Sesión 1.

Autoridades fiscales y organismos

fiscales autónomos
M13_ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

CASSANDRA GABRIELLE MALANCHE MUÑIZ

S1. Actividad 1. Autoridades fiscales federales
Las autoridades fiscales federales están encargadas de vigilar el cumplimiento de las disposiciones fiscales,
por lo que deben participar activamente en la recaudación e incentivar el pago de las contribuciones. Con el
propósito de identificar cada una de esas autoridades, realiza la siguiente actividad.

1. Lee el texto de apoyo.

2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el

Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro comparativo.

Autoridades Fiscales Federales. Atribuciones

Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) Servicio de Administración Tributaria (SAT)

Las atribuciones de la SHCP se encuentran Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de

contenidas en el artículo 31 de la Ley Orgánica de
la Administración Pública Federal, y comprende
principalmente:
-Elaborar el plan nacional de desarrollo, el
presupuesto de ingresos y egresos de la
federación, operaciones de deuda y crédito
público, manejar el sistema bancario nacional.
-"XI.-Colaborar los impuestos, contribuciones de
mejoras, derechos, productos y debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y
aprovechamientos federales de los términos de
las leyes aplicables y vigilar y asegurar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales."
-Determinar el monto de los estímulos fiscales,
precios y tarifas de los bienes y servicios de la
administración pública federal, controlar y
organizar el gasto público y la inversión.
-Control y organización de las aduanas,
desarrollo administrativo e integral de las
dependencias y entidades de la Administración
Pública Federal.
-Emitir normas y lineamientos para el buen
manejo de los recursos en la Administración
Pública Federal, entre otras.
Hacienda y Crédito Público en quien esta delegada
algunas de sus atribuciones establecidas en el Artículo
7 de la Ley del Servicio de Administración Tributaria
como son:
-Recaudación de los ingresos tributarios establecidos
en el Código Fiscal de la Federación y demás leyes
tributarias.
-Dirigir los servicios aduanales, vigilar y asegurar el
aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades de
comprobación previstas en dichas disposiciones.
-Representar al país en las controversias fiscales y
participar en la celebración de tratados internacionales
en materia fiscal y aduanera, entre otras.
Es decir la SHCP delega al SAT todo lo concerniente a la
materia tributaria y aduanera, para que este la
controle, administre, emita lineamientos, y provea la
información necesaria para la política financiera del
país. La principal diferencia es que el SAT es un
organismo que depende de la SHCP y ejecuta alguna
de sus tantas funciones.

2. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

Conforme al artículo 40 de la CEPEUM, las entidades Federativas pueden administrar libremente su hacienda

siempre que no establezcan contribuciones reservadas exclusivamente a la Federación, con las prohibiciones

y limitaciones de los artículos 117 y 118 que la misma Constitución Establece.

Las tesorerías estatales se encargan de cobrar impuesto y de vigilas el cumplimiento de sus leyes tributarias.

“Las funciones administrativas en materia fiscal se realizan a través de tesorerías estatales: las controversias

son resueltas por tribunales administrativos y, en ausencia de ellos, por tribunales civiles.” (UNADM 2020)

En cuanto al ámbito municipal, las tesorerías municipales son las encargadas del cobro de los tributos

autorizados por las asambleas legislativas estatales. De acuerdo a la fracción IV del artículo 115 de la CPEUM.

“Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los rendimientos de los bienes que

les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor…”

Es decir, su ámbito de competencia está determinado en las leyes estatales, los municipios solo podrán

proponer “las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de

valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la

propiedad inmobiliaria”, sin embargo deberán esperar la aprobación del congreso local para poder aplicar las

tarifas, por lo tanto su actividad tributaria se resume en recaudar y distribuir los ingresos que le son aprobados

por una autoridad superior, la estatal.

3. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia tributaria

(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

Nivel Autoridad Funciones

Determinación, liquidación, recaudación o
SHCP cobro, lo cual realiza a través del SAT

Nivel Federal Determinación, liquidación, recaudación o

SAT cobro
Determinación, liquidación, recaudación o
Organismos Autónomos cobro
Determinación, liquidación, recaudación o
Nivel Local Tesorería Estatal cobro de los ingresos autorizados por la
constitución
Nivel Municipal Tesorería Municipal Recaudación
S1 .Actividad 2. Organismos fiscales autónomos
En México existen dos organismos fiscales autónomos: el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el
Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT). Mientras el IMSS proporciona
la seguridad social, el INFONAVIT otorga viviendas dignas a los ciudadanos. Con el propósito de analizar las
características de los organismos fiscales autónomos, realiza la siguiente actividad.

