CÓMO ATENDER

ACCIONES DE CONTROL

LIBROS ELECTRÓNICOS

MIGUEL RÍOS CORREA

 1. OBLIGACIONES FORMALES
Registro de Ventas
Portal
SLE
PORTAL Registro de Compras
Portal

1 LIBRO CAJA Y BANCOS

3 LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
4 LIBRO DE RETENCIONES INC. E Y F DEL ART. 34 DE LA LIR
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

SLE PLE
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
CONSERVACIÓN, PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DEL PLE

 El contribuyente tiene la obligación de conservar

los Libros Electrónicos (archivos de formato
texto validado por el PLE) así como la Constancia
de Recepción hasta que el tributo este prescrito.

 La conservación puede ser de distintas maneras

como por ejemplo un CD, una cinta, un USB, el
disco duro de una computadora, etc.

 Dicha conservación de los Libros Electrónicos

debe realizarse en el Domicilio Fiscal y en un
domicilio adicional, si es un Principal
Contribuyente.

 El domicilio adicional debe estar ubicado en

territorio nacional y no en el extranjero o en
algún web service de la “nube”.
CONSERVACIÓN, PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DEL PLE
Formalidades Libros o Registros Electrónicos

Existencia del libro Con la Emisión de la primera Constancia de Recepción

Pérdida o Destrucción Plazo para comunicar: 15 días Hábiles.

Plazo para rehacer: 60 días Calendarios, cuando se produzca la

pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, de sus
Plazo para rehacer Libros y/o Registros Electrónicos y de los ejemplares
adicionales.

Si el contribuyente no puede rehacer dicho archivo “txt” con la misma información del archivo
original, tiene un plazo de quince (15) días para comunicar a la SUNAT dicha situación (previa
denuncia policial) y un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y/o registros.
Una vez recopilada la información debe incluir la información con el “estado 9” en un libro
abierto que recién se vaya a generar en el SLE-PLE.

Base Legal: Art. 87 del Código Tributario; R.S. Art. 9° y 10° de la RS 234-2006/SUNAT; Art. 1° de la R.S. 186-2009
PROCEDIMIENTO DE VALIDACIÓN DE ARCHIVOS

1. En una misma carpeta deben guardarse los

archivos .TXT y .XPLE.

2. Loguearse con el usuario y la clave SOL.

3. Ir a la opción VERIFICAR.

4. Ubicar la carpeta en la que se guardaron los

archivos señalados en 1.

5. Seleccionar el archivo XPLE.

6. Descargar la constancia de verificación.

2. QUÉ SE DEBE EXHIBIR EN UNA ACCIÓN DE CONTROL

LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Contenida básicamente en
Facultad que tiene la administración los artículos 59, 60, 61 y
tributaria. 62, 62-A, 62-B y 62-C del
Código Tributario

Para verificar la correcta Para modificar la determinación hecha por

determinación de la obligación el contribuyente en caso encuentre una
tributaria por parte del omisión o inexactitud.
contribuyente.
 2. QUÉ SE DEBE EXHIBIR EN UNA ACCIÓN DE CONTROL

ACCIONES DE CONTROL
DEFINITIVA: Plazo de 1 año (prorrogable)

FISCALIZACIONES PARCIAL: Plazo no mayor de 6 meses (prorrogable)

PARCIAL ELECTRÓNICA: Plazo máximo de 30 días hábiles (improrrogables)

No comprendidas en el procedimiento de fiscalización. Tales como:

– Declaración de veracidad (acciones correctivas) sobre rectificaciones
VERIFICACIÓN NO que determinan MENOR obligación.
DETERMINATIVA – Verificación de obligaciones formales.

NO PRESENCIAL:
– Comunicación inductiva
– Carta inductiva
ACCIONES INDUCTIVAS
PRESENCIAL:
– Esquela
 2. QUÉ SE DEBE EXHIBIR EN UNA ACCIÓN DE CONTROL

ACCIONES DE CONTROL
DEFINITIVA: Plazo de 1 año (prorrogable)

FISCALIZACIONES PARCIAL: Plazo no mayor de 6 meses (prorrogable)

PARCIAL ELECTRÓNICA: Plazo máximo de 30 días hábiles (improrrogables)

No comprendidas en el procedimiento de fiscalización. Tales como:

– Declaración de veracidad (acciones correctivas) sobre rectificaciones
VERIFICACIÓN NO que determinan MENOR obligación.
DETERMINATIVA – Verificación de obligaciones formales.

