Universidad Abierta y a Distancia de México

Licenciatura en Derecho

M13_Administración Tributaria

Profesor: Alberto Vega Hernández

Unidad 1. Estructura de la Administración tributaria

Sesión 1. Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos

Actividad 1. Autoridades fiscales federales

Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

Actividad Integradora. La estructura fiscal en México

Mario Arturo Alvarado Salazar

10 de julio de 2020
Actividad 1

1. Lee el texto de apoyo.

2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un
cuadro comparativo.

SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

Es una instancia gubernamental centralizada, es la encargada de manejar todo lo relacionado

con los ingresos y egresos del país. Dentro de sus principales objetivos y funciones está la de
proponer, dirigir y controlar la política económica del gobierno, financiera y fiscal.

Servicio de Administración Tributaria

Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que tiene la

responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas
físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar a
los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar
e incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la información necesaria
para el diseño y la evaluación de la política tributaria, con la misión de recaudar los recursos
tributarios y aduaneros que la ley prevé, proporcionando al contribuyente las herramientas
necesarias que faciliten el cumplimiento voluntario de sus obligaciones fiscales.

Principal diferencia

La gran diferencia que existe entre el Servicio de Administración Tributaria y la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público, es que la primera se encarga específicamente del cobro de los
impuestos y las contribuciones por parte de las personas físicas y/o morales, lo anterior para
que se cumpla con lo estipulado en las leyes vigentes y existentes, creadas por la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, así como hacerlas cumplir por los contribuyentes de manera
voluntaria. Siendo esta una extensión de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
 SECRETARIA DE HACIENDA Y SISTEMA DE ADMINISTRACION
AUTORIDAD.
CREDITO PÚBLICO. TRIBUTARIA.
 Es una Secretaria de Estado.  Es un órgano desconcentrado de la SHCP,
con carácter de autoridad fiscal.
 En materia de desarrollo, elaborar los
Planes Nacionales con los grupos  El SAT no elabora planes de desarrollo,
sociales, calcular ingresos de acuerdo pero si es autoridad en materia de
a las necesidades de la federación, fiscalización a instituciones de crédito y a
entre otras atribuciones como particulares cuando de inversión y pago de
fiscalizar a las entidades financieras impuestos se trata.
del país, la inversión pública etcétera.
 La comparativa en este punto se centra en
 Cobrar los impuestos, contribuciones que el SAT es quien realiza dicha
DIFERENCIAS
de mejoras, derechos, productos y recaudación siendo un órgano dependiente
aprovechamientos federales en los de la Secretaria de Hacienda que en sus
términos de las leyes aplicables y facultades se encuentra en llevar a cabo lo
vigilar y asegurar el cumplimiento de previsto en la fracción XI del artículo 31 de
las disposiciones fiscales. la Ley Orgánica de la Administración
Pública Federal.

 Lo anterior fundamentado en La Ley del

Servicio de Administración Tributaria que
en su artículo 7 faculta al SAT a operar en
materia fiscal.

3. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

La función fundamental y motivo de su creación es la de ser organizaciones que ayudan al

Estado en el Ejercicio de la recaudación y administración de los ingresos. Cumpliendo la
figura de autoridad fiscal para la realización de sus atribuciones.

El ámbito de competencia fiscal local se le atribuye a los estados que componen la República
Mexicana, mismos que tienen la facultad de administrar libremente su hacienda pública, con
la limitante de establecer contribuciones exclusivas de la federación, esto por medio de sus
respectivas legislaturas, artículos 40, 73 fracción XXIX, y 118 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.

En el ámbito municipal compete al denominado fisco municipal, encargado de la vigilancia y

las disposiciones en materia tributaria, por medio del cobro de contribuciones de los
municipios, artículo 115 fracción IV de la CPEUM.

4. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia
tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

DETERMINACION: Conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una deuda
tributaria, quien es el obligado a pagar el tributo y cuál es el importe de la deuda.

LIQUIDACION: Liquidar un tributo en el sentido estricto, ajustar la cifra, fijar la cuantía de la

obligación nacida de la realización del hecho imponible. La liquidación, en sentido amplio,
comprende no solo la determinación de la cantidad a pagar, sino también todas las
actividades previas necesarias para ello. Las actividades liquidatarias, la actividad de
liquidación, pueden ser desarrolladas por la Administración y por los administrados.

RECAUDACION O COBRO: Respecto de las contribuciones federales, la SHCP, a través del

órgano desconcentrado SAT, es la encargada de cobrar contribuciones en los términos de las
leyes aplicables, y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. No
obstante, las leyes otorgan funciones fiscales respecto de determinadas contribuciones a
otros órganos u organismos denominados organismos fiscales autónomos: IMSS, INFONAVIT
y CONAGUA.

RECAUDACION O
AUTORIDAD DETERMINACION. LIQUIDACION.
COBRO.
SECRETARIA DE
Aplica por medio del
HACIENDA Y Compete a la SHCP Compete a la SHCP
SAT.
CREDITO PÚBLICO.
SERVICIO DE
ADMINISTRACION Compete al SAT Compete al SAT Compete al SAT
TRIBUTARIA.
 Actividad 2

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un
organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.

Los organismos autónomos son los encargados de realizar actividades fiscales, sin que sean
el Fisco o dependencias de este; un claro ejemplo de estos es el Instituto Mexicano del
Seguro Social. Son organismos públicos descentralizados, que tienen el carácter de
autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones.

En el Artículo 3º. De la Ley Orgánica para la Administración Pública Federal, estipula que el
Poder Ejecutivo de la Unión se auxiliará en los términos de las disposiciones legales
correspondientes.

