Módulo 13.

Administración tributaria

Unidad 3. Estructura de la administración tributaria

Sesión 1. Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos

S1. Actividad 1. Autoridades fiscales federales

S1. Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

S1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México

Nombre del Profesor: Mtro. Omar Bahena García

Nombre del Alumno: Angel Escudero Maya

Tabla de contenido

Portada……………………………………………………………………………………………... 1

Índice………………………………………………………………………………………………...2

Introducción ..........................................................................................................................3

Actividad 1. Autoridades fiscales federales ……………………………………………4

Diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público y el Servicio de Administración Tributaria……………………………………. 4

Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal………………………. 5

Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en

materia tributaria…………………………………………………………………………...6

Actividad 2. Organismos fiscales autónomos …………………........................................7

Instrumentos jurisdiccionales…………………………………………… ………....................7-9

Actividad integradora. La estructura fiscal en México ………………............................10

Presentación La estructura fiscal en México ..................................................................10-21

Conclusión ..........................................................................................................................22

Fuentes de consulta.......................................................................................................23-24
Introducción

La administración tributaria en México está constituida por las autoridades encargadas de

vigilar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, que tienen la misión de recaudar los
ingresos tributarios en el país, con la finalidad de que existan recursos financieros en las
arcas del erario federal que puedan destinarse al gasto público. En esta sesión en nuestra
primer actividad hablaremos de las diferencias que hay entre la SHCP y el SAT,
identificaremos los ámbitos de competencia fiscal local y municipal, también las funciones
que tiene cada autoridad en materia tributaria, en la segunda actividad abordaremos el tema
del IMSS y el INFONAVIT como organismos fiscales autónomos respondiendo a unas
preguntas, en nuestra actividad integradora en una presentación abordaremos los temas
de la actividad uno y dos.
 S1. Actividad 1. Autoridades fiscales federales

Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro
comparativo.

Diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de

Administración Tributaria

Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP Servicio de Administración Tributaria (SAT)

“La autoridad fiscal federal del país es la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, la cual, a grandes rasgos, se
encarga de verificar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales con apoyo del Servicio de Administración
Tributaria. Es una secretaría de Estado, por lo tanto,
depende directamente del poder ejecutivo federal.
“Las funciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público son numerosas; para delegar algunas labores
específicas en la materia, se creó el Servicio de
Administración Tributaria (SAT). Es un órgano
desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, con el carácter de autoridad fiscal.

Según lo estipulado en la Ley Orgánica de la
Administración Pública Federal en el artículo 31 en las
fracciones II, II, III, IV, V y XI, donde podemos saber de
lo que se encarga la SHCP”.
Sus funciones se engloban en los siguientes rubros:
Las principales atribuciones del Servicio de
Administración Tributaria se encuentran establecidas en
el Artículo 7 de la Ley del Servicio de Administración
Tributaria, en las fracciones I, IV y VII.”

Diferencia del SAT con SHCP

Podemos decir que la diferencia entre estas dos autoridades fiscales es que el SAT se encarga específicamente del
cobro de impuestos y contribuciones, fiscaliza a los contribuyentes, para que estos cumplan con lo establecido por
las leyes mencionadas y hechas por la SHCP, así como hacerlas cumplir por los contribuyentes de manera
voluntaria, siendo esta una extensión de SHCP
 Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

Nuestro país está dividido en Entidades Federativas y la Ciudad de México. El artículo 40

de la CPEUM, da la facultad a cada entidad federativa y a la Ciudad de México para que
puedan administrar con libertad y según lo consideren los recursos hacendarios apegados
a los lineamientos que marca la ley tributaria y sin autoridad para imponer impuestos que
no estén autorizados por el gobierno federal.

Ámbitos de competencia

Fiscal local Municipal Fiscal local Municipal

Están encargados de la recaudación y vigilar el Esta autoridad cuenta con el respaldo del artículo 115 de
cumplimiento de las disposiciones tributarias que le la CPEUM, dotando a los municipios con facultades para
correspondan a su entidad conforme lo estipulado en las administrar sus recursos hacendarios y los ingresos que
leyes tributarias. le correspondan.

Estas se llevan a cabo por medio de las tesorerías Puede realizar convenios con el estado para el apoyo en
estatales. Quienes determinan la recaudación, liquidación la responsabilidad de algunos rubros sobre el gasto
y/o el cobro de las contribuciones que autoriza la CPEUM público.
y las leyes fiscales.