NO PRESENCIAL:
– Comunicación inductiva
– Carta inductiva
ACCIONES INDUCTIVAS
PRESENCIAL:
– Esquela
2. QUÉ SE DEBE EXHIBIR EN UNA ACCIÓN DE CONTROL

Archivo en formato texto (*.txt) Constancia de recepción -CDR (*.xple)

 Cumplen con las especificaciones señaladas por la

SUNAT.

 Tiene valor legal para todo efecto

 3. QUÉ HACER SI SE EXTRAVIARON
RECUPERAR O RECONSTRUIR LA INFORMACIÓN

1. Volver a cargar la 2. Descargar los archivos “sombra” que

información desde el software quedan en la PC en la que se validaron y/o
enviaron los Libros Electrónicos
4. CÓMO SE USA LA INFORMACIÓN DE LE
Fuentes Externas
– Notarios
– SBS
– SAT, COFOPRI, INEI
– OSCE – Información Tributaria
– RENIEC – Actuaciones de la Adm.
– AFP – Información Patrimonial
– EPS Sistema – Actividades Económicas
– Ministerio de Trabajo Consulta de – Información Financiera
– Atenciones y Contribuyentes – Declaraciones
– prestaciones ESSALUD

Validación
Fuentes Internas
– SEE – SOL GESTION
– SLE - PORTAL DE DATOS Base de datos
– ADUANAS
– Sistemas Internos
– Red Bancaria
– Ruc
– etc Construcción
de Variables
Fuentes Periódicas
– DAOT Analizar
– PDB-Exportadores inconsistencias crear
– COA-Estado hipótesis de evasión
– Declar. ESSALUD – Cruces de información
Sistema para
– Predios
Identificar
– ITF
Contribuyentes
4. CÓMO SE USA LA INFORMACIÓN DE LE
EVALUACIÓN PRELIMINAR ELECTRÓNICA
 Variables de riesgo: Inconsistencias y selección de los LE y CPE
 Herramientas de la AT
 Información tributaria (PDT, FV, Notarios)
 Análisis de los EEFF y ratios
 Información patrimonial
 Actividades económicas
 Información SBS incluido el ITF
 Empresas vinculadas. (Precio de Transferencia)
 Antecedentes de la empresa e Informe de auditores independientes
 Valores anteriores: RI, RD y RM.
 Análisis del Balance de Comprobación (Tener cuidado con los saldos iniciales)
4. CÓMO SE USA LA INFORMACIÓN DE LE
Información Cobranza Coactiva Fiscalización Programación Reclamos

Registro de Identificación de clientes

Pruebas de faltantes de
facturas. Análisis de notas
Análisis de riesgos por
Ventas e Ingresos del contribuyente de crédito emitidas.
clientes.

Pruebas sobre
Identificación de
Registro de proveedores del
proveedores falsos, Análisis de riesgos por
adquisiciones
compras contribuyente. sospechosas.
proveedores.

Análisis de riesgos por

Pruebas sobre ingresos,
Libro Diario / Movimiento de principales operaciones. Pruebas según Para la facultad de
gastos (muestreo,
cuentas de activo y pasivo riesgos sectoriales. Cruce de reexamen el uso de
Mayor (p.ej. inmueble maquinaria)
temporalidad), análisis de
cuentas, flujo de caja.
cuentas de cargas de los libros agilizaría las
personal con PLAME. evaluaciones
contables.
Registro de Inventario Pruebas al costo de ventas, Riesgos por costos,
Bienes en stock inventarios inicial y final. productos, tipo de
Permanente almacenados. Muestreo de inventarios, operación. Análisis por
Valorizado análisis de costos unitarios. tipo de producto.

Evaluación de duplicidad de
Identificación de activos
Registro de sobre los cuales trabar las
activos. Verificación de los
Riesgos por tipo de activo
montos registrados como
Activos medidas correspondientes. provisión de depreciación.
 5. CÓMO CORREGIR OPERACIONES EN LE
Estado Registro Registro Registro
de de Demás
Detalle de la Operación o Documento cuando de compras compras Libros
ventas 8.1 y 8.3 8.2

1 La operación corresponde al periodo X X X

El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado) durante el
2 periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su X
emisión.
La fecha de emisión del CdP o del pago del impuesto, por operaciones que
otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta
6 se produce dentro de los doce meses siguientes a la emisión o pago del X
impuesto, según corresponda.
La fecha de emisión del CdP o pago del impuesto, por operaciones que
otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta
7 se produce luego de los doce meses siguientes a la emisión o pago del X
impuesto, según corresponda.

La operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y NO ha

8 sido anotada en dicho periodo X X
la operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y SI ha
9 sido anotada en dicho periodo X X X X
La operación (anotación optativa sin efecto en el IGV)
0 corresponde al periodo, emitidas en el periodo. X X X
Anotación de una operación de ventas en el Libro Diario

------------------ 0915 --------------------

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 11,800 1ra línea del asiento 0915: M1
12 TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1213 En cobranza
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 2da línea del asiento 0915: M2
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE 1,800
40 SALUD POR PAGAR
Asiento contable por
401 Gobierno central
la venta de 4011 Impuesto general a las ventas 40111
mercadería: Factura IGV - Cuenta propia
N° 0001-055 70 VENTAS 10,000 3ra línea del asiento 0915 M3
701 Mercaderías
7011 Mercaderías
Por la venta de mercaderías correspondiente a la
Factura N° 0001-055
05/07/2020
-------------------------------------------

Libro Diario 20210700|0915|M1|12130|05/07/2021|Venta de mercadería |11800.00|

20210700|0915|M2|40111|05/07/2021|Venta de mercadería |
|1|
| 1800.00 |1|
PLE 20210700|0915|M3|70110|05/07/2021|Venta de mercadería | | 10000.00 |1|

Es el número del Es el número de línea del asiento contable.

asiento contable Debe anteponerse la letra "M" pues es un
(CUO) asiento de movimientos del mes.
Ejemplo de anotaciones

Periodo: 07/2021
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Periodo CUO Correlativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV Estado

20210700 914 M005 01 0001 0054 1,000.00 180.00 1
20210700 915 M001 01 0001 0055 10,000.00 1,800.00 1
20210700 916 M001 01 0001 0056 10,000.00 1,800.00 1
20210700 917 M001 01 0001 0057 10,000.00 1,800.00 1
20210700 919 M007 03 0001 1212     2

• Estado 1: La anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Julio 2021).

• Estado 2: anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1212) del mes de Jul 2021.
• Error en anotar la Factura N° 0001-055 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 1,800 (IGV).
• Se omitió registrar la Factura N° 0001-058 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 1,800 (IGV).
Ejemplo de anotaciones

Periodo: 09/2021
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Periodo CUO Correlativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV Estado

20210900 1004 M001 01 0001 268 10,000.00 1,800.00 1
20210900 1100 M001 01 E001 078 10,000.00 1,800.00 1
20210900 1122 M003 08 0001 015 100.00 18.00 1
20210900 1131 M001 07 0001 013 -200.00 -36.00 1
20210700 0918 M005 01 0001 058 10,000.00 1,800.00 8
20210700 0915 M001 01 0001 055 12,000.00 2,160.00 9

• Estado 1: La anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Set. 2021).

• Estado 8: Se anota el CdP omitido (Factura N° 0001-058) de un mes anterior (Jul 2021). Se toma
como referencia las 3 primeras columnas (llave única): 20210700 + 0918 + M001.
• Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Jul 2021) con toda la anotación correcta.
Se toma como referencia las 3 primeras columnas (llave única): 20210700 + 0915 + M003. Se
corrige el monto, no obstante, se puede corregir cualquier dato (con excepción de los tres
primeros campos).
Ejemplo de Anotaciones

Periodo: 07/2021
REGISTRO DE COMPRAS

Periodo CUO Correlativo Fecha de Emisión Tipo CdP Serie Numero BI IGV Total Estado

20210700 0001 M001 01/07/2021 01 0001 0015 1,000.00 180.00 1,180.00 1

20210700 0002 M005 01/07/2021 46 1662  356715055 20,000.00 3,600.00 23,600.00 1

20210700 0003 M001 01/07/2021 01 0001 3220 3,000.00 540.00 3,540.00 1
20210700 0004 M002 01/07/2021 03  0001 0867     20.00 0

• Estado 0: El Comprobante de Pago o documento no da derecho al crédito fiscal. En este caso se

anota una Boleta de Venta.
• Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Jul 2021).
• Error en anotar la Factura de compra N° 0001-3220 que fue emitida por S/ 3,000 (BI) + 540
(IGV).
Ejemplo de Anotaciones
Periodo: 09/2021
REGISTRO DE COMPRAS

