Módulo 13

Administración Tributaria.
Unidad 1
Estructura de la Administración Tributaria
Sesión 1
Autoridades Fiscales y Organismos Fiscales
Autónomos
Nombre
Devadip Gabriel Zavala Baeza
Matricula
ES1921018139
Docente
María Elena Guadarrama García

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 Índice

Introducción…………………………………………………………………………..……3

Actividad 1 Autoridades Fiscales Federales. …………………………………….…….4

Actividad 2 Organismos Fiscales Autónomos..…...………………………...................8

Actividad integradora La Estructura Fiscal en México ………………………….……12

Conclusión………………………………………………………………….………...…..13

Bibliografía………………………………………………………………….………….....14

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 Introducción

La gestión tributaria en México está conformada por las autoridades encargadas de

examinar el cumplimiento de las posiciones fiscales, que poseen la tarea de
recaudar las ganancias tributarias en el territorio, con el objetivo de que existan
recursos financieros en las arcas del fisco federal que logren destinarse al gasto
público.

En México, para la obtención de recursos, un rubro bastante fundamental es el de

las “contribuciones”, el contribuir al gasto público de forma proporcional y equitativa
que dispongan las leyes” (art. 31, fracción IV).

Entonces de obtener recursos para sufragar el gasto público, nace la gestión

tributaria constituida por las autoridades fiscales federales y los organismos fiscales
autónomos empero para que el Estado se encuentre en estás autoridades y cómo
permanecen organizadas además de detectar sus facultades y atribuciones, lo que
estudiaremos en esta sesión.

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 Actividad 1. Autoridades fiscales federales.

Las autoridades fiscales federales permanecen encargadas de examinar el

cumplimiento de las posiciones fiscales, por lo cual tienen que participar
activamente en la recaudación e incentivar el pago de las contribuciones.

Diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de

Administración Tributaria.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público Servicio de Administración Tributaria
“La autoridad fiscal federal del país es la Las funciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la Público son numerosas; para delegar algunas labores
cual, a grandes rasgos, se encarga de específicas en la materia, se creó el Servicio de
verificar el cumplimiento de las disposiciones Administración Tributaria (SAT). Es un órgano
fiscales con apoyo del Servicio de desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y
Administración Tributaria. Crédito Público, con el carácter de autoridad fiscal.
Sus funciones se engloban en los siguientes
Es una secretaría de Estado; por lo tanto, rubros:
depende directamente del poder ejecutivo Las principales atribuciones del Servicio de
federal. Según lo estipulado en la Ley
Orgánica de la administración Pública Administración Tributaria se encuentran establecidas
Federal en el artículo 31 en las fracciones II, en el artículo 7 de la Ley de Servicios Administración
III, IV, V Y XI, donde podemos saber de lo que Tributaria, en las fracciones I, IV Y VII.
se encarga la SHCP.
Apoya a la Secretaría de Hacienda y crédito público
Se encarga de verificar el cumplimiento de las en la tarea de verificar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales con apoyo del Servicio disposiciones fiscales.
de Administración Tributaria.
Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de
Es una secretaría de Estado, que de acuerdo Hacienda y Crédito Público, con el carácter de
con el artículo 31 de la Ley Orgánica de la autoridad fiscal.
Administración Pública Federal, se encarga,
entre otros aspectos de: Proyectar y Es una autoridad fiscal cuyas funciones son:
organizar la planeación nacional de
desarrollo. La aplicación de la legislación fiscal y aduanera, con
el fin de que las personas físicas y morales
Proyectar y calcular los ingresos de la contribuyan al gasto público.
federación, del Gobierno de la CDMX y de las
entidades paraestatales, considerando las La fiscalización a los contribuyentes para que
necesidades del gasto público federal, la cumplan con las disposiciones tributarias y
utilización razonable del crédito público y la aduaneras.

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sanidad financiera de la administración Facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de
pública federal. dichas disposiciones.

Ejercer las atribuciones que le Proporcionar la información necesaria para el

señalen las leyes en materia de seguros, diseño y la evaluación de la política tributaria.
fianzas, valores y de organizaciones y De acuerdo con la UnADM (2021, p. 8), “Esta
actividades auxiliares del crédito. autoridad goza de autonomía de gestión y
presupuesto para la consecución de su objeto, y de
Determinar los criterios y montos globales de autonomía técnica para dictar sus resoluciones”.
los estímulos fiscales, escuchando para ello En términos del artículo 7 de la Ley del Servicio de
a las dependencias responsables de los Administración Tributaria, este tiene, entre otras, las
sectores correspondientes y administrar su siguientes atribuciones:
aplicación en los casos en que lo competa a
otra Secretaría; Recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras,
derechos, productos, aprovechamientos federales y
Establecer y revisar los precios y tarifas de sus accesorios de acuerdo a la legislación aplicable.
los bienes y servicios de la administración
pública federal, o bien, las bases para fijarlos, Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones,
escuchando a la Secretaría de Economía y aprovechamientos federales y sus accesorios
con la participación de las dependencias que cuando, conforme a los tratados internacionales de
correspondan; los que México sea parte, estas atribuciones deban
ser ejercidas por las autoridades fiscales y aduaneras
Cobrar los impuestos, del orden federal.
contribuciones de mejoras, derechos,
productos y aprovechamientos federales Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las
en los términos de las leyes aplicables y disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso,
vigilar y asegurar el cumplimiento de las ejercer las facultades de comprobación previstas en
disposiciones fiscales. dichas disposiciones.