Recauda las contribuciones de las actividades

Si se presentan desacuerdos en, son atendidos por los económicas por medio de la Tesorería Municipal.
tribunales administrativos en materia fiscal.
Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en
materia tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

A nivel federal las autoridades fiscales son:

SHCP: En materia tributaria está facultada o autorizada para determinar los montos de
cobro, liquidar o recaudar el impuesto conforme lo marca la ley y exigir el cobro de
impuestos.

SAT: En materia tributaria esta facultada o autorizada para fiscalizar las actividades
económicas para exigir el pago de los impuestos, planear estrategias para una óptima
recaudación, encargándose de localizar y colocar en un listado a los contribuyentes tanto
menores como mayores, sean físicos y morales según corresponda con la legislación
aplicable vigente, convenciendo al contribuyente para que decida de forma voluntaria
realizar el pago.

A nivel Estatal o local la autoridad fiscal es:

La autoridad encargada es la Tesorería Estatal que en materia tributaria tiene la facultad

de determinar, liquidar, recaudar o cobrar los impuestos autorizados por la CPEUM y
determinados por la SHCP.

A nivel Municipal la autoridad fiscal es:

La autoridad encargada es la Tesorería Municipal, que en materia tributaria tienen la

autoridad de recaudar los impuestos autorizados y determinados por la CPEUM y la
SHCP.
S1. Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un

organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.

“Se les da el nombre de organismos fiscales autónomos a los organismos públicos

descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización de sus
atribuciones.

En México, existen dos organismos fiscales autónomos:

• El Instituto Mexicano del Seguro Social

• El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores.

El IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos, pues son

organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. Su
principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la
recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones
de seguridad social.

Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y
el INFONAVIT para dicha potestad.

Tiene carácter de organismo fiscal autónomo el Instituto Mexicano del Seguro Social por
expresa designación de la ley respectiva (Artículo 268) y de que le corresponde la
determinación de los créditos y de las bases para su liquidación, que le corresponden
como aportes, intereses moratorios y capitales constitutivos (De la Garza, 2008: 87)

Instituto Mexicano del Seguro Social

Hablando acerca del El IMSS podemos decir que es un organismo público

descentralizado, el cual tiene personalidad jurídica y patrimonio propio, su misión es ser
un instrumento básico en la seguridad social, se estable como un servicio público, para
todos los trabajadores y sus familias.

El IMSS esta encargado de la seguridad social en México; pues debe garantizar el

derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los
servicios sociales necesarios para el bienestar los trabajadores y sus familias, aunque
también es de saber que tiene el carácter de organismo fiscal autónomo.
Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores

Siendo un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio propios,

también es un organismo fiscal autónomo. el INFONAVIT encargado de dar cumplimiento
al derecho a la vivienda de los trabajadores establecido en la Constitución, tratándose de
un fondo nacional que se integra con aportaciones patronales por cada uno de los
trabajadores.

Dichas aportaciones, al igual que en el caso del IMSS, son contribuciones del tipo
aportaciones de seguridad social.

Es por esto que podemos aseverar que el INFONAVIT tiene el carácter de organismo
fiscal autónomo encontrándose facultado para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir
pagos, cobrar y, en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos
omitidos, entre otras funciones fiscales.

Responde a las siguientes preguntas:

¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

Porque en estas autoridades existen para de vigilar el cumplimiento de las disposiciones

fiscales, además de tener la misión de recaudar los ingresos tributarios en el país, con la
finalidad de que existan recursos financieros en las arcas del erario federal para que
puedan destinarse al gasto público.

También es de suma importancia mencionar que los organismos tienen la responsabilidad

de ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación y administración de determinados
ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad social.

¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de

contribución?

No, solo los que le son permitidos por las leyes correspondientes, en este caso las
aportaciones de seguridad social
Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación,
liquidación, recaudación o cobro).

Dentro de las funciones fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar,
liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es
calificado como un organismo fiscal autónomo.

Por otro lado, podemos decir que el INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal
autónomo y en ese sentido se encuentra facultado para determinar, liquidar, requerir
pagos, recibir pagos, cobrar y, en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los
descuentos omitidos, entre otras funciones fiscales.