Periodo CUO Correlativo Fecha de Emisión Tipo CdP Serie Numero BI IGV Total Estado
20210900 0234 M001 05/09/2021 01 0001 0015 1,000.00 180.00 1,180.00 1
20210900 0287 M005 15/09/2021 46  1662 3356 20,000.00 3,600.00 23,600.00 1
20210900 0287 M002 15/09/2021 03 0001  0867     80.00 0
20210900 0395 M001 25/09/2021 07 0001 3994 -300.00 -54.00 -354.00 1
20210900 0122 M007 01/07/2021 01 0001 8439 10,000.00 1,800.00 11,800.00 6
20210900 0027 M002 15/05/2020 01 0001 6542 100.00 18.00 118.00 7
20210700 0003 M001 01/07/2021 01 0001 3220 2,000.00 360.00 2,360.00 9

• Estado 0: El Comprobante de Pago o documento no da derecho al crédito fiscal. En este caso se anota la
operación de un servicio prestado por un no domiciliado. En la línea anterior se anotó el formulario virtual
que da derecho usar el crédito fiscal.
• Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Setiembre 2021).
• Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión.
• Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión.
• Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores. Se toma como referencia las 3 primeras
columnas (llave única): 20210700 + 0003 + M001. Se corrige el monto, no obstante, se puede corregir
cualquier dato (con excepción de los tres primeros campos).
 6. Uso adecuado de los Campos
Registro de Ventas e Ingresos (14.1 y 14.2)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Monto de la Operación Gravada con el
Comprobante de Pago físico y/o electrónico Cliente
IGV
Valor
Código Número Apellidos y facturado
Periodo Único de la correlativo Fecha Fecha Tipo de nombres, Descuento
de Número Número de la Base Descuento
Operación del CUO de Tipo Serie Documento Número denominación o exportación de la Base IGV
Venci- inicial final (**) imponible del IGV
emisión de Identidad razón social del Imponible
miento
cliente

                                 

                                 

Casilla 100 – FV 621

Ventas netas Casilla 102 – FV 621 Descuentos Concedidos
y/o devoluciones de Ventas
Monto por descuentos concedidos y devoluciones
efectuadas por las ventas realizadas y declaradas en
períodos anteriores, se muestra el dato que proviene de su
registro de Ventas e Ingresos. Tenga presente que el monto
de los descuentos o devoluciones de ventas realizadas en el
período o periodos anteriores no puede exceder al monto de
los comprobantes de pago y notas de debito del mismo
período, de ser así deberá arrastrar el saldo para los
periodos siguientes.
 7. REGISTRO DE OPERACIONES CON NO DOMICILIADOS

OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE

¿Por qué se paga el IGV (18%)?
GRAVADA LA OBLIGACIÓN LA LIGV
En aplicación de la LIGV, se encuentra gravada
Fecha de anotación la utilización en el país del servicio prestado por
Utilización de de CdP en registro el no domiciliado y:
servicios de compras. - Es consumido o empleado en el territorio
nacional, independientemente del lugar en
que se pague o se perciba la
contraprestación y del lugar donde se
Fecha del pago de la La de pago o puesta a celebre el contrato (numeral 1 del inciso c)
retribución al sujeto disposición de la
del artículo 3 de la LIGV).
s no domiciliado. contraprestación pactada
v i cio o aquella en la que se
- ¿Cuándo nace la obligación de pagar el IGV
ser haga efectivo un
?
documento de crédito
(lo que ocurra primero). El IGV se paga a través del Formulario 1662 –
Pago Varios, en el que se consigna el código de
tributo 1041 y el periodo al que corresponde la
FECHA del pago (artículo 5 de la RS
087-99/SUNAT / Informe N.° 075-2007-
SUNAT/2B0000).
 Registro de Operaciones con No Domiciliados y el uso del CF
De acuerdo al RLIGV (inciso c) del numeral 2.1 y numeral 11 del artículo 6), el Impuesto pagado por la utilización de
servicios prestados por no domiciliados se deducirá como crédito fiscal en el período en el que se realiza la anotación del
comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado (documento 91 en el formato 8.2 - detalle de operaciones con
no domiciliados) de corresponder, y del documento que acredite el pago del Impuesto (documento 46 en el formato 8.1 –
Registro de Compras).

Formato 8.1 – Registro de Compras

Formato 8.2 – Detalle de Operaciones con No Domiciliados