Organizar y dirigir los servicios aduanales y Las demás que sean necesarias para llevar a cabo
de inspección; representar el interés de la las previstas en esta Ley, su reglamento interior y
Federación en controversias fiscales. demás disposiciones jurídicas aplicables

Las anteriores atribuciones están directamente

relacionadas con las facultades y funciones de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

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 Ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

La competencia fiscal en el país se divide en fiscal local y fiscal municipal la cual a

su vez se encuentra distribuida por decreto constitucional entre los diferentes
ámbitos o niveles de gobierno del país.

Es decir, la competencia fiscal se aplica a nivel federal, estatal y municipal, puesto

que la constitución dice en su artículo 40 que la República Mexicana se encuentra
compuesta por estados libres y soberanos, cada uno con un régimen de política
interior, por lo que cada estado puede a nivel estatal y este a su vez a nivel
municipal, encargarse de la recaudación de los impuestos en sus respectivos
territorios.

Entonces entendemos que los ámbitos en competencia fiscal, local y municipal a

nivel gobierno en cuestión a la facultad tributaria son: a nivel federal, estatal y
municipal, los cuales tienen facultad tributaria puesto que cada persona tiene la
obligación de pagar sus impuestos en cualquier nivel.

Respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia tributaria
Es la encargada entre muchas cosas de la declaración patrimonial de los
servidores públicos, asegurando transparencia e impartiendo información
sobre las sanciones administrativas impuestas con relación a las
Secretaría de hacienda y declaraciones patrimoniales de los servidores públicos de cada estado y de
crédito público: la federación. Además de ser encargada también de la administración de
los bienes inmuebles del gobierno como ya se mencionó anteriormente, sus
funciones principales son las de administración pública federal de egresos
e ingresos del país.
Servicio de El SAT es el encargado de cobrar y recaudar los impuestos y atribuciones
administración tributaria en todos los niveles de gobierno ajustándose a las leyes tributarias y tasas
(SAT): de impuestos que se encuentren establecidas por cada estado y municipio
de las entidades federativas que conforman el país.

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 El Instituto recaudará, administrará y, en su caso, determinará y liquidará,
las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley.
IMSS recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar las mencionadas
cuotas, y como resultado de estas funciones, es calificado como un
organismo fiscal autónomo.
Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones
patronales y de los descuentos omitidos, así como calcular su actualización
INFONAVIT y recargos que se generen, señalar las bases para su liquidación, fijarlos
en cantidad líquida y requerir su pago. Determina, liquida, requiere pagos,
recibe pagos, cobra y, en su caso, ejecuta las aportaciones patronales y los
descuentos omitidos

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Actividad 2. Organismos fiscales autónomos.

Requerimientos para que un organismo se faculte autónomo en la

recaudación fiscal.

“Los organismos fiscales autónomos son organismos públicos descentralizados,

que tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización de sus
atribuciones. En México, existen dos organismos fiscales autónomos:

El Instituto Mexicano del Seguro Social

El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores. [ CITATION

UNA20 \l 2058 ]

IMSS, “Artículo 270 y 271 de la Ley del Seguro Social. [ CITATION Cám19 \l 2058 ]
INFONAVIT, “Artículo 30 fracción I de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores”.[ CITATION Ley14 \l 2058 ]

Para que un órgano sea considerado autónomo no es suficiente que su autonomía

sea sólo presupuestaria, sino que es necesario cubrir otros elementos: Ser
descentralizado con personalidad jurídica y se requiere que la ley los faculte para
recaudar, administrar, liquidar y sancionar.

La Ley Orgánica de Administración Pública Federal en su artículo 3:

El Poder Ejecutivo Federal se auxiliará en los términos de las disposiciones legales

correspondientes, de las siguientes entidades de la administración pública
paraestatal:

I. Organismos descentralizados;
II. II. Empresas de participación estatal, instituciones nacionales de crédito,
organizaciones auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales
de seguros y de fianzas, y
III. III. Fideicomisos

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Identifica los elementos que cubren el IMSS y el INFONAVIT para dicha
potestad.

El IMSS y el INFONAVIT, son organismos autónomos descentralizados del Estado,

fueron creados por el Estado para realizar una función que a este le compete, y las
cuotas obrero patronales constituyen una contribución social establecida en el
Artículo 2 del CFF, que permite cubrir una parte del gasto público (seguridad social).

Su carácter de organismo autónomo con capacidad de determinar, liquidar y

recaudar e incluso fiscalizar conforme al procedimiento del CFF, está establecido
en las leyes de estos organismos.

Son organismos que ayudan al estado en la recaudación de un ingreso que tiene

un fin específico, la seguridad social.

¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

Porque necesitan recaudar los impuestos o contribuciones que tienen directamente

asignadas.