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un organismo se

faculte autónomo en la recaudación fiscal.

3. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el INFONAVIT

para dicha potestad.

El IMSS y el INFONAVIT, son organismos autónomos descentralizados del Estado, fueron creados por el Estado

para realizar la función que a este le compete, y las cuotas obrero patronales constituyen una contribución

social, establecida en el artículo 2 del CFF, que permite cubrir una parte de gasto público (seguridad social).

Su carácter de organismo autónomo con capacidad de determinar, liquidar y recaudar e incluso fiscalizar

conforme al procedimiento del CFF, está establecido en las leyes de estos organismos.

Son organismos que ayudan al estado en la recaudación de un ingreso que tiene un fin específico, la seguridad

social.

4. Responde a las siguientes preguntas:

o ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

R: Existen organismos autónomos dedicados a satisfacer una función del estado como es la seguridad en

materia de salud y pensiones y materia de vivienda. El gasto público que se genera por el cumplimiento de esta

función del estado es cubierto en su mayoría por las aportaciones que realizan los patrones y los trabajadores

por estos conceptos, denominadas por el CFF contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social. Ahora

bien, a los fines de no entorpecer la actividad del estado y asegurar la efectiva recaudación de estas

contribuciones, este le otorga a los organismos descentralizados que cumplen esta función la facultad tributaria

para determinar los créditos y las bases para su liquidación, así como para fijarlos en cantidad liquida, cobrarlos

y percibirlos, de conformidad con la ley, pero también los dota de facultades de investigación del debido

cumplimiento de estas obligaciones, convirtiéndolos en organismos fiscales.

 o ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?

R: No, los organismos fiscales solo pueden cobrar las contribuciones y accesorios establecidos en sus

respectivas leyes, que están relacionados con la función social para la cual fueron creados.

5. Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación, liquidación,

recaudación o cobro)

Autoridad Funciones
Recaudar, administrar, determinar, liquidar
IMSS y cobrar las cuotas, art. 251 fracción XII y
271 LIMSS
Art. 29 fracción II y art. 30 LINFONAVIT, se
encuentra facultado para determinar,
liquidar, requerir pagos, recibir pagos,
INFONAVIT cobrar y, en su caso, ejecutar las
aportaciones patronales y los descuentos
omitidos, entre otras funciones fiscales.
(Procuraduría de la defensa del
contribuyente)

S1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México

Con base en el análisis e investigación desarrollados en la sesión, es momento de elaborar una presentación
entorno a lo aprendido, dando cuenta así del reconocimiento de la estructura fiscal en México.

Indicaciones

1. En una presentación expón los siguientes puntos:

o Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio

de Administración Tributaria.

o Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación

fiscal.

o Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación fiscal.

o Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales

autónomos.

o Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas.
o Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma

(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

Procuraduría de la defensa del contribuyente (s.f.). La facultad del Estado para cobrar
contribuciones, México: PRODECON. Obtenido de:

https://prezi.com/url/?target=https%3A%2F%2Fwww.prodecon.gob.mx%2FDocumentos%2FCultu
ra%2520Contributiva%2Fpublicaciones%2Fjunio6%2Ffiles%2Fdownloads%2Ftodo_loq_contribuye
nte_junio%255B2%255D.pdf

SCJN.(1988) SEGURO SOCIAL, CUOTAS QUE SE CUBREN AL INSTITUTO MEXICANO DEL. NO ESTAN
SUJETAS A LOS REQUISITOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD PREVISTOS PARA LOS
IMPUESTOS. Semanario de la Federación. Obtenido de:

https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/Reportes/ReporteDE.aspx?idius=48&Tipo=3&Tema=0

UNADM.(2020)./unadmexico.blackboard.com. Obtenido de

https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U1/S1/Descargables/DE_
M13_U1_S1_TA.pdf

Leyes consultadas:

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

• Código Fiscal de la Federación

• Leyes del IMSS

• Leyes del INFONAVIT