Actividad integradora. La estructura fiscal en México.

Introducción.
A lo largo del estudio de la presente sesión pudimos observar que la administración
tributaria en México, se encuentra constituida por autoridades encargadas de vigilar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, con el objetivo recaudar los ingresos tributarios
en el país, con la finalidad de que existan recursos financieros en las arcas del erario federal
que puedan destinarse al gasto público.
Es fundamental mencionar que en nuestro país para la obtención de recursos, un rubro muy
importante es el de las “contribuciones”, el cual se encuentra establecido en nuestra
Constitución como una obligación, dicho señalamiento se establece específicamente en el
artículo 31 fracción IV, que menciona lo siguiente:
“Todos los mexicanos estamos obligados a contribuir al gasto público de manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes”
Como se pude observar los mexicanos debemos contribuir con el gasto público, ya que
básicamente es una obligación constitucional, además de que es un deber del Estado
obtener recursos para sufragar el gasto público, con ello surge la administración tributaria
conformada por las autoridades fiscales federales y los organismos fiscales autónomos
para que el Estado esté en posibilidades de recaudar esos recursos, con finalidad de
analizar estos organismos y autoridades realizaremos la siguiente actividad.

Desarrollo de la actividad.

En una presentación expón los siguientes puntos:

 Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el

Servicio de Administración Tributaria.
 Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la
recaudación fiscal.
 Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación
fiscal.
 Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales
autónomos.
 Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales
autónomas.
 Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).
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Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el

Servicio de Administración Tributaria.

Secretaria de Hacienda y Crédito Publico.

Es la entidad de gobierno responsable de proponer y controlar la política económica del

gobierno respecto del sector financiero, fiscal, del gasto de ingreso y deuda pública.

Algunas de las atribuciones más relevantes que tiene son:

Realizar o autorizar uso del crédito público

Cobrar los impuestos
Manejar la deuda pública de la Federación
Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal
Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario
Proyectar y calcular los ingresos de la Federación, y la Ciudad de México
Determinar los estímulos fiscales
Organizar y dirigir los servicios aduaneros y de inspección
Controlar el presupuesto de los servicios personales
La elaboración de las medidas de política fiscal y aduanera necesarias para la formulación
y ejecución del Plan Nacional de Desarrollo y de los programas sectoriales.
Opinión sobre los proyectos de iniciativas de ley, decretos, acuerdos, órdenes, resoluciones
administrativas y disposiciones de carácter general que en las materias fiscal y aduanera.
Aprobar los programas y presupuestos del Servicio de Administración Tributaria.
Aprobar la estructura orgánica básica del Servicio de Administración Tributaria.

Servicio de Administración Tributaria.

Es un órgano descentralizado que depende de la secretaria de hacienda y crédito público

de México, a partir de la cual se llevan a cabo tareas específicas para poder dar aplicación
a la legislación fiscal y aduanera a las personas física y morales del país.

Dentro de sus atribuciones se encuentran las siguientes:

Realizar actividades estratégicas para el Estado, consistente en la determinación,
liquidación y recaudación de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos federales y de sus accesorios para el financiamiento del gasto público.
Avanzar en la modernización de la administración tributaria elevando la eficiencia en la
recaudación, adquiriendo mayores niveles de transparencia y, por ende, logrando un mejor
proceso de rendición de cuentas.
Responsable de la aplicación de la legislación fiscal y aduanera, para que las personas
contribuyan al gasto público de manera proporcional y equitativa.
Generar y proporcionar información necesaria para el diseño y evaluación de la política
tributaria.
Proponer la política de administración tributaria y aduanera, así como la ejecución de las
acciones para su aplicación.
Allegarse de información necesaria para determinar el origen de los ingresos de los
contribuyentes y, en su caso el cumplimiento correcto de sus obligaciones fiscales.
Administrar y representar legalmente al Servicio de Administración Tributaria
Dirigir, supervisar y coordinar el desarrollo de las actividades de las unidades
administrativas del Servicio de Administración Tributaria.

Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la

recaudación fiscal.

Básicamente estas autoridades existen ya que en ellas recae la responsabilidad de vigilar

el cumplimiento de las disposiciones fiscales, además de tener la misión de recaudar los
ingresos tributarios en el país, con la finalidad de que existan recursos financieros en las
arcas del erario federal para que puedan destinarse al gasto público.

