Módulo 13.

Administración tributaria

Unidad 3. El ilícito tributario

Sesión 6. Delitos fiscales

S6. Actividad 1. Distinciones entre delitos e infracciones fiscales

S6. Actividad 2. Los delitos fiscales

S6. Actividad integradora. Análisis de los delitos fiscales

Nombre del Profesor: Mtro. Omar Bahena García

Nombre del Alumno: Angel Escudero Maya

Tabla de contenido

Portada……………………………………………………………………………………………... 1

Índice………………………………………………………………………………………………...2

Introducción ..........................................................................................................................3

S6. Actividad 1. Distinciones entre delitos e infracciones fiscales……………………..4

Cuadro diferencias entre infracciones fiscales y los delitos fiscales……………………….4-5

S6. Actividad 2. Los delitos fiscales………………………………….........................6

Diferencia entre delitos particulares y delitos especiales de los delitos fiscales................. 6

S6. Actividad integradora. Análisis de los delitos fiscales...……….....................7

Caso práctico……………………………………………………………………………………7-10

Conclusión ..........................................................................................................................11

Fuentes de consulta............................................................................................................12
Introducción

En esta actividad abordaremos el tema de los ilícitos tributarios, tratándose en especial de

los delitos fiscales, los cuales surgen del derecho que tiene el Estado para imponer penas
a todo aquel que cometa actos delictivos, dentro del ámbito fiscal.

En nuestra primera actividad identificaremos las diferencias entre las infracciones fiscales
y los delitos fiscales, después en la segunda actividad se señalaremos la diferencia entre
los delitos particulares y los delitos especiales de los delitos fiscales de acuerdo a su
naturaleza, en la actividad integradora se analizaremos el caso práctico proporcionado por
el docente contestando lo que se nos solicita por el mismo.
 S6. Actividad 1. Distinciones entre delitos e infracciones fiscales

Delitos fiscales Infracciones fiscales

De este podemos decir que el Estado, al sancionar las conductas Como podemos ver las autoridades fiscales tienen la facultad
mediante penas, tiene la finalidad de castigar, ejemplificar, sancionadora otorgada por el Estado para evitar, principalmente,
intimidar y reprimir. que haya incumplimientos de las disposiciones fiscales y, sobre
todo, incentivar al contribuyente para que cumpla con sus
Castiga: corrige, toda vez que quien incurre obligaciones en el tiempo y la forma establecidos en las
en la comisión de los delitos fiscales se disposiciones fiscales.
reprime aplicando la consecuencia de la
norma, que es la pena de prisión. Artículo 70.- La aplicación de las multas, por infracciones a
las disposiciones fiscales, se hará independientemente de que se
Ejemplifica: a través de la aplicación de la exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás
pena al que comete el delito; sirve de accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades
escarmiento para el delincuente y de judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
ejemplo a la sociedad, para que se observe
la efectiva aplicación de la amenaza vertida Infracciones fiscales. (CFF)
en la ley.
Relacionadas con el Registro Federal de Causantes –
Reprime: toda vez que impide que una Artículo 79
persona realice la conducta señalada en la
descripción legal, en virtud de que sabe que Pago de contribuciones – Artículo 81
le será aplicable una consecuencia jurídica.
Revelación de esquemas reportables Asesores
Intimida: en virtud de que con la descripción Fiscales – Artículo 82-A
legal y con el establecimiento de sanciones
consistentes en pena de prisión, trata de Revelación de esquemas reportables Contribuyentes
intimidar al contribuyente, a los solidarios – Artículo 82-C
responsables, depositarios, interventores o
servidores públicos para que no cometan las Relativo a la Contabilidad – Artículo 83
conductas descritas en los tipos específicos,
en virtud de que si las realizan les serán De las entidades financieras o sociedades
aplicables las penas señaladas en el cooperativas de ahorro y préstamo – Artículo 83-A
ordenamiento jurídico.
De la facultad de Comprobación – Artículo 85
Delitos Fiscales. (CFF)
Disposiciones fiscales – Artículo 87
Encubrimiento - Artículo 96.
Funcionarios o empleados públicos -Artículo 97 Responsabilidad de terceros– Artículo 89
Tentativa - Artículo 98
Delitos continuados - Artículo 99 Relacionadas con el dictamen de estados financieros
Contrabando - Artículo 102 – Artículo 91-A
Asociados al contrabando - Artículo 105
Agravantes del Contrabando - Artículo 107
Defraudación fiscal - Artículo 108
Asociados a la Defraudación Fiscal - Artículo 109
Relativo al Registro Federal de
Contribuyentes - Artículo 110
Relativo a declaraciones, documentos y contabilidad
– Artículo 111