Además de las facultades que tienen, tanto la Secretaría de Hacienda y Crédito

público, como el Sistema de Administración Tributaria, también hay entidades que
apacientan autonomía que las leyes les confieren, que se cumple de manera
eficiente por las facultades de recaudación fiscal, limitadas al logro de su objeto.

Entonces concluimos que existen organismos con carácter de autoridad fiscal que
no forman parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; pero, sí pueden
realizar el cobro de contribuciones, estos son en el orden federal:

El Servicio de Administración Tributaria (SAT)

El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

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El Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT)
Comisión Nacional del Agua (CONAGUA)

Estos organismos sirven como auxiliares del poder Ejecutivo, según el artículo 3 de
la Ley Orgánica de la Administración pública Federal, que dice:

Artículo 3. El Poder Ejecutivo de la Unión se auxiliará en los términos de las

disposiciones legales correspondientes, de las siguientes entidades de la
administración pública paraestatal:

• Organismos descentralizados;
• Empresas de participación estatal, instituciones nacionales de crédito,
organizaciones auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales de
seguros y de fianzas, y
• Fideicomisos.

¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de

contribución?

No. Los organismos fiscales solo pueden cobrar las contribuciones y accesorios
establecidos en sus respectivas leyes, que están relacionados con la función social
para la cual fueron creados.

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera: II.

Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo

de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien
en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo
Estado.

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 Funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación,
liquidación, recaudación o cobro).

Autoridad Funciones
Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y
SHCP aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y
asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. (Ley Orgánica de la
Administración Pública Federal, fracción XI).
Las principales atribuciones del SAT son: recaudar, determinar y liquidar en su
caso, los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
SAT aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo a la legislación
aplicable y conforme a los tratados internacionales de los que México sea
parte.3 Como se advierte, el SAT ostenta la parte medular de las funciones
fiscales de la SHCP. (PRODECON, p. 9).
IMSS Recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar las cuotas. Art. 251
fracción XII y 271 LIMSS
Artículos 29, fracción II y 30 LINFONAVIT Se encuentra facultado para
INFONAVIT determinar, liquidar, requerir pagos, recibir pagos, cobrar y, en su caso,
ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre otras
funciones fiscales. [ CITATION Pro \l 2058]

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Actividad integradora. La Estructura Fiscal en México.

MÓDULO 13
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
UNIDAD 1
ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SESIÓN 1
AUTORIDADES FISCALES Y ORGANISMOS FISCALES AUTÓNOMOS
NOMBRE
DEVADIP GABRIEL ZAVALA BAEZA
MATRICULA
ES1921018139
DOCENTE
MARÍA ELENA GUADARRAMA GARCÍA

ACTIVIDAD INTEGRADORA LA ESTRUCTURA FISCAL EN MÉXICO

https://drive.google.com/file/d/1NFVbH0_7VRcXEZY3S0vEEpgZhiAZCydW/vi
ew

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 Conclusión

En el presente trabajo estudiamos que los organismos autónomos en recaudación

fiscal son necesarios para la gestión de las contribuciones, o sea, ellos son los
delegados a recaudar sus propios recursos con los cuales en cierta medida serán
financiados para operar, cuáles son las autoridades que se encargan de verificar el
cumplimiento de la obligación de contribuir al gasto público.

Estudiamos de igual manera las atribuciones generales, la estructura orgánica y las

funciones de estas autoridades y, analizamos la importancia y repercusión social
que tiene su función recaudatoria, que será la base para comprender la
trascendencia de la actuación de las autoridades y de los organismos fiscales
autónomos para la aplicación de los mismos en casos concretos.

En materia fiscal se encarga a grado federal al Sistema de Gestión Tributaria SAT,

y en las entidades a los órganos del Estado y municipales de recaudación de
impuestos, no obstante tenemos la posibilidad de especificar que es competencia
de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público ser quien determine que amerita ser
objeto de impuesto a aquello le llamamos decisión, y la facultad de los procesos de
liquidación y cobro de impuestos es competencia del Sistema de Gestión Tributaria
y los órganos del Estado y municipales de recaudación de impuestos.

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 REFERENCIAS

Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.

https://www.uv.mx/personal/mpavon/files/2012/03/GUIA-FISCAL-Y-LA-
ADMON.- PUBLICA.pdf

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (2017). La Facultad del Estado para

cobrar Contribuciones de PRODECON Sitio web:

https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-
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https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-
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http://www.bibliotecad.info/wp-content/uploads/2018/08/DERECHO-

FINANCIEROMEXICANO-SERGIO-FRANCISCO-DE-LA-GARZA.pdf

https://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-42-Derecho-
Tributario.pdf

Código Fiscal de la Federación.

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Constitucion_Politica.pdf

Ley del Instituto Nacional del Fondo de la Vivienda para los Trabajadores

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86_010519.pdf

Ley del Servicio de Administración Tributaria.

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/93_041218.pdf

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Ley Orgánica de la Administración Pública Federal

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/153_220120.pdf

Ley del Seguro Social.

http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/leyes/LSS.pdf

Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regla/n154.pdf

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