Es importante mencionar que los organismos tienen la responsabilidad de ayudar al Estado

en el ejercicio de la recaudación y administración de determinados ingresos,
específicamente, aportaciones de seguridad social, lo anterior se fundamenta en base a lo
establecido en los artículos 270 y 271 de la Ley del Seguro Social, y el artículo 2 del Código
Fiscal de la Federación fracción II y penúltimo párrafo.

Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación

fiscal.

 Debido al carácter de organismos fiscales autónomos; están sujetos al régimen

establecido en la Ley, y deberán ejercer las atribuciones que la misma le confiere
de manera ejecutiva, con autonomía de gestión y técnica, en los ámbitos regulados
en la presente Ley.
 Deberán ser recaudadores administrativos de las contribuciones que conforme a la
Ley les correspondan.
 Deberán tener determinación y liquidación respecto a una contribución especifica.
 Sus elementos para su creación se estipulan en el artículo 15 del ordenamiento de
la Ley Federal de Entidades Paraestatales.

Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales
autónomos.
El IMSS encargado de otorgar servicios de salud a los trabajadores por medio de las cuotas
obrero- patronales con carácter de contribuciones fiscales mismas que sirven para sostener
los servicios, establecidas en el artículo 5ª fracción XV, 25 y 167 de la ley del seguro social.
Ley del Seguro Social
Artículo 5 A. Para los efectos de esta Ley, se entiende por
XV. Cuotas obrero patronales o cuotas: las aportaciones de seguridad social establecidas
en la Ley a cargo del patrón, trabajador y sujetos obligados.
Entre las aportaciones que puede cobrar el INFONAVIT está la parte proporcional
correspondiente a las cuotas obrero-patronales otorgadas por medio del IMSS con la cual
los trabajadores tienen derecho a la adquisición de vivienda.
Ley del instituto del fondo nacional de la vivienda para los trabajadores
Artículo 30.- Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los descuentos a que
se refiere el Artículo anterior, así como su cobro, tienen el carácter de fiscales.
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en su carácter de
organismo fiscal autónomo, está facultado, en los términos del Código Fiscal de la
Federación, para:
II.- Recibir en sus oficinas o a través de las entidades receptoras, los pagos que deban
efectuarse conforme a lo previsto por este artículo.
Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas.

IMSS
Características que lo facultan como autoridad autónoma, se encuentran establecidas en el
artículo 270 de la Ley del Seguro Social donde se le asignan facultades de autonomía y
gestión técnica, también contenidas en el artículo 251 de la misma ley.
Artículo 251. El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades y atribuciones
siguientes:
I. Administrar los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y
vida, guarderías y prestaciones sociales, salud para la familia, adicionales y otros, así como
prestar los servicios de beneficio colectivo que señala esta Ley;
II. Satisfacer las prestaciones que se establecen en esta Ley;
III. Invertir sus fondos de acuerdo con las disposiciones de esta Ley;
IV. En general, realizar toda clase de actos jurídicos necesarios para cumplir con sus fines,
así como aquéllos que fueren necesarios para la administración de las finanzas
institucionales.
INFONAVIT
Características que lo facultan como autoridad fiscal autónoma, establecidas en el artículo
2º de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y el
artículo 3º de la misma muestra su objeto y atribuciones.
Artículo 2.- Se crea un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio
propio, que se denomina "Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores", con domicilio en la Ciudad de México.
Artículo 3.- El Instituto tiene por objeto:
I.- Administrar los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda;
II.- Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores obtener
crédito barato y suficiente para:
a).- La adquisición en propiedad de habitaciones cómodas e higiénicas,
b).- La construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus habitaciones, y
c).- El pago de pasivos contraídos por los conceptos anteriores;
III.- Coordinar y financiar programas de construcción de habitaciones destinadas a ser
adquiridas en propiedad por los trabajadores; y
IV.- Lo demás a que se refiere la fracción XII del Apartado A del Artículo 123 Constitucional
y el Título Cuarto, Capítulo III de la Ley Federal del Trabajo, así como lo que esta ley
establece.

Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

La Secretaria de Hacienda y Crédito Publico entre las más importantes en su Artículo 31

fracción XI de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal Tiene como funciones:
Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos
federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales.
El Servicio de Administración Tributaria tiene como funciones, las establecidas en el artículo
7 de la Ley del Servicio de Administración Tributaria, donde considero como las más
relevantes las estipuladas en las fracciones I, IV y VII.
I Recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo con la legislación aplicable.
IV Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y sus
accesorios cuando, conforme a los tratados internacionales de los que México sea parte,
estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades fiscales y aduaneras del orden
federal.
VII Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y,
en su caso, ejercer las facultades de comprobación previstas en dichas disposiciones.
En el caso del IMSS este se encarga de recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar
las cuotas.
Mientras que INFONAVIT tiene como funciones determinar, liquidar, requerir pagos, cobrar
y, en su caso ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre otras
funciones fiscales.

Conclusión.
Como pudimos observar los organismos autónomos en recaudación fiscal son necesarios
para lograr un bienestar de la población en general, a los cuales se les ha dotado de
autoridad en materia de recaudación y administración de sus contribuciones, ya que
básicamente ellos son los encargados de recaudar sus propios recursos con los cuales en
parte van a ser financiados para operar y se menciona que en parte porque los recursos
que perciben pueden ser por parte del mismo gobierno.
Con respecto a las autoridades en materia fiscal se delega a nivel federal a el Sistema de
Administración Tributaria SAT, y en las entidades a los órganos estatales y municipales de
recaudación de impuestos, sin embargo podemos especificar que es competencia de la
Secretaria de Hacienda y Crédito Publico ser quien determine que amerita ser objeto de
impuesto a eso le llamamos determinación, y la facultad de los procesos de liquidación y
cobro de impuestos es competencia del Sistema de Administración Tributaria y los órganos
estatales y municipales de recaudación de impuestos.
Finalmente quiero mencionar que después de estudiar la presente sesión y revisar
diferentes contenidos, pienso que existen grandes lagunas en nuestro sistema tributario en
el que es muy fácil que cualquier persona cometa fraudes y omisiones, ya sea en sus
declaraciones y en los pagos de las mismas, un sistema que se enfoca en los grandes
contribuyentes que en parte son los aportes digamos más sustanciosos, pero dejando a los
pequeños contribuyentes descuidados.

Referencias.

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autónomos. Enero 27, 2020, (Texto PDF) disponible en:
https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U1/S1/Descargab
les/DE_M13_U1_S1_TA.pdf

Cámara de Diputados (2020). Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Enero 27, 2019 (Texto en PDF). Disponible en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_060619.pdf

Moreno, J. (s.f). Implicaciones Fiscales de la Seguridad Social. Enero 27. 2020, de

Biblioteca jurídica Virtual del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM Sitio web:
https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-social/article/viewFile/9561/11592

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PRODECON. (2015). La facultad del Estado para cobrar contribuciones. Enero 2, 2020,
de Procuraduría de la defensa del contribuyente Sitio web:
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/junio6/fi
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Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2020). Ley del Instituto del Fondo Nacional
De La Vivienda Para Los Trabajadores. Enero 28, 2020 (Testo en PDF) Disponible en:
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Rodríguez, G. (s.f). El Fisco. Enero 28, 2020, de Biblioteca Jurídica Virtual del Instituto de
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Hernández, F. (2017). Sistema Tributario. Enero 28, 2020, de Biblioteca Jurídica Virtual
del Instituto de Investigaciones jurídicas de la UNAM Sitio web:
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/9/4320/14.pdf

Buenas noches profesora, antes que nada quiero ofrecerle una disculpa por no entregar la
actividad correspondiente en el tiempo solicitado, pero debido a una fuerte situación
familiar, la cual demandaba mi presencia no puede iniciar el modulo a tiempo, pero una vez
solucionada esa nefasta situación, pude revisar los diferentes contenidos del modulo y
terminar la actividad correspondiente, le envió el link de mi actividad, también lo integre
dentro de las dos primeras actividades, quedo a la espera de sus valiosas observaciones y
comentarios sobre mi trabajo, sin mas por el momento le envió un cordial saludo.
Link de la presentación:
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