingresos y los
créditos informados.

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IR personas – 4ta Categoría: Declaración y
cálculo anual

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 IR personas – 4ta Categoría:
Declaración y cálculo anual

• Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.

• Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción
legal del 20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las
rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas,
síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las
funciones de regidor municipal o consejero regional.
• Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse
anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes
que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir este monto
por sólo una vez.

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 IR personas – 4ta Categoría: Otras
obligaciones
Emisión de recibos por honorarios: Los
comprobantes que debes emitir si eres
un contribuyente de rentas de cuarta
categoría se denominan Recibos por
Honorarios, los cuales se emiten
electrónica a través de SUNAT Virtual.
Derecho Tributario 2
Cabe precisar que el recibo por
honorarios electrónico podrá convertirse
en titulo valor con el mismo efecto de
una factura negociable, en caso las
condiciones de pago así lo permitan y
este sea registrado ante una Institución
de Liquidación y Compensación de
Valores
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