IMPUESTO A LA RENTA

Profesores del curso

Semana 1

El Impuesto a la Renta,
su aplicación y teorías
TEMARIO
 CONCEPTO DE RENTA

Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o

lo que de ello se cobra.

El término, que procede del latín reddĭta, puede

utilizarse como sinónimo de ingreso en algunas
circunstancias.
 CONCEPTO DE IMPUESTO A LA RENTA

• El impuesto a la renta es un tributo que, grava las

rentas o aquellos ingresos que se configuran como
utilidades o beneficio.
 IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del

capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan
de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están

divididas en categorías, además existe un tratamiento especial
para la rentas percibidas de fuente extranjera.
TEORIAS DE RENTA
 TEORIAS DE RENTA

CONSUMO
RENTA FLUJO DE MAS
PRODUCTO RIQUEZA INCREMENTO
PATRIMONIAL
 TEORIAS DE RENTA
Por “renta” puede entenderse:

a) El producto periódico de un capital (corporal o incorporal, aún

el trabajo humano);

b) El total de ingresos materiales que recibe el individuo, o sea

el total de enriquecimientos que provienen de fuera del individuo,
cualquiera sea su origen y sean o no periódicos;

c) El total de enriquecimientos del individuo, ya se hubieran

traducido en satisfacciones (consumo) o en ahorros, a lo largo de un
período; este concepto implica considerar renta todo lo consumido en
el período, más (menos) el cambio producido en su situación
patrimonial.
 CONCEPTO DE RENTA
Renta Producto
Renta Producto
Se considera renta al producto que una
fuente durable produce o puede
Ganancias de Capital producir periódicamente, habiendo sido
habilitada racionalmente para
Ingresos de naturaleza
producir beneficios.
eventual

Ingresos por actividades Flujo de Riqueza

accidentales Se considera renta al ingreso monetario
o en especie que fluye hacia el
contribuyente en el período a raíz de
Ingresos a título gratuito
transacciones a terceros.

Uso de bienes adquiridos en

Consumo más incremento de
Períodos anteriores
patrimonio
Se considera renta al valor del consumo
Consumo de bienes y serv. más el Incremento del patrimonio
de propia producción registrado en el período, sea
Incorporación de nuevos bienes o por la
Variaciones patrimoniales simple valorización de los existentes.
Consumo Mas
Incremento
Patrimonial

Renta
Producto
ó Fuente
TEORIA DE LA RENTA PRODUCTO
O DE LA FUENTE
 TEORIA DE LA RENTA PRODUCTO O DE
LA FUENTE
Son rentas los enriquecimientos que cumplan los
siguientes requisitos:
 Sean un producto

 Sean periódicos

 Provengan de una fuente durable

 La fuente haya sido habilitada para su explotación por la

actividad humana

Base legal: Inciso a) del artículo 1 de la Ley del IR.

TEORIA DE LA RENTA PORDUCTO O DE
LA FUENTE

RIQUEZA NUEVA

PERIODICIDAD REAL O POTENCIAL

FUENTE PRODUTORA-CAPITAL

NO SE AGOTA
TEORIA DE LA RENTA PRODUCTO O
DE LA FUENTE
PERIODICIDAD FUENTE PERMANENTE EN
EL TIEMPO

NO ESTAN EXCLUIDOS DEL RESULTADOS EVENTUALES –

GRAVAMEN OPERACIONES AISLADAS
 TEORIA DE LA RENTA PRODUCTO O DE
LA FUENTE
FUENTE PRODUCTORA GANANCIAS FUENTE PRODUCTORA
DE RENTA CONSTANTES DE RENTA

GANANCIAS FUENTE PRODUCTORA DE GANANCIAS

CONSTANTES RENTA CONSTANTES
TEORIA DE FLUJO DE RIQUEZA
 TEORIA DE FLUJO DE RIQUEZA
Es renta el ingreso monetario o en
especie que fluye hacia el
contribuyente desde terceros. Incluye:

GANANCIAS DE CAPITAL REALIZADOS

INGRESOS EVENTUALES

INGRESOS A TITULO GRATUITO

Ingresos por actividades accidentales

Base legal: Incisos b) y c) del artículo 1 de la Ley del IR.

