1. ¿Qué es una ganancia ocasional?

Se llama ganancia ocasional al ingreso o utilidad que tiene una persona o

empresa por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace
parte del giro ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho
económico excepcional como ganar la lotería o una rifa.
La ganancia ocasional tiene un régimen fiscal propio que al final de este
documento se enumera.
La ganancia ocasional tiene importancia básicamente desde el punto de
vista tributario, puesto que tiene un tratamiento propio y diferente al de la
renta normal o renta líquida, tanto que en el formulario para declarar
renta hay una sección exclusiva para calcular el impuesto a la ganancia
ocasional.
La ganancia ocasional se determina restando al precio de venta el costo
fiscal del activo que es diferente del valor en libros.
La ganancia ocasional, es pues la diferencia que hay entre el valor de la
venta de un activo menos su costo fiscal.

Tratamiento tributario de las ganancias ocasionales

En Colombia los aspectos tributarios de las ganancias ocasionales están
contemplados desde el artículo 299 del estatuto tributario.
De allí es importante considerar que la venta de un activo genera
ganancia ocasional sólo si el activo enajenado ha estado en poder del
contribuyente por dos años o más. Si lo ha poseído por menos de dos
años la utilidad que se obtenga de su venta no será ganancia ocasional
sino renta líquida, que tiene una tarifa de impuesto superior.
El artículo 307 y siguientes del estatuto tributario señala una serie de
ganancias ocasionales exentas, es decir que no se paga ningún
impuesto sobre ellas.
La tarifa de impuesto por ganancias ocasiones es del 10%, excepto las
provenientes de loterías, rifas y apuestas, que es del 20%.
 2. TIPOS DE GANANCIAS OCASIONALES
Las ganancias ocasionales se pueden clasificar según su procedencia de la
siguiente manera:
√ Utilidad en venta de activos fijos poseídos 2 años o más.
√ Utilidad en liquidación de sociedades con permanencia de 2 años o
más.
√ Herencias, legados y donaciones.
√ Loterías, rifas, apuestas, premios, juegos y similares.
 Utilidad en venta de Activos Fijos poseídos 2 años o
más: se considera ganancia ocasional, el excedente generado en la
venta de activos fijos de cualquier naturaleza (mueble o inmueble)
pertenecientes al contribuyente; dicha utilidad corresponde a la diferencia
entre el valor en que se vendió el activo y su costo fiscal (valor por el cual
fue declarado el activo); el valor positivo que resulte de esta diferencia
será la utilidad de la venta del activo y será el valor que se considerará
como ganancia ocasional.
 Utilidad en liquidación de sociedades con permanencia de
2 años o más: se considerarán como ganancias ocasionales las
diferencias entre el valor aportado a una sociedad al momento de su
conformación y el valor recibido al momento de la liquidación de la
misma. Esta utilidad puede corresponder a los dineros recibidos por la
repartición de las Utilidades de Ejercicios anteriores o Utilidades
retenidas.
  Herencias, legados y donaciones:
1. Las herencias son todas las asignaciones representadas en
dinero o en especie, que deja una persona a otra al fallecer; en
las herencias dichas asignaciones se otorgan a titulo universal,
es decir que el heredero recibe la totalidad de los bienes y
obligaciones que deja la persona.
2. Los legados son asignaciones específicas que deja una
persona a otra al fallecer que están escritas en un testamento
en el cual se especifica que bien o derecho le corresponde al
legatario (quien recibe la asignación). Este responderá
 únicamente por las obligaciones que se generan por la cuota
que le fue asignada.
3. Las donaciones son las entradas de bienes materiales e
inmateriales que percibe una persona o entidad de forma
gratuita; para que exista una donación debe haber una
disminución en el patrimonio del donante (quien transfiere el
bien o el dinero) y un aumento en el patrimonio del donatario
(quien recibe la transferencia); además de esto, cuando existe
un contrato de donación ambas partes – donante y donatario -,
deben estar de acuerdo, pero la responsabilidad es unilateral,
ya que la obligación principal recae sobre el donante, quien al
firmar el contrato se obliga a transferir las asignaciones
pactadas.
4. La porción conyugal es «la parte del patrimonio de una persona
difunta que la ley asigna al cónyuge sobreviviente que carece
de lo necesario para su congrua subsistencia» (Código Civil,
art. 1230). En otras palabras, es la parte del patrimonio que
recibe la pareja sobreviviente de la persona que fallece, con el
fin de cubrir los valores necesarios que le permitan una
subsistencia digna. 
5. Cualquier acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito, es
decir, cualquier acto voluntario celebrado entre dos personas
vivas en donde una parte le otorga a la otra un derecho
reconocido en dinero o en especie, sin recibir contra prestación
alguna.
  Loterías, rifas, apuestas, premios, juegos y similares:  son
los valores recibidos por la obtención de premios en la
participación en juegos de suerte y azar. Dichos premios
pueden recibirse en dinero o en especie. El premio será
entregado en dinero cuando es pagado al ganador en efectivo.
Se entenderá pagado en especie cuando al ganador se le
entrega un bien material; para conocer su valor, deberá
compararse el valor del bien con el valor comercial del mismo.
 3. ¿Cuáles son las ganancias ocasionales exentas?
hay unas ganancias ocasionales que están exentas del
impuesto a las ganancias ocasionales, que es del 10%,
exenciones que contemplan los artículos 307 y 311-1 del
estatuto tributario.

