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UNCP - FACULTAD DE CONTABILIDAD

Asignatura: TRIBUTACION II IMPUESTO A LA RENTA - empresarial

CONCEPTO DE RENTA
RENTA

Constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre la que se aplica un impuesto, por lo tanto es un claro indicador de la capacidad contributiva.

CARACTERSTICAS GENERALES DEL IMPUESTO A LA RENTA:


Doctrina en general le ha atribuido ciertos caracteres generales:
a) NO TRASLADABLE: Afecta directamente a quien genera el ingreso gravado con el impuesto. b) CONTEMPLAR EQUIDAD: A travs del Principio de Capacidad Contributiva.

TEORIAS DE IMPOSICION SOBRE LA RENTA


RENTA - PRODUCTO

Teoras de Renta

FLUJO DE RIQUEZA

CONSUMO MAS INCREMENTO PATRIMONIAL

TEORIAS DE RENTA

RENTA PRODUCTO

Es el fruto o producto que fluye , emana o se produce peridicamente por la explotacin de una fuente estable o ms o menos permanente.

Caracterizada por: - Deber ser un producto. - Debe provenir de una fuente durable - Deber ser peridica - La fuente debe ser puesta en explotacin

RENTA PRODUCTO:
La renta es el producto peridico de una fuente durable en estado de explotacin Ejemplo: Inmueble que se alquila, la renta es el importe del arrendamiento. CONSIDERAR:
Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente Peridica: fuente capaz de repetir produccin de riqueza Fuente durable: sobrevivir a la creacin de la riqueza Explotacin: fuente debe haber sido habilitada para ello

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TEORIAS DE RENTA
Son los ingresos que fluyen desde los terceros hacia el contribuyente, en un perodo determinado.

FLUJO DE RIQUEZA

Pueden ser los siguientes: - Ganancias de capital realizadas - Ingresos por actividades accidentales - Ingresos eventuales - Ingresos a ttulo gratuito

FLUJO DE RIQUEZA:
La renta es todo enriquecimiento que provenga de las relaciones con terceros adems de aquellos considerados dentro de la Teora de la Renta Producto Ejemplo: La venta de la maquinaria de produccin de la fbrica de vestidos.

CONSIDERAR:
Renta no se limita a provenir de una fuente durable o peridica Ganancias por realizacin de bienes de capital Ingresos por actividades accidentales Ingresos eventuales y a ttulo gratuito

TEORIAS DE RENTA

CONSUMO MAS INCREMENTO PATRIMONIAL

Se basa en la persona fsica individuo; busca la capacidad contributiva durante el perodo, mediante el patrimonio y consumo o satisfacciones que dispone a lo largo de un perodo. Dichas satisfacciones son por: - Consumo - Incremento Patrimonial

CONSUMO MS INCREMENTO PATRIMONIAL:

Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe una persona a lo largo de un perodo, cualquiera sea su origen o duracin CONSIDERAR:
Variaciones patrimoniales Consumos

APLICACIN DE LAS TEORIAS DE RENTA


Inciso a) del art. 1: ...las que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptibles de generar ingresos peridicos.

Renta Producto

Rentas de 1ra. Categoria

Rentas de 2da. Categoria

Rentas de 3ra. Categoria

Rentas de 4ta. Categoria

Rentas de 5ta. Categoria

APLICACIN DE LAS TEORIAS DE RENTA


Artculo 1: El impuesto a la renta grava: c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley
Art. 3: Los ingresos provenientes de terceros que se encuentran gravados por esta Ley, cualquiera sea su denominacin, especie o forma de pago son los siguientes: ........

Flujo de Riqueza

APLICACIN DE LAS TEORIAS DE RENTA


Artculo 52: Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituye renta no declarada por ste.
Art. 91: ...la SUNAT podr aplicar la determinacin de la obligacin tributaria , en base a las siguientes presunciones: Inciso a) Presuncin de renta neta por incremento patrimonial cuyo origen no pueda ser justificado

Incremento Patrimonial

CRITERIOS DE IMPUTACIN DE RENTAS


Momento en que nace el derecho al cobro No se requiere que se haga efectivo Existe un derecho o ttulo a percibir renta

CRITERIO DE LO DEVENGADO

CRITERIO DE LO PERCIBIDO

Atiende al momento de la percepcin del ingreso Esfera de disponibilidad del beneficiario

CRITERIOS DE IMPUTACIN DE RENTAS


RENTAS DE PRIMERA CRITERIO DE LO DEVENGADO

RENTAS DE SEGUNDA

CRITERIO DE LO PERCIBIDO

mbito de aplicacin del impuesto RENTAS DE TERCERA CRITERIO DE LO DEVENGADO

RENTAS DE CUARTA

CRITERIO DE LO PERCIBIDO

RENTAS DE QUINTA

CRITERIO DE LO PERCIBIDO

BASE LEGAL: Artculo 57 de la LIR