 Constituye renta gravada cualquier ganancia o
ingresos derivados de operaciones con terceros.

 Obtenida en relaciones con particulares.

REQUISITOS  Partes en igualdad de condiciones.
 Cuando las partes consienten el nacimiento de
obligaciones.

Producto
de:
Actividades accidentales,

Ingresos eventuales,

Transferencias a título gratuito.

 FLUJO DE RIQUEZA
Observancia Obligatoria
RTF N° 616-4-1999

"No constituye ingreso afecto, el monto en

que la deuda tributaria de las empresas
agrarias azucareras, fue objeto de reducción
conforme al Dec. Leg. 802, pues no deriva
de operaciones con terceros, sino que
deriva del "imperio de la ley".
 FLUJO DE RIQUEZA
RTF N° 601-5-2003

"No son rentas gravables los intereses que abona el Fisco

sobre pagos indebidos”.

Dichos montos no son "ingresos provenientes de

operaciones con terceros, los cuales son entendidos como
los obtenidos en el devenir de la actividad de la empresa en
sus relaciones con otros particulares, en las que los
intervinientes participan en igualdad de condiciones y por
tanto, consienten en el nacimiento de obligaciones".
TEORIA DEL FLUJO DE RIQUEZA
GANANCIAS DE CAPITAL

FUENTE PRODUCTORA GANANCIAS

DE RENTA FINALES

VENTA

SE OBTIENE PRODUCTO (DINERO) PERO SE AGOTA LA FUENTE

GANANCIAS GRAVABLES CON IMPTO. A LA RENTA

 TEORIA DEL FLUJO DE RIQUEZA

Ingreso Eventuales
Ingresos cuya producción es
totalmente independiente de la
voluntad de quien los obtiene, a
consecuencia de un actor
aleatorio, por lo que NO son
renta producto

INGRESOS GENERADOS POR

ACTIVIDADES NO CONSTANTES
 TEORIA DEL FLUJO DE RIQUEZA

INGRESOS A TITULO GRATUITO

Ingresos obtenidos por
donaciones, legados o herencias
TEORIA DEL FLUJO DE RIQUEZA
OPERACIONES CON
FLUJO DE RIQUEZA
TERCEROS

INGRESO GRAVABLE

ESTADO
CONDONACIONES
INGRESOSO NO INCENTIVOS
GRAVABLES SUBSIDIOS
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
 TEORIA DEL CONSUMO MAS
INCREMENTO PATRIMONIAL
 TEORIA DEL CONSUMO MAS INCREMENTO
PATRIMONIAL
CONSUMO

La renta es igual al valor del consumo más el

incremento del patrimonio registrado en el
período, sea por la incorporación de nuevos
bienes o por la valorización de los existentes:
VARIACIONES
 Uso de bienes adquiridos en períodos anteriores PATRIMONIALES

 Consumo de bienes y servicios

 Variaciones patrimoniales

AL FINAL DEL PERIODO

31 DIC
Base legal: Inciso d) del artículo 1 de la Ley del IR.
 TEORIA DEL CONSUMO MAS INCREMENTO
PATRIMONIAL
• INCREMENTO PATRIMONIAL • VARIACIONES PATRIMONIALES

 Cambios operados en el valor de

los bienes de propiedad del sujeto,
en un determinado período, sin
importar las causas.

 No provienen de fuentes durables,

ni de ingresos periódicos, por lo
que no califican como «Renta
Producto».