Estas exenciones por lo general son parciales, pues cubren

apenas una parte del valor total de la ganancia, en la medida en
que están sometidas a un límite a partir del cual se pierde la
excepción.

Ganancias ocasionales exentas por herencias o

legados. El artículo 307 del estatuto tributario contempla una
serie de ganancias ocasionales relacionadas con herencia,
legados y donaciones.

Exención por la vivienda urbana del causante. Parte del

valor de la vivienda urbana del causante está exenta del
impuesto a las ganancias ocasionales en cabeza de los
herederos.

Exención para la inmueble rural del causante. Señala el

numeral 2 del artículo 307 del estatuto tributario:

Exención en la asignación de porción conyugal, legados

y herencias.Señala el numeral 3 del artículo 307 del estatuto tributario

Exención para herencias y legados diferentes a los

herederos. Señala la primera parte del numeral 4 del artículo 307 del
estatuto tributario
Exención sobre donaciones y regalos. La segunda parte del
numeral 4 del artículo 307 del estatuto tributario señala que
Exención del mobiliario del causante.
La última exención considerada por el artículo 307 del estatuto tributario
señala
Ganancia ocasional exenta en la venta de la casa o
apartamento de habitación.

4. Tarifas del impuesto de ganancias

ocasionales
Con las modificaciones implementadas por la reforma tributaria (Ley
1607 del 2012), las ganancias ocasionales que reciban las sociedades
tanto nacionales como extranjeras, así como las personas naturales con
residencia y aquellas extranjeras sin residencia, tendrán una tarifa única
del 10%.

Para las sociedades nacionales y sociedades y personas naturales

extranjeras la tarifa establecida era del 33% sobre el valor ingreso.
 5. Tratamiento de los descuentos comerciales y
condicionados

Los descuentos comerciales, así como contablemente no tienen efecto

alguno, tributariamente tampoco lo tienen. El ingreso fiscal el que figure en la
factura.
Es así porque el valor por el que se factura un producto o servicio ya
tiene el descuento, es decir que se factura el valor neto que
efectivamente se cobra.
Si bien los descuentos comerciales no tienen efecto tributario, por cuanto
ni se factura ni se contabiliza el descuento, en el impuesto a las ventas
hay que tener claro lo dispuesto en el artículo 463 del estatuto tributario
sobre la base mínima gravable.
Es decir que el descuento comercial no puede hacer que la base del Iva
sea inferior al valor comercial del bien.
Tratamiento tributario de los descuentos condicionados.
El descuento condicionado sí tiene efectos tributarios, tanto en lo
relacionado con el Impuesto a las ventas como con el Impuesto a la
renta.
Tratamiento tributario del vendedor.
Respecto al impuesto de renta, el descuento condicionado es un gasto
financiero que es deducible en el impuesto a la renta.
En este caso, el vendedor declara la venta completa, el valor que figura
en la factura, sin incluir el descuento. Luego como deducción (Gasto
financiero) declara el valor del descuento. En este caso se declara tanto
la venta total como el descuento concedido. Se declara un ingreso y una
deducción. Según el supuesto trabajado, se declara como ingreso el
valor de $1.000 y como deducción el valor de $100.

Tratamiento tributario para el comprador.

Para el comprador, ya decíamos que el descuento condicionado es un
ingreso no operacional, ingreso que es gravado con el impuesto a la
renta.
Desde el punto de vista del comprador, éste declara el valor total de la
compra inicial, que corresponde al valor facturado. Luego como ingreso
declara el valor del descuento comercial, puesto que parte del valor
facturado no se le cobrará por cumplir con la condición.
Siguiendo con el mismo supuesto el comprador declara como costo o
gasto los $1.000 y como ingreso los $100.