Depositarios e interventores – Artículo 112

Aparatos de control, sellos y máquinas registradoras

– Artículo 113

Comprobantes fiscales inexistentes – Artículo 113 Bis

Visitas domiciliarias sin mandamiento – Artículo 114

Amenaza de servidor público – Artículo 114-A

Revelación de información – Artículo 114-B

Quien se apodere, destruya o deteriore mercancías en

un recinto fiscal o fiscalizado – Artículo 115
 S6. Actividad 2. Los delitos fiscales
Delitos Particulares
Refiriéndonos a los delitos particulares decimos que
este tipo de delitos se encuentran establecidos en
los códigos penales, clasificándose en familias de
acuerdo a los bienes jurídicamente tutelados a
proteger, con base en esta lógica son aquéllos que
protegen el bien jurídico tutelado por la ley penal.
Un ejemplo d este tipo es el delito de lesiones, cuyo
señalamiento en el Código Penal Federal y los
códigos penales de los estados procura la
salvaguarda de la vida, la integridad corporal, la
dignidad y el acceso a una vida libre de violencia.
Delitos Especiales
En cuanto a los llamados delitos especiales
consisten en disposiciones normativas penales
que no forman parte del Código Penal, para
tipificar sus delitos, cuando no obstante al igual
que los delitos particulares, protegen bienes
jurídicos insertos en leyes de naturaleza distinta
a la penal.
Estos delitos se establecen en tanto el sujeto
activo tiene una cualidad específica para
cometer el delito.
Su fundamentación lo encontramos en el
artículo 6 del Código Penal Federal. Algunos de
estos delitos se encuentran contemplados en
los siguientes códigos y leyes: Código Fiscal de
la Federación, Ley de Propiedad Industrial, Ley
de Sistemas de Ahorro para el Retiro, Ley de
Migración, Ley de Vías Generales de
Comunicación Ley del Seguro Social, Ley
Federal del Trabajo, Ley General de Salud,
entre otros.
 S6. Actividad integradora. Análisis de los delitos fiscales

Caso de estudio

Ejercicio práctico delitos fiscales

Durante una revisión en la carretera Nuevo Laredo, en una revisión de rutina se detecta
un tráiler con placas LYB 9444, conducido por el Sr. Ricardo Díaz Romero, originario del
Estado de México, México, estado civil casado con una edad 35 años, y dos
acompañantes, el primero es el Sr. Alejandro Hernández González originario del estado
de Tamaulipas, México, estado civil soltero con una edad de 25 años, y el segundo
Manuel Benítez Muñiz, originario de Sonora, México, estado civil soltero con una edad de
26 años; mismos que se les indica detenerse para una revisión de mercancías; el
personal autorizado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, acompañados por
agentes de la Guardia Nacional, detectan que dentro del tráiler contenían los siguientes
productos y/o materiales:

No. Descripción Cantidad Origen de la Mercancía Procedencia

1 Motores para montarse en juguetes (Motors for mounting on toys) 4,100 CHINA USA

2 Motores para montarse en juguetes (Motors for mounting on toys) 4,200 CHINA USA

3 Convertidores de baterías para juguetes (Battery converters for toys) 1,000 USA USA

4 Sensor de posición (Position sensor) 2,500 USA USA

5 Medidor de distancias (Distance meter) 1,250 CHINA USA

6 Partes para robots (Parts for robots) 200,000 CHINA USA

Al verificar la mercancía se requirió los siguientes documentos:

1. Pedimento de Importación Definitiva

2. Factura Comercial

3. Documento de Transporte

4. Documentos que comprueben el cumplimiento de regulaciones y restricciones no

arancelarias.

5. Certificado de Origen.

6. Garantía en caso de precios estimados.

7. Certificado de peso o volumen.

 8. Datos de Identificación.

De los documentos exhibidos sólo se pudo acreditar la mercancía como se describe a

continuación:

No. Descripción Cantidad Origen de la Mercancía Procedencia

1 Motores para montarse en juguetes (Motors for mounting on toys) 2,100 CHINA USA

2 Motores para montarse en juguetes (Motors for mounting on toys) 2700 CHINA USA

3 Convertidores de baterías para juguetes (Battery converters for toys) 100 USA USA

4 Sensor de posición (Position sensor) 500 USA USA

5 Medidor de distancias (Distance meter) 1,250 CHINA USA

6 Partes para robots (Parts for robots) 100,000 CHINA USA

De lo anterior, te tipo que en un documento de texto (Word), identifica y explica los

siguientes puntos:

• Delito que se configura y justificación (por qué se trata de un delito).