 Al no provenir de operaciones con

terceros no califican como «Flujo de
Riqueza»
 TEORIA DEL CONSUMO MAS INCREMENTO
PATRIMONIAL

• INCREMENTO PATRIMONIAL • CONSUMOS

• Son considerados como una

manifestación de capacidad
contributiva del sujeto, y por
tanto renta gravable de éste, aun
cuando no provengan de una
fuente durable, no sean
periódicos, o producto de
operaciones con terceros.
AMBITO DE APLICACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA
 AMBITO DE APLICACIÓN

Nos señala cual es el alcance del impuesto, o que tipos

de ingresos debe gravarse con el Impuesto.

En nuestra legislación el Capitulo I nos señala cual es el

ámbito de Aplicación del Impuesto a la Renta.
 AMBITO DE APLICACIÓN
El Impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de

la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose
como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros,

establecidos por esta Ley.
 AMBITO DE APLICACIÓN
El Impuesto a la Renta grava:

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas

por esta Ley. Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a),
las siguientes:
Las regalías,
Los resultados de la enajenación de:
(i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización
o lotización.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad
horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o
parcialmente, para efectos de la enajenación.
Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.
INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES
INAFECTACIONES EXONERACIONES

La inafectación, criterio de
Son aquellas que son
EXCLUSIÓN se relaciona a
operaciones gravadas que
la renta que no fue incluida
constituyen hecho
dentro de la hipótesis de
imponible del impuesto
incidencia tributaria.

En ocasiones se
complementan con
Sin embargo, son sujetas a
exclusiones expresas para
una dispensa por parte de
efectos de precisión o
otra disposición legal
mejor delimitación de lo
que no esta gravado.

Base Legal: Artículo 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la

Renta
 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
INAFECTACIONES
No son sujetos del impuesto:

 El Sector Público, excepto las empresas que conforman la

Actividad Empresarial del Estado.

 Las Fundaciones legalmente establecidas y que acrediten sus fines y sean :

la cultura, investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria
y beneficios sociales para los servidores de las empresas.

 Las entidades de auxilio mutuo.

 Las Comunidades indígenas.

 Las Comunidades Nativas.

 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
INAFECTACIONES
Están inafectos al impuesto los siguientes ingresos:

 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales.

 Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte, o incapacidad

producidas por accidentes o enfermedades originados el régimen de la
seguridad social, contrato de seguro, o en sentencia judicial.

 Las compensaciones por tiempo de servicios previstas por las

disposiciones laborales vigentes.

 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
INAFECTACIONES

 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

 Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación

y Liquidación de Instrumentos Financieros Derivados con el objeto
de nivelar las posiciones financieras en el Contrato.

 Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos

por la República del Perú, así como los intereses y ganancias de
capital provenientes de certificados de depósito del Banco Central
de Reserva del Perú, utilizados con fines de regulación monetaria.
 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

EXONERACIONES

 Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas

destinen a la realización de sus fines específicos en el país.

 Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines

de lucro con fines de beneficencia, asistencia social,
educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva,
gremial, de vivienda entre otros.
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
EXONERACIONES

 Intereses de créditos de fomento otorgados por

organismos internacionales o instituciones
gubernamentales extranjeras, en forma directa o
indirecta.

 Las rentas de los inmuebles de propiedad de los

organismos internacionales.

 Las remuneraciones que perciban en el país los

funcionarios de los gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales.
 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
EXONERACIONES

 Los ingresos brutos que perciban las representaciones deportivas

nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.

 Las regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero o de

otra índole, prestado desde el exterior por entidades estatales u
organismos internacionales.

 Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países

extranjeros por espectáculos en vivo calificados como culturales.

 Los Intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y

crédito por las operaciones que realicen con sus socios.
 Referencias bibliográficas

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

DECRETO SUPREMO Nº 054-99-EF CONCORDANCIAS: D.S. Nº 122-
94-EF (REGLAMENTO) D.S. Nº 205-2001-EF R. N° 099-2003-SUNAT
R. N° 071-2004-SUNAT.

 SUNAT (2022). (Capítulo I - Artículos 1 al 5) Ley del Impuesto a la

Renta. Extraído de: h t t p s : / / w w w . s u n a t . g o b . p e / l e g i
slacion/renta/index.html