s

ocasional
es
¿Que son ganancias ocasionales?
Es el ingreso o utilidad por la venta ocasional o esporádica de un bien que
no hace parte del giro ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un
hecho económico excepcional como ganar la lotería o una rifa, delimitado
en los artículos 299 al 317 del Estatuto Tributario

ARTICULO 299. INGRESOS CONSTITUTIVOS DE GANANCIA

OCASIONAL.
Se consideran ingresos constitutivos de ganancia ocasional los
contemplados en los siguientes artículos, salvo cuando hayan sido
taxativamente señalados como no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional en el Título I de este Libro.
 hechos generadores de ganancias
ocasionales
0 Art. 300. 0 Art. 301.
1 Se determina por la
diferencia entre el precio de 2 Las utilidades originadas en
la liquidación de sociedades
enajenación y el costo fiscal
del activo.

0 0 Art. 303-1.
Art 302.
3 Las Provenientes de 4 Ganancia ocasional derivada de
Herencias, Legados y indemnizaciones por concepto
Donaciones de seguros de vida.

0 Art. 304.
5 Por Loterías, Premios,
Rifas, Apuestas y
Similares
 Art. 300 SE DETERMINA POR LA
DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE
ENAJENACIÓN Y EL COSTO FISCAL
DEL ACTIVO.
Se consideran ganancias ocasionales para los
contribuyentes sujetos a este impuesto, las
provenientes de la enajenación de bienes de cualquier
naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del
contribuyente por un término de dos años o más.

35
%
Las utilidades originadas en la
liquidación de sociedades
ART. 301. SE DETERMINAN POR EL EXCESO DE LO RECIBIDO SOBRE EL
CAPITAL APORTADO.
Originadas en la liquidación de una sociedad de cualquier naturaleza por el exceso del
capital aportado o invertido cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o
utilidades comerciales repartibles como dividendo o participación, siempre que la sociedad a
la fecha de la liquidación haya cumplido dos o más años de existencia. Su cuantía se
determina al momento de la liquidación social.

Las ganancias a que se refiere cuyo término de existencia sea inferior a dos años, se
tratarán como renta ordinaria.

Es entendido que las rentas, utilidades comerciales o reservas distribuíbles como

dividendo, según lo previsto en el artículo 30 numeral 3o., que se repartan con
motivo de la liquidación, configuran dividendo extraordinario para los accionistas.
ART 302. Las Provenientes de
Herencias, Legados y Donaciones
HERENCIAS
10 Herencias (Sobre la masa
hereditaria) Depende de
% los UVT

20 lEGADOS
Acto en cual una persona en
su testamento, decide repartir
% una parte muy concreta de
sus bienes a otra persona

DONACIONE
20 Contrato por el cual una
S
persona dispone
gratuitamente de una cosa en
% favor de otra, que la acepta.
Art 303-1 derivada de indemnizaciones por
concepto de seguros de vida.
Las indemnizaciones por seguros de vida,
estarán gravadas con la tarifa aplicable a las
ganancias ocasionales, en el monto que
supere doce mil quinientas (12.500) UVT.
El monto que no supere las doce mil
quinientas (12.500) UVT será considerado
como una ganancia ocasional exenta.
 Art. 304. Por Loterías, Premios, Rifas,
Apuestas y Similares
Se consideran ganancias
ocasionales para los
contribuyentes sometidos a este Art 305
impuesto, las provenientes de En premios en títulos de
loterías, premios, rifas, apuestas capitalización.
y similares. Cuando sean en
dinero, su cuantía se determina
por lo efectivamente recibido.
Cuando sean en especie, por el
valor comercial del bien al Art 306
momento de recibirse.
El impuesto debe ser
retenido en la fuente.
bibliogra
fía
Estatuto Tributario Nacional, Última actualización: 5 de
agosto de 2021 - D.O. No.51.744 - Julio 23 – 2021

Glosario DIAN

Impuesto a la ganancia ocasional (Laura SOFT)

Impuesto a la ganancia ocasional (Comfenalco)