Se configura el delito de contrabando y es un delito ya que su tipicidad la encontramos

en los artículos 102 y 103 CFF. en otras palabras, encuadra en el acto contrario a la ley.

Artículo 102.- Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga

de él mercancías:

I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias

que deban cubrirse

Artículo 103.- Se presume cometido el delito de contrabando cuando:

I. Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que acredite que

las mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera para su
introducción al territorio nacional o para su internación de la franja o región fronteriza al
resto del país.

III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancías que resulten al efectuarse la

descarga de los medios de transporte, respecto de las consignaciones en los manifiestos
o guías de carga.
• Tipo de delito (particular o especial), así como sus características.

Es un delito del tipo: ESPECIAL, Los delitos fiscales, dentro del Derecho Penal, se
clasifican como delitos especiales, que son aquellos que no se encuentran regulados en
el Código Penal Federal (o en algún otro código penal local) sino en una Ley Especial o
un Tratado Internacional (artículo 6 del Código Penal Federal)

Elementos del tipo: Introducir al país, o extraer del país mercancías omitiendo el pago

total, o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias, y que deban cubrirse.

Núcleo del tipo: Introducir o sacar del país mercancías, omitiendo total o parcialmente el

pago de los impuestos correspondientes.

Sujetos: Sujeto activo, no calificado, cualquier persona; sujeto pasivo, la Federación, el

fisco federal.

Acción: introducir al país partes motoras, para juguetes robots. Omitiendo el pago total

o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse.

Referencia de ocasión: El territorio nacional.

Culpabilidad: Delito intencional, doloso.

Tentativa: Si es configurable la tentativa.

Punibilidad: Artículo 104.- El delito de contrabando se sancionará con pena de prisión:

I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas

compensatorias omitidas, es de hasta $1,385,610.00, respectivamente o, en su caso, la
suma de ambas es de hasta de $2,078,400.00.

II. De tres a nueve años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias
omitidas, excede de $1,385,610.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas
excede de $2,078,400.00.

III. De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya sido prohibido
por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas en el segundo párrafo del
artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

En los demás casos de mercancías de tráfico prohibido, la sanción será de tres a nueve
años de prisión.
IV. De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de las contribuciones
o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o se trate de mercancías
que requiriendo de permiso de autoridad competente no cuenten con él o cuando se trate
de los supuestos previstos en los artículos 103, fracciones IX, XIV, XIX y XX y 105,
fracciones V, XII, XIII, XV, XVI y XVII de este Código.

Para determinar el valor de las mercancías y el monto de las contribuciones o cuotas

compensatorias omitidas, sólo se tomarán en cuenta los daños ocasionados antes del
contrabando

Requisito de procedibilidad: Delito perseguible por denuncia, de oficio.

Resultado: Quebranto en la recaudación fiscal.

• Elemento normativo.

Artículo 102 Fracción I, Artículo 103 Fracción I, III, Artículo 104 y Art. 92 del Código Fiscal
de la federación.

•Cuerpo normativo al que se pertenece.

Código Fiscal de la Federación

•Bien jurídico protegido.

El bien jurídico protegido es el erario público, funcionalidad patrimonial de la

administración pública.

• Instancia judicial a recurrir.

Fiscalía General de la República a través de la Unidad Especializada en Delitos Fiscales y

Financieros (UEIDFF)

Es la Unidad encargada de investigar y perseguir delitos fiscales y financieros que

requieran de atención especializada, con estricto apego a los principios de certeza,
legalidad, objetividad, imparcialidad y profesionalismo.
Conclusión

Como podemos ver al concluir esta sesión, los delitos fiscales surgen de la necesidad del
Estado de castigar las conductas que perjudican al patrimonio del erario federal y que
reducen la recaudación tributaria, además de que dañan al sistema financiero público.
Ante esto, lo que se busca con este sistema de sanciones privativas de libertad es que
disminuya la evasión fiscal y se incentive al cumplimiento de las disposiciones fiscales,
pues, así como vimos en el caso estas personas estaban cometiendo el delito de
contrabando ya que llevaban más mercancía de la que su documentación justificaba.
Referencias

Bibliografía
Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). Obtenido de
https://www.onpi.org.ar/documentos/publicaciones/publicaciones-del-notariado-
internacional/derecho_fiscal_I_-_(7ma._edicion).pdf

Módulo 13 Administración tributaria Unidad 3 El ilícito tributario Sesión 6 Delitos fiscales Texto de
apoyo. (2022). Obtenido de
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U3/S6/Descarga
bles/DE_M13_U3_S6_TA.pdf

Legislación
UNIÓN, C. D. (s.f.). Código Fiscal de la Federación. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

UNIÓN, C. D. (s.f.). Código Penal Federal. Obtenido de

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPF.pdf