Para que un organismo se faculte como autónomo requiere ser; un órgano descentralizado o
dependiente de una Secretaria de Estado el cual cuente con personalidad jurídica y
patrimonio propios, además de que estos órganos sean prestadores de un servicio por medio
del cual puedan captar contribuciones para operar ellos mismos.

3. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el
INFONAVIT para dicha potestad.

Ser Órganos dependientes o desconcentrados de una Secretaria de estado.

Los faculta su propia legislación tanto la Ley del Seguro Social como la Ley del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

Brindan un servicio que genera bienestar para la población ya sea la seguridad social por
parte del IMSS o el servicio de vivienda por parte del INFONAVIT.

Ambos órganos están facultados para recaudar sus propios ingresos por medio de
contribuciones y/o cuotas, de manera tripartita por parte de trabajadores, patrones y gobierno,
para que estos órganos puedan realizar su función de brindar seguridad social y vivienda
respectivamente están facultados a captar estos recursos con los que operaran.
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

Las funciones del IMSS, como encargado de la seguridad social y como organismo fiscal
autónomo, están vinculadas, pues la seguridad social se financia mediante aportaciones
tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno (cuota social), de las cuales es
responsable el IMSS.

Dentro de las funciones fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar, liquidar y
cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es calificado como un
organismo fiscal autónomo.

El Artículo 271 de la Ley del Seguro Social, marca que el Instituto recaudará, administrará y,
en su caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos
en esta Ley.

INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES

Se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores establecido en la

Constitución. Se trata de un fondo nacional que se integra con aportaciones patronales por
cada uno de los trabajadores.

En el Artículo 30, fracción I de la Ley de INVONAVIT, que al calce dice: “Determinar, en caso
de incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos,
así como calcular su actualización y recargos que se generen, señalar las bases para su
liquidación, fijarlos en cantidad líquida y requerir su pago. Determina, liquida, requiere pagos,
recibe pagos, cobra y, en su caso, ejecuta las aportaciones patronales y los descuentos
omitidos.

4. Responde a las siguientes preguntas:

¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

Existen autoridades autónomas en la recaudación fiscal con el fin de evitar la centralización

de la actividad, lo que permite a su vez, una mejora en cuanto a las actividades desarrolladas,
ya que se centran en función de sus actividades, lo que permite volver más eficiente la
recaudación y mejorar la Transparencia en cuanto a las actividades realizadas.
El IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos, pues son
organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. La
principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación y
administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad social.

El otro órgano con función recaudadora, la Comisión Nacional del Agua (CONAGUA), también
ayuda al Estado en la recaudación y administración de impuestos, aunque en este caso, se
trata de un órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio Ambiente y Recursos Naturales,
que cobra y administra derechos relativos al agua.

¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?

No, cada organismo fiscal autónomo cuenta con su propia delimitación y reglamentación,
donde se establece y limita el alcance de sus funciones, para así evitar incurrir en actividades
y/o prácticas que son de competencia de otra autoridad.

El IMSS es el encargado de brindar la seguridad social en México, es decir debe garantizar el

derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los
servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento
de una pensión previo cumplimiento de los requisitos legales.

Ahora bien este instituto debe financiar todos esos rubros de seguridad social mediante
aportaciones tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno (cuota social), de las
cuales es responsable el IMSS. Conforme al artículo 271 de la Ley del Seguro Social.

El INFONAVIT se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores

establecido en la Constitución. Se trata de un fondo nacional que se integra con aportaciones
patronales por cada uno de los trabajadores. Estas cuotas, al igual que en el caso del IMSS,
son contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social.

Es por lo anterior que el INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y en ese
sentido se encuentra facultado para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir pagos, cobrar
y, en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre otras
funciones fiscales.

Se fundamenta en la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, que en su artículo 5° nos menciona el tipo de aportaciones que recaudara para
conformar su patrimonio.
Como se ha referido, CONAGUA es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Medio
Ambiente y Recursos Naturales; es responsable de administrar, regular, controlar y proteger
las aguas nacionales en el país.

Su Reglamento Interior le atribuye la facultad de ser autoridad fiscal y ejercer el cobro,

determinación, recaudación y fiscalización de contribuciones y aprovechamientos,
específicamente derechos sobre aguas nacionales y bienes públicos inherentes, conforme a
lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación, la Ley Federal de Derechos, y demás
disposiciones fiscales aplicables.

5. Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación,
liquidación, recaudación o cobro)

El Servicio de Administración Tributaria es quien colecta los impuestos o aportaciones de los

contribuyentes por lo tanto cumple una función de recaudación o cobro.

El Instituto Mexicano del Seguro Social recauda, administra y determina, sobre las cuotas de
los trabajadores inscritos a la seguridad social

IMSS

Recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar las mencionadas cuotas

INFONAVIT

Determinar, liquidar, requerir pagos, recibir pagos, cobrar y, en su caso, ejecutar las
aportaciones patronales y los descuentos omitidos
Actividad integradora

1. En una presentación expón los siguientes puntos:

o Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y el Servicio de Administración Tributaria.
o Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la
recaudación fiscal.
o Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la
recaudación fiscal.
o Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos
fiscales autónomos.
o Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales
autónomas.
o Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y
autónoma (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

https://prezi.com/view/EXVlHUakfIGy42GCWzoC/

Bibliografía
PRODECON. (2019). Todo lo que el contribuyente debe saber.

Unión, C. d. (2020). Cámara de Diputados. Obtenido de Código Fiscal de la Federación:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

Unión, C. d. (2020). Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. México.

Unión, C. d. (2020). Instituto Mexicano del Seguro Social. Obtenido de Ley de Seguro Social:
http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/leyes/LSS.pdf

Unión, C. d. (s.f.). Cámara de Diputados. Obtenido de Ley del Instituto del Fondo de la Vivienda para
los trabajadores: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86_010519.pdf